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ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el pri-
mer párrafo, está obligado a aceptar la retención establecida en
Para efecto de la presente resolución, se entiende por: la presente resolución.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo- El Régimen de Retenciones no será de aplicación a las operacio-
ción Municipal. nes sustentadas con las liquidaciones de compra de pólizas y
b) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General adjudicación, las mismas que seguirán regulándose conforme a
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.
c) Agente de Retención: Al adquirente del bien mueble o ARTÍCULO 3º.- EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RE-
inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construc- TENER
ción, designado por la SUNAT de acuerdo al Artículo 3 de la Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado
presente resolución. es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00)
d) Proveedor: Al vendedor del bien mueble o inmueble, presta- y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho
dor del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción, importe.
en las operaciones gravadas con el IGV.
ARTÍCULO 4º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL AGEN-
e) Importe de la operación: A la suma total que queda obligado
a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga TE DE RETENCIÓN
la construcción, incluido los tributos que graven la operación. La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión
f ) Momento en que se realiza el pago: Al momento en que se de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superin-
efectúa la retribución parcial o total al Proveedor. tendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de
Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso,
Si la retribución se efectúa en especie, el pago se considerará
a partir del momento indicado en dicha resolución.
realizado en el momento en que se entregue o ponga a
Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
disposición los bienes. 126-2004-SUNAT (27.05.04).
En el caso de la compensación de acreencias el pago se Adicionalmente a lo antes señalado, la relación de Agentes de
considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice. Retención designados, así como el listado de los sujetos excluidos
g) Reglamento de Comprobante de Pago: Al reglamento apro- como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio
bado por Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT que se considere conveniente, incluyendo la página web de la
y normas modificatorias. SUNAT: http://www.sunat.gob.pe.
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes creado por el De- La condición de Agente de Retención se acreditará mediante el
creto Ley Nº 25734. "Certificado de Agente de Retención”, durante la vigencia señalada
i) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema infor- en el mismo, que para tal efecto entregará la SUNAT.
mático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y pre- Los sujetos designados como Agentes de Retención retendrán por
sentación de la Declaración a través de formularios virtuales los pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como
en reemplazo de los formularios físicos. tales, incluso respecto de las operaciones efectuadas desde el 1
Los términos que no tengan una definición especial en esta de junio del presente año. Asimismo, los sujetos excluidos como
resolución tendrán el significado y alcances señalados en la Ley Agentes de Retención dejarán de retener por los pagos realizados
del IGV e ISC. a partir de la fecha en que opere su exclusión.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que Párrafo incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
135-2002-SUNAT (05.10.02) y vigentedesde 01.11.02.
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 5º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETEN-
CIÓN
La presente resolución regula el Régimen de Retenciones del IGV
aplicable a los Proveedores en las operaciones de venta de bienes, No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y resolución, en las operaciones:
contratos de construcción gravadas con dicho impuesto. a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos
Las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el De-
emitidos por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior creto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias.
serán tomadas en cuenta para efecto de este Régimen. b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de
Agente de Retención.
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las
cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación c) En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el
de los importes retenidos, ni a su devolución por parte del Agente numeral 6.1. del Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido de Pago.
del impuesto bruto mensual en el período correspondiente. d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emiti-
La retención correspondiente al monto de las notas de crédito das por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se
mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la retención permita ejercer el derecho al crédito fiscal.
que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto e) De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales
de las cuales aún no ha operado ésta. conforme a lo dispuesto en el Artículo 7 del Reglamento de
Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar
050-2002-SUNAT (18.05.02). comprobantes de pago.
f ) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones 1.6. Destino del original y copias:
Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto a) En el original : Proveedor”.
Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado b) En la primera copia: “Emisor - Agente de Retención”.
por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF. c) En la segunda copia: “SUNAT”.
g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que La segunda copia permanecerá en poder del Agente de
tengan la condición de Agente de Retención, cuando dichas Retención, quien deberá mantenerla en un archivo cla-
operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la mo- sificado por Proveedores y ordenado cronológicamente.
dalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad 2. Información no necesariamente impresa:
u organismo público o privado.
2.1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
h) Realizadas con proveedores que tengan la condición de Proveedor.
Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las
2.2. Número de RUC del Proveedor.
Resoluciones de Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT
y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. 2.3. Fecha de emisión del “Comprobante de Retención”.
La calidad de buen contribuyente, Agente de Retención o Agente 2.4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de
de Percepción a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamen- débito que dieron origen a la retención:
te, se verificará al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido a) Tipo de documento.
del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV b) Numeración: Serie y número correlativo.
por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario c) Fecha de emisión.
del mes siguiente de realizada la notificación de la exclusión e 2.5. Monto del pago.
incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de 2.6. Importe retenido.
junio del presente año. 3. Las características del “Comprobante de Retención”, en lo que
Artículo sustituido por disposición de Artículo 1 de la Resolución de Superinten-
dencia N° 061-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.
corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del
Artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
ARTÍCULO 6º.- TASA DE LA RETENCIÓN 4. La impresión de los “Comprobantes de Retención” se realizará
previa autorización, utilizando el Formulario Nº 816 -”Autoriza-
El monto de la retención será el tres por ciento (3%) del Importe
ción de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea”,
de la operación.
cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 12
Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N°
033-2014-SUNAT (01.02.14), vigente desde el 01.03.14. del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea
pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales 4, 5,
ARTÍCULO 7º.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en Los agentes de retención podrán realizar la impresión de sus
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se “Comprobantes de Retención”, previa solicitud de autorización a
efectuó la operación gravada con el IGV. En el caso que el pago la SUNAT a través del Formulario Nº 806, sin necesidad de utilizar
se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la
entregar el “Comprobante de Retención” al Proveedor. serie asignada al punto de emisión y el rango de comprobantes
a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará
ambos, el Agente de Retención podrá entregar al proveedor la
sobre el importe de cada pago.
copia que le corresponde del “Comprobante de Retención” gene-
Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las opera- rado mediante sistema computarizado, a través de la Internet o
ciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda el correo electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante
nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado escrito simple firmado por el contribuyente o su representante le-
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros gal acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa
en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
cambio referido se utilizará el último publicado. Los “Comprobantes de Retención” a que se refiere el párrafo
ARTÍCULO 8º.- COMPROBANTE DE RETENCIÓN anterior deberán cumplir con lo dispuesto en el presente
artículo, con excepción de los datos de la imprenta y las obli-
Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención gaciones referentes al numeral 1 del Artículo 9 del Reglamento
entregará a su Proveedor un “Comprobante de Retención”, el cual de Comprobantes de Pago.
deberá tener los siguientes requisitos mínimos:
La autorización de impresión de “Comprobantes de Retención”
1. Información impresa: será solicitada a partir de la fecha de su designación como
1.1. Datos de identificación del Agente de Retención: Agente de Retención.
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social. Numeral sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
b) Domicilio fiscal. N° 263-2004-SUNAT (01.11.14).
c) Número de RUC. 5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retención y
1.2. Denominación del documento: “Comprobante de Reten- el Proveedor, el Agente podrá emitir un solo “Comprobante de
ción”. Retención” por Proveedor respecto del conjunto de retencio-
1.3. Numeración: Serie y número correlativo. nes efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre
que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mesen
1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la
que se realizaron las retenciones. En tales casos se deberá
impresión:
consignar en el “Comprobante de Retención” la fecha en que
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social. se efectuó cada retención.
b) Número de RUC. Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
c) Fecha de impresión. N° 263-2004-SUNAT (01.11.04)
1.5. Número de autorización de impresión otorgado por la Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, si en
SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la un periodo determinado el agente de retención hubiere efec-
imprenta o empresa gráfica. tuado retenciones con distintas tasas a un mismo proveedor,
deberá emitir un comprobante de retención por cada una de a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones
las tasas. que se encuentran sujetas a retención.
Párrafo incorporado por la única disposición complementaria modificatoria de b) Las notas de débito y notas de crédito que modifican los
la resolución de superintendencia Nº 090-2014/SUNAT, publicada el 28/03/2014,
vigente desde el 29/03/2014. comprobantes de pago correspondientes a operaciones que
se encuentran sujetas a retención.
ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N° 050-2002-SUNAT (18.05.02).
RETENCIÓN
El agente de retención declarará el monto total de las retenciones RTÍCULO 13º.- CUENTAS DE CONTROL
A
practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizan- El agente de retención y el proveedor deberán llevar las siguientes
do el PDT - Agentes de Retención, Formulario Virtual Nº 626 o el cuentas:
Formulario Virtual Nº 626 - Agentes de retención. El referido PDT Epígrafe y encabezado modificado por el numeral 6.1 de la Sexta Disposición
o formulario virtual deben ser presentados inclusive cuando no Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N. º 274-2015/
se hubieran practicado retenciones en el período. SUNAT, publicada el 1 de octubre del 2015, la norma antes mencionada entró en
vigencia el 01-07-16.
Primer párrafo sustituido por el número 1.1. de la Única Disposición Comple-
mentaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N. º 285-2015/SUNAT, a) El Agente de Retención abrirá en su contabilidad una cuenta
publicada el 18 de octubre del 2015. La norma antes mencionada entró en vigencia
el 01-01-16. denominada “IGV - Retenciones por Pagar”. En dicha cuenta
se controlará mensualmente las retenciones efectuadas a
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cronograma apro- los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la
bado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
SUNAT.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del Segundo, tercer y cuarto párrafos derogados por la Única Disposición
exportador contra los pagos que tenga que efectuar por reten- Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
ciones realizadas. 274-2015-SUNAT, publicada el 01 de octubre del 2015, los mismos que
entrarán en vigencia el 01-07-17.
RTÍCULO 10º.- DECLARACIÓN DEL PROVEEDOR Y DE-
A b) El Proveedor abrirá una subcuenta denominada “IGV Retenido”
DUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En dicha
El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del subcuenta se controlará las retenciones que, le hubieren
IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones
- versión 3.0, donde consignará el impuesto que se le hubiera de dichas retenciones al IGV por pagar.
retenido, a efecto de su deducción del tributo a pagar.
Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° DISPOSICIONES FINALES
135-2002-SUNAT (05.10.02), vigente a partir del 01.11.02.
Primera.- Entrada en Vigencia del Régimen de Retenciones
RTÍCULO 11º.- APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES
A El Régimen de Retenciones que establece la presente resolución
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones se aplicará a las operaciones que se efectúen a partir del 1 de
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que junio del presente año.
corresponda la declaración. Segunda.- Aprobación del Formulario y PDT IGV-Renta
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insufi- Mensual
cientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, Apruébanse los siguientes PDT a ser utilizados por los Agentes de
el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no Retención y los sujetos del IGV, respectiva mente:
pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria. a) PDT - Agentes de Retención, Formulario Virtual Nº 626.
El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621 versión 2.5.
aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto Los mencionados PDT estarán a disposición de los deudores
en un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos. tributarios en Internet, en la siguiente página web http://www.
Párrafo sustituido por disposición del Artículo 2 de la R. S. N° 061-2005-SUNAT
sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio del presente año.
(13.03.05), vigente a partir del 01.04.05. La SUNAT a través de sus dependencias, facilitara la obtención de
los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso
Nota: De conformidad con el Artículo Único de la Resolución de Super-
intendencia N° 055-2003-SUNAT, publicado el 01-03-2003, se precisa a Internet.
que lo establecido en el presente artículo 11, referido a la deducción y
devolución de las retenciones del IGV, resulta de aplicación en los casos Tercera.- Designación de Agentes De Retención
en que se hubieran efectuado retenciones sin considerar la excepción de Desígnase como Agentes de Retención del IGV a los contribuyen-
la obligación de retener o las operaciones excluidas de la retención esta- tes señalados en el Anexo de la presente resolución, los cuales
blecidas en los artículos 3 y 5 de la citada Resolución, respectivamente,
siempre que el monto retenido haya sido incluido en la declaración del operarán como tales a partir del 1 de junio del presente año.
Proveedor y el agente de retención hubiera efectuado el pago respectivo.
Cuarta.- Comprobantes de Pago de Operaciones Compren-
RTÍCULO 12º.- REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO didas en el Régimen de Retenciones
A
SUJETOS A RETENCIÓN Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gra-
vadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el Régimen
El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con
de Compras, en la que marcará: el impuesto.
ARTÍCULO 1º.- Artículo derogado por la Primera Disposición Com- percepciones declaradas en el período y/o en períodos anteriores,
plementaria Derogatoria de la Ley N° 29173, publicada el 23 diciembre 2007, éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:
disposición que entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al a) Las percepciones declaradas en el período.
de su publicación.
b) El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declara-
ARTÍCULO 2º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS ción del período correspondiente a percepciones declaradas
Sustitúyese el inciso c) del artículo 10 del Texto Único Ordenado en períodos anteriores.
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se dedu-
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y cirán las retenciones en el orden establecido en los incisos
normas modificatorias, por el siguiente texto: anteriores.
“c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídi- ARTÍCULO 5º.- INTERESES EN LA DEVOLUCIÓN DE LAS
cas, instituciones y entidades públicas o privadas designadas:
RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES NO APLICADAS
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superin-
tendencia como agentes de retención o percepción del Precísase que el interés aplicable a las devoluciones de las reten-
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 ciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a
del Código Tributario. las Ventas es aquel a que se refiere el artículo 38 del Texto Único
Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
2. Por Decreto Supremo o por Resolución de Superinten-
Nº 135-99-EF y normas modificatorias. Dicho interés se aplicará
dencia como agentes de percepción del Impuesto que
en el período comprendido entre la fecha de presentación o de
causarán los importadores y/o adquirentes de bienes,
vencimiento de la declaración mensual donde conste el saldo acu-
quienes encarguen la construcción o los usuarios de
mulado de las retenciones y/o percepciones por el cual se solicita
servicios en las operaciones posteriores.
la devolución, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los disposición del solicitante la devolución respectiva. No obstante,
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el
o percepciones correspondientes. artículo 33 del Código Tributario a partir del día siguiente en que
Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, venza el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para
en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, la que la misma se ponga a disposición del solicitante.
cual podrá determinar la obligación de llevar los registros que
sean necesarios.” ARTÍCULO 6º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
ARTÍCULO 3º.- Artículo derogado por la Primera Disposición Comple- Presentada la solicitud de devolución de las retenciones y/o
mentaria Derogatoria de la Ley N° 29173 (23.12.07), disposición que entrará en
percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas, el
vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación. contribuyente no podrá arrastrar el monto cuya devolución solicita
contra el Impuesto correspondiente a los meses siguientes.
ARTÍCULO 4º.- APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES Y/O
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
PERCEPCIONES mulgación.
Para efecto de lo dispuesto en el artículo 31 del Texto Único Orde- En Lima, a los quince días del mes de julio de dos mil tres.
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selec-
POR TANTO:
tivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF
y normas modificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o Mando se publique y cumpla.
TÍTULO PRELIMINAR
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES f ) Reglamento de Comprobantes: Al Reglamento aprobado por
de Pago la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT
Para efecto de la presente Ley se entiende por: y normas modificatorias.
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código g) Reglamento de la Ley General: Al Reglamento aprobado por
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y el de Aduanas Decreto Supremo Nº 11-2005-EF y normas
normas modificatorias. modificatorias.
b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo- h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
ción Municipal.
Los términos que no tengan una definición especial en esta Ley
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues- tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV.
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas Cuando se mencionen artículos o títulos sin señalar la norma a
modificatorias. la que corresponden, se entenderán referidos a la presente Ley.
Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.
Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
e) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley ARTÍCULO 2º.- OBJETO
General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo La presente Ley tiene por objeto establecer el marco normativo que
Nº 129-2004-EF y normas modificatorias. regula los Regímenes de Percepciones del IGV.
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 3º.- SUJETOS Y SUPUESTOS QUE PUEDEN se aplicarán los intereses a que se refiere el artículo 33 del
SER OBJETO DE PERCEPCIÓN Código Tributario, así como las sanciones que correspondan,
pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de cobranza que
3.1 Los sujetos del IGV deberán efectuar un pago por el impuesto establece dicho dispositivo legal.
que causarán en sus operaciones posteriores cuando im-
porten y/o adquieran bienes, el mismo que será materia de 3.5 En el caso de transferencia o cesión de créditos, no será ma-
percepción, de acuerdo con lo indicado en la presente Ley. teria de transferencia o cesión el importe de la percepción
calculada conforme a los artículos 10, 16 y 19.
3.2 Se presume que los sujetos que realicen las operaciones a
que se refiere el numeral 3.1 con los agentes de percepción, ARTÍCULO 4º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV inde- 4.1 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a
pendientemente del tipo de comprobante de pago que se quien se le ha efectuado la percepción, deducirá del impuesto
emita. A las percepciones efectuadas a sujetos que no tributan a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el
el referido impuesto les será de aplicación lo dispuesto en último día del período al que corresponde la declaración.
la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 937
que aprobó el Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado 4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
y normas modificatorias, o en el numeral siguiente, según sea insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
el caso, sin perjuicio de la verificación y/o fiscalización que practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
realice la SUNAT. hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con
otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Déci-
3.3 Tratándose de sujetos que no realizan operaciones compren- mo Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto
didas dentro del ámbito de aplicación del IGV, los montos Legislativo Nº 981.
percibidos serán devueltos de acuerdo con las normas del
Código Tributario. Dicha devolución deberá ser efectuada 4.3 El cliente o importador, según el régimen que corresponde
en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, a quien se le ha efectuado la percepción, podrá solicitar la
y se efectuará agregándole el interés correspondiente en el devolución de las percepciones no aplicadas que consten
período comprendido entre la fecha de vencimiento para en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
la presentación de la declaración del agente de percepción un monto no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso
donde conste el monto percibido o en la que éste hubiera b) del artículo 31 de la Ley del IGV.
efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra pri- 4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones
mero, y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante facturadas tratándose de clientes o importadores, superen el
la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la Tasa de cincuenta por ciento (50%) del total de las operaciones decla-
Interés Moratorio a que se refiere el artículo 33 del Código radas correspondientes al último periodo vencido a la fecha
Tributario a partir del día siguiente en que venza el plazo con de presentación de la solicitud de devolución, el cliente o el
el que cuenta la Administración Tributaria para pronunciarse importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no
sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en que la misma aplicadas que consten en dicha declaración, no siendo necesario
se ponga a disposición del solicitante. que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo a que
3.4 Los agentes de percepción que efectúen las percepciones se refiere el inciso b) del artículo 31 de la Ley del IGV.
indicadas en los numerales anteriores están obligados a 4.5 Lo señalado en el artículo 31 de la Ley del IGV será de aplicación
ingresar al fisco dichos montos. En caso de incumplimiento, incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones
sin considerar las operaciones no comprendidas en los alcances portador, según el régimen, y el agente de percepción hubiera
del régimen de percepciones respectivo, siempre que el monto efectuado el pago respectivo.
percibido haya sido incluido en la declaración del cliente o im-
TÍTULO II
REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES
se hayan conseguido por actividades vinculadas a la bien. Dichos importes podrán ser fijados en el rango
cooperación técnica internacional no reembolsable. comprendido entre el veinte por ciento (20%) de la UIT
3.3) Haber orientado los recursos de la cooperación téc- y cinco (5) UIT.
nica internacional hacia actividades que afecten el Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicado el 12
de julio de 2014 y entro en vigencia a partir del 01.08.14.
orden público o perjudiquen la propiedad pública o
privada. Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido Economía y Finanzas con opinión técnica de la SUNAT, se
listado, a través de su portal en Internet, a más tardar el podrá establecer los casos en que no se requerirá cumplir con
último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y la condición señalada en el inciso b) del presente numeral.
diciembre de cada año, el cual regirá a partir del primer día Párrafo incorporado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14
y entro en vigencia el 01.08.14.
calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación.
La condición de los clientes y su incorporación en el 12.2 El agente de percepción no considerará realizada una ope-
listado antes mencionado se verificará al momento en ración con un consumidor final, aun cuando se cumpla con
lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
que se realiza el cobro.
Inciso modificado por el Artículo 7 del Decreto Legislativo Nº 1116
a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita
(07.07.12), vigente a partir del 01.08.12. sustentar crédito fiscal del IGV.
b) Realizadas con clientes que tengan la condición de consumi- b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la
dores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 12. entrega de bienes en consignación.
Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposi-
señalados en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1. ción por el vendedor en algún establecimiento destinado
a la realización de operaciones y/o actividades económi-
c) De retiro de bienes considerado como venta.
cas generadoras de renta de tercera categoría del cliente
d) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos. y a través del cual se brinde atención al público, tales
e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tri- como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
butarias con el Gobierno Central. o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
f ) De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos
RTÍCULO 13º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES
A
de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de
combustible en establecimientos debidamente autorizados DE PERCEPCIÓN
por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de 13.1 La designación de los agentes de percepción a que se refiere
Energía y Minas. el presente capítulo tomará en consideración, entre otros, la
participación de dichos sujetos en el mercado y su ubicación
RTÍCULO 12º.- CONSUMIDOR FINAL
A dentro de la cadena de producción y distribución de los
12.1 Para efecto del presente régimen, se considerará como con- bienes sujetos al régimen, garantizando el cumplimiento del
sumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con objetivo del régimen. Para dichos efectos, la designación de
las siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas los agentes de percepción, así como la exclusión de alguno
por el agente de percepción al momento en que se realiza de ellos, se efectuará mediante decreto supremo refrendado
el cobro: por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica
a) El cliente sea una persona natural; y, de la SUNAT, de acuerdo con los siguientes criterios:
Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14
b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior y entro en vigencia el 01.08.14.
a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700,00), por
a) Para designación: Se podrá designar como agentes de
comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en
percepción a aquellos sujetos que al menos el noventa
cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor
por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no
al referido monto, siempre que no se trate de la venta de
son consumidores finales; y, que no se encuentren en
más de una unidad del mismo bien.
ninguna de las situaciones a que aluden los incisos b) y
En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del c) del presente numeral.
