Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DEFINICIÓN:
USAT Página 2
Estados Financieros
Los usuarios externos, por otro lado, como los inversionistas minoritarios,
acreedores, proveedores, sindicatos, analistas de casa de bolsa, etc., se
relacionan con la empresa desde afuera. Para este tipo de usuarios, la información
financiera está contenida en los estados financieros básicos que reportan al final
de un periodo, cuando las cosas ya han sucedido. Algunos usuarios como los
bancos y las casas de bolsa, reciben estados financieros proyectados; la
decisiones de este tipo de usuarios se refieren a la concesión o no de créditos y a
la aprobación de inversiones, decisiones que se toman después de analizar los
estados financieros básicos.
El análisis financiero es útil para ambos usuarios, pero para el usuario externo es
prácticamente lo único a lo que tiene acceso, mientras que el usuario interno tiene
posibilidades de obtener más información (cualitativamente, principalmente, como
podría ser la planeación estratégica). Obviamente, toda esta información se debe
considerar del ambiente macroeconómico.
Cada ser humano tiene un esquema mental único e irrepetible para expresarse;
por ello; las variaciones en la presentación de una determinada información
identificada por el profesional contable suele ser cuantiosa, los usuarios de la
USAT Página 3
Estados Financieros
USAT Página 4
Estados Financieros
Guadalupe Ochoa (2002) nos hace mención a los siguientes objetivos de los
Estados Financieros:
USAT Página 5
Estados Financieros
USAT Página 6
Estados Financieros
USAT Página 7
Estados Financieros
c) los estados financieros no representan el valor del negocio sino solo el valor de
los recursos y las obligaciones cuantificables para el negocio. Es decir, no
cuantifican otros elementos esenciales de la empresa como recursos humanos
producto, marca, mercado, etcétera.
USAT Página 8
Estados Financieros
a) Balance general
b) Estado de resultados o ganancias y perdidas
c) Estado de flujo de efectivo
d) Estado de cambio en el patrimonio neto.
USAT Página 9
Estados Financieros
BALANCE GENERAL
DEFINICIÓN
El estado de situación financiera, también llamado balance general, es el medio
que la contabilidad ha utilizado para mostrar el efecto acumulado de las
operaciones efectuadas en el pasado: los activos con los que cuenta la empresa
para las futuras operaciones, así como los derechos que existen sobre los mismos,
que aparecen con el nombre de pasivos y capital contable.
USAT Página 10
Estados Financieros
En el Perú, por razones básicamente tributarias, los balances generales deben ser
preparados al 31 de diciembre de cada año Al resumir la situación financiera de la
empresa a un momento determinado, este resulta ser una fotografía de la misma,
un reporte estático de la situación a la fecha de su elaboración, lo cual no le resta
importancia ni utilidad a este estado financiero. En cuanto a la presentación de la
situación financiera del ente económico se diría también que, debe elaborarse por
lo menos una vez por año, al cierre de cada período contable, como se menciono
anteriormente, pero para usos administrativos, y por requerimientos legales se
suele preparar por periodos más cortos: mensual, trimestral, semestral. Este
cumple con dos propósitos fundamentales: ofrecer información a usuarios
externos del ente económico, quienes sin tener acceso a sus registros contables
se interesen en conocer su situación financiera, y como fuente de información a
gerentes y demás ejecutivos de la organización para la toma de decisiones
financieras. El gerente de una empresa tendría dificultades para evaluar la
información contable si ésta no se presentara de forma organizada, utilizando para
ello los parámetros de presentación del balance general; así mismo, a un analista
de créditos se le dificultaría su labor si los balances por examinar obedecieran a
criterios de presentación arbitrarios por parte del solicitante. Lo anterior se obvia
mediante un modelo estandarizado de preparación que permite ahorrar tiempo y
dar uniformidad a la elaboración de este estado financiero.
