Informe 2.017

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MUNICIPIO BOLIVARIANO ANGOSTURA

CONTRALORÍA MUNICIPAL
EVALUACION DE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS Y

OPERACIONES FINANCIERAS, CONTABLES Y PRESUPUESTARIAS DE
LA ALCALDIA DEL MUNICIPIO ANGOSTURA VINCULADAS CON LA
CUENTA DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2.017.
CAPITULO I
ASPECTOS PRELIMINARES
ORIGEN DE LA ACTUACION
La presente actuación se origina en cumplimiento de las atribuciones de la Contraloría
Municipal del Municipio Bolivariano Angostura, en el marco del Plan Operativo Anual
2.018 de la Dirección de Control Posterior, en atención a la Credencial Nro. DCMMBA
18-11-001, de fecha 15 de noviembre de 2.018, emanada del Despacho de la Contralora
Municipal del Municipio Bolivariano Angostura del Estado Bolívar.
ALCANCE
La actuación abarcó todas las operaciones y procesos realizados en el ejercicio fiscal
2.017, para tal fin se efectuó una revisión selectiva de toda la documentación
presentada tomando como muestra los meses de enero, abril, julio, octubre, noviembre
y diciembre del año en estudio, con la finalidad de cubrir y alcanzar los objetivos
planteados.
OBJETIVO GENERAL
Evaluar la administración de los recursos y operaciones financieras, contables y

presupuestarias de la Alcaldía del Municipio Bolivariano Angostura, de conformidad
a las normativas legales vinculadas a la cuenta durante el ejercicio fiscal 2.017.
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Verificar la sinceridad de los gastos incurrido durante la administración de los

recursos otorgados para el manejo de la cuenta rendida.
2. Comprobar la asignación presupuestaria por concepto de FCI y créditos

adicionales.
3. Verificar que las operaciones financieras, contables y presupuestarias estén

soportadas con la suficiente documentación que avalen tales desembolsos de
conformidad con las leyes, normas y principios generalmente aceptados.
4. Determinar el cumplimiento de metas y objetivos establecidos por el ente.

5. Examinar la ejecución física presupuestaria del gasto correspondiente al
ejercicio fiscal 2017 y las modificaciones presupuestarias efectuadas en el
mismo.
ENFOQUES DE LA ACTUACIÓN
La actuación está dirigida a evaluar y examinar los documentos necesarios para la

formación de la cuenta y los procesos administrativos, presupuestarias y contables
realizados por la Alcaldíadel Municipio Bolivariano Angostura, durante el ejercicio
fiscal 2017, para tal fin se analizaron aspectos relacionados con el Control Interno y los
procedimientos utilizados en el área, considerándose las normativas legales y sub-
legales aplicables.
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MÉTODOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos se consideraron las Normas

Generales de Auditoría de Estado, así como las Principios, Métodos y Técnicas
generalmente aceptadas en la Administración del Sector Público como son:
 Revisión, análisis y comparación de toda la documentación presentada por el

Ente.
 Cotejo de Documentos.
 Elaboración de Cédulas de Trabajo.
CAPITULO II
CARACTERISTICAS GENERALES DEL ENTE EVALUADO
ENTE PÚBLICO – ALCALDÍA DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO

ANGOSTURA- CIUDAD PIAR ESTADO BOLIVAR- (GACETA MUNICIPAL Nº
210 DEL JUNIO 2009, ACUERDO Nº 27/2009- DENOMINACION DEL
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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
BASE LEGAL ENTE-
Su creación fue aprobada el 9 de Julio de 1986, como Municipio Raúl Leoni mediante
Ley de División Político-Territorial aprobada por la Asamblea Legislativa del Estado
Bolívar, promulgada el 20 del mismo mes y año. El 25 de Enero de 1995, en la Gaceta
Oficial del Estado Bolívar, Numero 29, Extraordinario, se establecen los nuevos
lineamientos de la División Político- Territorial de esta entidad federal, en el título IV,
Artículo 13 se ratifican los diez municipios, pero en el Artículo 19 se establecen las
parroquias que conforman el municipio ANGOSTURA, anterior (RAUL LEONI), en
los siguientes términos: El Municipio Angostura, estará organizado en su Sección
Capital Ciudad Piar y tres parroquias, las cuales son: Barceloneta, Capital La Paragua;
Santa Bárbara, Capital Santa Bárbara y San Francisco, Capital San Francisco. De
acuerdo al decreto N° 0004-2009 del 17 de junio del 2009 y mediante sesión solemne
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extraordinaria realizada por el Consejo Municipal el 18 de junio del 2009 se aprobó el

cambio de nomenclatura a Municipio Bolivariano Angostura.
Ubicación Nacional, el Municipio Angostura corresponde a la Región Sur- Oriental

de Venezuela y al Estado Bolívar.
PRESUPUESTO.- LEY ORGANICA DEL PODER PUBLICO MUNICIPAL –

ORDENANZA MUNICIPAL- Los municipios están obligados a normar su acción
administrativa y de gobierno por un PRESUPUESTO PUBLICADO plasmado a
través de una ORDENANZA MUNICIPAL que establece los ingresos y gastos
anuales, igualmente los créditos presupuestarios del presupuesto de gastos, por
programa, subprograma, proyecto, partida y demás categorías presupuestarias
equivalente, constituyen el límite máximo de las autorizaciones disponibles para gastar,
como se pueda constatar en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.- La
Ordenanza de Presupuesto de Ingresos y Gastos Públicos de la Alcaldía del Municipio
Bolivariano Angostura, para su Ejercicio Fiscal del año2017 como Ingresos Públicos
Municipales tiene la cantidad de un mil setecientos ochenta y seis millones
ochocientos setenta y tres mil trescientos cincuenta y ocho bolívares con diecisiete
céntimos (1.786.873.358,17), asignado a los diferentes sectores, programas,
actividades, proyectos, partidas, sub-partidas controladas; y como crédito
presupuestario.
BASE LEGAL- (Marco Regulatorio)

La actuación se efectuó considerando las disposiciones legales establecidas y vigentes
en cada año respectivo, que rigen las funciones del ente Auditado, en cuyo efecto se
analizaron aspectos relacionados con la aplicación de la normativa que regulan esta
área, la cual se encuentran:
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (Gaceta Nº 5.908

Extraordinario de fecha 19 de febrero 2009).
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 Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y del Sistema Nacional

de Control Fiscal. (Gaceta Oficial Nº 6.013 del jueves 23de diciembre del
2010).
 Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Publico. (Gaceta