Apéndice 1, la condición a que se refiere el presente inciso
b) Para exclusión obligatoria:
se considerará cumplida:
i. Que tenga la condición de no habido de acuerdo
i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo hasta
con las normas vigentes.
por dos (2) unidades de cilindros por comprobante
de pago, en los casos en que la comercialización se ii. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja
realice en cilindros. de su inscripción en el RUC y dicha condición figure
en los registros de la Administración Tributaria.
ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un
importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100 iii. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades
Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por comprobante de y dicha condición figure en los registros de la Admi-
pago, en los casos en que la comercialización se nistración Tributaria.
realice a granel. c) Para exclusión facultativa:
En el caso de los bienes señalados en los numerales 1, 2, i. Que sea omiso a la presentación de la declaración de
3, 18 y 19 del Apéndice 1, la condición a que se refiere percepciones de este régimen durante tres (3) meses
el presente inciso se considerará cumplida cuando se consecutivos.
adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien ii. Que presente declaraciones de percepciones de este
y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por comprobante de régimen y no consigne percepciones efectuadas
pago. durante tres (3) meses consecutivos.
Los importes establecidos en el presente inciso podrán iii. Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del
ser modificados mediante decreto supremo refrendado íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3)
por el Ministro de Economía y Finanzas con opinión meses consecutivos.
técnica de la SUNAT, pudiendo establecerse importes En dicho Decreto se señalará la fecha a partir de la cual
diferenciados adicionales a los previstos por tipo de operará la designación o exclusión, según corresponda.
13.2 Los sujetos designados como agentes de percepción efectua- considerando como criterio para:
rán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14 y entro
respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del en vigencia el 01.08.14.
IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como a) La designación: Se podrá designar como agentes de per-
tales. cepción a aquellos sujetos que se encuentren registrados
Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de como mayoristas de combustible en la Dirección General de
efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir Hidrocarburos (DGH).
de la fecha en que opere su exclusión. b) La no designación o exclusión, que sean contribuyentes que
se encuentren en cualquiera de los siguientes casos:
Capítulo III i. Que estén excluidos del registro de mayoristas de com-
Régimen de Percepciones aplicable a la Adquisición de bustibles de la DGH.
Combustible ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e intereses)
RTÍCULO 14º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN exigible (de acuerdo a lo establecido en el artículo 3 del
A Código Tributario) por un importe mayor al veinte por
El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones del IGV ciento (20%) de la venta gravada neta de descuentos
aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líqui- y devoluciones promedio mensual de los últimos seis
dos derivados del petróleo, por el cual el agente de percepción períodos tributarios.
percibirá del cliente un monto por concepto del IGV, que este iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pen-
último causará en sus operaciones posteriores. diente de cancelación, respecto de los tributos retenidos
El cliente que adquiera dichos combustibles está obligado a o percibidos, en por lo menos tres (3) períodos dentro de
aceptar la percepción que corresponda. los últimos doce (12) meses.
A efecto del presente capítulo se entiende por: iv. Que no hubieran cumplido con el pago oportuno del
a) Agente de Percepción, a todo aquel sujeto que actúa en la íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses
comercialización de combustibles líquidos derivados del consecutivos.
petróleo. v. Que tengan la condición de no habido de acuerdo con
b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de las normas vigentes.
percepción cualquiera de los combustibles líquidos derivados vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja
del petróleo, excluyéndose a los siguientes: de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en
i. Otro agente de percepción. los registros de la Administración Tributaria.
ii. Consumidor directo que cuente con registro habilitado vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y
en la Dirección General de Hidrocarburos. dicha condición figure en los registros de la Administra-
ción Tributaria.
iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no
comercializa el combustible adquirido. viii. Que se encuentren en proceso de disolución, liquidación
o extinción.
c) Combustibles líquidos derivados del petróleo, a aquellos
señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del Reglamento La exclusión se realizará de manera obligatoria, salvo en el caso
para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros señalado en el acápite iv. en que la exclusión será facultativa.
Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por Los sujetos designados como agentes de percepción actuarán o
Decreto Supremo Nº 045-2001-EM y normas modificatorias, dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento
con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo). indicado en el respectivo decreto supremo.
TÍTULO III
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIÓN DE BIENES
Decreto Supremo Nº 067-2006-EF o ingresados al amparo unidades del bien importado, según la unidad de
del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de medida consignada en la declaración aduanera.
bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso El monto fijo que corresponda a cada bien será el que se
a) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas. establezca para la subpartida nacional que lo contenga,
c) Realizada por quienes sean designados como agentes de conforme a lo dispuesto en el numeral 19.3.3.
retención del IGV. 19.3.2 Los bienes considerados como mercancías sensibles
d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el al fraude son aquellos que se encuentran clasificados en
inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. subpartidas nacionales que presentan un alto riesgo de
e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales declaración incorrecta o incompleta del valor.
del Apéndice 2 de la presente Ley. Para la determinación de las referidas subpartidas nacio-
f) De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo nales se considerarán los siguientes criterios, teniendo en
con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Adua- cuenta la información de los últimos tres (3) años anteriores
nas. a aquel en que se apruebe o modifique la referida relación:
g) Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor
de la Inversión en la Amazonía. realizados durante el despacho, por cada subpartida
nacional.
h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados
ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Mi- b) Frecuencia de ajustes de valor: Número de veces que
nisterio de Relaciones Exteriores. se realizó ajustes de valor durante el despacho, por
cada subpartida nacional.
i) De bienes considerados como envíos de entrega rápida según
c) Número de declaraciones ajustadas sobre número
el Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre
de declaraciones controladas: Es la proporción que
que su valor no exceda de los dos mil dólares de los Estados
existe entre el número de declaraciones ajustadas
Unidos de América (US$ 2 000,00).
y el número de declaraciones controladas (canales
Literal incorporado por el Artículo 2 de la Ley Nº 29774 (27.07.11).
naranja y rojo) durante el despacho, por cada subpar-
RTÍCULO 19º.- MÉTODOS PARA DETERMINAR EL MONTO
A tida nacional.
DE LA PERCEPCIÓN d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB controlado: Es la
proporción que existe entre la suma de los ajustes de
19.1 El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando
valor realizados y la suma del valor FOB controlado
un porcentaje sobre el importe de la operación, el cual será
(canales naranja y rojo), durante el despacho por
establecido mediante Decreto Supremo refrendado por el
cada subpartida nacional.
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT, el cual deberá encontrarse comprendido dentro de e) Denuncias e Investigaciones: Se tomará en cuenta
un rango de 2% a 5%. aquellas denuncias de terceros y/o investigaciones
realizadas de oficio en las cuales la SUNAT ha deter-
Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el impor- minado tributos y/o recargos dejados de pagar.
tador:
La relación de las subpartidas nacionales a que se refie-
a) Nacionalice bienes usados. ren los párrafos anteriores, así como su modificación, se
b) No se encuentre en el supuesto del inciso a) ni en los aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el
supuestos detallados en el numeral 19.2. Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de
19.2 Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando la SUNAT; y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años.
el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la
Concordancias:
numeración de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes
D.S.N° 243-2013-EF, Art. 2 (Relación de subpartidas nacionales)
supuestos:
19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los
a) Tenga la condición de no habido de acuerdo con las
porcentajes señalados en los numerales 19.1 y 19.2, según
normas vigentes.
corresponda, sobre la cantidad que resulte de sumar:
b) La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
a) El valor FOB referencial del bien considerado como
su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los
mercancía sensible al fraude, más la mediana del flete
registros de la Administración Tributaria.
unitario de la subpartida nacional, más el resultado
c) Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y de aplicar el porcentaje promedio de seguro a dicho
dicha condición figure en los registros de la Administra- valor FOB referencial.
ción Tributaria. b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos
d) No cuente con número de RUC o, teniéndolo, no lo arancelarios sobre el monto determinado en el
consigne en la DUA o DSI. inciso anterior.
e) Realice por primera vez una operación y/o régimen c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto
aduanero. Selectivo al Consumo (al valor) sobre la suma de las
f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV. cantidades que resulten de los incisos anteriores.
19.3 Tratándose de la importación de bienes considerados como d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la
mercancías sensibles al fraude, se aplicará lo siguiente: suma de las cantidades que resulten de los incisos
19.3.1 El monto de la percepción del IGV se determinará anteriores.
considerando el mayor monto que resulte de comparar A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien considerado
el resultado obtenido de: como mercancía sensible al fraude se determina a nivel de
a) Aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo subpartida nacional, en base a valores en aduana analizados
a lo señalado en el numeral 19.1 o 19.2 sobre el im- por SUNAT, valores obtenidos en procesos de fiscalización o
porte de la operación que se determine conforme estudios de precios; o en su defecto los que resulten de la
a lo dispuesto en el numeral 19.4. aplicación de análisis estadísticos.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar ex- La metodología para obtener el valor FOB referencial y la
presado en moneda nacional, por el número de relación de los montos fijos, así como su modificación, se
Segunda.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Régimen La exoneración a que se refiere el párrafo precedente res-
Único Simplificado pecto de las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones
Sustitúyase el numeral 2 de la Segunda Disposición Final del Tributarias con el Gobierno Central, también se aplicará a las
Decreto Legislativo Nº 937, por el texto siguiente: cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato
de una norma legal, deban cobrar montos por concepto del
“2. El contribuyente podrá solicitar la devolución de las percepcio- referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y
nes acumuladas no compensadas en la forma y condiciones utilizadas exclusivamente para efectos del mismo.”
que establezca la Administración Tributaria, aplicando el
interés a que se refiere el artículo 38 del Código Tributario, DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
calculado desde la fecha de presentación de la solicitud DEROGATORIAS
hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante Primera.- Derogatoria de los artículos 1 y 3 de la Ley Nº 28053
la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la tasa de
interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33 del Có- Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los artículos 1 y
3 de la Ley Nº 28053.
digo Tributario a partir del día siguiente aquel en que venza
el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para Segunda.- Derogatoria del numeral 2 de la Primera Disposi-
pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha ción Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo
en que la misma se ponga a disposición del solicitante". Nº 940.
Al entrar en vigencia la presente Ley, derógase el numeral 2
Tercera.- Operaciones exoneradas del Impuesto a las Tran- de la Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del
sacciones Financieras Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº
Sustitúyase el inciso b) del Apéndice de la Ley Nº 28194, por el 155-2004-EF.
siguiente texto: Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
“b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusiva- mulgación.
mente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias En Lima, a los veintiún días del mes de diciembre de dos mil siete.
con el Gobierno Central y la acreditación o débito en las
cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente POR TANTO:
para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes. Mando se publique y cumpla.
APÉNDICE 1
RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Bienes detallados en los numerales 13 al 41 excluidos por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 317-2014/ EF publicada el 21.11.14 que entró en vigencia el 01.01.15
APÉNDICE 2
ARTÍCULO 1º.- Aprobación del Listado Apruébese el "Listado Finanzas en internet (www.mef.gob.pe), a más tardar el último día
de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del hábil de marzo de y regirá a partir del primer día calendario del
IGV" a que se refiere el artículo 11° de la Ley N.° 29173, que como mes siguiente a la fecha de su publicación.
anexo forma parte integrante del presente decreto supremo. ARTÍCULO 2º.- Refrendo El presente decreto supremo es
De conformidad con lo dispuesto en el referido artículo 11°, el refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
listado será publicado en el Portal del Ministerio de Economía y
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del impor-
tador un monto por concepto del impuesto que causará en sus
Para efecto de la presente resolución, se entiende por: operaciones posteriores.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo-
De acuerdo con lo indicado en el párrafo anterior, el presente régi-
ción Municipal.
men no será aplicable a las operaciones de importación definitiva
b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues- exoneradas o inafectas del IGV.
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas ARTÍCULO 3º.- OPERACIONES EXCLUIDAS
modificatorias. No se aplicará la percepción a que se refiere la presente resolución
c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley a la importación definitiva:
General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo 1. Derivada de regímenes de importación temporal para reex-
Nº 129-2004-EF portación en el mismo estado o de admisión temporal para
Inciso sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
perfeccionamiento activo.
2. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB
d) Importador: A todo aquel sujeto que realice operaciones de
no exceda los mil dólares de los Estados Unidos de América
importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.
(US $ 1,000) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo
e) Importe de la operación: Al valor en Aduanas más todos 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes
los tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto
derechos antidumping y compensatorios. Supremo Nº 031-2001-EF o ingresados al amparo del Regla-
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que mento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes
deriven de un cambio en las subpartidas nacionales sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del
declaradas en la DUA o DSI, serán tomadas en cuenta artículo 83 de la Ley General de Aduanas.
para la determinación del importe de la operación, aun Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N°224-
cuando hayan sido materia de impugnación, siempre que 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
se efectúen con anterioridad al levante de las mercancías y 3. Realizada por agentes de retención del IGV designados por
el importe de la percepción adicional que le corresponda la SUNAT.
al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 4. Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el
00/100 Nuevos Soles (S/.100.00). inciso a) del artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley
Inciso sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº
179-2004-EF y norma modificatoria.
f ) DUA: A la Declaración Única de Aduanas. Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N°224-
g) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema in- 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
formático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y 5. De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
presentación de la declaración a través de formularios virtuales del Anexo Nº 1 de la presente resolución.
en reemplazo de los formularios físicos. Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N°224-
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
Decreto Legislativo Nº 943. 6. Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción
Inciso sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224- de la Inversión en la Amazonía.
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
7. De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo
i) Sistema Pago Fácil: Al Sistema a través del cual los deudores con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Adua-
tributarios declararán y/o pagarán sus obligaciones tributarias, nas.
prescindiendo del uso de los formularios preimpresos para Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N°224-
ello. 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
j) DSI: Declaración Simplificada de Importación. 8. Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados
Inciso incorporado por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224- ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Minis-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
terio de Relaciones Exteriores.
k) Reglamento de la Ley General de Aduanas: Al Reglamento Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto N° 220-2004-SUNAT (26.09.04).
Supremo Nº 011-2005-EF.
Inciso incorporado por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224-
ARTÍCULO 4º.- MÉTODOS PARA DETERMINAR EL MON-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. TO DE LA PERCEPCIÓN
Los términos que no tengan una definición especial en esta reso- 4.1 El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando
lución tendrán el significado y alcances señalados en la ley del IGV. los siguientes porcentajes sobre el importe de la operación,
Cuando se mencionen artículos sin señalar la norma a la que según el caso:
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución. a) 10% : Cuando el importador se encuentre, a la fecha en
Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en alguno
el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido de los siguientes supuestos:
al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente. 1. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN 2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja
La presente resolución regula el Régimen de Percepciones del IGV de su inscripción en el RUC y dicha condición figure
aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes en los registros de la Administración Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades e Cheque simple del mismo banco ante el cual se efectúa
y dicha condición figure en los registros de la Admi- el pago.
nistración Tributaria. 6.2 El importador acreditará la percepción que se le hubiera
4. No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo efectuado con la Liquidación de Cobranza - Constancia de
consigne en la DUA o DSI. Percepción emitida por la SUNAT debidamente cancelada.
5. Realice por primera vez una operación y/o régimen En caso dicha liquidación sea cancelada a través de medios
aduanero. electrónicos, la acreditación de la percepción será controlada
6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos, no teniendo
IGV. el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.
b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5% : Cuando el importador no se encuentre en ninguno ARTÍCULO 7º.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE
de los supuestos indicados en los incisos a) y b). Para efecto del cálculo del monto de la percepción, la conversión
en moneda nacional del importe de la operación se efectuará
Concordancias:
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. b)
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración
4.2 La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se
de la DUA o DSI.
señalen por Resolución de Superintendencia, que el monto
de la percepción se determine considerando el mayor monto En los días en que no se publique el tipo de cambio indicado se
que resulte de comparar el resultado obtenido de: utilizará el último publicado.
Artículo sustituido por disposición del Artículo 5 de la Resolución de Superinten-
a) Multiplicar un monto fijo por el número de unidades dencia N° 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
del bien importado consignado en la DUA. Al monto
resultante se le aplicará el tipo de cambio a que se refiere ARTÍCULO 8º.- DECLARACIÓN DEL AGENTE DE PERCEP-
el artículo 7. CIÓN
b) Aplicar el porcentaje establecido en el numeral 4.1, según
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaración
corresponda, sobre el importe de la operación.
por las percepciones que hubiera efectuado, sin perjuicio de
En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, cumplir con el pago de los montos percibidos, a través del Sistema
el monto de la percepción del IGV será determinado considerando Pago Fácil, a más tardar al mes siguiente del período tributario
únicamente lo indicado en el numeral 4.1. al que corresponda la percepción efectuada, de acuerdo al cro-
Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas en nograma establecido para el cumplimiento de sus obligaciones
la DUA que impliquen la aplicación de un método distinto al tributarias.
utilizado, serán tomadas en cuenta para la determinación del
monto de la percepción, aun cuando hayan sido materia de im- ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN DEL IMPORTADOR Y
pugnación, siempre que se efectúen con anterioridad al levante DEDUCCIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
de las mercancías y el importe de la percepción adicional que le El importador, sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y
corresponda al importador por tales modificaciones, sea mayor a pago mensual de dicho impuesto utilizando el PDT - IGV Renta
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00). Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 3.8, donde consignará
Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia Nº
102-2007-SUNAT (29.05.07)
el monto que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción
del IGV a pagar.
ARTÍCULO 5º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
RTÍCULO 10º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
A
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la
10.1 El importador, sujeto del IGV, podrá deducir del impuesto a
entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 24 de la Ley
pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento
último día del período al que corresponda la declaración.
de la obligación tributaria en la importación.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
ARTÍCULO 6º.- LIQUIDACIÓN DE COBRANZA - CONS- insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
TANCIA DE PERCEPCIÓN practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
6.1 Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación
Liquidación de Cobranza - Constancia de Percepción por con otra deuda tributaria.
el monto de la percepción que corresponda, expresada en 10.2 El importador, sujeto del IGV, podrá solicitar la devolución de
moneda nacional, al momento de la numeración de la DUA las percepciones no aplicadas que consten en la declaración
o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o a del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no apli-
las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI según cado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3)
corresponda, se emitirá una liquidación adicional teniendo períodos consecutivos.
en cuenta lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso e) Tratándose de importadores cuyas operaciones exoneradas
del artículo 1 y en el segundo párrafo del artículo 4. del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total de sus
Párrafo modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N° 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. operaciones declaradas correspondientes al último período
vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución,
Las referidas liquidaciones deberán ser canceladas a través podrán solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas
de los siguientes medios, en los bancos que han celebrado que consten en la declaración del IGV del citado período en
convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los
cualquier mes del año, no siendo necesario que hayan mante-
tributos aduaneros, con anterioridad a la entrega de las mer-
nido montos no aplicados por el plazo señalado en el párrafo
cancías a que se refiere el artículo 5:
anterior.
a) En efectivo; Numeral sustituido por disposición del numeral 1.1 del Artículo 1 de la
b) Débito en cuenta; Resolución de Superintendencia N° 063-2005-SUNAT (13.03.05), vigente
a partir del 01.04.05.
c) Cheque certificado;
10.3 Numeral derogado, por el numeral 1.2 del artículo 1 de la Resolución
d) Cheque de gerencia; o, de Superintendencia N° 063-2005/SUNAT (13.03.05).
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES concepto del IGV que éste último causará en sus operaciones
posteriores. El cliente está obligado a aceptar la percepción
1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
correspondiente.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
El régimen que regula la presente resolución no es aplicable
Promoción Municipal.
a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas
b) Ley del IGV: AI Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e del IGV.
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. Se presume que los sujetos que adquieran bienes a los agen-
tes de percepción, son contribuyentes del IGV, independien-
c) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de
temente del tipo de comprobante de pago que se emita, de
la ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1.2 del artículo 1 de la
Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
Ley Nº 28053.
d) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento
2.2 En la transferencia o cesión de créditos, no será materia de
aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 007-
transferencia o cesión el importe de la percepción calculada
99/SUNAT y normas modificatorias.
conforme al artículo 5.
e) Bienes: A los bienes muebles a que se refiere el inciso b)
del artículo 3 de la Ley del IGV, señalados en el Anexo 1 ARTÍCULO 3º.- NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO
de la presente resolución. 3.1 Las notas de débito y de crédito que modifiquen los compro-
f ) Agente de percepción: Al vendedor de bienes, designa- bantes de pago emitidos por las operaciones a que se refiere
do por la SUNAT de acuerdo al artículo 9 de la presente el artículo 2 serán tomadas en cuenta para efecto del presente
resolución. régimen.
g) Cliente: AI sujeto que adquiera bienes de un agente de 3.2 Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto
percepción. de las cuales se efectuó la percepción, no darán lugar a la
h) Precio de venta: A la suma que incluye el valor de venta modificación de los importes percibidos, ni a su devolución
y los tributos que graven la operación. por parte del agente de percepción, sin perjuicio del ajuste
i) Momento en que se realiza el cobro: Al momento en del crédito fiscal que deberá efectuar el cliente en el período
que se efectúa la retribución parcial o total al agente de respectivo.
percepción. La percepción correspondiente al monto de las notas de crédito
Si el cobro se realiza en especie, se considerará realizado mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la percep-
en el momento en que se reciba o tenga a disposición ción que corresponda a operaciones con el mismo cliente respecto
los bienes. de las cuales no haya operado ésta.