Donald E. Kieso y Jerry J. Weigandt definen de la siguiente manera los rubros que
integran el estado de situación financiera:
USAT Página 11
Estados Financieros
a). La cuenta del pasivo llamada provisión para beneficios sociales, contiene
el saldo de los derechos de los trabajadores (reconocidos por el empleador), por el
tiempo de servicios prestado a la empresa. Esto implica un reconocimiento
periódico del gasto por concepto de compensación por tiempo de servicios (CTS),
y un desembolso semestral de efectivo, de transferencia a cuentas bancarias
personales de los trabajadores en el banco designado por ellos. Hay criterios
contables y laborales detrás de esta cuenta que sustentan el cálculo de los
montos.
USAT Página 12
Estados Financieros
I.- ACTIVO:
Está conformado por aquellas cuentas relacionadas directamente con el giro del
negocio, y que, por su naturaleza, presentan una alta rotación en el corto plazo, el
criterio utilizado para la clasificación de estas cuentas es la disponibilidad o
convertibilidad en efectivo. Los siguientes son los grupos y cuentas que forman
parte del activo corriente:
b). Exigible: Representan todas las deudas (deudores) a favor de la empresa, las
principales cuentas de este grupo son las siguientes: clientes (destinada a llevar el
control de los créditos que concede la empresa, se clasifica en facturas por cobrar
y letras por cobrar), cuentas por cobrar (incluyen a los demás deudores de la
USAT Página 13
Estados Financieros
e).- Gastos Pagados por Anticipado o Cargas Diferidas: Son todos aquellos
gastos que el ente económico paga por anticipado, cuyo período de expiración es
inferior a un año, entre estos activos se encuentran: los intereses, honorarios,
comisiones, arrendamientos, seguros, y fianzas pagados por anticipado, mientras
que las cargas diferidas son determinados gastos que beneficiarán a la empresa y
se cargarán como gastos en períodos futuros, las cargas diferidas más conocidas
son costos al reubicar maquinarias, cualquier descuento o gasto originado por la
emisión de bonos en las sociedades anónimas. La diferencia de las cargas diferidas
y los gastos pagados por anticipado, es que en el caso de las cargas diferidas los
servicios ya se han recibido, mientras que en los gastos pagados por anticipado,
son derechos que se devengarán contra futuros ingresos.
USAT Página 14
Estados Financieros
b). Deudores: Formado por las obligaciones a largo plazo, algunas cuentas de
este rubro son; cuentas por cobrar a la casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados
económicos, cuentas por cobrar a accionistas o socios, aportes por cobrar,
cuentas por cobrar a personal, y demás cuentas por cobrar a más de un año.
c). Activo Fijo: Dentro del activo fijo se encuentra los equipos, edificios, terrenos,
maquinaría, construcción en curso, bienes muebles, vehículos, acueductos, plantas
y redes, minas y canteras. La cuenta que mide el grado de uso o desgaste de
estos activos se denomina "depreciación acumulada", la presentación formal de la
cuenta activo fijo en el balance general es neta de su depreciación acumulada,
también diríamos que representan todos aquellos activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de construcción, utilizados por el ente económico con la
finalidad de arrendarlos, producir, o prestar servicios.
d). Activo Intangible: Son aquellos activos que careciendo de naturaleza material
han sido adquiridos o desarrollados por el ente económico, lo que le otorga un
derecho o privilegio oponibles ante terceros, las principales cuentas que forman
este rubro son; marcas, patentes, dividendos, regalías, gastos de representación,
crédito mercantil, concesiones, franquicias, derechos, Know how, licencias y Good
will. Siendo su presentación en el balance general neto de su amortización. Es
decir no se considera la cuenta amortización acumulada.
f). Valorizaciones: Representan el mayor valor adquirido por los activos, con
relación a su costo de adquisición establecido por normas de reconocido valor
técnico. Valorizaciones de inversiones, de propiedades, planta y equipo, y de otros
activos.
g). Recursos Naturales: Los recursos naturales presentan cuentas tales como
concesiones mineras, petroleras, entre otras. El grado de avance en la explotación
del recurso natural se denomina agotamiento.