Oficial Nº 39.893 del miércoles 28 de marzo del 2012).
 Ley Orgánica del poder Público Municipal. (Gaceta Oficial Nº 40.127 del 12
de marzo del 2013).
 Reglamento de la ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector

Público (Gaceta Oficial Nº 5.781 del viernes 28 de agosto de 2005).
 Normas Generales de Control Interno. Contraloría General de la Republica,

Caracas 20 de abril 1997, Resolución 01-00-00-015, 186 y 138.
 Normas Generales de Contabilidad del Sector Público, Contraloría General de

la Republica, caracas 28 de noviembre de 1996. Resolución N° 01-00-00-032.
CAPITULO III
OBSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS REVISIÓN Y EXAMEN
DE LA CUENTA
1. MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Se pudo evidenciar, que en la documentación presentada para el examen de la cuenta

no; se entregaron Manuales de Normas y Procedimientos que contengan las
descripciones de las actividades que deben seguirse en la realización de las funciones
y procesos a desempeñar en cada una de las diferentes áreas del ente evaluado. Según
lo expresado a través de oficio N° CSA-363-2018 de fecha 26 de noviembre de 2.018
se señala la siguiente cita Textual “Manual de Organización vigente para el periodo
de la cuenta. Al respecto le informo que para el periodo de la cuenta no existe un
manual de organización”. Fin de la cita
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Al respecto la Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y del Sistema

Nacional de Control Fiscal en su Art. 37 establece:
“Cada entidad del sector público elaborara en el marco de las normas básicas
dictadas por la Contraloría General de la Republica, las normas, manuales de
procedimientos, indicadores de gestión, índices de rendimiento y demás instrumentos
o métodos específicos para el funcionamiento del Sistema de Control Interno”.
En concordancia con el Reglamento N° 1 de la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Publico. Gaceta oficial N 5871 del viernes 12 agosto, del Año
2005. Artículo 102.
Artículo 102: “Los entes descentralizados funcionalmente con o sin fines

empresariales y las sociedades mercantiles, deben elaborar los manuales de
procedimientos” …Omissis
Así mismo las Normas Generales de Control Interno, Contraloría General de la
República, de fecha 20 de abril del Año 1997, Resolución 01-00-00-015. Artículo 03.
Artículo 103: El control interno de cada organismo o entidad debe organizarse con
arreglo a conceptos y principios generales aceptados de sistema y estar constituido
por las políticas, normas procedimientos efectivamente implantados.
CAUSA
Inobservancia en el cumplimiento de las normas jurídicas legales y sub-legales por
parte de las máximas autoridades administrativas jerárquicas del ente municipal. Así
como la desatención de las recomendaciones realizadas por parte del órgano de control
externo en las auditorias anteriores al ente.
EFECTO
La carencia de dichos manuales trae como consecuencia que se obvien procedimientos

importantes y necesarios, debido que no se tienen definidos los lineamientos, acciones,
pasos o procedimientos a seguir en el desarrollo de las tareas.
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2. DIFERENCIAS EN MONTOS DE LOS INGRESOS RECIBIDOS EN LA

INSTITUCION.
2.1.INGRESOS ESTIMADOS
Según la Ordenanza de Presupuesto de Ingresos y Gastos 2.017 se aprueba la

estimación de los ingresos Públicos Municipales por la cantidad de Mil setecientos
ochenta y seis millones ochocientos setenta y tres mil trescientos cincuenta y ocho
bolívares con diecisiete céntimos (Bs. 1.786.873.358,17) por este mismo monto se
acuerdan créditos presupuestarios asignados a las diferentes partidas.
Al verificar la información con la documentación presentada por la Coordinación de
Hacienda Municipal en lo que a ingresos se refiere podemos comprobar la veracidad
de la información. Sin embargo, al cotejar la información presentada por la
Coordinación de Planificación, Presupuesto y Sistema con respecto a los créditos
presupuestarios asignados a las diferentes partidas y sub partidas existe una diferencia
de doscientos mil bolívares sin céntimos (Bs.200.000,00), esto se puede observar
con claridad en el RESUMEN ESTADISTICO DE PARTIDAS CONSOLIDADO,
donde el total de la columna Monto Formulado es por la cantidad de Mil setecientos
ochenta y siete millones setenta y tres mil trescientos cincuenta y ocho bolívares
con diecisiete céntimos (Bs. 1.787.073.358,17).
2.2.INGRESOS RECIBIDOS
Según documentación presentada por la Coordinación de Hacienda Municipal

durante el ejercicio económico 2.017 la Alcaldía del Municipio Bolivariano
Angostura obtuvo en los diferentes rubros de Ingresos un total de cinco mil
trescientos ochenta millones setecientos diecinueve mil cuatrocientos treinta y
ocho bolívares con ochenta y seis céntimos (Bs. 5.380.719.438,86). Según la
Dirección de Contabilidad en el Estado de Resultados y el Balance de Comprobación
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ambos del 01/01/2.017 al 31/12/2017 el Total Recursos registrados es por la cantidad

de cinco mil trescientos ochenta millones cuatrocientos cincuenta y cuatro
quinientos sesenta y seis bolívares con treinta y cinco céntimos (Bs.
5.380.454.566,35).Y la Coordinación de Planificación, Presupuesto y Sistema en su
Resumen Estadístico de Partidas Consolidado refleja un Monto Actual de los créditos
presupuestarios distribuidos a las diferentes partidas y sub-partidas que alcanza un
total de Cinco mil cuatrocientos quince millones quinientos cuarenta y cuatro
mil setecientos treinta y tres bolívares con setenta céntimos (Bs.
5.415.544.733,70).Existe disparidad, entre los montos presentados por un mismo
concepto lo cual se aprecia con más detalles en el siguiente cuadro N° 01
Cuadro N° 01
Ingresos Recibidos del 01/01/2.017 al 31/12/2.017
Unidad Monto Bs.