En el caso de la compensación de acreencias el cobro se
considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice. ARTÍCULO 4º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
Tratándose de transferencia o cesión de créditos, el cobro El agente de percepción efectuará la percepción del IGV en
se considerará efectuado en la fecha de celebración del el momento en que realice el cobro total o parcial, con pres-
contrato respectivo. cindencia de la fecha en que realizó la operación gravada con
j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la
el Decreto Legislativo Nº 943. condición de tal.
k) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema
ARTÍCULO 5º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
informático desarrollado por la SUNAT para la elaboración
y presentación de la declaración a través de formularios 5.1 El importe de la percepción del IGV será determinado apli-
virtuales, así como el pago de ser el caso, en reemplazo cando los siguientes porcentajes sobre el precio de venta:
de los formularios físicos. a) 0.5%: Cuando por la operación sujeta a percepción se
I) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya emita comprobante de pago que permite ejercer el de-
dirección es http://www.sunat.gob.oe. recho al crédito fiscal y el cliente figure en el “Listado de
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria. clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5%
1.2 Los términos que no tengan una definición especial en esta de percepción del IGV”.
resolución tendrán el significado y alcances señalados en la El referido listado será elaborado por la SUNAT sobre la
Ley del IGV. base de los agentes de percepción del IGV designados
Asimismo, cuando se mencione un artículo, disposición o de acuerdo a la presente resolución. Dicho listado no
anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entenderá incluirá a los contribuyentes que se encuentren en alguna
referido a la presente resolución y; cuando se señale un nume- de las siguientes situaciones a la fecha de la verificación
ral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, por parte de la SUNAT:
se entenderá que corresponde al artículo o numeral en el que a.1) Haber adquirido la condición de no habido de
se menciona. acuerdo a las normas vigentes.
a.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN con la baja de inscripción en el RUC y tal condición
2.1 La presente resolución regula el Régimen de Percepciones del figure en los registros de la Administración Tributaria.
IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho a.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades
impuesto, de los bienes señalados en el Anexo 1, por el cual y dicho estado figure en los registros de la Adminis-
el agente de percepción percibirá del cliente un monto por tración Tributaria.
a.4) No haber efectuado el pago del íntegro de las re- tir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su
tenciones y/o percepciones del IGV que estuvieran publicación. Para tal efecto, la SUNAT verificará las situaciones
obligados a realizar. señaladas en el párrafo anterior al último día calendario del
a.5) Tener pendiente la presentación de alguna declara- mes anterior a la fecha de la publicación respectiva.
ción correspondiente a sus obligaciones tributarias La condición de los clientes y su incorporación en el listado
cuyo vencimiento se hubiera producido en los antes mencionado se verificará al momento en que se realiza
últimos doce (12) meses. el cobro.
La SUNAT publicará el citado listado, a través de SUNAT 2. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumi-
Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de dores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 7.
marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes
regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente
señalados en los numerales 5 al 12 del Anexo 1.
a la techa de su publicación. Para tal efecto, la SUNAT
verificará las situaciones señaladas en los incisos 1) al 3. De retiro de bienes considerado como venta.
a.5) al último día calendario del mes anterior a la fecha 4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
de publicación del listado. 5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
El agente de percepción que realiza la venta verificará el butarias con el Gobierno Central.
listado antes indicado al momento en que se realiza el 6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos
cobro. de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de
b) 2%: En todos los demás casos no incluidos en a). combustible en establecimientos debidamente autorizados
5.2 Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de
que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago. Energía y Minas.
Numeral incluido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
Concordancias: 104-2006-SUNAT (17.06.06).
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. c); R.S. N° 046-2008-SUNAT (Aprue-
ban nueva versión del PDT - Percepciones a las Ventas Internas, Formulario ARTÍCULO 7º.- CONSUMIDOR FINAL
Virtual Nº 697 - Versión 1.5)
7.1 Para efecto del presente régimen, se considerará como con-
ARTÍCULO 6º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PER- sumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con
CEPCIÓN las siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas
No se efectuará la percepción a que se refiere la presente resolu- por el agente de percepción al momento en que se realiza
ción, en las operaciones: el cobro:
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los a) El cliente sea una persona natural; y,
siguientes requisitos: b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior
a) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00), por
a crédito fiscal; comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en
b) El cliente tenga fa condición de agente de retención del cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor
IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser al referido monto, siempre que no se trate de la venta de
exceptuadas de la percepción del IGV”. más de una unidad del mismo bien.
El listado mencionado en el párrafo anterior será elaborado En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del Anexo
por la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector Público 1, la condición a que se refiere el presente inciso se considerará
Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades cumplida:
de auxilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades b.1) Cuando se adquiera Gas licuado de Petróleo hasta por dos
nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artículo (2) unidades de cilindros por comprobante de pago, en
18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones los casos en que la comercialización se realice en cilindros.
de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un
no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100 Nuevos
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de do- Soles (S/.1,500.00) por comprobante de pago, en los casos
naciones de carácter asistencia¡ o educacional inscritas en en que la comercialización se realice a granel.
el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio En el caso de los bienes señalados en los numerales 1, 2, 3,
de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, 18 y 19 del Anexo 1, la condición a que se refiere el presente
Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades inciso se considerará cumplida cuando se adquieran bienes
Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares. por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles
Dicho listado sólo incluirá a los sujetos que, a la fecha de veri- (S/.100.00), por comprobante de pago.
ficación por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC 7.2. El agente de percepción no considerará realizada una ope-
de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y ración con un consumidor final, aun cuando se cumpla con
que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones; lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
b.1) Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita
con las normas vigentes. sustentar crédito fiscal del IGV.
b.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la
la baja de su inscripción en el RUC y tal condición figure entrega de bienes en consignación.
en los registros de la Administración Tributaria. c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposi-
b.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y ción por el vendedor en algún establecimiento destinado
dicho estado figure en los registros de la Administración a la realización de operaciones y/o actividades económi-
Tributaria. cas generadoras de renta de tercera categoría del cliente
La SUNAT publicará el referido listado, a través de SUNAT y a través del cual se brinde atención al público, tales
Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual regirá a par- o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE- La copia permanecerá en poder del agente de percep-
RA ción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado
por cliente y ordenado cronológicamente.
8.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción, en el caso
de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión 2. Información no necesariamente impresa:
en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio 2.1 Apellidos y nombres, denominación o razón social
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de del cliente.
Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro. 2.2 Tipo y número de documento del cliente.
8.2 En los días en que no se publique los tipos de cambio seña- 2.3 Fecha de emisión del “Comprobante de Percepción
lados en el numeral anterior se utilizará el último publicado. - Venta Interna”.
2.4 Identificación de los comprobantes de pago o notas
ARTÍCULO 9º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGEN- de débito que dieron origen a la percepción:
TES DE PERCEPCIÓN a) Tipo(s) de documento(s).
9.1 La designación de los agentes de percepción a que se refiere b) Numeración: Serie y número correlativo.
la presente resolución, así como la exclusión de alguno de c) Fecha de emisión.
ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintenden- 2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida
cia de la SUNAT. En dicha resolución se señalará la fecha a la percepción, por cada uno de los comprobantes
partir de la cual operará la designación o exclusión, según de pago o notas de débito que dieron origen a la
corresponda. percepción.
Adicionalmente a lo señalado en el párrafo anterior, la rela- 2.6 Importe de la percepción en moneda nacional por
ción de los agentes de percepción designados, así como el cada uno de los comprobantes de pago o notas de
listado de los sujetos excluidos como tales, también podrán débito que dieron origen a la percepción.
ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere El importe de la percepción será equivalente a la
conveniente, incluyendo SUNAT Virtual. aplicación del factor que resulte del procedimiento
9.2 La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado señalado en el siguiente párrafo sobre el monto
de Agente de Percepción” a fin de facilitar la aplicación del indicado en el numeral 2.5.
presente régimen. Dicho documento tendrá validez en tanto El factor se determinará de acuerdo a lo siguiente:
no opere la exclusión del sujeto como agente de percepción, a) Al porcentaje de percepción aplicable de con-
de conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo del formidad con lo dispuesto en el numeral 5.1 del
numeral 9.1. artículo 5 se le sumará cien por ciento (100%).
9.3 Los sujetos designados como agentes de percepción b) Se dividirá el porcentaje de percepción a ser
efectuarán la percepción por los pagos que les realicen aplicado entre el porcentaje obtenido en a),
sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación constituyendo el monto resultante el factor a
tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban utilizar.
operar como tales. Dicho factor deberá expresarse con seis (6) deci-
Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de males, para lo cual si el sétimo decimal es inferior
efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir a cinco (5), el valor del sexto decimal permanecerá
de la fecha en que opere su exclusión. igual, mientras que si el sétimo decimal es igual o
RTÍCULO 10º.- COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN - VEN- superior a cinco (5), el valor del sexto decimal será
A incrementado en uno.
TA INTERNA
2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resul-
10.1 A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el tará de la suma de todos los montos percibidos por
agente de percepción entregará a su cliente un “Comprobante cada uno de los comprobantes de pago o notas de
de Percepción - Venta Interna”, el cual deberá tener los siguientes débito incluidos en el “Comprobante de Percepción
requisitos mínimos: - Venta Interna”.
1. Información impresa: 3. Las características del “Comprobante de Percepción -
1.1 Datos de identificación del agente de percepción: Venta Interna”, en lo que corresponda, serán las señaladas
a) Apellidos y nombres, denominación o razón en los numerales 1 y 4 del artículo 9 del Reglamento de
social, Comprobantes de Pago.
b) Domicilio fiscal. 10.2 La impresión de los “Comprobantes de Percepción - Venta
c) Número de RUC. Interna” se realizará previa autorización, utilizando el Formu-
1.2 Denominación del documento: “Comprobante de lario Nº 816- “Autorización de Impresión a través de SUNAT
Percepción - Venta Interna”. Operaciones en Línea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral
1.3 Numeración: Serie y número correlativo. 1 del artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago
1.4 Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó y, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en
la impresión: los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
a) Apellidos y nombres, denominación o razón Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de
social. sus “Comprobantes de Percepción - Venta Interna”, previa
b) Número de RUC. solicitud de autorización a la SUNAT a través del Formulario
Nº 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sis-
c) Fecha de impresión.
tema computarizado, respecto de la serie asignada al punto
1.5 Número de autorización de impresión otorgado por de emisión y el rango de comprobantes a imprimir. En tales
la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente
de la imprenta o empresa gráfica. de percepción podrá entregar al cliente la copia que le co-
1.6 Destino del original y copias: rresponde del “Comprobante de Percepción - Venta Interna”
a) En el original: “Cliente”. generado mediante sistema computarizado, poniéndolo a su
b) En la copia: “Emisor - Agente de Percepción”. disposición o enviándoselo a través de la Internet o el correo
electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante escrito RTÍCULO 11º.- COMPROBANTES DE PAGO DE OPERA-
A
simple firmado por el contribuyente o su representante legal CIONES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN
acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa
11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones
de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
comprendidas en el Régimen de Percepciones establecido
Excepcionalmente, tratándose de los ”Comprobantes de Per- por la presente norma deberán consignar como informa-
cepción - Venta Interna” a que se refiere el párrafo anterior, sólo ción no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta
existirá obligación de imprimir y entregar dicho comprobante a percepción del IGV”.
cuando el cliente lo solicite, siempre que:
11.2 En los mencionados comprobantes de pago se podrán
a) Por la operación sujeta a percepción se emita compro-
incluir operaciones no sujetas al presente régimen siempre
bante de pago que no permita sustentar crédito fiscal; y,
que en dichos comprobantes se pueda identificar el precio
b) El agente de percepción utilice sistemas mecanizados de venta de los bienes sujetos a la percepción y de aquellos
o computarizados de contabilidad y en el sistema de no sujetos a ésta.
enlace se mantenga la información requerida y se pueda
En tales casos, se observará lo siguiente:
efectuar la verificación individual de cada comprobante.
a) En el comprobante de pago se deberá consignar como
Los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” a que se
información no necesariamente impresa la frase: “Ope-
refieren el segundo y tercer párrafo del presente numeral,
ración sujeta a percepción del IGV”,
deberán cumplir con lo dispuesto en este artículo, con excep-
ción de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes b) En los casos en que se efectúen pagos parciales, se atri-
al numeral 1 del artículo 9 del Reglamento de Comprobantes buirá el monto pagado, de manera proporcional, a las
de Pago. operaciones sujetas y no sujetas a la percepción.
La autorización de impresión de “Comprobantes de Percep- c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artículo 10 será de
ción - Venta Interna” será solicitada a partir de la fecha de su aplicación en el presente caso siempre que, además de
designación como agente de percepción. lo señalado en dicha disposición, respecto de las opera-
ciones sujetas a percepción incluidas en el comprobante
10.3 los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” deberán
de pago, se pueda identificar el monto total cobrado en
ser de uso exclusivo del régimen.
moneda nacional, incluida la percepción.
10.4 En todos los casos en que se haya aplicado más de un por-
11.3 Tratándose de operaciones en las que se emita boleta de
centaje de percepción respecto a un mismo cliente, el agente
venta, se consignarán como información no necesaria-
de percepción deberá emitir un “Comprobante de Percepción
mente impresa, los siguientes datos de identificación del
- Venta Interna” por cada porcentaje aplicado. cliente aún cuando el importe de la operación no supere
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el presente media (1/2) UIT:
de percepción, este último podrá emitir un solo comprobante a) Apellidos y nombres.
de Percepción - Venta Interna” por cliente respecto del con-
b) Dirección.
junto de percepciones efectuadas a lo largo de un período
determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe c) Tipo y número de documento de identidad.
dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones.
En tales casos se deberá consignar en el “Comprobante de RTÍCULO 12º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE
A
Percepción - Venta Interna” la fecha en que se efectuó cada PERCEPCIÓN
percepción. 12.1 El agente de percepción declarará el monto total de las
10.5 Los sujetos excluidos como agentes de percepción deberán percepciones practicadas en el período y efectuará el pago
solicitar la baja de los “Comprobantes de Percepción - Venta respectivo utilizando el PDT - Percepciones a las ventas
Interna” y/o la cancelación de la autorización de impresión de internas, Formulario Virtual Nº 697 o el Formulario Virtual Nº
ser el caso, a más tardar al quinto (5) día hábil siguiente a la 697 - Agentes de percepción ventas internas.
fecha en que opere su exclusión como tales. El referido PDT o formulario virtual deben ser presentados
respecto de los períodos por los cuales se mantenga la ca-
10.6 Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y
lidad de agente de percepción aun cuando no se hubieran
del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la
practicado percepciones en alguno de ellos.
oportunidad de la entrega del comprobante de pago corres-
Primer y segundo párrafos sustituidos por el numeral 1.3 de la Única Disposición
pondiente, el agente de percepción podrá consignar en dicho Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N. º 285-
documento la siguiente información no necesariamente im- 2015/SUNAT, publicada el 18 octubre del 2015. La norma antes mencionada
presa, a fin que éste acredite la percepción, en cuyo caso no entrará en vigencia el 01-01-16.
será obligatoria la emisión del “Comprobante de Percepción 12.2 El agente de percepción no podrá compensar los créditos tri-
- Venta Interna” a que se refiere el presente artículo: butarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que
a) La frase: “Comprobante de Percepción - Venta Interna”. efectuar por percepciones realizadas.
b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente. A RTÍCULO 13º.- DECLARACIÓN DEL CLIENTE Y DEDUC-
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos CIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera El cliente, sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y pago
consignado dicha información. mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la Virtual 621 - versión 4.4, donde consignará las percepciones prac-
percepción. ticadas por sus agentes de percepción, a efecto de su deducción
e) Importe de la percepción en moneda nacional. Para del tributo a pagar.
determinar dicho importe se aplicará el factor obtenido
de acuerdo a lo dispuesto en el punto 2.6 del numeral RTÍCULO 14º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
A
10.1 sobre el monto indicado en el inciso d). 14.1 El cliente, sujeto del IGV, podrá deducir del impuesto a pagar
Lo dispuesto en el párrafo anterior no operará en los casos en las percepciones practicadas por sus agentes de percepción
que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción hasta el último día del período al que corresponda la decla-
respecto de un mismo comprobante de pago. ración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran a.5) Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran El agente de percepción que utilice sistemas mecaniza-
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes dos o computarizados de contabilidad podrá llevar dicho
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación registro anotando el total de las transacciones mensuales
con otra deuda tributaria. realizadas con cada cliente en forma consolidada, siempre
14.2 El cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones que en el sistema de enlace se mantenga la información
no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siem- requerida y se pueda efectuarla verificación individual de
pre que hubiera mantenido un monto no aplicado por cada transacción.
dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos El “Registro del Régimen de Percepciones” no podrá tener
consecutivos. un atraso mayor a diez (10) días hábiles, contados a partir
Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
IGV y/o exportaciones facturadas superen el cincuenta emita el documento que sustenta las transacciones realizadas
por ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas con los clientes, siéndole de aplicación además las disposi-
correspondientes al último período vencido a la fecha de ciones establecidas en la Resolución de Superintendencia
presentación de la solicitud de devolución, podrán solicitar Nº 132-2001/SUNAT y normas modificatorias, que regula
la devolución de las percepciones no aplicadas que cons- el procedimiento para la autorización de registros y libros
ten en dicha declaración, no siendo necesario que hayan contables vinculados a asuntos tributarios.
mantenido montos no aplicados por el plazo señalado en No es obligatoria la anotación de las operaciones al contado
el párrafo anterior. en el “Registro del Régimen de Percepciones”.
14.3 Lo señalado en los numerales anteriores será de aplicación Segundo, tercer, cuarto y quinto serán derogados por la Única Disposición
Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N. º 274-
incluso en los casos en que se hubieran efectuado percep- 2015/SUNAT, publicada el 1 de octubre del 2015, los mismos que entrarán
ciones sin considerar las operaciones no comprendidas en en vigencia el 01-07-16.
los alcances de la presente resolución, siempre que el monto
b) El cliente, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denomi-
percibido haya sido incluido en la declaración del cliente y el
nada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Im-
agente de percepción hubiera efectuado el pago respectivo.
puesto General a las Ventas”. En la mencionada subcuenta
se controlará las percepciones que le hubieran efectuado
A RTÍCULO 15º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN los agentes de percepción, así como las aplicaciones de
Las solicitudes de devolución de las percepciones no apli- dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones
cadas a que se refiere el numeral 14.2 del artículo 14, serán portal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
presentadas utilizando el Formulario Nº 4949 - “Solicitud de
Devolución”, en las dependencias o Centros de Servicio al Artículo 16.- CUENTAS DE CONTROL
Contribuyente de la SUNAT. El agente de percepción y el cliente deberán llevar las siguientes cuentas:
En las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas Epígrafe y encabezado sustituidos por el Numeral 6.2 de la Sexta Disposición
Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N°
se deberá consignar como “período tributario” en el Formulario 274-2015-SUNAT, publicada el 01 octubre 2015, los mismos que entrarán en
Nº 4949 - “Solicitud de Devolución”, el último vencido a la fecha vigencia el 01-07-2016.
de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el
saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese período,
ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea RTÍCULO 17º.- VIGENCIA
A
menor a dicho saldo. El Régimen de Percepciones que establece la presente resolución
El cómputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del artículo 14, entrará en vigencia a partir del 1 de abril de 2006.
para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas,
se iniciará a partir del período siguiente a aquel consignado en RTÍCULO 18º.- DEROGATORIA
A
la última solicitud de devolución presentada, de ser el caso, aun Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 189-2004/SUNAT
cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del y normas modificatorias a partir de la fecha de entrada en vigencia
saldo acumulado a esa fecha. de la presente norma.
ciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podrá solicitar de bienes cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se
la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en su produzca durante los dos (2) primeros meses:
declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no a) En que actúen como tales, incluyendo el mes en que opere
aplicado por éste último concepto en un plazo no menor de dos su designación.
(2) períodos consecutivos. b) De la incorporación de nuevos bienes al presente régimen,
Tercera.- Designación de agentes de percepción incluyendo el mes en que opere dicha incorporación. En este
Desígnase como agentes de percepción del Régimen de Percep- supuesto, la inaplicación de sanciones rige sólo respecto de
ciones del IGV aplicable a la venta de bienes a los contribuyentes los nuevos bienes.
Disposición modificada por Artículo Único de la Resolución de Superintendencia
señalados en el Anexo 2, los mismos que operarán como tales a N° 277-2013-SUNAT (07.09.13).
partir de la entrada en vigencia de la presente norma.
Asimismo, designase como agentes de percepción del citado
Régimen a los contribuyentes señalados en el Anexo 3, los mismos DISPOSICIONES TRANSITORIAS
que operarán como tales a partir del 1 de mayo de 2006. Primera.- Listado de clientes que podrán estar sujetos al
Cuarta.- Utilización Del PDT percepciones a las ventas internas porcentaje del 0.5% de Percepción del IGV
- formulario virtual nº 697 - versión 1.4 El “Listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del
El PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº 0.5% de percepción del IGV”, que se publique en SUNAT Virtual a
697 - versión 1.4, continuará siendo utilizado exclusivamente por más tardar el último día hábil del mes de marzo de 2006, incluirá
los agentes de percepción del presente régimen. a aquellos agentes de percepción del IGV señalados en el Anexo
El mencionado PDT se encuentra a disposición de los interesados 2 siempre que no incurran en alguna de las situaciones indicadas
en SUNAT Virtual. en los incisos a.1) al a.5) del artículo 5.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención Segunda.- Percepciones efectuadas en virtud a la Resolución
del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso De Superintendencia Nº 189-2004/SUNAT
a Internet, para lo cual deberán proporcionar el(los) disquete(s) A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectua-
de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s). do en virtud a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia
Quinta.- Sujetos obligados a efectuar la percepción de los bienes Nº 189-2004/SUNAT y normas modificatorias, se continuará
señalados en el numeral 15 del anexo 1 utilizando el PDT -Percepciones a las ventas internas, Formulario
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpar- Virtual Nº 697 - versión 1.4, la cual se encuentra a disposición de
tidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00, incluidas en el los interesados en SUNAT Virtual.
numeral 15 del Anexo 1, los sujetos designados como agentes Tercera.- Percepciones realizadas con anterioridad a la vigen-
de percepción sólo efectuarán la percepción cuando tengan la cia de la presente resolución
calidad de importadores y/o productores de tales bienes. A las percepciones del IGV realizadas hasta el 31 de marzo de 2006
Sexta.- Inaplicación de sanciones le serán de aplicación lo dispuesto en el artículo 14. En tal sentido,
No se sancionarán las infracciones previstas en los numerales 1, 2 el cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no
y 5 del artículo 175 y en el numeral 13 del artículo 177 del Texto aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hu-
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto biera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un
Supremo Nº 133-2013-EF, que se originen en el incumplimiento de plazo no menos de tres(3) periodos consecutivos, considerándose
las obligaciones previstas en el presente régimen, cometidas por incluso los períodos anteriores a la vigencia de la presente norma.
los agentes de percepción respecto de las operaciones de venta Regístrese, comuníquese y publíquese.