USAT Página 15
Estados Financieros
h). Otros Activos: Representado por recursos de propiedad del ente económico
que no son generadores de renta, como bienes de arte y cultura, obras de arte,
bibliotecas, máquinas porteadoras, estampillas y otros
II.- PASIVO:
Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se
deberán transferir recursos o proveer servicios a otros entes. Está conformado
como se manifestó por las obligaciones, vigentes que la empresa mantiene con
sus acreedores, las cuentas del pasivo representan las fuentes del activo, pues de
ellas se obtienen mayormente los recursos para la compra de maquinaría,
equipos, para la fabricación o comercialización de mercaderías, o para financiar la
cuenta clientes.
Reúne las cuentas que representan obligaciones del ente económico con terceros,
cuya fecha de vencimiento es menor a un año, o al período normal de operación
de la empresa, en el caso que este supere el año calendario (en el Perú, según las
disposiciones vigentes relativas al comienzo y fin del año fiscal, este se inicia el 1
de enero y termina el 31 de diciembre), los pasivos corrientes se presentan en el
balance por estricto orden de exigibilidad. Dentro de esta partida, se encuentran
las siguientes cuentas:
USAT Página 16
Estados Financieros
b). Proveedores: Grupo formado por todas aquellas obligaciones del ente
económico con sus proveedores, tanto nacionales como del exterior, las cuentas que
constituyen este grupo son: nacionales, del exterior, cuentas corrientes
comerciales, casa matriz y compañías vinculadas.
c). Cuentas por Pagar: Comprende las deudas a corto plazo de la organización
con contratistas, acreedores, socios e instituciones gubernamentales, es decir
resume los créditos obtenidos por la empresa para las operaciones corrientes, que
realiza. Su división es análoga a la cuenta clientes, ya que se divide en cuentas
por pagar comerciales y otras cuentas por pagar. Las cuentas por pagar
comerciales resume las relaciones de crédito, con los proveedores de la empresa
y se divide en facturas por pagar, y letras por pagar. Las cuentas por pagar
resumen las deudas pendientes por crédito obtenido por razones diferentes al giro
del negocio, pertenecen a este grupo las siguientes cuentas: cuentas corrientes
comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, costos y
gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, deudas con
accionistas y socios, dividendos o participaciones por pagar, retenciones en la
fuente, retenciones y aportes de nómina y cuotas por devolver.
USAT Página 17
Estados Financieros
razonablemente. Algunas cuentas de este grupo son las siguientes: para costos y
gastos, para obligaciones laborales, para obligaciones fiscales, pensiones de
jubilación, mantenimiento y reparación, contingencias, y para obligaciones de
garantía.
Los pasivos a largo plazo hacen referencia a aquellas obligaciones del ente
económico cuyo vencimiento es superior a un año. También se conocen con el
nombre de pasivos no corrientes.
Ganancias Diferidas:
Son aquellos cobros que realizan la empresa en forma anticipada por venta de
bienes o servicios, que entregarán o se brindarán respectivamente a un cliente en
un futuro, dentro de estas partidas se encuentran las ventas diferidas o intereses
diferidos.
USAT Página 18
Estados Financieros
El patrimonio neto está conformado por los derechos los propietarios sobre la
empresa, entre los que se encuentran los socios fundadores y los accionistas -
socios, internos y externos, las cuentas del patrimonio neto se clasifican de
acuerdo a su tiempo de permanencia en el balance, de mayor a menor, se clasifican
en:
USAT Página 19
Estados Financieros
para acumular parte de las utilidades del periodo, con la intención de conformar
fondos de uso futuro, para situaciones específicas, las reservas no representan
desembolsos de dinero, sino detracciones de la utilidad, que se reclasifican en
estas cuentas. La única reserva obligatoria, por ley, es la reserva legal, para el
caso de las sociedades anónimas, cuando su utilidad después del impuesto a la
renta sea superior al 7% del capital suscrito y pagado a la fecha, la empresa
deberá hacer una reseña legal para el ejercicio equivalente al 10% de la utilidad
después de impuesto. En ningún caso la reserva puede superar el 20% del
capital social suscrito o pagado.
