PLANTEAMIENTO EJERCICIO CASO N° 3

Determinacion del costo de un producto, según nuevas normas tributarias- SUNAT supongamos que
la empresa industrial ”AZANGARO SAA” con RUC N° 20115001371 produce un solo articulo.
El analisis de algunos costos indirectos de fabricacion revela que la empresa industrial
¨AZANGARO SAA¨, incurrio en los siguientes costos indirectos de fabricacion a Diciembre de 2017.
Presenta la siguiente informacion:
Otros costos directos: combustibles de fabricacion s/ 20,000.00
Costos Indirectos De Fabricacion (CIF)
Materealies Indirectos s/. 35,000.00
Supervision de fabricacion s/. 3,000.00
Alquieler de fabrica s/. 30,000.00
Depreciacion de maquinaria s/. 8,180.00
Seguros de fabrica s/. 26,000.00
Aportes MOD y MOI s/ ¿ ? 29,400.00

2. supongamos tambien que el costo de la mano de obra de fabrica en el mes fue de S/. 147,000 de
los cuales el 80% fueron para Mano de Obra Indirecta (MOI) Y 20% para Mano de Obra Directa
(MOD).
MOD= Aportes: SCTR 1.04%, SENATI 0.75%, ESSALUD 9% y Retencion: 13% ONP
MOI= Aportes: SCTR 1.04%, SENATI 0.75%, ESSALUD 9% y Retencion: 13% ONP

3. A su vez el Inventario Inicial de Materias Primas fue S/. 3,500, las compras de Materias Primas del
mes de fueron S/. 9,700; y el Inventario Final de Materias Primas fue S/. 2,100
4. El Inventario Inicial de Producto en Proceso
a) Inventario Inicial al 01 de Enero 2017
a.1 Productos en Proceso
600 Unidades con avance del 100% en Materia Prima, Costo total es S/. 8,000
600 Unidades con avance del 60% de Obra, Costo total es S/. 6,000
600 Unidades con avance del 60% en Costo Indirectos de Fabricacion. Costo total S/. 6,000.

5. El Inventario Inicial de Productos Terminados (2,000 Unid) su importe es S/. 64,700

6. El Inventario Final de Productos en Proceso es:
Productos en Proceso Inventario final al 31 de Diciembre 2017, es:
500 Unidades con avance del 100% en Materia Prima
500 Unidades con avance del 50% en Mano de Obra
500 Unidades con avance del 50% en Costos Indirectos de Fabricacion

7. El inventario Final de Productos Terminados (8,000 Unid-PEPS).

8. En el periodo se vendieron 3,200 Unidades, con un margen de utilidad del 190% sobre el costo de
produccion unitario del año 2017 (Metodo PEPS)
9. Los Gastos de administracion fueron el 35% del Costo de Conversion
10. Los Gastos de ventas fueron el 20% del Costo de Produccion Total
11. Los Gastos financieros fueron el 10% del Costo de Ventas.
12. Otros Gastos: Multas mas Intereses moratorios, pagados a SUNAT S/. 800
13. Ingresos Financieros: La empresa es socio de otra empresa percibio dividendos por S/. 13,000.00
(Cta 777)
Informacion adicional:
Para terminar la Renta Neta del año 2017, se presenta la siguiente informacion extraida del
Estado de Ganancias y Perdidas:

1. GASTOS DE VENTAS:
La empresa ha pagado S/. 900 por publicidad al diario EXITOSA S.A, sustentado con
comprobante de pago falso.

2. GASTOS DE ADMINISTRACION
a. Gastos no sutentados con comprobantes de pago:
Se ha pagado diversos gastos con Nota de Venta por S/. 2,100
b. Gastos ajenos al giro del negocio
Gastos presonales del gerente general de la empresa S/. 8,000
3. La empresa cuenta con 23 trabajadores, y paga la participacion de los trabajadores antes de
la presentacion de la Declaracion Jurada del Impuesto a la Renta, periodo 2017
SE PIDE DESARROLLAR LO SIGUIENTE:
1. Unidades producidas del periodo
2. Produccion equivalente
3. Determine la inversion en la produccion
4. Determine el costo total del inventario final de los productos en proceso
5. Elabore el costo de produccion
6. Determine el costo de produccion unitario de los productos terminados
7. Valor de venta unitario de cada producto
8. Costo de ventas
9. Elaboracion de los formatos: 10.1, 10.2, y 10.3 SUNAT
10. Determine la Participacion de los Trabajadore (23) y el Impuesto a la Renta año 2017 –
Asientos Contables PCGE. Perdida Tributaria del año 2016 fue S/. 1,100, aplique sistema
a)
11. Elabore el Estado de Ganancias y Perdidas por Funcion
 SOLUCION
1. UNIDADE PRODUCIDAS.