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DETRACCIONES
ARTÍCULO 1º.- OBJETO Y FINALIDAD DE LA LEY de base polimérica, cuya dimensión tenga un área menor
a novecientos centímetros cuadrados (900 cm2) y aquellas
1.1 El objeto de la ley es establecer el marco regulatorio sobre el
cuyo espesor sea menor a cincuenta micras (50 µm).
plástico de un solo uso, otros plásticos no reutilizables y los
recipientes o envases descartables de poliestireno expandido b) La fabricación para el consumo interno, importación,
(tecnopor) para alimentos y bebidas de consumo humano en distribución, entrega, comercialización y uso de sorbetes
el territorio nacional. de base polimérica tales como pajitas, pitillos, popotes,
cañitas, entre otros similares, salvo lo dispuesto en el
1.2 La finalidad de la ley es contribuir en la concreción del derecho numeral 4.3 del artículo 4.
que tiene toda persona a gozar de un ambiente equilibrado
c) La fabricación para el consumo interno, importación,
y adecuado al desarrollo de su vida, reduciendo para ello el
distribución, entrega, comercialización y consumo de
impacto adverso del plástico de un solo uso, de la basura
bolsas de base polimérica, no biodegradables, que in-
marina plástica, fluvial y lacustre y de otros contaminantes cluyen aditivos que catalizan la fragmentación de dichos
similares, en la salud humana y del ambiente. materiales en microfragmentos o microplástico.
ARTÍCULO 2º.- REDUCCIÓN PROGRESIVA DE BOLSAS 3.3 En el plazo de 36 meses contados a partir de la vigencia de
DE BASE POLIMÉRICA la presente ley se prohíbe:
2.1 Los supermercados, autoservicios, almacenes, comercios a) La fabricación para el consumo interno, importación,
en general u otros establecimientos similares, así como sus distribución, entrega y consumo, bajo cualquier mo-
contratistas o prestadores de servicios, dentro del plazo de dalidad, de bolsas plásticas de base polimérica, que no
treinta y seis (36) meses contados desde la vigencia de la sean reutilizables y aquellas cuya degradación generen
presente ley, deben reemplazar en forma progresiva la entrega contaminación por microplástico o sustancias peligrosas
de bolsas de base polimérica no reutilizable, por bolsas reuti- y no aseguren su valorización.
lizables u otras cuya degradación no generen contaminación b) La fabricación para el consumo interno, importación,
por microplástico o sustancias peligrosas y que aseguren su distribución, entrega y consumo de platos, vasos y otros
valorización. utensilios y vajillas de base polimérica, para alimentos y
bebidas de consumo humano, que no sean reciclables y
2.2 Los establecimientos deben cobrar, por cada bolsa que
aquellos cuya degradación generen contaminación por
entregan, como mínimo una suma equivalente al precio del
microplástico o sustancias peligrosas y no aseguren su
mercado, debiendo informarse en forma explícita al consu-
valorización.
midor.
c) La fabricación para el consumo interno, importación, dis-
2.3 El Ministerio del Ambiente efectuará acciones de educación, tribución, entrega, comercialización y uso de recipientes
sensibilización, promoción de investigación, tecnología u o envases y vasos de poliestireno expandido (tecnopor)
otras relacionadas al consumo y/o producción sostenible del para alimentos y bebidas de consumo humano. El re-
plástico y proyectos orientados a mitigar el impacto negativo glamento establece la progresividad y los mecanismos
en el ambiente y la contaminación producida por el plástico. necesarios para no afectar las actividades de los micro y
El reglamento define la periodicidad, medios de información pequeños empresarios.
y demás mecanismos para la aplicación de esta norma.
ARTÍCULO 4º.- CASOS EXCEPTUADOS DE LOS ALCAN-
ARTÍCULO 3º.- PROHIBICIÓN DEL PLÁSTICO DE UN
CES DE LA PRESENTE LEY
SOLO USO Y DE RECIPIENTES O ENVASES DESCARTABLES
No están comprendidos en los alcances de la presente ley:
3.1 A los 120 días a partir de la entrada en vigencia de la presente
4.1 Las bolsas de base polimérica para contener y trasladar
ley se prohíbe:
alimentos a granel o alimentos de origen animal, así como
a) La adquisición, uso, o comercialización, según corres- aquellas que por razones de asepsia o inocuidad son utilizadas
ponda, de bolsas de base polimérica; sorbetes de base para contener alimentos o insumos húmedos elaborados o
polimérica tales como pajitas, pitillos, popotes, cañitas; preelaborados, de conformidad con las normas aplicables
y recipientes o envases de poliestireno expandido para sobre la materia.
bebidas y alimentos de consumo humano, en las áreas
4.2 Las bolsas de base polimérica cuando sea necesario su uso por
naturales protegidas, áreas declaradas patrimonio cultural
razones de limpieza, higiene o salud, conforme a las normas
o patrimonio natural de la humanidad, museos, en las aplicables sobre la materia.
playas del litoral y las playas de la Amazonía peruana; así
como las entidades de la administración estatal previstas 4.3 Los sorbetes de base polimérica (pajitas, pitillos, popotes o
en el artículo 1 de la Ley 27444, Ley del Procedimiento cañitas) que sean utilizados por necesidad médica en esta-
Administrativo General. blecimientos que brindan servicios médicos, los que sean
necesarios para personas con discapacidad y adultos mayores
b) La entrega de bolsas o envoltorios de base polimérica y los sorbetes de base polimérica que forman parte de un
en publicidad impresa; diarios, revistas u otros formatos producto como una unidad de venta y pueden reciclarse con
de prensa escrita; recibos de cobro de servicios sean el envase comercializado.
públicos o privados; y toda información dirigida a los
consumidores, usuarios o ciudadanos en general. ARTÍCULO 5º.- NORMAS TÉCNICAS Y REGLAMENTO
3.2 En el plazo de doce (12) meses contados desde la vigencia TÉCNICO
de la presente ley, se prohíbe: 5.1 El Instituto Nacional de Calidad (INACAL), en un plazo no
a) La fabricación para el consumo interno, importación, dis- mayor de doscientos cuarenta (240) días contados desde la
tribución, entrega, comercialización y consumo de bolsas vigencia de la presente ley:
a) Aprueba las normas técnicas peruanas que establecen las b) Generar el compromiso ambiental e incorporar en los
especificaciones o requisitos de calidad y demás aspectos alcances de la presente ley a todas las empresas fabri-
que permitan determinar las características que deben te- cantes, importadoras y distribuidoras de bolsas y demás
ner las bolsas reutilizables y aquellas cuya degradación no bienes de base polimérica, para que utilicen tecnologías
generen contaminación por microplástico o sustancias o insumos que les permitan ofrecer productos no conta-
peligrosas y que aseguren su valorización, observando minantes.
las disposiciones de la presente ley. 7.2 Los actores de la cadena de valor de los productos plásticos
b) Mediante decreto supremo, refrendado por el ministro del participarán en las campañas de difusión y concientización
Ambiente, el ministro de la Producción y los titulares de a la población establecidas en el numeral 7.1.
los sectores competentes, se aprueban los reglamentos 7.3 Los establecimientos donde se suministran bienes de base
técnicos peruanos de los productos de base polimérica polimérica a los consumidores finales deben implementar
regulados en la presente ley, en concordancia con las estrategias de educación ambiental sobre el uso responsable
normas técnicas peruanas. Asimismo, se establecen las y racional de materiales plásticos y su impacto en el ambiente,
señales y/o información que deben consignarse en las en especial de aquellos que son objeto de las prohibiciones
bolsas comprendidas en el literal precedente. establecidas en el artículo 3.
5.2 Durante el plazo previsto para la reducción progresiva, los 7.4 El Poder Ejecutivo promueve la difusión del día 3 de julio como
fabricantes e importadores cumplen las normas técnicas el “Día Internacional Libre de Bolsas de Plástico” y declara los
peruanas y los reglamentos técnicos peruanos, señalados en días miércoles como el “Día del Reciclaje del Plástico” a fin de
el numeral 5.1. Ambos instrumentos y sus actualizaciones son promover la minimización de los residuos plásticos.
complementarios y se aplican en forma conjunta, según lo
dispone el reglamento de la presente ley. ARTÍCULO 8º.- CONTROL O FISCALIZACIÓN SOBRE EL
CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE LEY
ARTÍCULO 6º.- REGISTRO DE FABRICANTES, IMPOR-
8.1 A fin de asegurar el cumplimiento de la presente ley y su
TADORES Y DISTRIBUIDORES DE BIENES REGULADOS norma reglamentaria, el Ministerio del Ambiente (MINAM), a
EN LA PRESENTE LEY Y GENERACIÓN DE INFORMACIÓN través del Organismo de Evaluación y Fiscalización Ambiental
ESTADÍSTICA (OEFA) se encarga de la supervisión, fiscalización y sanción del
6.1 El Ministerio del Ambiente (MINAM), en coordinación con cumplimiento de las obligaciones ambientales. El Ministerio de
el Ministerio de la Producción (PRODUCE) y la Superinten- la Producción (PRODUCE), se encarga de supervisar, fiscalizar y
dencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria sancionar las medidas contenidas en los reglamentos técnicos
(SUNAT), en el plazo de ciento veinte (120) días contados referidos a los bienes regulados en el marco de la presente ley.
desde la vigencia de la presente ley, implementa un registro El Ministerio de Cultura (MINCUL) ejerce funciones de super-
de fabricantes, importadores y distribuidores de bolsas de visión, fiscalización y sanción respecto a las áreas declaradas
base polimérica y demás bienes regulados en la presente patrimonio cultural y otras bajo su ámbito. El Instituto Nacional
ley, encargado de recopilar y sistematizar información sobre de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propie-
la puesta en el mercado nacional de dichos bienes, con la dad Intelectual (INDECOPI) ejerce funciones de fiscalización
finalidad de construir información estadística, estableciendo para proteger los derechos de los consumidores, vigilando que
los mecanismos para evitar la duplicidad de registros en la la información en los mercados sea correcta, asegurando la
administración estatal. idoneidad de los bienes y servicios regulados en la presente ley.
6.2 Los fabricantes, importadores y distribuidores de bolsas de El Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado
base polimérica, se inscriben en el citado registro dentro del (SERNANP) ejerce funciones de supervisión, fiscalización y san-
plazo de ciento veinte (120) días, contados desde la vigencia ción respecto de las áreas naturales protegidas y otras bajo su
de la presente ley y brindan anualmente la información ámbito. Los gobiernos regionales y gobiernos locales, ejercen
necesaria para la construcción de la información estadística funciones de supervisión, fiscalización y sanción respecto del
señalada. cumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente
6.3 El Ministerio del Ambiente (MINAM), en coordinación con el ley para los establecimientos y áreas que se encuentren bajo
Ministerio de la Producción (PRODUCE) y la Superintendencia su jurisdicción.
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 8.2 Estas entidades ejercen sus competencias de conformidad
establece los mecanismos necesarios para generar informa- con sus leyes orgánicas respectivas, la Ley 28611, Ley General
ción estadística en relación a la importación, fabricación, del Ambiente; Ley 29325, Ley del Sistema Nacional de Evalua-
distribución, comercialización y consumo de los bienes seña- ción y Fiscalización; Decreto Legislativo 1278, Ley de Gestión
lados en el numeral 6.1. Dicha información será compartida Integral de Residuos Sólidos; Decreto Legislativo 1033, Decreto
con todas las entidades de la administración estatal para los Legislativo que aprueba la ley de organización y funciones
fines que corresponda. del Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de
la Protección de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y sus
ARTÍCULO 7º.- EDUCACIÓN CIUDADANA Y COMPRO- normas complementarias o conexas.
MISO AMBIENTAL
7.1 El Ministerio del Ambiente (MINAM), el Ministerio de Educa- ARTÍCULO 9º.- SANCIONES Y MEDIDAS ADMINISTRA-
ción (MINEDU), el Ministerio de la Producción (PRODUCE) y TIVAS POR INFRACCIÓN A LAS NORMAS PREVISTAS EN LA
los gobiernos descentralizados, desarrollan acciones o acti- PRESENTE LEY
vidades de educación, capacitación y sensibilización para: 9.1 Constituyen infracciones el incumplimiento de las obligacio-
a) Generar un alto grado de conciencia en los niños, ado- nes previstas en los artículos 2, 3, 6, 10 y 11 de la presente ley
lescentes y ciudadanos en general sobre los efectos cuya tipificación se realiza en el reglamento respectivo, el cual
adversos que producen en el ambiente las bolsas y prevé la aplicación de las sanciones a que se refiere el numeral
demás bienes de base polimérica, así como la necesidad siguiente, según la gravedad de las infracciones, en concor-
de migrar hacia el uso de bienes no contaminantes y dancia a los principios de razonabilidad y proporcionalidad.
bolsas reutilizables u otras cuya degradación no generen 9.2 Las autoridades señaladas en el artículo 8, en el ámbito de sus
contaminación por microplástico o sustancias peligrosas competencias, aplican las sanciones previstas en el artículo
y que aseguren su valorización. 136 de la Ley 28611, Ley General del Ambiente.
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DETRACCIONES
El Poder Ejecutivo, en función a sus competencias, promueve la “Artículo 13. Consejo Directivo del INACAL
formalización de los actores de la cadena de valor del plástico 13.1 El Consejo Directivo es el órgano máximo del INACAL, está
incluyendo a los recicladores. El reglamento establece los meca- integrado por nueve (9) miembros:
nismos para la formalización los cuales pueden incluir incentivos a. Un representante del Ministerio de la Producción, quien
no económicos. lo presidirá.
Los gobiernos locales deben incorporar dentro de los Programas b. Un representante del Ministerio de Economía y Finanzas.
de Segregación en la Fuente y Recolección Selectiva, acciones es- c. Un representante del Ministerio de Comercio Exterior y
tratégicas orientadas a la recuperación de los plásticos en general, Turismo.
debiendo contar para ello con la participación de los recicladores
d. Un representante del Ministerio del Ambiente.
y fomentar la participación ciudadana. Del mismo modo podrán
firmar convenios de colaboración con empresas privadas para e. Un representante del Ministerio de Agricultura y Riego.
promover la valorización de los residuos antes mencionados. f. Un representante del Ministerio de Salud.
g. Un representante del Instituto Nacional de Defensa de
TERCERA. No incremento de gasto público la Competencia y de la Protección de la Propiedad Inte-
Las entidades de la administración estatal cumplen las medidas lectual (INDECOPI).
establecidas en la presente ley, en el marco de sus atribuciones h. Un representante de los gremios empresariales.
y competencias previstas por las normas vigentes, sin demandar
i. Un representante de las organizaciones de consumidores.
recursos adicionales del tesoro público.
[…].”
CUARTA. Mensaje informativo
Los establecimientos comerciales de todo tipo, sin excepción, así SEGUNDA. Derogación o modificación
como los bienes regulados deben exhibir en un lugar visible un Deróguese o modifíquese las normas que se opongan a la pre-
anuncio con un mensaje informativo, en los términos y condicio- sente ley.
nes que establezca el reglamento.
QUINTA. Reglamento de la ley ANEXO
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio del Am- Glosario de Términos
biente, Ministerio de la Producción y los demás sectores corres-
Para efectos de la presente ley, se entiende por:
pondientes, se aprueba el reglamento de la presente ley, dentro
del plazo de ciento ochenta (180) días calendario contados desde Basura marina plástica. Cualquier material de base polimérica,
su vigencia. El reglamento debe establecer los mecanismos para descartado, desechado o abandonado que se encuentre en el
evaluar la reducción progresiva y el cumplimiento de los plazos ambiente marino y/o costero.
previstos en la presente ley. Bien de base polimérica. Bien (bolsa, botella, vajilla, envoltorio,
etc.) que está compuesto de polímeros que pueden incluir otras
SEXTA. Incorporación de otros bienes de base polimérica sustancias para brindar características particulares al material.
Mediante decreto supremo, refrendado por el Ministerio del Bolsa de base polimérica no reutilizable. Bolsa de base poli-
Ambiente, Ministerio de la Producción y los demás sectores com- mérica distinta a la reutilizable.
petentes, se podrá ampliar la sustitución progresiva y prohibición
de otros bienes de base polimérica, el alcance de los bienes de Bolsa reutilizable. Bolsa que debido a su diseño, composición
base polimérica que incorporan material reciclado dentro de su y finalidad está destinada a ser usada como mínimo 15 veces
composición, así como incrementar el porcentaje del uso del y que además no contengan aditivos como cadmio, cromo
material reciclado en la fabricación de envases de base polimérica. hexavalente, mercurio, plomo y otros que aceleran su fragmen-
tación y dificulten su reciclaje, de acuerdo a lo establecido en las
SÉPTIMA. Cláusula de evaluación normas técnicas peruanas o reglamentos técnicos. En el caso
El Ministerio del Ambiente (MINAM), el Ministerio de la Producción de las bolsas de polietileno, adicionalmente deberá cumplir con
(PRODUCE), la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Ad- lo establecido en la versión actualizada de la norma europea EN
ministración Tributaria (SUNAT) y el Instituto Nacional de Defensa 53942 o equivalentes.
de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual Biodegradable. Para ser designado como orgánicamente recu-
(INDECOPI), los gobiernos regionales y gobiernos locales, informan perable cada envase o embalaje, material de envase o embalaje
anualmente a la Comisión de Pueblos Andinos, Amazónicos y o componente de envase o embalaje debe ser biodegradable de
Afroperuanos, Ambiente y Ecología sobre las acciones de control forma inherente y última como se demuestra en los ensayos de
o fiscalización realizadas, las sanciones impuestas, el avance en laboratorio indicados en el capítulo 7 y según los criterios y niveles
la reducción progresiva del plástico regulado en la presente ley, de aceptación indicados en los apartados A1 y A2 del Anexo A de la
las dificultades que encuentran en su aplicación, entre otros, de- versión actualizada de la Norma Técnica Peruana 900.080 “ENVASE
biendo acompañarse con los datos estadísticos correspondientes. Y EMBALAJES. Requisitos de los envases y embalajes. Programa de
OCTAVA. Comisión técnica ensayo y criterios de evaluación de biodegradabilidad”.
El Poder Ejecutivo conformará una comisión técnica, presidida por Botellas de tereftalato de polietileno. Recipiente compuesto
el Ministerio del Ambiente, encargada de evaluar los resultados e del polímero tereftalato de polietileno (PET) diseñado para con-
impactos de la progresividad prevista en la presente ley, para no tener líquidos.
afectar las actividades de los micro y pequeños empresarios a que Microplásticos. Partículas pequeñas o fragmentos de plástico que
se refiere el literal c del numeral 3.3 del artículo 3. miden menos de 5 mm de diámetro que derivan de la fragmenta-
ción de bienes de base polimérica de mayor tamaño, que pueden
persistir en el ambiente en altas concentraciones, particularmente
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
en ecosistemas acuáticos y marinos, pudiendo ser ingeridos y
PRIMERA. Modificación de la Ley 30224, Ley que crea el Siste- acumulados en los tejidos de los seres vivos.
ma Nacional para la Calidad y el Instituto Nacional de Calidad Plásticos. Materiales de base polimérica que tienen la caracte-
Modifícase el artículo 13 de la Ley 30224, Ley que crea el Sistema rística de ser moldeable con facilidad. Pueden incluir aditivos
Nacional para la Calidad y el Instituto Nacional de Calidad, con el en su composición. Estas sustancias son agregadas para brindar
siguiente texto: características particulares al material.
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DETRACCIONES
Plástico de un solo uso. Bien de base polimérica, diseñado para Utensilios. Bien de base polimérica que se destina a un uso
un solo uso y con corto tiempo de vida útil, o cuya composición manual y doméstico.
y/o características no permite y/o dificulta su biodegradabilidad Vajilla. Conjunto de platos, fuentes, vasos, tazas, entre otros que
y/o valorización. También se le conoce como descartable. se destinan al servicio de la mesa.
Polímero. Compuesto químico, natural o sintético, formado por
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
polimerización y que consiste esencialmente en unidades estruc-
turales repetidas. También se le conoce como macromolécula o mulgación.
molécula de gran tamaño porque posee alta masa molecular. En Lima, a los ocho días del mes de diciembre de dos mil dieciocho.
Recipientes o envases y vasos de poliestireno expandido. DANIEL SALAVERRY VILLA
Cualquier objeto de poliestireno expandido (tecnopor) diseñados Presidente del Congreso de la República
para servir comida y/o bebidas y que por sus características no es LEYLA CHIHUÁN RAMOS
adecuado para su reutilización.
Primera Vicepresidenta del
Sorbetes de base polimérica. Sorbetes de plástico diseñados
para ser usados una sola vez y no es adecuada su reutilización. Congreso de la República
Sustancias peligrosas. Aquellas establecidas por las normas AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
vigentes en el marco del Convenio de Basilea, aprobado por la POR TANTO:
Resolución Legislativa 26234 del 19 de octubre de 1993. Mando se publique y cumpla.
Tereftalato de polietileno postconsumo reciclado (PET-PCR). Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dieciocho días del
Polímero termoplástico en su forma final posterior al consumo mes de diciembre del año dos mil dieciocho.
para el cual fue diseñado.