USAT Página 20
Estados Financieros
El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que
deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos
institucionales de cada país. Este provee información importante para los
administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar
la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis
proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.
Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen,
necesitan de información financiera confiable, una de ellas es la que proporciona
el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del período,
es decir, las entradas y salidas de efectivo por actividades de operación, inversión
y financiamiento, lo que servirá a la gerencia de las empresas para la toma de
decisiones.
DEFINICIÓN:
USAT Página 21
Estados Financieros
Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el
efectivo y las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. En este estado
se incluye una conciliación de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que:
son fácilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas, y están tan cerca del
vencimiento que es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a
cambios en las tasas de interés. A lo expuesto podemos agregar que la empresa
debe revelar la política que emplea para determinar cuáles partidas clasifican
como equivalentes al efectivo.
Cualquier cambio de esta política se trata como un cambio de principio de
contabilidad y se efectúa modificando retroactivamente los estados financieros de
ejercicios anteriores que se presentan para la comparación.
USAT Página 22
Estados Financieros
USAT Página 23
Estados Financieros
manera que jamás quede en la empresa dinero ocioso, que nunca se pague de
más y que nunca se tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago.
Esta área debe controlar o influir en todas las formas del dinero de la empresa, ya
sea en las cuentas por cobrar, como en las inversiones y cuentas por pagar,
además debe procurar la mayor visión hacia el futuro de por cobrar y pagar, de
manera que pueda vislumbrar la posibilidad de problemas de liquidez o de
tendencias de posibles pérdidas, por reducción del margen de utilidad.
La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio,
porque es el medio para obtener mercancías y servicios. Se requiere una
cuidadosa contabilización de las operaciones con efectivo debido a que este rubro
puede ser rápidamente invertido. La administración del efectivo generalmente se
centra alrededor de dos áreas: el presupuesto de efectivo y el control interno de
contabilidad.
El control de contabilidad es necesario para dar una base a la función de
planeación y además con el fin de asegurarse que el efectivo se utiliza para
propósitos propios de la empresa y no desperdiciados, mal invertidos o hurtados.
USAT Página 24
Estados Financieros
- El dar motivo para que el cliente esté insatisfecho, obtenga una queja en contra
de nuestra empresa, provocará que sus pagos se demoren hasta que su
insatisfacción haya sido eliminada.
Ejemplo:
-Incrementar el volumen de ventas.
- Incrementar el precio de ventas.
- Mejorar la mezcla de ventas. (Impulsando las de mayor margen de contribución)
- Eliminar descuentos.
SEGUNDO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben acelerar las
entradas de efectivo"
Ejemplo:
- Incrementar las ventas al contado
- Pedir anticipos a clientes
- Reducir plazos de crédito.
TERCER PRINCIPIO:"Siempre que sea posible se deben disminuir las salidas
de dinero"
Ejemplo:
- Negociar mejores condiciones (reducción de precios) con los proveedores
- Hacer bien las cosas desde la primera vez.
- Reducir desperdicios en la producción y demás actividades de la empresa.
USAT Página 25
Estados Financieros
CUARTO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben demorar las salidas
de dinero"
Ejemplo:
- Negociar con los proveedores los mayores plazos posibles.
- Adquirir los inventarios y otros activos en el momento próximo a utilizar.
Hay que hacer notar que la aplicación de un principio puede contradecir a otro, por
ejemplo: Si se vende sólo al contado (cancelando ventas a crédito) se logra
acelerar las entradas de dinero, pero se corre el riesgo de que disminuya el
volumen de venta. Como se puede ver, existe un conflicto entre la aplicación del
segundo principio con el primero.
En estos casos y otros semejantes, hay que evaluar no sólo el efecto directo de la
aplicación de un principio, sino también las consecuencias adicionales que pueden
incidir sobre el flujo del efectivo.
a) Actividades Operativas
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de una
empresa, así como otras actividades que no pueden ser calificadas como de
inversión o financiamiento. Estas actividades incluyen transacciones relacionadas
con la adquisición, venta y entrega de bienes para venta, así como el suministro
de servicios.