Ventas = IIPT + N° UP – IFPT

3,200 = 2,000 + N°UP – 8000 IFPT

N° UP = VENTAS - 2,000 + IFPT

N° UP = 3,200 - 2,000 + 800
N° UP = 9,200

Leyenda:
IIPT = Inventario inicial de productos terminados
N° UP = Numero de Unidades Producidas
IFPT = Inventario Final de Procesos Terminados

2. PRODUCCION EQUIVALENTE.
P.T PPF(Produc. Final)
MP 9,200 + 500 x 100% = 9,700
MO 9,200 + 500 x 50% = 9,450
CIF 9,200 + 500 x 50% = 9,450

3. DETERMINACION DE LA INVERSION EN LA PRODUCCION COSTO DE

FABRICACIÓN.
ANEXO 1
Consumo de Materia Prima
Inventario Inicial Materia Prima S/. 3,500.00
Compra de Materia Prima 9,700.00
(-) Inventario Fina de Materia Prima (-2,100.00)
Consumo de Materia Prima 11,100.00
Mano de Obra Directa Aplicado 20% 147.00
Mano de Obra Directa 29,400.00

ANEXO 2
Calculo de Aportes y Contribuciones Sociales
Remuneraciones MOD
Concepto 29,400.00 20% APORTES CONTRIBUCIONES
ESSALUD 29,400.00 9% = 2,646.00
SCRI 29,400.00 1.04% = 305.76
SENATI 29,400.00 0.75% = 220.50
SNP-ONP 29,400.00 13% = 3,822.00
TOTALES 3,172.26 3,822.00

Mano de Obra Indirecta 80% de 147,000 = 117,600.00

 ANEXO 3
Calculo de Aportes y Contribuciones Sociales
Remuneraciones MDI
Concepto 117,600.00 80% APORTES CONTRIBUCIONES
ESSALUD 117,600.00 9% = 10,584.00
ACRI 117,600.00 1.04% = 1,223.04
SENATI 117,600.00 0.75% = 882.00
SNP-ONP 13% = 15,288.00
TOTALES 12,689.04 15,288.00

ANEXO 4
Otros Costos Directos S/20,000.00
Detallle de los Costos Indirectos de Fabricación (CIF)

DESCRIPCION VALORES
Materiales Indirectos 35,000.00
Supervicion de Fabrica 3,000.00
Alquileres de Fabrica 30,000.00
Depreciación de la Maquinaria 8,180.00
Seguro de Fabrica 26,000.00
Mano de Obra Directa (80% de 147,000) 117,600.00
Aportes Mano de Obra Directa + MOI 15,861.00
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 235,641.00

Costos de Conversión (C.C.)= MOD + CIF

Costos de Conversión = 29,400.00 + 235,641.00 = 265,041.00

Costos Unitarios
Determinación del costo Unitario Asignados a la Producción del Año
Inversión Inventario Periodo I.I.P.P+Iversión Periodo
I.P.P
Materia 8,000.00 + 31,100 = 39,100.00 / 9,700 = 4.031
Prima
M.O.D 6,000.00 + 29,400 = 35,400.00 / 9,450 = 3.746
C.I.F. 6,000.00 + 235,641 = 241,641.00 / 9,450 = 25.570
TOTAL INVERSIÓN 316,141.00 33.347

Redondeo S/.33.35
 Costos indirectos de 20,000.00
fabricacion
Inventario Inicial 3,500.00
Productos en proceso 9,700.00
TOTAL 13,200.00
(-) Inventario Final -2,100.00
TOTAL 11,100.00
INV. FINAL MAT. 31,100.00
PRIMA

4. COSTO DE INVENTARIO FINAL DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO.

Justificación de los Inversionistas Efectuados 316,141.00
Productos Terminados en el Año (9,200.00)
33.347391304
Costo Total es = 9,200 x 33.347 = 306,792.40 (A)
Costo total es (500)
MP = 500 X 100% X 4.031 = 2,015.50
MOD = 500 X 50% X 3.746 = 936.50
CIF = 500 X 50% X 25.570 = 6,392.50
Costo Total de Productos en Proceso 9,344.50 (B)
TOTAL INVERSIÓN A+B = 316,137.00