MARTÍN ALBERTO VIZCARRA CORNEJO
Tereftalato de polietileno (PET). Polímero termoplástico caracte- Presidente de la República
rizado por su gran ligereza y resistencia mecánica a la compresión,
alto grado de transparencia y brillo, conserva el sabor y aroma de CÉSAR VILLANUEVA ARÉVALO
los alimentos, con importantes aplicaciones industriales. Presidente del Consejo de Ministros
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DETRACCIONES
6.2 Los fabricantes, importadores y distribuidores de los bienes recopilar y sistematizar la información sobre los bienes de
de plástico distintos a los señalados en el numeral prece- plástico, con la finalidad de generar estadísticas e indicadores
dente pueden optar por inscribirse en el Registro a que hace que midan los resultados de la implementación de la Ley N°
referencia el Capítulo III del presente Reglamento y brindar 30884 y del presente Reglamento.
anualmente información sobre los bienes que se encuentran 10.2 El Registro, que es de carácter informativo, es administrado
dentro del ámbito de aplicación de la Ley N° 30884 y del por el Ministerio del Ambiente y no es constitutivo de dere-
presente Reglamento. chos ni limitativo para el otorgamiento de títulos habilitan-
6.3 Los comercializadores de los bienes de plástico realizan accio- tes. La inscripción en el Registro no es un requisito exigible
nes de comunicación, educación y sensibilización sobre el uso para ejercer las actividades de fabricación, importación
responsable y racional de los bienes de plástico y el impacto o distribución. El Registro forma parte de una plataforma
de sus residuos en el ambiente, con pertinencia cultural y virtual albergada en el Sistema Nacional de Información
lingüística. Ambiental (SINIA).
6.4 Los fabricantes, importadores, distribuidores y comercializa-
A RTÍCULO 11º.- INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO
dores de los bienes de plástico participan de las acciones de
comunicación, educación y sensibilización, que implementen Los fabricantes, importadores y distribuidores de los bienes de
el Ministerio del Ambiente, el Ministerio de Educación, el plástico se registran directamente en la plataforma virtual seña-
Ministerio de Producción y los gobiernos descentralizados, lada en el numeral 10.2 del artículo 10 del presente Reglamento.
sobre el uso responsable y racional de los bienes de plástico
y el impacto de sus residuos en el ambiente. RTÍCULO 12º.- INFORMACIÓN A DECLARAR EN EL RE-
A
GISTRO
ARTÍCULO 7º.- DE LA IMPORTACIÓN 12.1 Los fabricantes, importadores, distribuidores de bolsas de
7.1 La importación de los bienes descritos en el literal a) del plástico informan, hasta el último día hábil del mes de marzo
numeral 3.2 del artículo 3 de la Ley N° 30884 y el literal c) del de cada año, con carácter de declaración jurada, respecto
numeral 3.3 del artículo 3 de la Ley N° 30884 se controla en del periodo anterior, con datos mensualizados y el sustento
Aduanas. El Ministerio del Ambiente absuelve las consultas correspondiente, la cantidad y peso de los bienes de plástico
técnicas que formule la Superintendencia Nacional de Adua- fabricados y vendidos por tipo de bien, por clase declarada,
nas y de Administración Tributaria en relación al presente por tipo de resina, por destino y por tipo de agente en el
numeral. mercado.
7.2 Los bienes importados descritos en los literales b) y c) del 12.2 Los fabricantes, importadores y distribuidores de los bienes
numeral 3.2 del artículo 3 de la Ley N° 30884 y en los literales de plástico distintos a los señalados en el numeral precedente,
a) y b) del numeral 3.3 del artículo 3 de la Ley N° 30884 se que se registren de manera facultativa, pueden reportar la
fiscalizan en el mercado por la autoridad competente. información precitada y el porcentaje del material reciclado
7.3 El importador es responsable del cumplimiento de las dis- de los bienes de plástico fabricados y vendidos, en caso
posiciones mencionadas en el numeral 7.2 y el artículo 8 del corresponda, por tipo de bien, por clase declarada, por tipo
presente Reglamento. de resina y por tipo de agente en el mercado, hasta el último
día hábil del mes de marzo de cada año, respecto del periodo
ARTÍCULO 8º.- DE LAS EXCEPCIONES anterior, con datos mensualizados.
A los bienes descritos en el literal c) del numeral 3.2 del artículo 3 de 12.3 La información señalada en el presente artículo se reporta
la Ley N° 30884 y en el literal a) del numeral 3.3 del artículo 3 de la en la plataforma virtual a que se refiere el numeral 10.2 del
Ley N° 30884 les resulta de aplicación las excepciones establecidas artículo 10 del presente Reglamento.
en el artículo 4 de la Ley N° 30884, según disponga el Ministerio de
Salud en coordinación con el Ministerio del Ambiente. RTÍCULO 13º.- CARÁCTER PÚBLICO Y DE LIBRE ACCESO
A
DE LOS INDICADORES Y ESTADÍSTICAS QUE GENERE EL
ARTÍCULO 9º.- DE LOS CONSUMIDORES Y USUARIOS REGISTRO
Los consumidores y usuarios desempeñan un rol esencial en el Los indicadores y estadísticas que se obtengan a propósito del
cumplimiento de los objetivos de la Ley N° 30884 y del presente procesamiento de la información contenida en la plataforma
Reglamento, a través de las siguientes acciones: virtual a que se refiere el numeral 10.2 del artículo 10 del presente
a) Procurar la no generación de residuos de bienes de plástico Reglamento son de carácter público y de libre acceso, a excepción
en el origen. de aquella establecida en la Ley N° 29733, Ley de Protección de
b) Minimizar la generación de residuos de bienes de plástico en Datos Personales; el Texto Único Ordenado de la Ley N° 27806, Ley
el origen. de Transparencia y Acceso a la Información Pública, aprobado por
Decreto Supremo N° 043-2003-PCM y las demás normas aplicables
c) Optar por el uso de bienes de plástico reutilizables y/o
sobre confidencialidad y sus modificatorias.
reciclables o de tecnologías cuya degradación no genere
contaminación por microplásticos o sustancias peligrosas. RTÍCULO 14º.- INTEROPERABILIDAD DE LA PLATAFOR-
A
d) Realizar la segregación adecuada de sus residuos de bienes MA VIRTUAL DEL REGISTRO
de plástico. 14.1 La Presidencia del Consejo de Ministros, a través de la Secreta-
ría de Gobierno Digital, brinda asistencia técnica al Ministerio
CAPÍTULO III del Ambiente para que publique servicios de información en
REGISTRO DE FABRICANTES, IMPORTADORES Y la Plataforma de Interoperabilidad del Estado (PIDE), facilitan-
DISTRIBUIDORES DE LOS BIENES DE PLÁSTICO do el intercambio de datos e información sobre los bienes de
plástico que se genere en el Registro.
RTÍCULO 10º.- DEL REGISTRO DE FABRICANTES,
A 14.2. El Ministerio del Ambiente, el Ministerio de la Producción y la
IMPORTADORES Y DISTRIBUIDORES DE LOS BIENES DE Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
PLÁSTICO Tributaria garantizan la integridad y disponibilidad de la infor-
10.1 El Registro de fabricantes, importadores y distribuidores de los mación almacenada o generada y de la interoperabilidad de
bienes de plástico, en adelante, el Registro, tiene por objeto la plataforma virtual, en el marco de sus funciones.
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sas, vinculados al uso de recipientes, envases y vasos cuenta los lineamientos que el Ministerio del Ambiente apruebe
de poliestireno expandido para alimentos y bebidas en un plazo no mayor de sesenta (60) días calendario, contado a
de consumo humano, orientados a la implementación partir de la entrada en vigencia del presente Reglamento. Estos
progresiva de la prohibición de dichos bienes. lineamientos deben tomar en consideración la diversidad cultural
d) Sistematiza y promueve iniciativas empresariales soste- y lingüística del país, el marco normativo vigente en la materia, así
nibles en la producción de recipientes, envases y vasos como la información proporcionada por el Mapa Etnolingüístico
adecuados a la Ley N° 30884. del Perú, aprobado mediante Decreto Supremo N° 011-2018-MI-
e) Establece mecanismos para promover la articulación de NEDU, en relación con la predominancia de lenguas indígenas u
las micro y pequeñas empresas comercializadoras de originarias en el país.
recipientes, envases y vasos de poliestireno expandido Cuarta.- Listado bienes con sus respectivas subpartidas
para alimentos y bebidas de consumo humano. El Ministerio del Ambiente, en coordinación con Superintendencia
El Ministerio de la Producción emite las normas y disposiciones Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, elabora un
complementarias que sean necesarias para la aprobación e listado de los bienes regulados por la Ley N° 30884 con sus respec-
implementación de los mecanismos antes señalados. tivas subpartidas, el cual será aprobado por Resolución Ministerial.
33.3 Sobre la base de la información reportada en el Registro, el
Quinta.- Inicio de la fiscalización de los bienes de plástico
Ministerio del Ambiente publica en su portal web institucional
que no requieren reglamentos técnicos
y en la plataforma virtual que alberga el Registro, el listado de
los fabricantes, importadores y distribuidores, cuyas activida- La fiscalización del incumplimiento de las obligaciones referidas
des evidencien el logro de niveles de desempeño ambiental a los bienes de plástico, que no requieren reglamentos técnicos,
más exigentes que los establecidos por la Ley N° 30884 y su incluyendo la fiscalización orientativa prevista en el artículo 29
Reglamento. del presente Reglamento, se inicia a partir del día siguiente de las
fechas de vencimiento de los plazos que correspondan a cada
33.4 El Ministerio del Ambiente, en el marco de la normativa vigen-
obligación, según lo previsto en los artículos 2, 3, 6, 10 y 11 de la
te y conforme a sus competencias, puede otorgar incentivos
Ley N° 30884.
a los fabricantes, importadores, distribuidores y/o comercia-
lizadores de los bienes de plástico por el cumplimiento de Sexta.- Bolsas de plástico usadas por razones de higiene
los Acuerdos de Producción Limpia en materia de gestión o salud
integral del plástico de un solo uso. En un plazo no mayor de treinta (30) días calendario, contado a
33.5 Los gobiernos locales pueden establecer incentivos que partir de la entrada en vigencia del presente Reglamento, el Mi-
consideren necesarios, en el marco de sus competencias. nisterio de Salud, en coordinación con el Ministerio del Ambiente,
aprueba el listado de las bolsas de plástico que son usadas por
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES razones de higiene o salud.
Primera.- De los Reglamentos Técnicos y las Normas Téc- Séptima.- De las obligaciones fiscalizadas por OEFA
nicas Peruanas Las obligaciones señaladas en los literales a), b) y c) del numeral
Los reglamentos técnicos se elaboran y se aprueban de confor- 28.1 del artículo 28 del presente Reglamento son exigibles a partir
midad con los compromisos asumidos en el marco de la Orga- del 20 de diciembre de 2019.
nización Mundial del Comercio, Comunidad Andina y acuerdos La obligación señalada en el literal d) del numeral 28.1 del artí-
comerciales suscritos por el país, en lo relativo a obstáculos culo 28 del presente Reglamento es exigible a partir del 20 de
técnicos al comercio. diciembre de 2021.
Los reglamentos técnicos se aprueban mediante Decreto Supremo
y contienen disposiciones sobre fiscalización, tipificación y sanción, DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
de acuerdo a la Ley N° 30884. Única.- Del mecanismo de progresividad para el uso de
Las normas técnicas peruanas, que son de carácter voluntario, se material plástico reciclado en botellas de PET
aplican en concordancia con las disposiciones establecidas en los Para la aplicación de lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley
reglamentos técnicos. N° 30884, los fabricantes y envasadores de las botellas de PET
Segunda.- Del certificado de biodegradabilidad o equi- e importadores de insumos para la fabricación de dichas bo-
valentes tellas pueden solicitar la asistencia técnica del Ministerio del
El certificado de biodegradabilidad o equivalentes mencionado Ambiente para implementar la progresividad que se requiera
en el artículo 11 de la Ley N° 30884 exigible a importadores y en cada caso.
productores se regula por lo dispuesto en el reglamento técnico
respectivo. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
Tercera.- Lineamientos para el desarrollo de acciones de Única.- Derogación del literal b) del numeral 4.1.5 del artí-
comunicación, educación, capacitación y sensibilización culo 4 del Decreto Supremo N° 009-2009-MINAM
Las acciones de comunicación, educación, capacitación y sensibi- Derógase el literal b) del numeral 4.1.5 del artículo 4 del Decreto
lización sobre el consumo responsable y la producción sostenible Supremo N° 009-2009-MINAM, que aprueba Medidas de Ecoefi-
de los bienes de plástico, así como la gestión integral de sus ciencia para el Sector Público, modificado por Decreto Supremo
residuos, previstas en la presente norma, se realizan tomando en N° 011-2010-MINAM.
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DETRACCIONES
ANEXO
GRAVEDAD SANCIÓN
BASE LEGAL
N° SUPUESTO DE HECHO DEL TIPO INFRACTOR DE LA Pequeña em- Mediana y Gran
REFERENCIAL Micro empresa
INFRACCIÓN presa empresa
1 INCUMPLIMIENTOS VINCULADOS A BOLSAS O ENVOLTORIOS DE PLÁSTICO
Entregar gratuitamente bolsas de plástico o cobrar
Artículo 2, numeral 2.2 de
1.1 por debajo del precio del mercado, en el marco de Grave
la Ley N° 30884
las actividades de comercio.
Entregar bolsas o envoltorios de plástico en publi- Hasta 6 UIT Hasta 70 UIT Hasta 90 UIT
cidad impresa; diarios, revistas u otros formatos de y que no supere y que no supere y que no supere
Artículo 3, numeral 3.1, li-
1.2 prensa escrita; recibos de cobro de servicios pú- Grave el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
teral b) de la Ley N° 30884
blicos o privados; y toda información dirigida a los bruto anual bruto anual bruto anual
consumidores, usuarios o ciudadanos en general. percibido por el percibido por el percibido por el
infractor infractor infractor
Entregar bolsas de plástico cuya dimensión tenga
un área menor a novecientos centímetros cuadra- Artículo 3, numeral 3.2, li-
1.3 Grave
dos (900 cm2) o un espesor menor a cincuenta teral a) de la Ley N° 30884
micras (50 µm).
Entregar bolsas plásticas que no sean reutilizables
y aquellas cuya degradación genere contamina-
Artículo 2, numeral 2.1 de
1.4 ción por microplásticos o sustancias peligrosas y Muy Grave
la Ley N° 30884
no aseguren su valorización, en el marco de las
actividades de comercio.
Comercializar bolsas de plástico cuya dimensión
tenga un área menor a novecientos centímetros Artículo 3, numeral 3.2, li- Hasta 8 UIT Hasta 90 UIT Hasta 130 UIT
1.5 Muy Grave
cuadrados (900 cm2) o un espesor menor a cin- teral a) de la Ley N° 30884 y que no supere y que no supere y que no supere
cuenta micras (50 µm). el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
bruto anual bruto anual bruto anual
Fabricar para consumo interno bolsas de plástico percibido por el percibido por el percibido por el
cuya dimensión tenga un área menor a novecientos Artículo 3, numeral 3.2, li- infractor infractor infractor
1.6 Muy Grave
centímetros cuadrados (900 cm2) o un espesor teral a) de la Ley N° 30884
menor a cincuenta micras (50 µm).
Distribuir bolsas de plástico cuya dimensión tenga
un área menor a novecientos centímetros cuadra- Artículo 3, numeral 3.2, li-
1.7 Muy Grave
dos (900 cm2) o un espesor menor a cincuenta teral a) de la Ley N° 30884
micras (50 µm).
INCUMPLIMIENTOS VINCULADOS A BOLSAS O SORBETES DE PLÁSTICO Y RECIPIENTES O ENVASES DE POLIESTIRENO EXPANDIDO EN LAS ÁREAS
2
ESTABLECIDAS EN EL LITERAL A) DEL NUMERAL 3.1 DEL ARTÍCULO 3 DE LA LEY N° 30884
Comercializar bolsas o sorbetes de plástico o reci-
pientes o envases de poliestireno expandido para Artículo 3, numeral 3.1, li-
2.1 Muy Grave
bebidas y alimentos de consumo humano en Áreas teral a) de la Ley N° 30884
Naturales Protegidas.
Comercializar bolsas o sorbetes de plástico o reci-
pientes o envases de poliestireno expandido para Hasta 8 UIT Hasta 90 UIT Hasta 130 UIT
bebidas y alimentos de consumo humano en bie- y que no supere y que no supere y que no supere
Artículo 3, numeral 3.1, li-
2.2 nes inmuebles integrantes del Patrimonio Cultural Muy Grave el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
teral a) de la Ley N° 30884
de la Nación, museos cuando sean de propiedad bruto anual bruto anual bruto anual
pública y se encuentren bajo la administración del percibido por el percibido por el percibido por el
Ministerio de Cultura. infractor infractor infractor
Comercializar bolsas o sorbetes de plástico o
recipientes o envases de poliestireno expandido
Artículo 3, numeral 3.1, li-
2.3 para bebidas y alimentos de consumo humano Muy Grave
teral a) de la Ley N° 30884
en las playas del litoral y los ríos, lagos y lagunas
amazónicos.
3 INCUMPLIMIENTOS VINCULADOS A RECIPIENTES O ENVASES Y VASOS DE POLIESTIRENO EXPANDIDO
Fabricar para consumo interno recipientes o Hasta 6 UIT Hasta 70 UIT Hasta 90 UIT
Artículo 3, numeral 3.3, li-
3.1 envases y vasos de poliestireno expandido para Grave
teral c) de la Ley N° 30884 y que no supere y que no supere y que no supere
alimentos y bebidas de consumo humano.
el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
Distribuir recipientes o envases y vasos de polies- bruto anual bruto anual bruto anual
Artículo 3, numeral 3.3, li- percibido por el percibido por el percibido por el
3.2 tireno expandido para alimentos y bebidas de Grave
teral c) de la Ley N° 30884 infractor infractor infractor
consumo humano.
Comercializar recipientes o envases y vasos de Hasta 8 UIT Hasta 90 UIT Hasta 130 UIT
Artículo 3, numeral 3.3, li-
3.3 poliestireno expandido para alimentos y bebidas Muy Grave
teral c) de la Ley N° 30884 y que no supere y que no supere y que no supere
de consumo humano.
el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
Entregar recipientes o envases y vasos de polies- bruto anual bruto anual bruto anual
Artículo 3, numeral 3.3, li- percibido por el percibido por el percibido por el
3.4 tireno expandido para alimentos y bebidas de Muy Grave
teral c) de la Ley N° 30884 infractor infractor infractor
consumo humano.
GRAVEDAD SANCIÓN
BASE LEGAL
N° SUPUESTO DE HECHO DEL TIPO INFRACTOR DE LA Pequeña em- Mediana y Gran
REFERENCIAL Micro empresa
INFRACCIÓN presa empresa
4 INCUMPLIMIENTOS VINCULADOS A SORBETES
Artículo 3, numeral 3.2,
literal b) y el
Fabricar para consumo interno sorbetes de plástico
4.1 que no estén contemplados en los supuestos del Grave Hasta 6 UIT Hasta 70 UIT Hasta 90 UIT
numeral 4.3 del artículo 4 de la Ley N° 30884. artículo 4, numeral 4.3 de
y que no supere y que no supere y que no supere
la Ley N° 30884
el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
bruto anual bruto anual bruto anual
Artículo 3, numeral 3.2 percibido por el percibido por el percibido por el
Distribuir sorbetes de plástico que no estén con- literal b) y el infractor infractor infractor
4.2 templados en los supuestos del numeral 4.3 del Grave
artículo 4 de la Ley N° 30884. artículo 4, numeral 4.3 de
la Ley N° 30884
Artículo 3, numeral 3.2, Hasta 6 UIT Hasta 70 UIT Hasta 90 UIT
literal b) y el y que no supere y que no supere y que no supere
Entregar sorbetes de plástico que no estén contem-
4.3 plados en los supuestos del numeral 4.3 del artículo Grave el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
4 de la Ley N° 30884. artículo 4, numeral 4.3 de bruto anual bruto anual bruto anual
la Ley N° 30884 percibido por el percibido por el percibido por el
infractor infractor infractor
Artículo 3, numeral 3.2, Hasta 8 UIT Hasta 90 UIT Hasta 130 UIT
literal b) y el y que no supere y que no supere y que no supere
Comercializar sorbetes de plástico que no estén
4.4 contemplados en los supuestos del numeral 4.3 Muy Grave el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
del artículo 4 de la Ley N° 30884. artículo 4, numeral 4.3 de bruto anual bruto anual bruto anual
la Ley N° 30884 percibido por el percibido por el percibido por el
infractor infractor infractor
Ser importador de bolsas de plástico y no brindar Hasta 1 UIT Hasta 6 UIT Hasta 8 UIT
Artículo 6, numerales 6.1
5.3 información veraz en el Registro contemplado en
y 6.2 de la Ley N° 30884 y que no supere y que no supere y que no supere
la Ley N° 30884.
Leve el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
Ser importador de bolsas de plástico y no realizar bruto anual bruto anual bruto anual
Artículo 6, numerales 6.1 percibido por el percibido por el percibido por el
5.4 el reporte anual de la información en el Registro
y 6.2 de la Ley N° 30884 infractor infractor infractor
contemplado en la Ley N° 30884.
Ser distribuidor de bolsas de plástico y no brindar Hasta 1 UIT Hasta 6 UIT Hasta 8 UIT
Artículo 6, numerales 6.1
5.5 información veraz Registro contemplado en la
y 6.2 de la Ley N° 30884 y que no supere y que no supere y que no supere
Ley N° 30884.
Leve el 10% del ingreso el 10% del ingreso el 10% del ingreso
Ser distribuidor de bolsas de plástico y no realizar bruto anual bruto anual bruto anual
Artículo 6, numerales 6.1 percibido por el percibido por el percibido por el
5.6 el reporte anual de la información en el Registro
y 6.2 de la Ley N° 30884 infractor infractor infractor
contemplado en la Ley N° 30884.