Coord. De Hacienda Municipal 5.380.719.438,86
Dir. De Contabilidad y Bienes 5.380.454.566,35
Coord. de Planificación y Presupuesto 5.415.544.733,70
2.3.CRÉDITO ADICIONAL
De la verificación efectuada a los créditos adicionales recibidos por la Alcaldía del
Municipio Bolivariano Angostura, de acuerdo documentación presentada por la
Coordinación de Hacienda Municipal y la Coordinación de Planificación,
Presupuesto y Sistemas, y reporte presentado por la cuentadante según solicitud de
información N° 03 de fecha 08/05/19 recibiendo como respuesta oficio ABA-004-
2019 de fecha 14/05/17 un cuadro de CRÉDITOS ADICIONALES APROBADOS
PARA EL AÑO 2017 BANCO CARONÍ CUENTA N° 0128-0501-25-0110076408
con un total de tres mil trescientos treinta y dos millones novecientos noventa y
cuatro mil noventa y ocho con veintidós céntimos (3.332.994.098,22)y diez (10)
reportes de RELACIÓN DE INGRESOS PROPIOS MENSUAL DESDE EL
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01/01/2017 HASTA 31/12/17 donde se reflejan nueve (09) EXCEDENTE

CERTIFICADO los cuales suman un total de ciento cincuenta y nueve millones
trescientos cincuenta y cuatro mil setecientos noventa y tres con tres céntimos
(Bs. 159.354.793,03)al sumar estos dos montos obtenemos un total de tres mil
cuatrocientos noventa y dos millones trescientos cuarenta y ocho mil ochocientos
noventa y uno con veinticinco céntimos (Bs. 3.492.348.891,25).Detallamos a
continuación:
Crédito Adicional…………. 3.332.994.098,22

Excedente Certificado………. 159.354.793,03
TOTAL…………………… 3.492.348.891,25
De igual forma procedimos a solicitar información por medio de un documento N°

0004, de fecha 21/05/19 al Concejo Municipal Bolivariano Angostura un Listado de
los Créditos Adicionales aprobados a la Alcaldía Municipal Bolivariana Angostura,
durante el ejercicio económico 2.017, con indicación de fecha de aprobación, número
de Acuerdo y monto aprobado recibiendo anexo a oficio Nro. 044/2019 de fecha
03/07/19 un cuadro con lo requerido cuyo total es de tres mil seiscientos dieciocho
millones doscientos noventa y nueve mil ochocientos cuarenta con cuarenta y
cinco céntimos (Bs. 3.618.299.840,45)
Cotejando toda la información recibida determinamos que durante el Ejercicio Fiscal

2.017 el ente auditado obtuvo por concepto de crédito adicional un total de tres mil
seiscientos veintisiete millones setecientos setenta y nueve mil ochocientos
cuarenta bolívares con cincuenta y un céntimos (Bs. 3.627.779.840,51) ver anexo
N° 01.
Al sumarle a estos los ingresos estimados obtenemos el total de ingresos recibidos el
cual detallamos a continuación en el siguiente cuadro N° 02
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Cuadro N° 02
Ingresos Créditos Total Ingresos

Estimados Adicionales
Concejo Municipal 1.786.873.358,17 3.618.299.840,45 5.405.173.198,62
Cuentadante 1.786.873.358,17 3.492.348.891,25 5.279.222.249,49
Comisión Auditora 1.786.873.358,17 3.627.779.840,51 5.414.653.198,68
Cabe destacar que dichos montos son diferentes entre sí y a los tres mencionados
anteriormente en el punto 1.2, por lo que tenemos seis montos distintos para un mismo
concepto
2.4.FONDO DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL.
Según Ordenanza de Presupuesto de Ingresos y Gastos 2.017, los recursos

provenientes de dozavos del Fondo de Compensación Interterritorial durante el año
evaluado era por la cantidad de setecientos dieciocho millones setenta y un mil
ochocientos seis, con dieciséis (718.071.806,16), de la verificación efectuadas en
estados de cuentas Bancarios dicho monto fue recibido en su totalidad, sin embargo la
Coordinación de Hacienda Municipal en su reporte resumen de ingresos desde el
01/01/2.017 hasta el 31/12/2017 refleja un monto de Quinientos noventa y ocho
millones trescientos noventa y tres mil cientos setenta y uno con ochenta
(598.393.171,80)
Al realizar un análisis más detallado pudimos encontrar la diferencia entre los montos
antes mencionados en el Recibo Nro. 269074 de fecha 06/11/17 por la cantidad de
ciento diecinueve millones seiscientos setenta y ocho mil seiscientos treinta y cuatro
bolívares con treinta y seis céntimos (Bs. 119.678.634,36) según el Detalle del
impuesto o tasa a pagar dice Textualmente “Liquidar ingresos del Fondo de
Compensación Interterritorial, dozavo correspondiente de noviembre 2.017 y
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diciembre 2.017”, sin embargo dicho monto fue cargado en el rubro de Situado
Municipal, inobservado lo establecido en la:
Ley Orgánica de la Administración financiera del Sector Público, gaceta oficial n

39.893. Miércoles 28 de marzo del 2012.
Artículo Nº131
El sistema de control interno tiene por objetivo asegurar el acatamiento de las
normas legales, salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio
público, asegurar la obtención de información administrativa, financiera y
operativa útil, confiable y oportuna ….omissis.
En concordancia con las Normas Generales de Control Interno en su artículo Nº 3 y 6

establece:
Artículo Nº 3
El control interno de cada organismo o entidad debe organizarse con arreglo a
conceptos y principios generalmente aceptados de sistema y estar constituido por las
políticas y normas formalmente dictadas, los métodos y procedimientos
efectivamente implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo
funcionamiento coordinado debe orientarse al cumplimiento de los objetivos
siguientes:
a) Salvaguardar el patrimonio público.
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la
información presupuestaria, financiera, administrativa y técnica.
c) Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y
operaciones institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por
las máximas autoridades del organismo o entidad. (Subrayado nuestro)
Articulo Nº 6
El control interno contable comprende las normas, procedimientos y mecanismos,
concernientes a la protección de los recursos y a la confiabilidad de los registros de
las operaciones presupuestarias y financieras, así como a la producción de
información atinente a las mismas.
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CAUSA
La presente situación es motivada a la falta de supervisión e implementación de un
adecuado sistema de control interno, que permita llevar de la mejor manera posible los
requisitos exigidos por la ley en cuanto a la formación y registro de la documentación
generada por el ente.
EFECTO
Reportes inexactos, que no permiten tener una información confiable y uniforme, lo
que va en contra del principio de transparencia que debe prevalecer en el ejercicio de
la función pública y atentan contra una eficiente gestión administrativa.
3. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
3.1.ETAPAS DEL GASTO
Para verificar si se cumplió lo establecido en la normativa legal vigente en lo referente

a la ejecución presupuestaria de los gastos en sus diferentes momentos o etapas a saber:
Precompromiso, Compromiso, Causado y Pagado encontramos las observaciones que
se detallan a continuación:
Partidas que Causaron más de lo Comprometido
Unidad Partida Descripción Comprometido Causado Diferencia
Relaciones 403070200 Imprenta y 3.880.792,36 11.516.946,41 -7.636.154,05