5. COSTO DE PRODUCCION.
I.I.P.P + Costo de Fabricación - I.F.P.P
Inventario Inicial de Productos en Proceso 8,000 + 6,000 + 6,000 = 20,000
Costo de fabricación
Consumo de Materia Prima
Inventario Inicial de Materia Prima 3,500
Compra de Materia Prima 9,700
(-) Inventario Final Materia Prima -2,100 11,100
Otros Costos Directos 20,000
Mano de Obra Directa 29,400
Costos Indirectos de Fabricación 235,641 296,141.00
COSTOS DE FABRICACION 316,141.00
(-) Inventario Final en Proceso (-9,344.50
Costo de Producción (CPT) 306,797.50
Redondeando S/. 306,797.00

6. DETERMINACION DEL COSTO DE PRODUCCION UNITARIO DE LOS

PRODUCTOS.
Total de prodc
Terminados = Costo Unitario 306,797 / 9200 = 33.35

7. VALOR DE VENTA DE CADA PRODUCTO TERMINADO.

Costo de Cada Producto S/. 33.35

Utilidad 190% S/. 63.37
 Valor de Venta Unitaria S/. 96.72

Costo de Venta PEPS

2,000 X 32.35 = 64,700.00
1,200 X 33.35 = 40,020.00
3,200

8. COSTO DE VENTAS.
Inventario Inicial de Productos Terminados 64,700.00
+ Costo de Producción 306,797.00
(-)Invemtario Final de Productos Terminados (8,000 X 33.35) (266,800.00)
104,697.00
11.- ELABORACION DE ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Ventas 96,72 x 3, 200 = 309, 504.00
(-) costo de ventas ( 104,697.00)
UTILIDAD BRUTA 204,807.00
Gastos de administracion (92,764.00)
Gastos de ventas (61,359.00)
Otros gastos (800.00)
UTILIDAD OPERATIVA 49,884.00
ingresos financieros 13,000.00
gastos financieros (10,470.00)
UTILIDAD ANTES DE I R 52,414.00
Participacion de trabajadores 5,009.00)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 47,405.00
Impuesto a la Renta 29.5% (13,984.00)
UTILIDAD NETA DE EJERCICIO 33,421.00
EXAMEN CONTABILIDAD DE COSTOS II
APELLIDOS Y NOMBRES:
La empresa industrial ”EL SABIO DE AZÁNGARO S.A.C.” fabrica de producto “ZAPATILLAS
YO MAX” y el presenta la siguiente informacion Al mes de julio de 2018.
Operaciones de julio 2018
1. Inventario Inicial de Materias Primas… S/. 40,800
Materiales Indirectos S/. 11,000
Compras en el Periodo de Materia Prima… S/. 250,000
Materiales Indirectos S/. 24,000 Inventario Final de Materia Prima S/. 70,000
Materiales indirectos S/.5,000

2. Remuneracion mano de obra directa – Importe Bruto… S/. 70,200

Aportes: SCTR 1. 4%; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retencion: ONP 13%
3. Costos Indirectos de Fabricacion aplicados en el mes:
Alquileres S/. 10,000; seguros S/. 14,000; Mantenimiento S/. 22,000; Energia S/. 31,000;
Suprevision S/. 15,025; Depreciacion S/. 18,000; aportes ¿……..………..? y Materiales
Indirectos ¿…………….…..?
4. Productos Terminados 2,900 Unidades
5. Productos en Proceso 300 Unidades
Avance MP 100%, MOD 33 1 /3% y CIF 33 1/3%

6. Productos Productos Terminados 2,300 Unidades a S/. 550 cada uno.

7. Los gastos de Administracion 8% del costo primo y de Ventas 3% del costo de
transformacion.
8. Unidades producidads para determinar la produccion equivalente 2,900. UNID