Nota: Para fines de la aplicación de la sanción bastará que el administrado evidencie características de microempresa, pequeña empresa, mediana o gran empresa,
conforme a la legislación vigente.
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DETRACCIONES
c) Código de tributo 7152–Impuesto al consumo de bolsas mediar causal de rechazo el sistema de la SUNAT emite la
de plástico–Agente de percepción. constancia de presentación de la declaración y pago para
d) Importe a pagar. el agente de percepción, en la que se indica el detalle de
lo declarado y de la operación de pago realizada a través
ARTÍCULO 6º.- CAUSALES DE RECHAZO del banco, así como el respectivo número de orden.
6.1. Las causales de rechazo del formulario virtual N° 1670–Im- c) Tratándose de declaraciones con importe a pagar que
puesto al consumo de bolsas de plástico–Agente de percep- haya sido cancelado mediante tarjeta de crédito o débito,
ción son las siguientes: de no mediar causal de rechazo el sistema de la SUNAT
a) Tratándose del pago con débito en cuenta: emite la constancia de presentación de la declaración y
i. Que el agente de percepción no posea cuenta pago para el agente de percepción, en la que se indica
afiliada. el detalle de lo declarado y de la operación de pago
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para realizada, así como el respectivo número de orden.
cancelar el importe a pagar. d) En el caso de las declaraciones en las que se opte por
iii. Que no se pueda establecer comunicación con el realizar la cancelación del importe a pagar en los bancos
portal del banco. habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal de
b) Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o débito: rechazo el sistema de la SUNAT emite la constancia de
i. Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito presentación de la declaración para el agente de percep-
afiliada al servicio de pagos por internet. ción, la misma que contiene el detalle de lo declarado, el
ii. Que la operación no sea aprobada por el operador respectivo número de orden, el NPS y el importe a pagar
de tarjeta de crédito o débito correspondiente. utilizando el NPS.
iii. Que no se pueda establecer comunicación con el 7.2. La referida constancia puede ser impresa, guardada y/o envia-
servicio de pago del operador de tarjeta de crédito da al correo electrónico que señale el agente de percepción.
o débito.
ARTÍCULO 8º.- DE LAS DECLARACIONES SUSTITUTO-
c) Cualquiera sea la modalidad de pago prevista en los
incisos anteriores, que este no se realice por un corte en RIAS O RECTIFICATORIAS
el sistema. El agente de percepción puede sustituir o rectificar la declaración
d) Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del del impuesto mediante el formulario virtual N° 1670–Impuesto
importe a pagar en los bancos habilitados utilizando el al consumo de bolsas de plástico–Agente de percepción. Para
NPS y este no se genere por un corte en el sistema. tal efecto, debe ingresar nuevamente todos los datos de la de-
6.2. Cuando se produzca alguna de las referidas causales de recha- claración, inclusive aquella información que no desea sustituir
zo, la declaración jurada se considera como no presentada. o rectificar.
Peaje, según lo establezca la SUNAT, tratándose del servi- ditado el depósito, éste quedará obligado a efectuarlo de
cio de transporte de pasajeros realizado por vía terrestre. acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el
Inciso modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28605 (25.09.05). quinto día hábil siguiente de recibido el importe, salvo
d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operación en la venta de bienes en que el depósito deba efectuarse
o sobre el monto señalado en la tabla de valores referen- con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor
realizará el depósito previo a dicho traslado, sin perjuicio
ciales que será aprobada mediante decreto supremo
de las sanciones que correspondan al adquirente del bien,
refrendado por el Ministro de Transportes y Comunica- usuario del servicio o quien encarga la construcción.
ciones, el que resulte mayor, tratándose del servicio de
Excepcionalmente, la SUNAT establecerá los casos en los
transporte de bienes realizado por vía terrestre.
que el proveedor del bien, prestador del servicio o quien
La tabla de valores referenciales a que se refiere el párrafo ejecuta el contrato de construcción, será el único sujeto
anterior, podrá ser actualizada periódicamente siguiendo obligado a efectuar el depósito.
el mismo procedimiento establecido para su aprobación. La SUNAT también podrá designar como único sujeto obli-
En caso de que no exista un valor, referencial aprobado, gado a efectuar el depósito al tercero que en virtud de un
el monto del depósito se determinará aplicando el por- mandato o de la prestación de un servicio, reciba el importe
centaje sobre el importe de la operación. de la operación por cuenta del proveedor del bien, prestador
Inciso incluido por el Artículo 1 de la Ley N° 28605 (25.09.05). del servicio o quien ejecute el contrato de construcción en
Los métodos previstos en los incisos c) y d) sólo serán de apli- una operación sujeta al Sistema. En tal caso, el momento
cación a los servicios de transporte de pasajeros y transporte para efectuar el depósito se establecerá de conformidad
de bienes realizados por vía terrestre respectivamente, sin con el artículo 7, según la operación de que se trate.
perjuicio de la aplicación de los otros métodos previstos en Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1110
(20.06.12).
el presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT. b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se
Último párrafo incluido por el Artículo 1 de la Ley N° 28605 (25.09.05). refiere el inciso b) del artículo 3.
Concordancias:
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el
D.S. N° 010-2006-MTC
traslado de los mismos, en el caso de las operaciones a
que se refiere el inciso c) del artículo 3.
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N° 28605
anterior, se considerará importe de la operación: (25.09.05).
a) Tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT podrá
artículo 3, al valor de venta del bien, retribución por servicio, establecer las Administradoras de Peaje que, durante el
valor de construcción o valor de venta de bien inmueble transporte, deberán cumplir con efectuar el cobro del monto
determinado de conformidad con lo dispuesto en el artículo correspondiente al depósito, a los sujetos obligados para su
14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación no estuviera posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la
gravada con dicho impuesto, más el IGV de corresponder. Nación, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará la SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la cobranza
como importe de la operación al monto que resulte de del monto del depósito, deberán entregar al sujeto obligado
sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que
acuerdo con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la base establezca la SUNAT, la misma que constituirá el documento
imponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda a que sustenta el servicio de transporte de pasajeros a que hace
estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al referencia el numeral 10.4 del artículo 10.
determinado conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior. Párrafo modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110
(20.06.12).
Cuando el sujeto obligado sea el señalado en el tercer pá-
rrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5, el importe 5.2 Los sujetos obligados deberán efectuar el depósito de acuerdo
de la operación será el valor de mercado de acuerdo con a lo siguiente:
el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta. a) Tratándose del primer y último párrafo del inciso a) del
Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110 numeral 5.1, el monto del depósito correspondiente será
(20.06.12). detraído del importe de la operación e ingresado en la
b) Tratándose del retiro de bienes a que se refiere el inciso cuenta bancaria que para tal efecto abrirá el Banco de la
b) del artículo 3, al Precio de Mercado. Nación a nombre del proveedor, prestador del servicio o
quien ejecute el contrato de construcción. Lo dispuesto
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) no se aplicará en el caso del primer párrafo del inciso a)
del artículo 3, al Precio de Mercado. del numeral 5.1 cuando la SUNAT autorice al proveedor a
Concordancias: efectuar el depósito por cuenta de su adquirente, siendo
D.S. N° 010-2006-MTC, Art. 6 de aplicación lo señalado en el inciso b).
ARTÍCULO 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del inciso a) y
de los incisos b) y c) del numeral 5.1, ingresarán el monto
DEPÓSITO correspondiente en la cuenta bancaria que para tal efecto
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depósito son los siguientes: abrirá el Banco de la Nación a su nombre o efectuarán el
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del pago a las entidades a que se refiere el segundo párrafo
servicio o quien encarga la construcción, tratándose de del indicado numeral, el cual será de su cargo.
las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110
3. La SUNAT señalará los casos en que el proveedor (20.06.12).
de bienes podrá efectuar el depósito por cuenta de ARTÍCULO 6º.- TITULAR DE LA CUENTA
sus adquirentes, así como la forma y condiciones para
realizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca El titular de la cuenta será el beneficiario de los depósitos realizados
de conformidad con el artículo 7. en aplicación del Sistema. El titular será, según el caso:
Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio a) E l proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del
o quien ejecuta el contrato de construcción reciba la servicio o quien ejecuta el contrato de construcción en el caso
totalidad del importe de la operación sin haberse acre- de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 3.
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DETRACCIONES
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere dicho carácter hasta que el Banco de la Nación proceda a hacer
el inciso b) del artículo 3. efectiva la libre disposición de los montos depositados o, en
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado su caso, extornados, conforme a lo previsto en el inciso a) del
de los mismos, en el caso de las operaciones a que se refiere numeral 9.2 y el numeral 9.4 del artículo 9, respectivamente.
el inciso c) del artículo 3. Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las
d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N° 28605 (25.09.05). deudas tributarias indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2
del titular de la cuenta, la SUNAT puede utilizar los montos
ARTÍCULO 7º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ- depositados para el cobro de las referidas deudas, pudiendo
SITO incluso trabar medidas cautelares previas, de acuerdo a lo
El depósito deberá efectuarse en su integridad en cualquiera establecido en el Código Tributario.
Primer y segundo párrafo del inciso 8.1 modificado por el artículo 4 del
de los siguientes momentos, de acuerdo a lo que establezca Decreto Legislativo N°1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
la SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores
económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones Ninguna autoridad o entidad pública o privada, bajo responsa-
sujetas al Sistema: bilidad, puede ordenar cualquier medida que afecte el carác-
ter intangible e inembargable de los montos depositados en
7.1 Tratándose de las operaciones de venta de bienes, prestación las cuentas de detracciones a que se refiere el primer párrafo
de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV o del presente numeral. De ordenarse tal medida, el Banco de
cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto la Nación debe comunicarla inmediatamente a la SUNAT en
del Impuesto a la Renta: la forma, plazo y condiciones que esta establezca, a fin de que
a) En el caso de la venta de bienes muebles: se adopten las acciones correspondientes.
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro Párrafo incorporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo N°1395
de Producción. (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
a.2) Con posterioridad a la recepción del bien por parte 8.2 Las cuentas podrán ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta
del adquirente, dentro del plazo que señale la SUNAT. o de oficio por el Banco de la Nación, en los casos y condiciones
a.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante que establezca la SUNAT, la cual podrá determinar la obligación
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de cons-
que establezca la SUNAT. trucción involucrado en las operaciones sujetas al Sistema o una
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor. cuenta por cada uno de los mencionados sujetos.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita 8.3 El Banco de la Nación comunica mensualmente ala SUNAT
el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en la relación de las cuentas bancarias abiertas, indicando el
el caso del retiro de bienes considerado venta de nombre, número de RUC del titular y el número de la cuenta.
acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV. Asimismo, informará mensualmente los montos depositados
b) En el caso de la prestación de servicios: en las cuentas, así como el destino de los mismos y los nom-
bres de los sujetos obligados a efectuar los depósitos, en la
b.1) Con anterioridad a la prestación del servicio, dentro
forma, plazo y condiciones establecidas por la SUNAT.
del plazo señalado por la SUNAT. Numeral modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N°1395
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
del servicio. 8.4 La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas del sistema
b.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo depósitos a que se refiere el Sistema, siéndoles de aplicación
que señale la SUNAT. las disposiciones establecidas por la presente norma para el
b.4) Cuando se efectúe el pago del peaje en las garitas Banco de la Nación.
o puntos de peaje de las Administradoras de Peaje,
tratándose del servicio de transporte de pasajeros ARTÍCULO 9º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITA-
realizado por vía terrestre. DOS
Inciso incorporado por el Artículo 4 de la Ley N° 28605 (25.09.05).
9.1 El titular de la cuenta debe destinar los montos depositados al
c) En el caso de la primera venta de inmuebles: pago de sus deudas tributarias, en calidad de contribuyente
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. o responsable, a que se refiere el artículo 2.
c.2) Con posterioridad a la anotación del comprobante de Tratándose de la importación de bienes, los montos deposi-
pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que tados no pueden ser destinados al pago de los tributos que
señale la SUNAT. gravan dicha importación, salvo que se trate de bienes cuya
d) En el caso de contratos de construcción: venta en el país se encuentra sujeta al Sistema o cuando el
d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. titular de la cuenta se encuentra incorporado en el Régimen
d.2) Con posterioridad a la anotación del comprobante de Buenos Contribuyentes
Primer y segundo párrafo del inciso 9.1 incorporado por el artículo 5 del
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo Decreto Legislativo N°1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
que señale la SUNAT.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se tendrá en
d.3) Con anterioridad al inicio de la construcción.
cuenta lo siguiente:
7.2 Tratándose del traslado de bienes fuera del Centro de Produc- a) La condición de domiciliado en el país del sujeto que
ción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio transfiere los bienes al titular de la cuenta se determinará
tributario hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto
origine en una operación de venta, el depósito se realizará a la Renta, a la fecha en que se realice la transferencia.
con anterioridad a dicho traslado.
7.3 Numeral derogado por la Única Disposición Final de la Ley N° 28605 b) La verificación de que la venta en el país de los bienes
(25.09.05). importados se encuentra sujeta al Sistema se realizará
al momento del pago de los tributos que graven dicha
ARTÍCULO 8º.- DE LAS CUENTAS importación.
8.1 A los montos depositados en las cuentas bancarias a que se Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1110
refiere el artículo 2 solo se les podrá dar el destino señalado en (20.06.12).
el artículo 9. Dichos montos el carácter de intangibles e inembar- La disposición de los fondos que los titulares de las cuentas
gables, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente, manteniendo efectúen en virtud del primer párrafo del presente numeral
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DETRACCIONES
b) Tratándose de personas jurídicas, cuando se encuentren pago del peaje en las garitas o puntos de peaje que señale
en proceso de liquidación. A tal efecto, son personas jurí- la SUNAT, debiendo aquellas verificar el cumplimiento del
dicas aquellas consideradas como tales por el artículo 14 depósito respectivo de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
de la Ley del Impuesto a la Renta, con excepción de los Dichas entidades realizarán la verificación e informarán a la
contratos de colaboración empresarial con contabilidad Administración Tributaria el resultado de la misma en la forma,
independiente. plazo y condiciones que ésta establezca, sin perjuicio de las
c) Tratándose de contratos de colaboración empresarial con labores de fiscalización de la SUNAT.
contabilidad independiente, cuando ocurra el término b) La SUNAT podrá establecer que durante el transporte se
del contrato. acredite el depósito o se efectúe el pago del monto corres-
d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolución de pondiente al mismo a las Administradoras de Peaje designa-
Superintendencia. das para efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en el
Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se aplicará lo último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5.
siguiente: c) Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en caso de
i. El plazo para resolver la solicitud será de noventa (90) que el transportista no exhiba el documento que acredite
días calendario. el íntegro del depósito correspondiente ante las entidades
ii. El monto a extornar se determinará deduciendo incluso indicadas, éste realiza el servicio de transporte de pasajeros
los importes que hayan sido aplicados contra deuda sin el mencionado documento.
tributaria con posterioridad a la fecha de presentación RTÍCULO 11º.- DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE
A
de la solicitud.
LAS OBLIGACIONES
iii. El monto ingresado como recaudación a extornar no
11.1 La administración del Sistema, incluyendo la verificación
generará intereses.
del cumplimiento de las obligaciones, así como la aplica-
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia estable- ción de las sanciones correspondientes, estará a cargo de
cerá los requisitos para que proceda el extorno, así como el la SUNAT.
procedimiento para realizar el mismo.
11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema deberán brindar las
Numeral incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1110
(20.06.12). facilidades necesarias para realizar las medidas de control que
se dicten a fin de asegurar el correcto cumplimiento de lo
RTÍCULO 10º.- SUSTENTO DEL TRASLADO Y POSESIÓN
A señalado en la presente norma, sin perjuicio de las sanciones
DE BIENES establecidas en el artículo 12.
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales el depósito a RTÍCULO 12º.- SANCIONES
A
que se refiere el artículo 2 deba efectuarse con anterioridad al
inicio del traslado, el remitente deberá sustentar el traslado de 12.1 El incumplimiento de las obligaciones señaladas en la presen-
bienes con el documento que acredita el íntegro del depósito, te norma será sancionado de conformidad con lo dispuesto
la guía de remisión y el comprobante de pago que acredite en el Código Tributario.
fehacientemente la propiedad en caso exista obligación de 12.2 En el caso de las infracciones que a continuación se detallan,
emitir este último de acuerdo con las normas correspondientes. se aplicarán las siguientes sanciones:
La SUNAT podrá exceptuar de la obligación de sustentar el Infracción Sanción
traslado con el documento que acredita el depósito, siempre 1. El sujeto obligado que incumpla con efec- Multa equivalente al 50% del
que mediante el mecanismo señalado por Resolución de tuar el íntegro del depósito a que se refiere importe no depositado.
el Sistema, en el momento establecido.
Superintendencia se pueda verificar la realización de dicho
2. El proveedor que permita el traslado de los Multa equivalente al 50% del
depósito, así como establecer los casos en los que no se bienes fuera del Centro de Producción sin monto que debió depositarse,
requerirá el comprobante de pago para sustentar el traslado. haberse acreditado el íntegro del depósito salvo que se cumpla con efectuar
10.2 Tratándose de la venta de bienes en que el depósito deba a que se refiere el Sistema, siempre que el depósito dentro de los cinco
éste deba efectuarse con anterioridad al (5) días hábiles siguientes de
efectuarse con anterioridad al traslado, el proveedor o el sujeto traslado. (1) realizado el traslado.
que por cuenta de éste deba entregar los bienes, sólo permitirá 3. El sujeto que por cuenta del proveedor Multa equivalente al 50% del
el traslado fuera del Centro de Producción con el documento permita el traslado de los bienes sin que monto del depósito, sin perjuicio
que acredita el depósito a que se refiere el artículo 2. se le haya acreditado el depósito a que se de la sanción prevista para el
10.3 La posesión de los bienes comprendidos en el Sistema deberá refiere el Sistema, siempre que éste deba proveedor en los numerales 1 y 2.
efectuarse con anterioridad al traslado.
sustentarse con los comprobantes de pago que acrediten feha-
4. El titular de la cuenta a que se refiere el artí- Multa equivalente al 100% del
cientemente la adquisición y con el documento que acredite culo 6 que otorgue a los montos depositados importe indebidamente utilizado.
el íntegro del depósito a que se refiere el artículo 2, salvo que un destino distinto al previsto en el Sistema.
se trate del productor de los bienes, en cuyo caso la posesión 5. Las Administradoras de Peaje que no cum- Multa equivalente al 50% del
se acreditará con la documentación que señale la SUNAT. plan con depositar los cobros realizados a importe no depositad
los transportistas que prestan el servicio de
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados transporte de pasajeros realizado por vía
por vía terrestre se sustentarán, además de los documentos terrestre, en el momento establecido.
requeridos por las normas tributarias correspondientes, con (1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
el documento que acredite el íntegro del depósito o con la
constancia de la cobranza efectuada por las entidades a que Los ingresos que se obtengan por aplicación de las sanciones
se refiere el último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5, de señaladas en el presente artículo, constituyen ingresos del
acuerdo a lo que establezca la SUNAT. Tesoro Público.
Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110
Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110 (20.06.12).
(20.06.12).
Concordancias:
Tratándose del servicio de transporte de pasajeros realizado por R.S. N° 056-2006-SUNAT, Única Disp. Final
vía terrestre, será de aplicación lo siguiente:
a) El transportista deberá exhibir y/o entregar, de acuerdo a lo 12.3 Para retirar el vehículo internado temporalmente o recuperar
que establezca la SUNAT, el documento que acredite el íntegro los bienes comisados por el incumplimiento de lo dispuesto
del depósito a las Administradoras de Peaje al momento del en la presente norma, adicionalmente a los requisitos esta-
blecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se Segunda.- Aplicación del Sistema
deberá acreditar el depósito a que se refiere el artículo 2, así El Sistema se aplicará:
como el pago de la multa que resulte aplicable de acuerdo a a) Tratándose de las operaciones gravadas con el IGV o el ISC, a
lo señalado en el presente artículo, de ser el caso. aquellas respecto de las cuales no hubiera nacido la obligación
Numeral modificado por el numeral 9.2 del Artículo 9 del Decreto Legislativo
Nº 954 (05.02.04).
tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas
complementarias a que se refiere el artículo 13.
RTÍCULO 13º.- NORMAS COMPLEMENTARIAS
A b) Tratándose de las operaciones cuya retribución constituya
renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta,
Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT:
a aquellas respecto de las cuales no se hubiera verificado
a) Designará los sectores económicos, los bienes, servicios y ninguno de los supuestos que de acuerdo con la Ley del
contratos de construcción a los que resultará de aplicación IGV originarían el nacimiento de la obligación tributaria por
el Sistema, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada dicho impuesto.
uno de ellos; y,
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) del
Inciso sustituido por el Artículo 8 de la Ley N° 28605 (25.09.05).
artículo 3, a aquellos que se produzcan a partir de la fecha de
Concordancias: entrada en vigencia de las normas complementarias a que
R. Nº 073-2006-SUNAT (Normas para la aplicación del Sistema de Pago alude el artículo 13.
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere Inciso sustituido por el Artículo 10 de la Ley N° 28605 (25.09.05).
el D. Leg. Nº 940 al transporte de bienes realizado por vía terrestre)
Tercera.- Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
b) Regulará lo relativo a los registros, la forma de acreditación,
Tributarias establecido por el Decreto Legislativo Nº 917 a la
exclusiones y procedimiento para realizar la detracción y/o el
prestación de servicios
depósito, el tratamiento que debe aplicarse a los depósitos
indebidos o en exceso al Sistema, el mecanismo de aplicación Precísase que para efecto de lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley
o destino de los montos ingresados como recaudación, entre Nº 27877, la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tribu-
otros aspectos. tarias a la prestación de servicios gravada con el IGV se entenderá
Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110 (20.06.12).
referida a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria se hubiera producido a partir del 14 de julio del año 2003.