Las entradas de dinero de las actividades de operación incluyen los ingresos
procedentes de la venta de bienes o servicios y de los documentos por cobrar,
entre otros. Las salidas de dinero de las actividades de operación incluyen los
desembolsos de efectivo y a cuenta por el inventario pagado a los proveedores,
los pagos a empleados, al fisco, a acreedores y a otros proveedores por diversos
gastos.
Se consideran de gran importancia las actividades de operación, ya que por ser la
fuente fundamental de recursos líquidos, es un indicador de la medida en que
estas actividades generan fondos para:
Mantener la capacidad de operación del ente
Reembolsar préstamos
Distribuir utilidades
Realizar nuevas inversiones que permitan el crecimiento y la expansión del
ente.
USAT Página 26
Estados Financieros
Todo ello permite pronosticar los flujos futuros de tales actividades. Las entradas y
salidas de efectivo provenientes de las operaciones son el factor de validación
definitiva de la rentabilidad. Los componentes principales de estas actividades
provienen de las operaciones resumidas en el Estado de Resultados, pero ello no
quiere decir que deba convertirse al mismo de lo devengado a lo percibido para
mostrar su impacto en el efectivo, ya que estas actividades también estarán
integradas por las variaciones operadas en los saldos patrimoniales vinculados.
Por lo tanto incluyen todas las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes
que las operaciones imponen a la empresa como consecuencia de concesión de
créditos a los clientes, la inversión en bienes cambio, obtención de crédito de los
proveedores, etc.
En el caso particular del IVA, que es un impuesto que no está relacionado con
cuentas de resultado por ser un movimiento netamente financiero de entradas y
salidas de fondos, entendemos que la mejor ubicación que se le puede asignar es
dentro de las actividades de operación, por cuanto fundamentalmente se halla
originado por las ventas de bienes y servicios y sus consecuentes costos y gastos.
Dentro de la definición, se incluye la frase "... y otras actividades no comprendidas
en las actividades de inversión o de financiamiento", lo cual resta precisión al
concepto, y lleva a que tenga que definirse y analizarse las otras actividades a
exponer, para incluir en las actividades operativas todo lo que no encuadre en las
otras dos.
Por otra parte, dentro del mismo concepto destaca que "Incluyen a los flujos de
efectivo y sus equivalentes, provenientes de compras o ventas de acciones o
títulos de deuda destinados a negociación habitual".
Esto significa que para exponer las actividades operativas deberá tenerse
presente el objeto que desarrolla la empresa; por cuanto pueden existir
actividades que para un ente sean esporádicas y realizadas al margen de la
actividad principal, y para otros constituyan su razón de ser.
En un ente dedicado a la producción y comercialización de indumentaria la compra
de un título de deuda – caso de una obligación negociable o un bono del gobierno
– puede entenderse hecha con el ánimo de obtener una renta para un recurso que
de otra manera estaría ocioso. Pero para una empresa de que hace habitualidad
en la compra y venta de títulos, estas operaciones hacen su actividad fundamental
y son la fuente principal de generación de recursos financieros.
El párrafo 15 de la NIC 7 aclara que las transacciones que comprendan títulos o
préstamos efectuadas en forma habitual por razones de intermediación u otros
acuerdos comerciales habituales que constituyan el objeto del ente y, por lo tanto,
la fuente principal de ingresos, se considerarán similares a las transacciones con
USAT Página 27
Estados Financieros
USAT Página 28
Estados Financieros
CONCEPTO
Muestra las variaciones que ocurren en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital
social, capital adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación, reservas y
resultados acumulados.
Sobre los aspectos que se deben revelar en el estado de cambio en el patrimonio, ha dicho
el artículo 118 del decreto 2649 de 1993:
USAT Página 29
Estados Financieros
d) Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades
apropiadas
El Patrimonio Neto es igual al activo menos el pasivo y, en los estados consolidados, menos
la participación minoritaria. Incluye a los aportes de los propietarios y a los resultados
acumulados .Se expone en una línea y se referencia al estado de evolución del patrimonio
neto.