Publicas Reproducción
Servicios 402080300 Herramientas 25.509.180,00 25.554.170,00 -44.990,00

Patrióticos menores, cuchillería
y artículos generales
De ferretería
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Partidas que Pagaron más de lo Causado

Unidad Partida Descripción Causado Pagado Diferencia
Relaciones 402010100 Alimentos y 75.544.680,87 76.064.680,87 -520.000,00

Publicas Bebidas para
Personas
Administración 403180100 Impuesto al 109.977.611,30 110.040.011,30 -62.400,00

Valor Agregado
Partidas que Pagaron más de lo Asignado
Unidad Partida Descripción Asignado Pagado Diferencia
Relaciones 403070200 Imprenta y 3.881.515,00 11.516.946,41 -7.635.431,41

Publicas Reproducción
Servicios 402080300 Herramientas menores, 25.509.180,00 25.554.170,00 -44.990,00

Patrióticos cuchillería y artículos
generales de ferretería
Se procedió a solicitar la ejecución presupuestaria de quince (15) partidas específicas

según solicitud N° 002 de fecha 10/04/19 recibiendo como respuesta “Debo informarle
que aún no he recibido la información de parte de la Coordinación de Planificación
y Presupuesto, ya que existe un problema a nivel de sistema raíz del cambio del nuevo
cono monetario, que no permite ingresar al periodo 2.017.” (cita textual) según oficio
N° ABA-003-2019 de fecha 16/04/2019. Debido a que no se nos proporcionó la
información requerida no podemos demostrar más en detalles la razón por la que se
produjo tal diferencia.
Al respecto Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema

Nacional de Control Fiscal. (Gaceta Oficial Nº 6.013 del jueves 23de Diciembre del
2010).En el artículo 7 indica.
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ARTICULO N° 7: los entes y organismos del sector público, los servicios públicos y
los particulares están obligados a colaborar con los órganos que integran el sistema
nacional de control fiscal, y a proporcionales las informaciones escritas o verbales,
los libros, los registros y los documentos que les sean requeridos con motivo del
ejercicio de sus competencias……omissi.
La Ley Orgánica Del Poder Público Municipal Gaceta Oficial- 40.127 de Marzo de
2013, en los artículos 228,242 establece:
ARTICULO 228: El presupuesto municipal es un instrumento estratégico,

administración y de gobierno local, que exige captar y asignar recursos conducentes
al cumplimiento de las metas de desarrollo económico, social e institucional del
Municipio y será ejecutado con base en los principios de eficiencia, solvencia,
transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal.
Artículo 242: Los créditos presupuestarios del presupuesto de gasto por programas,
subprogramas, proyectos, partidas y demás categorías presupuestarias equivalentes,
constituyen el límite máximo de las autorizaciones disponibles para gastar, no
pudiendo el alcalde o alcaldesa acordar ningún gasto ni pago para el cual no exista
previsión presupuestaria.
En concordancia con el Reglamento N° 1 de la Ley Orgánica de la Administración

Financiera del Sector Público sobre el Sistema Presupuestario en sus artículos 55, 56 y
57 establece:
Artículo 55. Los créditos presupuestarios se consideran gastados al causarse, y se
afectarán con el registro presupuestario de precompromisos y compromisos. El
precompromiso constituye una reserva del crédito presupuestario El registro
presupuestario de los compromisos constituye una afectación preventiva de los
créditos presupuestarios.
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Artículo 56. Sólo se registrarán como compromisos válidamente adquiridos los actos
que reúnan los siguientes requisitos:
1. Que sean efectuados por un funcionario competente.
2. Que mediante ellos se dispongan o formalicen obligaciones de acuerdo con los
criterios que al respecto establezca el Ministerio de Finanzas.
3. Que hayan sido dictados previo cumplimiento de las normas y procedimientos
vigentes.
4. Que la naturaleza y el monto del gasto esté previsto en una partida presupuestaria
con crédito disponible en el presupuesto vigente.
5. Que se exprese el monto, la cantidad o la especie de los bienes y servicios, según
corresponda y la persona natural o jurídica de quien se les adquiere.
6. Que esté identificado el beneficiario y el monto, cuando se refiera a compromisos
sin contraprestación.
Artículo 57. Un gasto se considera causado al hacerse exigible el cumplimiento de

la obligación de pago válidamente adquirida y afectará los créditos presupuestarios
con su registro definitivo con cargo al presupuesto, independientemente del
momento en que se realice el pago, y se considerará pagado cuando éste se efectúe,
mediante cualquier instrumento o forma, extinguiéndose con ello la obligación
adquirida.
CAUSA.
La administración municipal activa está obviando los lineamientos establecidas en las

normas legales y sublegales para la ejecución del presupuesto asignado no se considera
el límite máximo de gasto.
EFECTO
Se incumplen en consecuencia los principios de transparencia, solvencia,

responsabilidad y equilibrio fiscal que debe existir en el manejo de los recursos
públicos asignados al ente.
3.2.DISTRIBUCIÓN DE CRÉDITO ADICIONAL
Al verificar la información referente a los créditos adicionales en cuanto a la fecha de

ingreso, liquidación, aprobación y distribución encontramos que en fecha 11 de mayo
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fue aprobado en sesión de Cámara Municipal según acuerdo N° 30/2017 un crédito

adicional por la cantidad de sesenta y cuatro millones doscientos veintidós mil ciento
cincuenta y tres bolívares con noventa y cinco céntimos (Bs.
64.222.153,95)procedente del Ejecutivo Nacional, cabe destacar que este crédito fue
distribuido presupuestariamente el 08/05/17, es decir tres (3) días antes de su
aprobación.
Inobservado lo dispuesto en el artículo 137 de la Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial N 5453 Extraordinaria de fecha 24 de marzo
del 2000 donde se establece:
Artículo 137. Esta constitución y la ley definen las atribuciones de los órganos que
ejercen el poder público, al cual deben sujetarse las actividades que realicen
Así mismo el artículo 247 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
Artículo 247. El consejo municipal o cabildo, a solicitud del alcalde o alcaldesa,

podrá aprobar créditos adicionales al presupuesto de gastos necesarios no previstos
en la ordenanza anual de presupuesto o créditos presupuestarios insuficientes, los
créditos adicionales podrán ser financiados…omisis…
CAUSA.
Esta situación se deriva de la inobservancia por parte de la administración municipal

activa, de los procedimientos establecidos para la aprobación y ejecución de los
recursos.
EFECTO
Se incumple con el principio de legalidad establecido en la constitución de la