RTÍCULO 14º.- VIGENCIA
A Cuarta.- Obligación de acreditar el pago del íntegro del De-
Derógase el Decreto Legislativo Nº 917, modificado por la Ley Nº pósito ante los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio
27877, a partir de la entrada en vigencia de las Resoluciones de de Transportes y Comunicaciones
Superintendencia que designen los sectores económicos, bienes Tratándose de la venta de automóviles usados y/o inmuebles suje-
o servicios a los que resultará de aplicación el Sistema. ta al Sistema, se deberá acreditar el pago del íntegro del depósito
Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artículo 8 entrará en vigencia a que se refiere el artículo 2 del presente Decreto Legislativo, ante
al día siguiente de la publicación de la Resolución de Superin- los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
tendencia que regule los casos y condiciones en que las cuentas y Comunicaciones.
podrán ser abiertas a solicitud de su titular o de oficio por el Banco Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, se-
de la Nación. gún corresponda, deberán informar a la SUNAT los casos donde no
se hubiera acreditado la obligación señalada en el párrafo anterior,
DISPOSICIONES FINALES en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca.
Disposición Final incluida por el Artículo 12 del Decreto Legislativo Nº 954
Primera. Derecho al crédito fiscal, saldo a favor del exportador (05.02.04).
o cualquier otro beneficio vinculadocon el IGV Quinta.- Condición de no habido
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, Entiéndase por condición de domicilio fiscal no habido a la
usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción, obliga- condición de no habido regulada en el Decreto Supremo
dos a efectuar la detracción, podrán ejercer el derecho al crédito Nº 102-2002-EF.
fiscal o saldo a favor del exportador, a que se refieren los artículos (Primera Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 954, publicado el
18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley de IGV o cualquier otro beneficio vincu- 05.02.04)
lado con la devolución del IGV, en el periodo en que hayan anotado Sexta.- Texto Único Ordenado
el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto,
y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180) días calendario
siempre que el depósito se efectúe hasta el quinto (5°) día hábil
contados a partir del día siguiente de publicado el presente De-
del mes de vencimiento para la presentación de la declaración de
creto Legislativo se expedirá el Texto Único Ordenado del Decreto
dicho periodo. En caso contrario, el derecho se ejerce a partir del
Legislativo Nº 940 y normas modificatorias.
periodo en que se acredite el depósito.
(Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 954, publicado el
Encabezado y primera Disposición Final Modificado por el artículo 4 del Decreto 05.02.04)
Legislativo N°1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
1. Podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del DISPOSICIÓN TRANSITORIA
exportador, a que se refieren los artículos 18, 19, 23, 34 y 35
Única.- Aplicación de las sanciones contempladas en el artí-
de la Ley de IGV o cualquier otro beneficio vinculado con la
culo 8 del Decreto Legislativo Nº 917
devolución del IGV, en el período en que hayan anotado el
comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras No se sancionarán las infracciones establecidas en el artículo 8
de acuerdo a las normas que regulan el mencionado im- del Decreto Legislativo Nº 917, modificado por la Ley Nº 27877,
puesto, siempre que el depósito se efectúe en el momento cometidas hasta la fecha de publicación de la presente norma,
establecido por la SUNAT de conformidad con el artículo 7. siempre que se efectúe el depósito a que se refiere el artículo
En caso contrario, el derecho se ejercerá a partir del período 2 del citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20) días
en que se acredita el depósito. hábiles siguientes a dicha fecha o éste se hubiera efectuado con
Numeral sustituido por el Artículo 9 de la Ley N° 28605 (25.09.05). anterioridad a la fecha de la publicación del presente dispositivo.
2. Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria
Las multas que se hubieran pagado no generarán derecho a
de la Ley N° 29173 (23.12.07) devolución ni compensación.
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DETRACCIONES
i) Servicios: A la prestación de servicios en el país comprendida en ñ) Código de usuario: Al texto conformado por números y le-
el inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV. tras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT
Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de
N° 178-2005-SUNAT (22.09.05). la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y
j) Importe de la operación: A los siguientes: normas modificatorias.
j.1) Tratándose de operaciones de venta de bienes mue- o) Clave SOL: Al concepto referido en el inciso e) del artículo 1
bles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT
de construcción, al valor de venta del bien, retribución y normas modificatorias.
por servicio, valor de construcción o valor de venta del Literal modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N° 118-2019/SUNAT (31-05-19) vigente a partir del 01.06.19.
inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de débito o crédi-
no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de to con cargo a la cual se podrán efectuar los depósitos a que
corresponder. se refiere el numeral 2.2 del artículo 2 de la Ley, de acuerdo a
Párrafo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superinten- las condiciones de afiliación pactadas con el banco u operador
dencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurará la relación
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podrá
como importe de la operación al monto que resulte de efectuar el depósito, que se encuentren habilitados.”
sumar al Precio de Mercado definido en el inciso l) del Inciso incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
artículo 1 de la Ley los otros conceptos que de acuerdo N° 178-2005-SUNAT (22.09.05).
con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la base im- q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto considerado como
ponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda constructor o empresa vinculada con el constructor para
a estos otros conceptos, siempre que este monto sea efectos de la Ley del IGV que realice la operación de venta
mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el de inmuebles prevista en el primer o segundo párrafo del
párrafo anterior. inciso d) del artículo 1 de la referida ley, según corresponda,
o al sujeto que efectúe la operación señalada en el último ción Simplificada de Importación, Declaración Simplifi-
párrafo del citado inciso. cada de Exportación, Manifiesto Internacional de Carga
Inciso incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° por Carretera / Declaración de Tránsito Aduanero (MIC
022-2013-SUNAT (24.01.13). / DTA), Declaración de Tránsito Aduanero Internacional
Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la (DTAI), Orden de Embarque, Solicitud de Traslado de
norma legal a la que corresponde, se entenderá referido Mercancías a CETICOS u otros formatos utilizados en los
a la presente resolución y; cuando se señale un numeral o regímenes aduaneros especiales o de excepción, de ser
inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, se el caso:
entenderá que corresponde al artículo o numeral en el que c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre
se menciona. Zonas Primarias.
c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro
CAPÍTULO II de producción.
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE Artículo 2 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente a partir del 16.10.17.
LOS BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 1
ARTÍCULO 2º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA ARTÍCULO 3º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
APLICACIÓN DEL SISTEMA
2.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, las opera-
ciones sujetas al Sistema son las siguientes, siempre que el El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas
importe de la operación sea mayor a media (1/2) UIT: en el inciso a) del numeral 2.1 del artículo 2, cuando por dichas
a) La venta gravada con el IGV; operaciones se emitan los siguientes comprobantes de pago:
b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del a) Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o adjudicación
artículo 3 de la Ley del IGV; y efectuada por martillero público o cualquier entidad que re-
c) El traslado fuera del centro de producción, así como mata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere
desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de
tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado Comprobantes de Pago.
no se origine en una operación de venta gravada con el b) Liquidación de compra, en los casos previstos en el Regla-
IGV. Se encuentra comprendido en el presente inciso el mento de Comprobantes de Pago.
traslado realizado por emisor itinerante de comprobantes Artículo 3 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente a partir del 16.10.17.
de pago.
En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o ARTÍCULO 4º.- MONTO DEL DEPÓSITO
menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicará cuando, por
cada unidad de transporte, la suma de los importes de las El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se
operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 tras- indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema señalados
ladados sea mayor a media (1/2) UIT. en el Anexo 1, sobre el importe de la operación.
Artículo 4 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
Para efecto de lo indicado en el presente artículo, en la venta N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente a partir del 16.10.17.
de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT
vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se ARTÍCULO 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
origine la obligación tributaria del IGV, lo que ocurra primero; DEPÓSITO
mientras que en los traslados se utilizará la UIT vigente a la En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2, los
fecha de inicio de los mismos. sujetos obligados a efectuar el depósito son:
2.2 No están comprendidos en el inciso c) del numeral anterior: 5.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El traslado de bienes fuera de centros de producción a) El adquirente.
ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios
tributarios, siempre que no implique su salida hacia el b) El proveedor, en los siguientes casos:
resto del país. b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de
b) Los traslados que se señalan a continuación, siempre que bienes cuyo importe de la operación por cada ad-
respecto de los bienes trasladados se hubiera efectuado quirente sea igual o menor a media (1/2) UIT siempre
el depósito producto de cualquier operación sujeta al que resulte de aplicación el Sistema de conformidad
Sistema realizada con anterioridad y quien efectúe el con lo dispuesto en los artículos 2 y 3. Lo señalado
traslado haya sido sujeto obligado y/o adquirente en será de aplicación sin perjuicio que el proveedor
dicha operación anterior: realice el traslado por cuenta propia o a través de
un tercero.
b.1) Los realizados entre centros de producción ubicados
en una misma provincia. b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito
b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la que se
refiere la Ley General de Aduanas, aprobada por respectivo. La presente obligación no libera de la
el Decreto Legislativo Nº 1053 y normas modifica- sanción que corresponda al adquirente que omi-
torias. tió realizar el depósito habiendo estado obligado
a efectuarlo.
En tales casos, además de los documentos exigidos
por las normas vigentes, el traslado se sustentará con b.3) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
el original de la constancia de depósito correspon- Productos.
diente a la operación sujeta al Sistema realizada con 5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del
anterioridad. artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
c) Los traslados que se señalan a continuación, los cuales, 5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral
además de los documentos exigidos por las normas 2.1 del artículo 2, el propietario de los bienes que realice o
vigentes, se sustentarán con la exhibición del original o encargue el traslado.
fotocopia de la Declaración Única de Aduanas, Declara- Artículo 5 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N° 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
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DETRACCIONES
ARTÍCULO 6º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ- b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar
SITO crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gas-
Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del to o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera
artículo 2, el depósito se realizará con anterioridad al traslado de cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público
los bienes, salvo que se trate de: Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo del Impuesto a la Renta.
3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depósito se efectuará en la c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el
fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comproban-
de pago según lo señalado en el inciso b) del artículo 4 de la tes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de
Ley del IGV, lo que ocurra primero. productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de trans- d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido
formación de bienes con parte del producto final de tales en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
servicios, siempre que dicho producto final se encuentre
e) Las empresas del sistema financiero y de seguros y las coo-
comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depósito
perativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos
por la adquisición de dicha parte del producto final se realizará
del público que se encuentren bajo el control de la Super-
en la fecha en que se efectúe el pago respectivo al prestador
intendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas
del servicio. Para tal efecto, se entenderá como fecha de pago
a aquélla en la que se realice la distribución del producto final de Fondos de Pensiones emitan una factura electrónica, una
entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la boleta de venta electrónica o una nota electrónica vinculada
que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de a estas.
Inciso incorporado por el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia
la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que N° 312-2018/SUNAT(31.12.18) vigente a partir del 01.01.19.
ocurra primero.
Artículo incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N° 246-2017-SUNAT (24-10-17) vigente a partir del 16.10.17.
ARTÍCULO 9º.- MONTO DEL DEPÓSITO
9.1 Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1
CAPÍTULO III del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes
MUEBLES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2 Y A LA DE BIENES sujetos al Sistema señalados en el Anexo 2, sobre el importe
INMUEBLES de la operación.
Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia 9.2 En el caso de las operaciones indicadas en el numeral 7.2
Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar el
porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la
ARTÍCULO 7º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA operación.
El Sistema se aplicará: Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
7.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, a las
siguientes operaciones: RTÍCULO 10º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
A
a) La venta gravada con el IGV.
DEPÓSITO
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a)
En las operaciones indicadas en el artículo 7, los sujetos obligados
del artículo 3 de la Ley del IGV.
a efectuar el depósito son:
c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categoría para efecto del 10.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en
el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo
Impuesto a la Renta. Tratándose de la venta de bienes
ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13
Impuesto a la Renta:
de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión
Encabezado sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia
en la Amazonía y sus normas modificatorias y comple- Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
mentarias, únicamente estarán sujetos al Sistema los
a) El adquirente.
bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del
Anexo 2. b) El proveedor, en los siguientes casos:
7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles gravadas b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la opera-
con el IGV. ción sin haberse acreditado el depósito respectivo,
Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia Nº
sin perjuicio de la sanción que corresponda al ad-
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. quirente que omitió realizar el depósito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
APLICACIÓN DEL SISTEMA Productos.
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas 10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso
en el numeral 7.1 del artículo 7, en cualquiera de los siguientes a) del artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
casos: 10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:
Encabezado sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
de pago que deba emitirse y entregarse por la operación,
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 conforme a las normas sobre comprobantes de pago,
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar
trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 gasto o costo para efecto tributario.
del Anexo 2 b) El proveedor del bien inmueble cuando:
Inciso sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia
Nº 249-2012-SUNAT, publicada el 30 octubre 2012, que entró en vigencia i) El comprobante de pago que deba emitirse y en-
el 01.11.12. tregarse por la operación, conforme a las normas
ctualid ad EA
Actualización gosto
mpre 2019
sarial
D-33
DETRACCIONES
e) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a obligado y el otro la copia correspondiente al titular
deducir gasto en los casos señalados en el inciso a) del segun- de la cuenta, no siendo de aplicación las disposicio-
do párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta. nes referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nación
Inciso e) incorporado por la Cuarta Disposición Modificatoria de la Resolu- contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto
ción de Superintendencia Nº 127-2017/SUNAT (15-05-17), vigente a partir obligado a efectuar el depósito sea el titular de la
del 16-05-17.
cuenta, podrá imprimir un (1) solo ejemplar de la
RTÍCULO 14º.- MONTO DEL DEPÓSITO
A constancia, salvo que de conformidad con lo dispues-
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indi- to en la presente resolución deba entregar o poner
can en el Anexo 3 para los contratos de construcción y para cada uno a disposición el original o una copia de la misma.
Inciso sustituido por el Artículo 1, Numeral 1.2 de la Resolución de Su-
de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de la operación. perintendencia N° 297-2004-SUNAT (05.12.04).
Artículo sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10). c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el ad-
quirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
RTÍCULO 15º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
A deberá poner a disposición del titular de la cuenta la copia de
DEPÓSITO la constancia de depósito que le corresponde y conservar en
En los contratos construcción y servicios indicados en el artículo su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar
12, los sujetos obligados a efectuar el depósito son: cronológicamente las referidas constancias.
a) El usuario del servicio o quien encarga la construcción. Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el
b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio
construcción, cuando reciba la totalidad del importe de la o quien ejecuta el contrato de construcción, conservará en
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, su poder el original y las copias de la constancia de depósito,
sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en el caso
servicio o quien encarga la construcción que omitió realizar señalado en el inciso b) del numeral 17.2 y cuando se hu-
el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo. biese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la
Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N° totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado
293-2010-SUNAT (31.10.10).
el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente,
RTÍCULO 16º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
A usuario del servicio o quien encarga la construcción, el pro-
Tratándose de los contratos de construcción y servicios indicados veedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
en el artículo 12, el depósito se realizará: construcción deberá entregarle o poner a su disposición el
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o original o la copia de la constancia de depósito, a más tardar,
a quien ejecuta el contrato de construcción, o dentro del quinto en tres (3) días hábiles siguientes de efectuada la indicada
(5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la ano- solicitud.
tación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo Segundo párrafo modificado por el Artículo 3 de la Resolución de Super-
que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito intendencia N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente a partir del 16.10.17.
sea el sujeto señalado en el inciso a) del artículo 15. En los casos señalados en los párrafos precedentes, la puesta
b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad a disposición podrá efectuarse, de manera opcional:
del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el - A través del medio electrónico que acuerden ambas
depósito sea el sujeto señalado en el inciso b) del artículo 15. partes o,
Artículo sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N°
293-2010-SUNAT (31.10.10). - A través de la opción de envío del módulo de consultas
del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en
CAPÍTULO V SUNAT Operaciones en Línea, al correo electrónico que
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERA- indique el titular de la cuenta, adquirente, usuario del
CIONES SUJETAS AL SISTEMA servicio o quien encarga la construcción, en caso que el
ARTÍCULO 17º.- PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN LAS depósito se efectúe a través de SUNAT Virtual.
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Tratándose de los depósitos efectuados a través de las agen-
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observará el cias del Banco de la Nación, también podrá utilizarse la opción
siguiente procedimiento: de envío del módulo de consultas del Sistema de Pago de
a) El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en su integri- Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en Línea, al
dad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre correo electrónico que indique el titular de la cuenta, adqui-
de los sujetos a los que se refiere el artículo 6 de la Ley, según rente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
el caso, en el momento establecido en la presente resolución. en cuyo caso, no se exigirá la puesta a disposición del original
b) Para realizar el depósito, el sujeto obligado podrá optar por o copia de la constancia de depósito.
alguna de las siguientes modalidades, de conformidad con En todos los casos, la copia de la constancia de depósito co-
lo dispuesto en el numeral 17.3: rrespondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada
b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nación: a dicha entidad cuando ésta así lo requiera.
En este caso el depósito se acreditará mediante una Inciso c) modificado por el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
Nº 310-2015/SUNAT, publicada el 11 de noviembre del 2015. La norma antes
constancia proporcionada por dicha entidad. mencionada entró en vigencia el 12.11.15.
La constancia se emitirá en un (1) original y tres (3) copias d) El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma
por cada depósito, las que corresponderán al sujeto cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago co-
obligado, al Banco de la Nación, al titular de la cuenta y
rrespondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador
a la SUNAT, respectivamente.
o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato
b.2) A través de SUNAT Virtual: En este caso el depósito se de construcción sujeto al Sistema, según el caso, siempre que
acreditará mediante una constancia generada por SUNAT se trate del mismo tipo de operación, bien o servicio sujeto al
Operaciones en Línea.
Sistema y correspondan al mismo periodo tributario.
La constancia se imprimirá en dos (2) ejemplares, Inciso sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Super-
uno de ellos será el original correspondiente al sujeto intendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del 01.11.13.
17.2 Sin perjuicio de lo señalado en el numeral anterior, tratándose Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando
de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes seña- se realicen diez (10) o más depósitos, de acuerdo a
lados en el Anexo 1, se aplicarán las siguientes reglas: lo siguiente:
a) El traslado deberá sustentarse con la(s) constancia(s) que ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas
acredite(n) el íntegro del depósito correspondiente a los abiertas en el Banco de la Nación, cuando el sujeto
bienes trasladados y la(s) guía(s) de remisión respectiva(s). obligado sea el adquirente del bien, usuario del
El depósito deberá efectuarse respecto de cada unidad de servicio o quien encarga la construcción.
transporte. Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Super-
intendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el pro- 01.12.10.
veedor, deberá entregar al adquirente el original y la copia
ii.2) Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el
SUNAT de la constancia de depósito, a fin que éste último
Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea
pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso.
el titular de dicha cuenta.
De realizarse la venta a través de la Bolsa de Productos, el pro- Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco
veedor entregará al adquirente los mencionados documentos
de la Nación, éste entregará al sujeto obligado un
por intermedio de dicha entidad, debiendo el adquirente
reporte de conformidad o de rechazo en caso se
anotar en el reverso de los mismos lo siguiente:
presente alguna de la situaciones señaladas en el
b.1) La frase “Operación efectuada en la Bolsa de Productos”; inciso a.3). La relación de las agencias del Banco de
b.2) Fecha y número de la orden de entrega emitida por la la Nación habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s)
Bolsa de Productos; y será difundida a través de SUNAT Virtual.
b.3) Fecha y número de la póliza emitida por la Bolsa de a.2) De la cancelación del monto del depósito:
Productos por dicha operación. El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo,
c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de mediante cheque del Banco de la Nación o cheque
bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea certificado o de gerencia de otras empresas del Sis-
igual o menor a media (1/2) UIT a que se refiere el inciso b.1) tema Financiero. También se podrá cancelar dicho
del numeral 5.1 del artículo 5, podrá hacer uso de una sola monto mediante transferencia de fondos desde otra
constancia de depósito por el conjunto de los bienes que son cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las
materia de traslado, en cuyo caso no será de aplicación lo dis- cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca
puesto en el primer párrafo del inciso b) del presente numeral. tal entidad.
d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de éste deba en- Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuen-
tregar los bienes sólo permitirá el traslado fuera del centro tas utilizando medios magnéticos y el monto de los
de producción con la constancia que acredite el íntegro del mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto
depósito. obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el sujeto que de la Nación, detallando lo siguiente:
por cuenta del proveedor deba entregar los bienes solicitará i. El número de depósitos a realizar, el monto de cada
una fotocopia de la constancia de depósito debidamente depósito, el nombre del titular y el número cada
firmada por quien retira los bienes, a fin de acreditar que se cuenta; y,
ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artículo
ii. El importe, número y banco emisor de cada cheque
10 de la Ley, la cual deberá ser archivada cronológicamente.
entregado.
En caso de incumplimiento, el mencionado sujeto incurrirá
en la infracción prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del En tales casos, el Banco de la Nación entregará al
artículo 12 de la Ley. sujeto obligado una copia sellada de la referida
Numeral 17.2 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
carta, como constancia de recepción del(de los)
N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente a partir del 16 de octubre de 2017. cheque(s).
17.3 El sujeto obligado podrá realizar el depósito de acuerdo con a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:
alguna de las siguientes modalidades: En los casos en que el depósito se realice utilizando me-
a) En las agencias del Banco de la Nación dios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene
a.1) De la modalidad de depósito: la información será rechazado si, luego de verificado, se
presenta alguna de las siguientes situaciones:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito
directamente en las agencias del Banco de la Nación, i. Contiene virus informático.
para lo cual podrá utilizar: ii. Presenta defectos de lectura.
i. Formato para depósito de detracciones: En este iii. Contiene información incompleta.
caso se utilizará un (1) formato por cada depósito iv. El número de cuenta consignado en el archivo no
a realizar, el mismo que será proporcionado por corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en
el Banco de la Nación a través de su red de agen- el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
cias o podrá ser impreso por el sujeto obligado v. El número de RUC del titular de la cuenta con-
descargándolo del Portal en la Internet del citado signada en el archivo no coincide con el número
banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www. de RUC del proveedor del bien, del prestador del
sunat.gob.pe). En dicho formato se detallará la servicio, de quien ejecuta el contrato de construc-
información mínima indicada en el numeral 18.1 ción, del sujeto del IGV en el caso del retiro de
del artículo 18. bienes o del propietario de los bienes que realice
Parágrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la o encargue el traslado de éstos consignado en
Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08). dicho archivo.
ii. Medios magnéticos: En este caso la SUNAT pu- Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Super-
blicará, a través de SUNAT Virtual, un instructivo intendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del
indicando la estructura del archivo a ser consigna- 01.12.10.
do en el(los) disquete(s) y en el cual se detallará la vi. La estructura del archivo que contiene la informa-
información mínima señalada en el numeral 18.1 ción no es la indicada en el instructivo publicado
del artículo 18. por la SUNAT.
