TALLER DE PRESUPUESTOS

EEIE - UIS

La empresa de Colchones Confort (Figura 1) se encuentra en proceso de elaboración del presupuesto

maestro para el año 2019, para lo cual cuenta con la siguiente información.

La empresa produce dos familias de colchones: Luxus y Normal, con cuatro referencias (100 cm,
140 cm y 160 cm de ancho, por 190 cm de largo - Ver Tabla 1). Los productos Luxus son de gama
alta en tanto que los de tipo Normal tienen un diseño menos costoso (Tabla 2). La distinción entre las
dos familias de productos se da en la calidad de las telas y acolchados usados.
Figura 1 Proceso de fabricación
Proceso de Fabricación Colchones

Coordinador de planta(1)

Distribución
OP7
Elaboración Forros
Costureras (3)

Operador de Colocar y grapar Colocar y grapar Colocar y grapar Empaque

Elaboración malla (1) Marco Colchón (2) cerrar colchón (1) con plástico (1)
Resortera (1) Felpa (2) Espuma y forro (2)

OP1 OP2 OP3 OP4 OP5 OP6 OP 8

1.a Presupuesto de Ventas: Las ventas históricas del año inmediatamente anterior por mes para la
ciudad de Bucaramanga son:

Tabla 1 Ventas en Unidades de producto

COLCHONES \ año 2018 ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
Luxus 160 cm 59 62 64 69 92 94 64 62 63 64 69 117
140 cm 92 95 94 97 138 149 86 92 94 96 92 172

Normal 140 cm 230 231 235 236 322 339 241 236 235 234 233 402
100 cm 173 174 177 171 224 228 174 175 177 170 184 287

Para las demás ciudades el comportamiento histórico del año 2018 siguió la siguiente estructura: en
Floridablanca; Barranca; Piedecuesta y Girón; se vendió* el 80%, 60%, 40% respectivamente de lo
que se vendió en Bucaramanga.

Figura 2. Estructura del producto de la empresa

Alambre unión de resortes Malla resortes

Resortes Felpa Espuma Forro

*
Redondee las unidades de colchones al entero inmediatamente inferior, ver función Excel ENTERO
La empresa† planea que las ventas marginales (adicionales a las del 2018) en unidades para el 2019
se ajustarán de acuerdo a los siguientes objetivos: Bucaramanga 15%; Floridablanca 10%;
Barrancabermeja 15%; Piedecuesta y Girón 10%.

Los precios por unidad de los colchones en el 2019 están estimados en:

Tabla 2 Precio de los productos para el 2019

Luxus 160 cm $ 750.000 sin IVA incluido

140 cm $ 650.000 sin IVA incluido
Normal 140 cm $ 450.000 sin IVA incluido
100 cm $ 280.000 sin IVA incluido

1.b Presupuesto de producción [unidades]: El 1 de Enero de 2019 el inventario inicial de producto

terminado es el siguiente:

Tabla 3 Inventario inicial de producto terminado

Luxus 160 cm 25 Unidades.

140 cm 22 Unidades.
Normal 140 cm 30 Unidades.
100 cm 34 Unidades.

Como política de la empresa se debe tener como inventario final de productos terminados, un 5%
de las ventas presupuestas (unidades) del respectivo mes.

1.c Presupuesto Compras de Materiales directos y 1.d Presupuesto CONSUMO de Materiales

directos: Los materiales directos usados en la fabricación de las diferentes referencias de colchones
están discriminados en la Tabla 4.

Tabla 4 Costos unitarios estándar de los materiales directos por unidad de producto terminado

Luxus Normal
Materiales Directos
160 cm 140 cm Precio 140 cm 100 cm Precio
Resortes [Unidades] 304 266 55 $/Unid 266 190 55 $/Unid
Alambre de unión resortes [m] 61,2 54 500 $/m 54 39,6 500 $/m
Felpa [m²] 6,8 6 1000 $/m² 6 4,4 1000 $/m²
Espuma [m²] 12,16 10,64 4500 $/m² 5,32 3,8 3500 $/m²
Tela Forro [m²] 12,16 10,64 9 US$‡/m² 5,32 3,8 9500 $/m²
Marco del colchón Alambrón[m] 15 14 1000 $/m 14 12 1000 $/m

La empresa desea contar con un inventario final de materiales directos que cubran el 55% de la
producción (unidades) del mes siguiente. El inventario final de materiales directos para diciembre
del 2019 corresponde al necesario para producir 60 unidades en cada una de las 4 referencias.

1.e Presupuesto de mano de obra

En la Tabla 5 se presentan los cargos y número de personas por cargo de la empresa. La mano de
obra directa corresponde a los operarios de planta. El salario mínimo legal Vigente para el 2019 es
de $828.616 mensual. El coordinador de planta es MOI, mientras que 1/3 de los vigilantes
corresponde a mano de obra indirecta. Los siguientes son los costos de nómina:

†
Generalmente esta estimación se hace de los vendedores hacia arriba de la estructura organizativa de la
empresa, de tal forma que la alta gerencia toma los datos iniciales proporcionado por el área de ventas y los
ajusta de acuerdo a la planeación estratégica para el siguiente año.
‡
Asuma una tasa de cambio de $ 3.000/ dólar
 Tabla 5 Cargos y número de personas por cargo
Número Número de salarios
CARGO personas mínimos legales vigentes
Gerente 1 8
Operarios de Planta 13 1,2
Coordinador de planta 1 2,5
Secretaria y Auxiliares
contable 3 1,2
Vendedor 1 2
Vigilantes 4 1,5
Contador 1 2
Revisor Fiscal 1 2
Aportes parafiscales: 4% para el subsidio familiar (Cajas de Compensación Familiar). El auxilio
de transporte $74.000, solo se paga a quienes ganan hasta 2 SMLMV; Vacaciones son 15 días de
salario pagaderas en diciembre; Cesantías son 1 mes de salario; Intereses a las cesantías son el
12% sobre las cesantías; Prima de servicios son 15 días a 30 de junio y 15 días a 20 diciembre;
Dotación se paga a sueldos de hatas 2 SMLMV y consiste en un par de zapatos y un vestido de
labor, entregadas así: 30 de abril, 31 de agosto,20 de diciembre, se estima un costo de $80.000 por
empleado; Pensión el empleador paga 12%; Los riesgos profesionales manejan las siguientes
tarifas: Riesgo I 0.522%, Riesgo II 1.044%, Riesgo III 2.436%, Riesgo IV, 4.350%, Riesgo V 6.960%
(porcentajes aplicados al sueldo del trabajador). Los riesgos profesiones de las operaciones están
distribuidos de la siguiente manera: Los operarios y vigilantes están clasificados como riesgo III y
los demás cargos como riesgo I.
La nómina del Gerente, secretaria y auxiliares contables, contador y revisor fiscal se prorratea; 50%
para producción, 30% para administración y 20% para ventas§. El costo de MO de los vigilantes se
prorratea así; 1/3 para producción, 1/3 para administración y 1/3 para ventas.
1.f PRESUPUESTO DE CIF; 1.i GASTOS DE VENTAS; y 1.j GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

• Como parte de los CIF se encuentran las depreciaciones de activos de la empresa que
detallan a continuación:
Tabla 6 Precios de activos comprados el 1 de enero de 2014

Terrenos $ 500.000.000
Maquinaria y equipos de planta $ 3.000.000.000
Vehículo (1 Camioneta 3 y 1/2) $ 130.000.000
Edificios (planta Producción) $ 1.000.000.000
Equipos computo $ 40.000.000
Muebles y enseres $ 15.000.000
• La depreciación se hace en línea recta.
• La depreciación de maquinaria y equipos de planta corresponde a producción; mientras que
las depreciaciones de edificios, equipos de cómputo y muebles enseres corresponde el 60%
a producción, el 25% administración y el restante a ventas; el vehículo es utilizado para el
transporte de la mercancía de la planta de producción
• La empresa posee una póliza de seguros correspondiente al 2% del valor bruto de los activos
fijos (excepto terrenos y activos depreciados). El pago por este concepto se hace
anticipadamente en el mes de enero, sin embargo, el costo se difiere mensualmente de forma
proporcional para los 12 meses del respectivo año. Su costo se prorratea entre producción,
administración y ventas de la misma forma que la depreciación.
• La empresa realiza mantenimiento a sus activos fijos (excepto terrenos y Muebles y enseres),
el cual tiene un costo del 8% anual del valor total de activos fijos brutos. Este costo se distribuye
de la misma forma que la depreciación y se causa mensualmente.
• Los servicios públicos (agua, gas, luz etc.) se carga así; el 80% para producción, 10% para
ventas y el 10% administración. El total de los recibos de servicios en diciembre de 2018
sumaron $3.800.000 y se espera que suban en un 0,3% cada mes.
• Los materiales indirectos corresponden a un 5% del costo de la materia prima consumida
(plástico de empaque, hilos, aceites de máquinas etc.).
• Se presupuesta un 9% de los CIF (excepto depreciación) para gastos varios de planta.

§
La proyección de nómina de los vendedores se realizará en el presupuesto de gastos de ventas.
1.g Presupuesto de Inventarios finales.
A partir de los inventarios finales de materiales directos y de su respectivo costo unitario (tabla 4) se
puede saber el monto total en pesos del inventario final de materiales directos. Además, a partir de
los inventarios finales de producto terminado del presupuesto de producción (1.b) multiplicado por
el costo unitario de producto terminado del estado de costos (1.h) se puede obtener el monto ($)
total de los inventarios finales de producto terminado. Asuma que el costo unitario de producto
terminado de diciembre de 2018 es el mismo de enero de 2019.
1.h Presupuesto del Estado de Costos - COSTO DE LA MERCANCÍA VENDIDA CMV.
Características de la empresa
• La empresa produce bajo el esquema de “UNO A UNO”, lo que quiere decir que por la línea
de producción solamente se producen en lotes de tamaño uno, que son producidos en un
aproximadamente en 15 minutos, contabilizados desde la primera operación hasta la entrega
al almacén de productos terminados.
1.i Presupuesto de Gastos de Ventas: A partir de las notas sobre costos y gastos de debe estimar
este ítem.
1.j Presupuesto de Gastos de Administración: A partir de las notas sobre costos y gastos de debe
estimar este ítem.
2. Presupuesto de Estado de resultados y 3. Flujo de caja libre: A partir de las notas sobre costos
y gastos de debe estimar este ítem.
• El 1 de enero de 2011 fue adquirido un crédito por valor de 4.000 millones de pesos a una tasa
de 12,1204% Nominal Capitalizable Trimestral, a 72 meses que inician su pago el 31 de enero
de 2011.
• El Impuesto sobre la renta es de 33%.