República Bolivariana de Venezuela, a la cual deben sujetarse las actividades de las
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instituciones públicas. Así como las demás normas que rigen en materia
presupuestaria.
3.3.USO EFICIENTE DE LOS RECURSOS
Según el Resumen estadístico de Partidas Consolidado suministrado por la

Coordinación de Planificación, Presupuesto y Sistema del ente auditado al finalizar el
ejercicio económico 2.017 podemos observar en la columna Monto disponible la
cantidad de cuatrocientos cincuenta y cuatro millones seiscientos noventa y cinco mil
quinientos treinta y tres con treinta y cuatro céntimos (Bs. 454.695.533,34).
Encontramos partidas que le fueron asignados créditos presupuestarios y durante todo

el ejercicio económico no se realizó ningún movimiento y muchas otras que solo fueron
afectadas por traslado cediendo en muchos casos la totalidad de lo asignado. como los
asignados a la partida 404 16 03 00 04 CONSTRUCCIONES DE INSTALACIONES
HIDRAULICAS donde Se imputan por esta específica los gastos en que se incurra para
atender la construcción de instalaciones asociadas a la prestación de los servicios de
agua potable y saneamiento, de riego, de drenaje, obras de canalización, presas, obras
de control de torrentes y similares, a la cual le fueron asignados créditos
presupuestarios por un monto de setenta y cuatro millones trescientos cincuenta mil
(Bs. 74.350.000,00) y no se realizó ningún compromiso al respecto.
Así mismo a la Coordinación Comunal y Economía Productiva le fueron asignados

créditos a la partida 404 99 01 00 04 OTROS ACTIVOS REALES por doce millones
cuatrocientos cincuenta mil sin céntimos (Bs. 12.450.000,00) durante el año no tuvo
ningún compromiso solo fue modificada por traslado al recibir créditos
presupuestarios, alcanzando un total de dieciséis millones novecientos treinta mil sin
céntimos (Bs. 16.930.000,00). Recursos que no fueron usados.
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Se observó que de setecientos ochenta millones seiscientos treinta y un mil

ochocientos cincuenta y seis, con diecisiete céntimos (Bs. 780.631.856,17) asignados
a dicha partida sólo se comprometieron cuatrocientos dieciséis millones trescientos
ochenta y cinco mil doscientos trece con dieciocho (Bs. 416.385.213,18) de los cuales
solamente se causaron trescientos ochenta y tres millones ciento ochenta y seis mil
ochocientos veintitrés con dieciséis (Bs. 383.186.823,16).
Es importante mencionar dentro de la documentación presentada por la cuentadante y

Directora de Tesorería Municipal de la Alcaldía del Municipio Bolivariano Angostura
encontramos un cuadro donde se muestra el saldo al 31/12/2017 de doce (12) cuentas
bancarias que posee la Institución cuyo total es de Quinientos siete millones
trescientos treinta mil doscientos siete con dos céntimos (Bs. 507.330.207,02). Este
monto es superior presupuestariamente lo podemos demostrar al realizar la siguiente
operación matemática con montos tomados del Resumen estadístico de Partidas
Consolidado.
Monto Actual…………5.415.544.733,70
Monto Pagado………...4.832.646.909,20
Resultado……………….582.897.824,50
El resultado obtenido de quinientos ochenta y dos millones ochocientos noventa y

siete mil ochocientos veinticuatro con cincuenta céntimos (Bs. 582.897.824,50) nos
sirve de referencia para conocer lo disponible en las cuentas bancarias que la Alcaldía
posee y considerando que según las conciliaciones bancarias tenemos varios cheques
en tránsito el monto que financieramente el ente posee debería ser superior al reflejado
al inicio de este párrafo.
Al respecto la Ley Orgánica del Poder Público Municipal en su artículo N° 230

establece:
Artículo 230. El presupuesto municipal es un instrumento estratégico de

planificación, administración y de gobierno local, que exige captar y asignar
Página 19 de 30
recursos conducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo económico, social

e institucional del Municipio, y será ejecutado con base en los principios de
eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal.
CAUSA
No se han implantado herramientas que permitan evaluar el nivel de eficacia y

eficiencia en el uso de los recursos para dar cumplimiento a los objetivos y metas
anuales, no se toma en consideración la planificación para la inversión de los recursos.
EFECTO
Se distorsiona el grado de cumplimiento de las metas y objetivos, e impide la eficiencia

y economía de las operaciones realizadas, con miras a garantizar la óptima utilización
de los recursos.
3.4.CRÉDITOS CAUSADOS Y NO PAGADOS
En lo que a este punto se refiere según lo oficio N° CSA-363-2.018 de fecha 26 de

noviembre de 2.018 emanado de la Coordinación de Servicios Administrativos y
Financieros de la Alcaldía del Municipio Bolivariana Angostura, el cual citamos
textualmente dice de la siguiente manera: “Listado de gastos causados y no pagados
al 31 de diciembre: Para el 31 de diciembre de 2017 no existen pagos pendientes, ni
causados por cancelar”. Sin embargo, en el Resumen Estadístico de Partidas
Consolidado emitido por la Coordinación de Planificación, Presupuesto y Sistema
encontramos una diferencia entre lo causado y pagado que alcanza un total de un
millón cuatrocientos setenta y nueve mil seiscientos ochenta y siete con veinte
céntimos(Bs. 1.479.687,20)
Monto Causado 4.834.126.596,40

Monto Pagado 4.832.646.909,20
Diferencia 1.479.687,20
Página 20 de 30
Al verificar esto de formas más detallada en el reporte de Ejecución Presupuestaria

encontramos diferencias en las siguientes partidas la cual presentamos en el siguiente
cuadro
Unidad Partida Descripción Causado Pagado Diferencia
Despacho 40309010002 Viáticos y pasajes 21.275.608,54 21.172.508,54 103.100,00

dentro del país
Relaciones 40307030002 Relaciones 131.801.789,96 131.351.789,96 450.000,00

Publica sociales
Servicios 40101120002 Salarios a obreros 281.745.000,00 281.215.000,00 530.000,00