NOTA:
1. Para determina el Costo Primo se determina, materia prima directa + Mano de Obra
Directa = costo Primo (CP = MPD + MOD).
2. Para determinas Costo de Conversion o Costo de transformacio, Mano de Obra Directa
+ Costos Indirectos de Fabricacion = Costo de transformacion (CT o CCV = MOD +
CIF)
SE PIDE DESARROLLAR LO SIGUIENTE:
1. Anexos respectivos
2. Determine la produccion equivalente
3. Determine el costo unitario de produccion
4. Deterimine el costo total de los productos terminados
5. Determine el costo de los productos en proceso
6. Determine el costo del inventario final de productos terminados
7. Elabore el estado de costo de produccion y de costos de ventas
8. Elabore el estado de ganancias y perdidas
 SOLUCION DE MONOGRAFIA
ANEXO 1
A)Materia prima B) Materiales Indirectos
Inventario inicial 40,800
Materiales indirectos 11,000
Compras 250,000
Compras indirectos 24,000
Inventario final M.P. (70,000)
Materiales indirectos (5,000)
CONSUMO DE MATERIAL 220,800 30,000

ANEXO 2
Calculo de aportes contrib. Social y Remuneracion

Concepto 70,200 MOD Aportes Contribuciones

Essalud 9% 6,318.00
SCTR 1.04% 730.00
Senati 0.75% 526.50
SNP 13%
TOTAL 7,574.58 9,126.00

ANEXO 3
CIF. Costos Indirectos de Fabricacion
Alquileres 10,000.00
Seguro 14,000.00
Mantenimiento 22,000.00
Energia 31,000.00
Supervision 15,025.00
Depreciacion 18,000.00
Aportes 7,574.58
Materiales Indirectos 30,000.00
C.I.F. 147,600.00

2.- Produccion Equivalente

M.P 2,900 + 300 X 100% = 3,200

M.O.D. 2,900 + 300 X 33.33% = 3,000
C.I.F 2,900 + 300 X 33.33% = 3,000
3.- Determinacion del Costo Unitario de Produccion de Zapatillas

M.P 220,800 / 3,200 = 39.00

M.O.D. 70,200 / 3,000 = 23.40
C.I.F 147,600 / 3,000 = 49.20
Costo 438,600 1141.60 costo unitario
Inversion
4.- Coto Total de Productos Terminados

M.P = 2,900 X 69.00 = 200,100

M.D.O = 2,900 X 23.40 = 67,860
C.I.F = 2,900 X 49.20 = 142,680
Costo total (A) 410,640

5.- Costos en Productos en Proceso

M.P = 300 x 100% x 69.00 = 20,700

M.D.O = 300 x 33.33% x 23.40 = 2,340
C.I.F = 300 x 33.33% x 49.20 = 4,920
Costo total (B) 27,960

COSTO DE TOTAL A + B
A + B = 410,640.00 + 27,960.00 = S/. 438,600.00

6.- Saldo Final de Productos Terminados

Unidades que no se han vendido 600 X 141.60 = 84,960.00
Estado de costos de produccion en articulos vendido

A. Costo de produccion:
Anexo 1 Materia Prima Consumida 220,800.00
Anexo 2 M.O.D. 70,200.00
Anexo 3 C.I.F 147,600.00

Costo de Fabricacion 438,600.00

Inventario Inicial Producto en Proceso 0
(-) Inventario Final Producto en Proceso (27,960.00)
Costo de Produccion 410,640.00

7.- ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y DE COSTO DE VENTAS.

Inventario Inicial de materia prima 40,800.00
+ Costo de Producción 410,640.00
(-)Inventario Final de Productos Terminados (600 X 141.60) (84,960.00)
366,480.00
COSTO PRIMO (CP = MPD + MOD)
CP = 40,800 + 70,200.00 = 111,000.00
Gastos de administracion 8% de COSTO PRIMO : CP 111,000 X 8% = 8,880.00
Gastos de Ventas 3% de Costo de transformacion o Costo de Conversion
Costos de Conversión (C.C.)= MOD + CIF
Costos de Conversión = 70,200 + 147,600 = 217,800.00
3% de 217,800.00 = 6, 534.00
8.- ELABORACION DE ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Ventas netas 438.600.00
(-) costo de ventas ( 366,480.00)
UTILIDAD BRUTA 72,120.00
Gastos de administracion (8%CP) (8,880.00)
Gastos de ventas (3%) CC o CT (6, 534.00)
UTILIDAD OPERATIVA 56,706.00
ingresos financieros 0
gastos financieros (0)
UTILIDAD ANTES DE I R 56,706.00
Participacion de trabajadores (0)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 56,706.00
Impuesto a la Renta 29.5% (16,728.00)
UTILIDAD NETA DE EJERCICIO 39,978.00