Componentes Tradicionalmente está formado por la cuenta capital, reservas (utilidades
retenidas afectadas) y resultados (sin afectación determinada) Entendemos que es más
claro y concreto dividir esos elementos componentes atendiendo al origen de los mismos, a
saber:
Capital aportado por los propietarios, lo forma el aporte realizado con ese destino por los
empresarios;
Reserva facultativas.
Reservas obligatorias.
USAT Página 30
Estados Financieros
Lo expuesto significa que tanto las reservas obligatorias (impuestas por la ley, por los
estatutos o contrato de sociedad) como las facultativas decididas por el órgano volitivo de
la empresa pueden ser aplicadas a algo concreto (expansión de sucursales, nuevas
secciones, reposición de bienes de uso, despido de personal)
Se trata de un estado completamente nuevo que constituye una de las grandes novedades
en relación con la información a suministrar a través de las cuentas anuales.
El ECPN informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:
c) En caso de que la empresa tenga ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios o que
por aplicación de los criterios del PGC, con lleve otros ingreso o gastos imputados
directamente al patrimonio neto, aparecerán en la correspondiente fila en el ECPN.
d) Las variaciones en el patrimonio neto que realicen los socios o propietarios cuando
actúen como tales.
A parte de estos cambios, el patrimonio neto puede variar por tres causas:
a) Por los resultados. Se registran contablemente en los grupos 6 y 7.Su detalle figura
en la cuenta anual de pérdidas y ganancias, pero el importe global se recoge en el ECPN.
Al final de ejercicio, los saldos de estas cuentas se regularizan en la cuenta (129)
USAT Página 31
Estados Financieros
Resultados del ejercicio, la cual figura en el balance dentro de los fondos propios, es decir,
en el patrimonio neto con signo positivo o negativo. Si el resultado es positivo incrementará
el valor del patrimonio neto y si es negativo se reducirá. Hay otros resultados que se
imputan directamente al patrimonio neto a través de las cuentas del subgrupo13.
b) Por las aportaciones y retiradas de patrimonio por los propietarios, o por las
ampliaciones y reducciones de capital social acordadas por los socios. En las
retiradas de patrimonio, no sólo se incluyen retiradas de capital o reducciones de capital
social, sino también a la retirada de beneficios (dividendos de los activos), ya que dichos
beneficios figuran en el patrimonio neto antes de haber sido distribuidos.
b) Estado total de cambios del patrimonio neto. Está formado por las variaciones que
sufre el patrimonio neto (las que llevan a cabo los socios o los propietarios de las
empresas). Esta inclusión recuerda a la que se hacía en el Plan de 1990 en lo que se
refiere a la ampliación y reducción de capital y a la distribución de dividendos.
USAT Página 32
Estados Financieros
USAT Página 33
Estados Financieros
ESQUEMA
del estado de cambios en el patrimonio neto en el PGC
a) En el caso de que el cambio del criterio contable o el error afectara a los ingresos o
gastos imputados directamente en el patrimonio, se modificarán las cifras afectadas en la
información comparativa de ejercicios anteriores. Dicha modificación se hará a través de la
partida ajuste con reservas en el saldo inicial del patrimonio neto del ejercicio más antiguo
presentado.
USAT Página 34
Estados Financieros
Por lo tanto, lo realmente novedoso es la primera parte de este estado, en el que se trata de
explicar las variaciones del Patrimonio neto como consecuencia de los ingresos y gastos
imputada directamente al Patrimonio neto.
USAT Página 35
Estados Financieros
a) Fondos propios:
Capital. Son las aportaciones efectuadas por los propietarios de la empresa al inicio de la
actividad. Tiene vocación de permanencia, no estando prevista su devolución. Se compone
de las siguientes cuentas:
USAT Página 36
Estados Financieros
Reservas y otros instrumentos de patrimonio. Las reservas son los fondos propios
distintos de los aportados por los propietarios y de los resultados del ejercicio pendientes de
distribuir. Los incrementos de reservas se contabilizan en las cuentas del subgrupo 11 con
cargo a la de Resultados del ejercicio (129).