Patrióticos en puestos no
permanentes
Despacho 40701020102 Donaciones 122.488.460,00 121.888.460,00 600.000.00

corrientes a
personas
TOTAL 1.683.100,00
Podemos observar que el ente auditado presupuestariamente tenia al 31/12/17

compromisos causados y no cancelados por un monto de un millón seiscientos ochenta
y tres mil cien exactos (Bs. 1.683.100), lo que no corresponde con la información
suministrada por la Coordinación de Servicios Administrativos y financieros según
oficio citado anteriormente.
Al respecto la Ley orgánica de la Administración Financiera Del Sector Publico,

Gaceta Oficial N- 39.352 de fecha 22 de enero 2010 en el 122 artículo establece.
Artículo 122: El sistema de contabilidad pública tendrá por objeto:
1.- El registro sistemático de todas las transacciones que afecten la situación

económica financiera de la República y sus entes descentralizados funcionalmente.
Página 21 de 30
2.- producir los estados financieros básicos de un sistema contable que muestre los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de los entes públicos sometidos al
sistema.
3.- producir información financiera necesaria para la toma de decisiones por parte
de los responsables de la gestión pública y para los terceros interesados en la misma.
4.- Presentar información contable, los estados financieros y la respectiva

documentación de apoyo, ordenado de tal forma que facilite el ejercicio del control
y la auditoria interna o externa.
Así mismo las Normas Generales de Control Interno, establecen el Articulo N°3, literal
b, y el Articulo N° 6 señalan lo siguiente
Articulo N°3: El control de cada organismo o entidad debe organizarse con arreglo
a conceptos y principio generalmente aceptados de sistema y estar constituidos por
las políticas y normas formalmente dictados, los métodos y procedimientos
efectivamente implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo
funcionamiento coordinado debe orientarse a l cumplimiento de los objetivos
siguientes.
Literal b: Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la

información presupuestaria, financiera, administrativa y técnica.
Articulo N° 6: El control interno contable comprende las normas, procedimientos y

mecanismos, concerniente a la protección de los recursos y a la confiabilidad de los
registros de las operaciones presupuestarias y financieras, así como de la
información atinentes a las mismas.
Página 22 de 30
CAUSA
Esta situación se deriva por la inobservancia y la no aplicación de un adecuado control

interno que permita verificar la información financiera, así como las posibles omisiones
en los registros de los gastos causados y pagados por el ente.
EFECTO
En consecuencia, la información generada es inexacta, incumpliendo el principio de

transparencia, por lo que la misma no es una información confiable.
2.- INGRESOS SUB-ESTIMADOS

La Coordinación de Hacienda Municipal para el ejercicio económico 2.017estimó la
recaudación de ingresos propios por la cantidad de veintinueve millones trescientos
ochenta y seis mil seiscientos cincuenta Bolívares con cero Céntimos (Bs
29.386.650,00) dicho monto fue superado más de siete veces al percibir por este tipo
de ingreso un total de doscientos diez millones doscientos cincuenta y siete mil
trescientos noventa y cinco bolívares con setenta y siete céntimos (Bs.
210.257.395,77). Sumado a esto dicha Coordinación presenta un cuadro de recibos
pendientes por cobro año 2.017que alcanza la suma de setenta y un millones
cuatrocientos quince mil novecientos trece bolívares con cinco céntimos (Bs.
71.415.913,05) lo que significa que el monto pendiente por cobrar para el año 2.017
representa más del doble del monto estimado por recaudar.
Cuadro N° 01
Total
Concepto Total recaudado Veces Superado
Estimado
Inmuebles urbanos 37.500,00 1.196.466,07 31,91
Patente de industria y comercio 27.500.000,00 193.325.915,35 7,03
Página 23 de 30
Patente de vehículos 412.500,00 2.900.424,70 7,03

Propaganda comercial 1.000,00 33.500,00 33,50
Espectáculos públicos 25.000,00 346.500,00 13,86
Apuestas licitas 625,00 3.000,00 4,80
Deudas morosas 80.000,00 121.369,67 1,52
Derechos de expedición, renovación y
250.000,00 1.238.420,00
reválida 4,95
Permisos municipales 20.000,00 614.872,80 30,74
Certificados y solvencias 12.500,00 343.714,30 27,50
Mercado 300.000,00 998.489,36 3,33
Terminales de pasajeros 45.000,00 2.106.170,00 46,80
Deuda morosa por tasa 20.000,00 152.926,54 7,65
Otros tipos de tasas 500.000,00 5.292.420,05 10,58
Venta de gaceta municipal y
100,00 657,75
formularios 6,58
Intereses por depósito en instituciones
100,00 8.275,22
financieras 82,75
Alquileres de edificios y locales 40.000,00 9.000,00 0,23
Intereses moratorios 3.000,00 6.029,35 2,01
Multas y recargos 90.000,00 710.222,06 7,89
Otros ingresos extraordinarios 30.000,00 849.022,55 28,30
Al respecto la Ley Orgánica Del Poder Público Municipal en el artículo 127 establece:
Artículo 127: La administración financiera de la Hacienda pública Municipal se

ejercerá en forma planificada con arreglo a los principios de legalidad, eficiencia,
celeridad, solvencia, transparencia, rendición de cuentas, responsabilidad, equilibrio
fiscal y de manera coordinada con la Hacienda de la República y de los Estados, sin
perjuicio de la autonomía que la Constitución que la República consagra a favor de los
municipios para la gestión de las materias de su competencia y para la creación,
recaudación e inversión de sus ingresos.
Página 24 de 30
CAUSA
Esta situación se debe a que la administra municipal activa no realizo la estimación

prudencial de las cantidades que se estima ingresarían por cada ramo en el año
económico, no se tamo como referencia el monto de lo recaudado el año anterior.
EFECTO
En consecuencia, no se tiene una estimación de los ingresos propios del municipio, lo

que impide una adecuada planificación en la inversión de dichos recursos, lo que
repercute de manera negativa en la comunidad, estos recursos por su naturaleza
recurrente constituyen una fuente de financiamiento primordial para los municipios.
6 PARTIDAS PRESUPUESTARIAS – REGISTRO CONTABLE

Al hacer una comparación de los montos presentados en los reportes de la
Coordinación de Planificación, Presupuesto y Sistema sobre la ejecución de algunas
partidas y subpartidas que tomamos de muestra y lo registrado contablemente en el
libro mayor sobre dichas partidas encontramos diferencias que presentemos en el
cuadro siguiente
De la revisión efectuada al reporte de la Ejecución Presupuestaria emitido por la
Coordinación de Planificación, Presupuesto y Sistema se consideraron treinta y cinco
(35) partidas como muestra para comparar el monto de lo pagado con lo registrado
contablemente, encontrando diferencia en veintitrés partidas, de las cuales cuatro (4)
no se encuentran reflejadas en la Ejecución Presupuestaria, por tal razón procedimos
a solicitar según solicitud N° 02 de fecha 10/04/19 la ejecución presupuestaria de
dieciséis (16) partidas específicas, siendo notificados de forma verbal por el
Coordinador de Presupuestos que el sistema que utiliza el ente no daba acceso al año
2.017 y que estaban esperando al proveedor del sistema para solucionar el problema y
poder darnos respuesta de lo solicitado.
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Cuadro N° 02
Comparación de Partidas Presupuestarias
Item Partida Descripción Presupuesto Contabilidad Diferencia
Otros servicios no
1 4.03.99.01.00 17.900.000,00 20.100.000,00 -2.200.000,00
personales
Otros materiales y
2 4.02.99.01.00 3.909.400,00 22.141.400,00 -18.232.000,00
suministros
3 4.03.07.03.00 Relaciones sociales 131.801.789,96 139.892.594,11 -8.090.804,15
Productos agrícolas y
4 4.02.01.03.00 0,00 107.000,00 -107.000,00
pecuarios
Productos farmacéuticos
5 4.02.06.04.00 0,00 390.000,00 -390.000,00
y medicamentos
Impuesto al valor
6 4.03.18.01.00 110.040.011,30 115.779.950,68 -5.739.939,38
agregado
Donaciones corrientes a
7 4.07.01.02.01 121.888.460,00 183.961.678,16 -62.073.218,16
personas
Donaciones corrientes a
8 4.07.01.02.02 instituciones sin fines de 1.050.000,00 1.500.892,78 -450.892,78
lucro
Subsidios otorgados por
9 4.07.01.03.13 11.300.000,00 8.570.000,00 2.730.000,00
normas externas
Alimentos y bebidas para
10 4.02.01.01.00 76.064.680,87 76.147.180,87 -82.500,00
personas
Comisiones por servicios
11 4.03.19.01.00 para cumplir con los No Registrada 176.400,00
beneficios sociales
Otras construcciones del
12 4.04.16.99.00 73.199.877,35 88.556.008,35 -15.356.131,00
dominio público
Instrumentos musicales y
13 4.04.07.06.00 0,00 835.000,00 -835.000,00
equipos de audio
Herramientas menores,
14 4.02.08.03.00 cuchillería y artículos 25.554.170,00 25.509.170,00 -45.000,00
generales de ferretería
Construcciones de
15 4.04.16.03.00 0,00 3.199.750,40 -3.199.750,40
instalaciones hidráulicas
Petróleo crudo y gas
16 4.02.02.02.00 No Registrada 753.124,58
natural
Otros productos de la
17 4.02.06.99.00 industria química y No Registrada 3.600.000,00
conexos
Productos metálicos
18 4.02.08.04.00 No Registrada 81.570,00
estructurales
Productos varios y útiles
19 4.02.10.99.00 15.602.625,50 16.117.975,50 -515.350,00
diversos
Servicios de telefonía
4.03.04.04.01
20 prestados por organismos 27.116,59 6.274,69 20.841,90
públicos
Página 26 de 30
Servicios de telefonía
21 4.03.04.04.02 prestados por 75.937,33 50.509,03 25.428,30
instituciones privadas
Primas y gastos de
22 4.03.08.01.00 0,00 11.930,36 -11.930,36
seguros
Viáticos y Pasajes Dentro
23 4.03.09.01.00 21.172.508,54 24.576.908,54 -3.404.400,00
del País
Al respecto las Normas Generales De Contabilidad Del Sector Publico, emitido por la
Contraloría General De La República de fecha 28 de noviembre de 1996, Resolución
N- 01-00-00-032 establecen en el artículo 4 numeral 8 y 13 de los principios de
contabilidad del sector público lo siguiente:
Artículo N° 4- los sistemas de contabilidad del sector público deberán sujetarse a los
siguientes principios.
Numeral 8.- Uniformidad: El registro contable y los estados financieros deben

elaborarse mediante la aplicación en el tiempo de los mismos principios, políticas,
normas y procedimientos de contabilidad, a los fines de que la información sea
comparable. Todo cambio de importancia será revelado mediante notas a los estados
financieros que expongan la naturaleza y razones del mismo y cuantifiquen sus
efectos.
Numeral 13- Registro e imputación presupuestaria: la contabilidad registrara de

acuerdo con el plan de cuentas que se prescriba y las normas que al efecto se dicten,
la obtención de los ingresos y la ejecución de los gastos autorizados en el presupuesto
del ente publico, los cuales deberán imputarse a las correspondientes partidas
presupuestarias de conformidad con las normas y criterios que establezca la oficina
central de presupuesto.
En concordancia con lo establecido en el articulo 10 de los requisitos de la

información contenido en las referidas normas.
Página 27 de 30
Articulo N°10. Confiabilidad: La información contable debe reunir requisitos de

certidumbre tal que le otorgue, frente a los usuarios, el carácter de creíble y valida
para adoptar decisiones pertinentes.
Así mismo las Normas Generales de Control Interno, en el Articulo 32, literal e,
establece:
Articulo N°32: Con respecto a los sistemas de información computarizados la

máxima autoridad jerárquica del organismo o entidad y demás niveles organizativos
competentes deberán.
Literal e: disponer de mecanismos o medios para la creación de archivos de respaldos

de los registros correspondientes.
CAUSA.
La situación se deriva por la falta de coordinación y verificación oportuna por parte de

las unidades de trabajo del ente, la no implementación de un adecuado control interno
que permita detectar cualquier incoherencia en la información producida, así como la
falta de respaldo de la información por parte de las unidades ejecutoras involucradas
en el proceso.
EFECTO
La ausencia de adecuados registros presupuestarios y contables, impide que se genere

información veraz, útil y oportuna sobre las transacciones que realiza la administración
municipal, lo que incide de manera negativa en la toma de decisiones pertinentes que
contribuyan al fortalecimiento de una efectiva gestión
Página 28 de 30
4. ORDEN CRONOLÓGICO Y CORRELATIVOS
Al revisar el orden cronológico y correlativo de los diferentes reportes emitidos por la

institución encontramos las siguientes observaciones:
 Control Perceptivo: Al verificar la numeración presente en el Libro de Control