USAT Página 37
Estados Financieros
Objetivo: es informar acerca del patrimonio neto de una sociedad durante dos
años consecutivos:
la cuantía y composición
las causas o motivos de su variación
Ingresos: son las ventas, los dividendos, los ingresos financieros, etc.
Gastos: son el consumo de mercaderías, los gastos de personal, los gastos
financieros, las depreciaciones, los impuestos, etc.
La diferencia entre los ingresos y los gastos se conoce como beneficio
(cuando los ingresos son mayores que los gastos) o como pérdida (cuando
los gastos son mayores que los ingresos).
USAT Página 38
Estados Financieros
3. Detalle de otros gastos o productos ajenos al giro normal del negocio a fin
de llegar a determinar la utilidad o pérdida neta, liquida o final.
Ventas netas
Compras totales o brutas
Compras netas
Costo de lo vendido
Gastos de operación
Utilidad de operación
El valor neto sobre otros gastos y productos
USAT Página 39
Estados Financieros
Método del costo de ventas, mediante este método los gastos se clasifican de
acuerdo a su función estructural, y se
divide de acuerdo a los siguientes elementos
USAT Página 40
Estados Financieros
Por lo tanto, la capacidad de una empresa para producir las utilidades deseadas
se convierte en una norma para la medición del desempeño por el hecho de que
cada parte de la empresa lleva a cabo el mismo propósito. Con el estado de
ganancias y pérdidas se detallan los ingresos y egresos y se calculan
periódicamente sus pérdidas y ganancias.
USAT Página 41
Estados Financieros
CONCLUSIONES
USAT Página 42
Estados Financieros
RECOMENDACIONES
USAT Página 43
Estados Financieros
BIBLIOGRAFÍA
USAT Página 44
Estados Financieros
ANEXOS
USAT Página 45
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
EFECTIVO 15000,00
80000,00 80000,00
ESTADO DERESULTADOS
GASTOS DE OPERACIÓN
OTROS INGRESOS
26860,00
18802,00
15000,00
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
6000,00
ACTIVIDADES DE INVERSION
COMPRA DE PROPIEDADES,
EQUIPO Y PLANTA -1000
-1000
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
OBTENCION DE OBLIGACIONES
FINANCIERAS 13000
AMORTIZACION DE OBLIGACIONES
FINANCIERAS -7000
AUMENTO O DISMINUCION DE
EFECTIVO 11000,00
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1
LOS ESTADOS FINACIEROS……………………………………………………………………3
DEFINICIÓN: ..................................................................................................................... 2
INFORMACIÓN FINANCIERA Y LAS BASES DE LA CONTABILIDAD: ............................ 2
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINACIEROS:................................................................. 3
NECESIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ............................................................ 3
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINACIEROS:.................................................................. 4
CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ......................... 6
LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS......................................................... 8
DESCRIPCION Y METAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS......................................... 8
EL BALANCE GENERAL…………………………………………………………………….....11
DEFINICIÓN .................................................................................................................... 10
IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL: .................................................................... 11
I.- ACTIVO: ...................................................................................................................... 13
II.- PASIVO: ..................................................................................................................... 16
III.- PATRIMONIO NETO: ................................................................................................ 19
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO……………………………………………………….22
DEFINICIÓN: ................................................................................................................... 21
OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO................................................... 22
FINES DEL CONTROL DE EFECTIVO ........................................................................... 23
¿QUIÉN ES EL RESPONSABLE DE ADMINISTRAR EL FLUJO DE EFECTIVO? .......... 24
CUATRO PRINCIPIOS BÁSICOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO ......... 25
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL ........................................................... 26
ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO……………………………………...30
CONCEPTO .................................................................................................................... 29
CUENTAS QUE COMPONEN EL PATRIMONIO NETO. ................................................. 36
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 42
RECOMENDACIONES .................................................................................................... 43
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 44