Preceptivo podemos notar que se respetó el correlativo de los números desde el 1
hasta el 566, sin embargo, el orden cronológico muestra varios errores, los cuales
presentamos en cuadro anexo N° 01.
 Órdenes de Pago: La Coordinación de Servicios Administrativos y Financieros
presento en CD el listado de las Ordenes de pago emitidas durante el año 2.017, al
hacer la revisión respectiva del mismo encontramos que no existe un orden
correlativo de las misma toda vez que la primera orden registrada es la N° 00004
de fecha 23/01/17 y la última es la N° 0004500, al realizar un conteo manual solo
hay 4.407 ordenes, en el siguiente cuadro enumeramos las órdenes de pago
faltantes según el orden correlativo
1 2 3 8 9 10 11 71 79 141 145 148 152 153

154 156 162 176 184 185 186 194 195 202 205 207 210 213
215 223 224 229 265 274 281 325 328 332 373 374 380 383
439 440 444 445 501 507 789 790 820 869 873 992 1016 1132
1189 1193 1197 1243 1281 1247 1347 1446 1525 1535 1550 1585 1960 2060
2137 2138 2186 2187 2244 2283 2301 2414 2494 2499 3036 3039 3229 3230
3449 3474 3623 3666 3679 4418 4443 4463 4497
Al respecto el Reglamento de la Ley Organice de la Administración Publica.

Reglamento N- 3 artículo 32 numeral 14 indica:
Artículo N°32.- las órdenes de pago contendrán.
Numeral 14.- numeración consecutiva.
Página 29 de 30
En concordancia con el artículo 4 numeral 3 de las normas generales de contabilidad

del sector público donde se establece:
Artículo N°4.- los sistemas de contabilidad del sector público deberán sujetarse a los
siguientes principios:
Numeral 3.- Registro. Los hechos contables deben reconocerse y registrarse

oportunamente, de una sola vez, en orden cronológico, consecutivo, sin que existan
vacios u omisiones en la información……omissi
CAUSA
Ausencia de un adecuado control interno que permita detectar las fallas en el registro
de la información, así como la así como la verificación de los pagos efectuados por la
administración municipal.
EFECTO
En consecuencia, se produce una información inexacta en cuanto al gasto efectuado

durante el `periodo auditado, por cuanto no se presentan la totalidad de los pagos
realizados, incumpliendo el principio de transparencia que debe prevalecer en las
entidades.
Página 30 de 30

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MUNICIPIO BOLIVARIANO ANGOSTURA

EVALUACION DE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS Y

Evaluar la administración de los recursos y operaciones financieras, contables y

1. Verificar la sinceridad de los gastos incurrido durante la administración de los

2. Comprobar la asignación presupuestaria por concepto de FCI y créditos

3. Verificar que las operaciones financieras, contables y presupuestarias estén

4. Determinar el cumplimiento de metas y objetivos establecidos por el ente.

La actuación está dirigida a evaluar y examinar los documentos necesarios para la

MÉTODOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos se consideraron las Normas

 Revisión, análisis y comparación de toda la documentación presentada por el

CARACTERISTICAS GENERALES DEL ENTE EVALUADO

ENTE PÚBLICO – ALCALDÍA DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO

BASE LEGAL ENTE-

extraordinaria realizada por el Consejo Municipal el 18 de junio del 2009 se aprobó el

Ubicación Nacional, el Municipio Angostura corresponde a la Región Sur- Oriental

PRESUPUESTO.- LEY ORGANICA DEL PODER PUBLICO MUNICIPAL –

BASE LEGAL- (Marco Regulatorio)

 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (Gaceta Nº 5.908

 Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y del Sistema Nacional

 Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Publico. (Gaceta

 Reglamento de la ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector

 Normas Generales de Control Interno. Contraloría General de la Republica,

 Normas Generales de Contabilidad del Sector Público, Contraloría General de

1. MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Se pudo evidenciar, que en la documentación presentada para el examen de la cuenta

Al respecto la Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y del Sistema

Artículo 102: “Los entes descentralizados funcionalmente con o sin fines

La carencia de dichos manuales trae como consecuencia que se obvien procedimientos

2. DIFERENCIAS EN MONTOS DE LOS INGRESOS RECIBIDOS EN LA

Según la Ordenanza de Presupuesto de Ingresos y Gastos 2.017 se aprueba la

Según documentación presentada por la Coordinación de Hacienda Municipal

ambos del 01/01/2.017 al 31/12/2017 el Total Recursos registrados es por la cantidad

Unidad Monto Bs.

01/01/2017 HASTA 31/12/17 donde se reflejan nueve (09) EXCEDENTE

Crédito Adicional…………. 3.332.994.098,22

De igual forma procedimos a solicitar información por medio de un documento N°

Cotejando toda la información recibida determinamos que durante el Ejercicio Fiscal

Ingresos Créditos Total Ingresos

2.4.FONDO DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL.

Según Ordenanza de Presupuesto de Ingresos y Gastos 2.017, los recursos

Ley Orgánica de la Administración financiera del Sector Público, gaceta oficial n

En concordancia con las Normas Generales de Control Interno en su artículo Nº 3 y 6

Para verificar si se cumplió lo establecido en la normativa legal vigente en lo referente

Partidas que Causaron más de lo Comprometido

Unidad Partida Descripción Comprometido Causado Diferencia

Relaciones 403070200 Imprenta y 3.880.792,36 11.516.946,41 -7.636.154,05

Servicios 402080300 Herramientas 25.509.180,00 25.554.170,00 -44.990,00

Partidas que Pagaron más de lo Causado

Relaciones 402010100 Alimentos y 75.544.680,87 76.064.680,87 -520.000,00

Administración 403180100 Impuesto al 109.977.611,30 110.040.011,30 -62.400,00

Partidas que Pagaron más de lo Asignado

Unidad Partida Descripción Asignado Pagado Diferencia

Relaciones 403070200 Imprenta y 3.881.515,00 11.516.946,41 -7.635.431,41

Servicios 402080300 Herramientas menores, 25.509.180,00 25.554.170,00 -44.990,00

Se procedió a solicitar la ejecución presupuestaria de quince (15) partidas específicas

Al respecto Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema

ARTICULO 228: El presupuesto municipal es un instrumento estratégico,

En concordancia con el Reglamento N° 1 de la Ley Orgánica de la Administración

Artículo 57. Un gasto se considera causado al hacerse exigible el cumplimiento de

La administración municipal activa está obviando los lineamientos establecidas en las

Se incumplen en consecuencia los principios de transparencia, solvencia,