Actualización
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DETRACCIONES
vii. El monto total de los depósitos a realizar consig- propietario de los bienes que realice o encargue
nado en el archivo, no coincide con la sumatoria el traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el
de los montos de cada uno de los depósitos regis- Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
trados. Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Super-
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene intendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del
01.12.10.
la información por cualquiera de las situaciones señala-
ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta
das en el párrafo anterior, no se considerarán realizados
los depósitos. afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta
a.4) De la constancia de depósito:
con una línea de crédito suficiente para efectuar el
La constancia de depósito será emitida por el Banco de depósito.
la Nación de acuerdo a lo siguiente:
iv. La estructura del archivo que contiene la informa-
i. Cuando se utilicen formatos para depósitos de ción, no es la indicada en el instructivo publicado
detracciones, la constancia de depósito será el docu- por la SUNAT.
mento autogenerado por el Banco de la Nación, en
v. No se puede establecer comunicación con el banco
base a la información consignada en dicho formato
por el sujeto obligado a efectuar el depósito. La cita- u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el
da constancia será sellada y entregada por el Banco sujeto que efectúa el depósito.
de la Nación al mencionado sujeto al momento de Cuando se rechace la operación por cualquiera de las
realizar el depósito. situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se con-
Parágrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la
siderará realizado el depósito.
Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08). b.4) De la constancia de depósito
ii. Cuando se utilicen medios magnéticos, la constan- La constancia de depósito será generada por SUNAT
cia de depósito será entregada al sujeto obligado Operaciones en Línea y contendrá la información míni-
dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de ma señalada en el numeral 18.1 del artículo 18, así como
realizado el depósito, en la agencia del Banco de la el respectivo número de orden
Nación en la que se presentó el(s) disquete(s). Inciso sustituido por el Numeral 9.2 del Artículo 9 de la Resolución de
En ambos casos, la constancia de depósito conten- Superintendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05).
drá la información mínima señalada en el numeral
RTÍCULO 18º.- DE LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO
A
18.1 del artículo 18, así como el respectivo número
de orden. 18.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo
b) A través de SUNAT Virtual la siguiente información:
b.1) De los requisitos: a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, b) Nombre, denominación o razón social y número de
el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente: RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una
i. Contar con el código de usuario y la clave de acceso venta realizada a través de la Bolsa de Productos, en
a SUNAT Operaciones en Línea. cuyo caso no será obligatorio consignar dicha infor-
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual mación.
pueda efectuarse el depósito. c) Fecha e importe del depósito.
b.2) De la modalidad y cancelación del depósito: d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el de-
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito pósito. En caso dicho sujeto no cuente con número de
ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta RUC, se deberá consignar su número de DNI, y sólo en
afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Ope- caso no cuente con este último se consignará cualquier
raciones en Línea y seguir las instrucciones de dicho otro documento de identidad.
sistema, teniendo en cuenta lo siguiente: Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea
i. Efectuará depósitos, en la modalidad individual o el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien
masiva, ingresando la información mínima señalada ejecuta el contrato de construcción por haber recibido
en el numeral 18.1 del artículo 18. la totalidad del importe de la operación sin que se haya
Tratándose de la modalidad masiva, la SUNAT acreditado el depósito respectivo, se consignará la in-
publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructi- formación señalada en el párrafo anterior respecto del
vo correspondiente indicando la estructura del adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga
archivo que deberá ser generado previamente la construcción.
para efectuar el(los) depósito(s). Se podrá utilizar Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
la modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o
más depósitos. e) Código del bien, servicio o contrato de construcción por
ii. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado
o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT en el Anexo 4.
Virtual. Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
iii. Cancelará el íntegro del monto del depósito indivi-
dual, o el íntegro de la suma de los montos de los f ) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se
depósitos masivos, a través de una única transacción. efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo
b.3) De las causales de rechazo de la operación 5.
En los casos en que el depósito se realice a través g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación sujeta
de SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se al Sistema que origina el depósito, entendiéndose como
presenta alguna de las siguientes situaciones: tal:
i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el g.1. Tratándose de la venta de bienes, prestación de ser-
sujeto que ejecuta el contrato de construcción, el vicios o contratos de construcción gravados con el
sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el IGV, al mes y año correspondiente a la fecha en que
el comprobante de pago que sustenta la operación pondientes a los comprobantes de pago registrados, para
o la nota de débito que la modifica se emita o deba lo cual añadirán dos columnas en dicho registro.
emitirse, lo que ocurra primero. Párrafo sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
g.2. Tratándose de la venta de bienes exonerados del
IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera catego- Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o
ría, al mes y año correspondiente a la fecha en que computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el
el comprobante de pago que sustenta la operación número y la fecha de emisión de la constancia de depósito
o la nota de débito que la modifica se emita o deba en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de
enlace se mantenga dicha información y se pueda identificar
emitirse, lo que ocurra primero.
los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó
g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que el depósito.
se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo
2, al año y mes de la fecha en que se efectúa el RTÍCULO 19º.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
A
depósito. 19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operacio-
Literal g.3) incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de nes sujetas al Sistema:
Superintendencia N° 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente el
16 10.17. a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.
18.2 En el original y las copias de la constancia de depósito, b) Deben consignar, como información no necesariamente
o en documento anexo a cada una de éstas, se deberá impresa, la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago
consignar la siguiente información de los comprobantes de Obligaciones Tributarias”.
de pago y guías de remisión emitidas respecto de las Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
operaciones por las que se efectúa el depósito, siempre
Numeral sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
que sea obligatoria su emisión de acuerdo con las normas N° 207-2004-SUNAT (10.09.04).
vigentes:
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante,
recursos hidrobiológicos sujetos al Sistema, adicionalmente
así como el precio de la venta, del servicio o del con-
a los requisitos establecidos en el Reglamento de Compro-
trato de construcción, incluidos los tributos que gravan
bantes de Pago, el proveedor deberá consignar la siguiente
la operación, por cada comprobante de pago; y, información:
Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. a) Nombre y matrícula de la embarcación pesquera utiliza-
da para efectuar la extracción y descarga de los bienes
b) Serie, número y fecha de emisión de cada guía de re-
vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho
misión. Cuando según el numeral 2 del artículo 18 del
medio;
Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse
dos guías de remisión para sustentar el traslado, se con- b) Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
signará la información referida a la guía de remisión que c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio RTÍCULO 20º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRAN-
A
del traslado o los sujetos señalados en los numerales 1.2 JERA
a 1.6 del citado artículo.
20.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda
señalados en el Anexo 1, dicha información deberá ser con- extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al
signada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por
que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, ser- la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
vicios y contratos de construcción detallados en los Anexos Privadas de Fondos de Pensiones:
2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine
a) En la fecha en que se origine la obligación tributaria del
la obligación tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las
IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito,
operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales
lo que ocurra primero; o,
20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida información
deberá consignarse hasta la fecha en que se habría originado b) En el caso de las operaciones referidas a los bienes des-
la obligación tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen critos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en la fecha
exonerados de dicho impuesto. en que se habría originado la obligación tributaria del
Segundo párrafo modificado por el Artículo 3 de la Resolución de
IGV si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto o
Superintendencia N° 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que
del 16.10.17. ocurra primero.
18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no Numeral sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia
Nº 249-2012-SUNAT (30.10.12).
figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la in-
formación que contiene no corresponda a la proporcionada 20.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio,
por dicha entidad, con excepción de la información prevista se utilizará el último publicado.
en los incisos e), f ) y g) del numeral 18.1 y siempre que me- RTÍCULO 21º.- DE LAS CUENTAS
A
diante el comprobante de pago emitido por la operación
sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error 21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada
al consignar dicha información. titular a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con
Numeral sustituido por el Numeral 1.3 del Artículo 1 de la Resolución de número de RUC.
Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13). A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un
18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados
la construcción que sea sujeto obligado a efectuar el depó- por los sujetos obligados.
sito, deberá anotar en el Registro de Compras el número 21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación
y fecha de emisión de las constancias de depósito corres- de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá
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efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construcción no pueda efectuar el depósito, c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos
debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien y retiros efectuados en las cuentas.
ejecuta el contrato de construcción no hubiera cumplido d) Código de bien, servicio o contrato de construcción por el
con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar que se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el
dicha situación a la SUNAT a fin que ésta solicite al Banco de Anexo 4.
Inciso sustituido por el Artículo 11 de la Resolución de Superintendencia N°
la Nación la apertura de la cuenta de oficio. 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el adquirente e) Código de la operación por el cual se efectúa el depósito, de
del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
deberá presentar un escrito simple, debidamente firmado
f ) El importe de los montos considerados de libre disposición
por el contribuyente o su representante legal acreditado efectivamente liberados por cada cuenta, así como los mon-
en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina tos cuya liberación no se hizo efectiva por haber transcurrido
Zonal de su jurisdicción, indicando el nombre, denominación el plazo de quince (15) días hábiles a que se refiere el inciso
o razón social y número de RUC de su proveedor, prestador d) del numeral 25.3 del artículo 25.
del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción. Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complemen- La información referida en el párrafo anterior puede ser remitida
tarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los a través de medios digitales y/o electrónicos, entre otras formas,
fondos depositados para el pago de los conceptos a los que de acuerdo con lo que indique la SUNAT.”
se refiere el artículo 2 de la Ley. Párrafo modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
Numeral sustituido por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
RTÍCULO 24º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
A
21.4 Ninguna autoridad o entidad pública o privada, bajo respon-
sabilidad, puede ordenar cualquier medida que afecte el ca- 24.1 De acuerdo con lo establecido en el numeral 9.1 del artículo
rácter intangible e inembargable de los montos depositados 9 de la Ley, los montos depositados en la cuenta solo pueden
en las cuentas de detracciones. De ordenarse tal medida, el ser destinados por su titular para el pago de las deudas tribu-
Banco de la Nación debe comunicarla inmediatamente a la tarias a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2 de la Ley
SUNAT a través de medios electrónicos en el día que le fuera que mantenga en calidad de contribuyente o responsable.
notificada dicha medida, adjuntando la información respec- 24.2 Bajo ningún supuesto se pueden utilizar los montos deposi-
tiva, a fin de que se adopten las acciones correspondientes.” tados en la cuenta para el pago de obligaciones de terceros,
Numeral incorporado por el artículo 2. De la Resolución de Superintendencia en cuyo caso es de aplicación la sanción prevista en el punto
N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19. 4 del numeral 12.2 del artículo 12 de la Ley.
RTÍCULO 22º.- DE LAS CHEQUERAS 24.3 Conforme a lo establecido en el cuarto párrafo del numeral
A 9.1 del artículo 9 de la Ley, a fin de disponer de los montos
22.1 Para el destino de los montos depositados establecido en el depositados en la cuenta y darles el destino señalado en el
numeral 9.1 del artículo 9 de la Ley, el Banco de la Nación emite numeral 24.1, el titular puede utilizar los cheques no nego-
chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no ciables o certificados a que se refieren los numerales 22.1 o
negociables, en los cuales se indica de manera preimpresa 22.3 del artículo 22, respectivamente, o realizar el pago de sus
que se emiten a favor de “SUNAT/Banco de la Nación”. deudas tributarias a través de SUNAT Operaciones en Línea
22.2 El titular de la cuenta utiliza dichos cheques para el pago de según lo previsto en el numeral 4 del artículo 2 de la Reso-
las deudas tributarias a que se refiere el numeral 2.1 del artí- lución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas
culo 2 de la Ley que mantenga en calidad de contribuyente modificatorias.
o responsable. 24.4 Los montos depositados en la cuenta del operador del con-
22.3 A petición del titular de la cuenta, el Banco de la Nación trato de colaboración empresarial sin contabilidad indepen-
puede certificar la existencia de fondos disponibles con diente, por las operaciones sujetas al Sistema efectuadas en
referencia al cheque no negociable indicado en el numeral virtud de dicho contrato, pueden ser objeto de distribución a
22.1, siempre que aquel tenga deuda pendiente de pago favor de las partes contratantes, de acuerdo con lo señalado a
por deuda tributaria aduanera y hasta el límite del monto continuación, sin perjuicio de los procedimientos para solicitar
de dicha deuda.” la libre disposición de los montos depositados a que se refiere
Artículo modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia el artículo 25:
N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
a) Comunicación de acogimiento al sistema de distribución
RTÍCULO 23º.- INFORMACIÓN A SER PROPORCIONA-
A de depósitos El operador del contrato de colaboración
DA POR EL BANCO DE LA NACIÓN empresarial sin contabilidad independiente debe pre-
sentar ante la SUNAT la “Comunicación de acogimiento al
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los sistema de distribución de depósitos”, en la que conste la
primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación con- voluntad de las partes que lo han suscrito de acogerse al
teniendo la información correspondiente al mes anterior que se referido sistema, en la mesa de partes de la intendencia,
detalla a continuación: oficina zonal o de cualquier centro de servicios al con-
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley, tribuyente a nivel nacional, debiendo adjuntar una foto-
indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o copia del indicado contrato. Dicha comunicación debe
razón social y número de RUC del titular. contar con la firma legalizada notarialmente de cada una
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha y de las partes, de sus representantes legales acreditados
número de cada constancia de depósito, el número de RUC en el RUC o de las personas que acrediten su representa-
o, de no contar con este último, el DNI o cualquier otro do- ción mediante poder otorgado por documento público
cumento de identidad del sujeto que efectúa el depósito, así o privado -con firma legalizada por notario público o
como sus apellidos y nombres, denominación o razón social. autenticada por fedatario designado por la SUNAT- o,
de acuerdo con lo previsto en las normas que otorgan posea los fondos suficientes para proceder a la distribución
dichas facultades, según corresponda. La comunicación de depósitos conforme a lo solicitado.
señalada en el párrafo anterior constituye requisito previo Al día hábil siguiente de notificada la resolución respectiva,
para solicitar la distribución de depósitos a que se refiere la SUNAT comunica al Banco de la Nación las solicitudes
el inciso siguiente. que hayan sido aprobadas, a fin de que dentro del día hábil
b) Solicitud de distribución de depósitos El operador del siguiente de dicha comunicación proceda a la distribución
contrato de colaboración empresarial sin contabilidad de los depósitos, siempre que a la fecha de la distribución
independiente debe presentar ante la SUNAT la “Solicitud existan los fondos suficientes para realizarla.
de distribución de depósitos”, en la mesa de partes de Artículo modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
la intendencia, oficina zonal o de cualquier centro de N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
servicios al contribuyente a nivel nacional. Dicha solicitud
RTÍCULO 25º.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE
A
debe contar con la firma del operador, de su represen-
tante legal acreditado en el RUC o de la persona que LOS MONTOS DEPOSITADOS
acredite su representación mediante poder otorgado por 25.1 Procedimiento general
documento público o privado -con firma legalizada por Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en
notario público o autenticada por fedatario designado las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente
por la SUNAT- o, de acuerdo con lo previsto en las normas procedimiento:
que otorgan dichas facultades, según corresponda. a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
La solicitud señalada en el párrafo anterior debe ser durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego
presentada mensualmente dentro de los primeros cinco que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
(5) días hábiles del mes siguiente a aquel al que corres- señalados en el artículo 2° de la Ley, serán considerados
ponden los depósitos que son objeto de distribución, de libre disposición.
debiéndose adjuntar una fotocopia de los comprobantes Este párrafo se modificará por el artículo 7º de la Resolución de Su-
perintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y que entró
de pago físicos que dieron origen a dichos depósitos, así en vigencia el 01.04.15.
como indicar el número de las constancias de depósito
respectivas. Dicha solicitud debe contener la siguiente Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
información: contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, o la
i) Número de RUC y los apellidos y nombres, deno-
calidad de agentes de retención del Régimen de Reten-
minación o razón social del operador del contrato
ciones del IGV, regulado por la Resolución de Superin-
de colaboración empresarial sin contabilidad
tendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias,
independiente;
el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2)
ii) Número de RUC y los apellidos y nombres, deno- meses consecutivos como mínimo, siempre que el titular
minación o razón social de cada una de las partes de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite
del contrato de colaboración empresarial sin a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados
contabilidad independiente; en las cuentas del Banco de la Nación.
iii) Número de cuenta de detracciones del operador y b) Para tal efecto, el titular de la cuenta debe presentar
de cada una de las partes del contrato de colabo- ante la SUNAT una solicitud de libre disposición de los
ración empresarial sin contabilidad independiente; montos depositados, debiendo cumplir con las siguientes
iv) Mes al que corresponden los depósitos respecto condiciones:
de los cuales se solicita la distribución; b.1) No tener deuda tributaria pendiente de pago. La
v) Monto total de los depósitos respecto de los cuales SUNAT no considera en su evaluación las cuotas de
se solicita la distribución, y un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
vi) Monto a distribuir a cada una de las partes del con- particular o general que no hayan vencido;
trato de colaboración empresarial sin contabilidad b.2) No tener la condición de domicilio fiscal no habido
independiente, de acuerdo con sus respectivos de acuerdo con las normas vigentes;
porcentajes de participación en el referido con- b.3) Tratándose de los obligados a llevar el Registro de
trato. Ventas e Ingresos Electrónico y/o el Registro de
El operador del contrato de colaboración empresarial sin Compras Electrónico, haber cumplido con generar
contabilidad independiente solo puede presentar una “Soli- los indicados registros y llevarlos de acuerdo con
citud de distribución de depósitos” por cada mes y por cada los requisitos, formas, plazos, condiciones y demás
contrato en el que tenga tal calidad. aspectos señalados por la SUNAT, y
En caso el operador del contrato de colaboración empresarial b.4) No haber incurrido en la infracción contemplada en
sin contabilidad independiente no cumpla con los requisitos el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.
establecidos en el segundo párrafo del presente inciso, la La SUNAT, al evaluar el cumplimiento de las condiciones
SUNAT notificará a dicho operador a efecto de que subsane establecidas en el párrafo anterior, considera como fecha
el(los) error(es) y/o la(s) omisión(es) detectada(s) dentro del de verificación la fecha de presentación de la solicitud.
plazo de tres (3) días hábiles computados a partir del día Para tal efecto:
siguiente de la notificación. i) Tratándose de las condiciones establecidas en b.2)
Dentro del plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha y b.4), se tiene en cuenta, además, lo dispuesto en
de presentación de la “Solicitud de distribución de depósitos” el numeral 26.1 del artículo 26, y
o de la subsanación a que se refiere el párrafo anterior, la ii) Tratándose de la condición establecida en b.3), se
SUNAT emite y notifica la resolución que aprueba dicha consideran los registros de los tres (3) meses pre-
solicitud cuando verifique que el operador del contrato de cedentes al anterior a la fecha de presentación de
colaboración empresarial sin contabilidad independiente ha la solicitud cuyo plazo máximo de atraso hubiera
cumplido con los requisitos señalados en el segundo párrafo vencido a la referida fecha.
del presente inciso; caso contrario, deniega la misma, así como Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superinten-
en el caso que la cuenta de detracciones del operador no dencia N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
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c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depo- i. El monto depositado por sus ventas gravadas con
sitados en las cuentas del Banco de la Nación” puede el IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a
presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el
al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los período señalado en el inciso b.1), según corres-
meses de enero, abril, julio y octubre. ponda.
Este párrafo se modificará por el artículo 7º de la Resolución de Super- ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB
intendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y que entró en
vigencia el 01.04.15. consignado en las Declaraciones Únicas de Aduana
que sustenten sus exportaciones de los bienes
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el por-
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el centaje que corresponda al tipo de bien señalado
Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, o la en el Anexo 1 materia de exportación, según sea el
calidad de agentes de retención del Régimen de Reten- caso.
ciones del IGV, regulado por la Resolución de Superinten-
Para tal efecto, se considerarán las exportaciones
dencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la
embarcadas durante el período señalado en el inciso
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados
b.1), según corresponda.
en las cuentas del Banco de la Nación” podrá presentarse
Párrafo incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superinten-
como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros dencia N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente el 16.10.17.
cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se
julio, setiembre y noviembre. entenderá por quincena al periodo comprendido entre
d) La libre disposición de los montos depositados com- el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo
prende el saldo acumulado hasta el último día del mes sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según
precedente al anterior a aquel en el cual se presente la corresponda.
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados Numeral sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superinten-
en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verifi- dencia Nº 249-2012-SUNAT, (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12.
carse, respecto de dicho saldo, el requisito de los dos (2) 25.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento espe-
o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso cial
a), según sea el caso”.
a) El titular de la cuenta debe presentar ante la SUNAT la
Este párrafo se modificará por el artículo 7º de la Resolución de Su-
perintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y que entró solicitud de libre disposición de los montos depositados
en vigencia el 01.04.15. mediante un escrito, en la mesa de partes de la inten-
dencia, oficina zonal o de cualquier centro de servicios
25.2 Procedimiento especial
al contribuyente a nivel nacional, o a través de SUNAT
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratándose de Operaciones en Línea, debiendo indicar la siguiente
operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados información:
en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los nume-
i) Número de RUC;
rales 20 y 21 del Anexo 2:
ii) Apellidos y nombres, denominación o razón social;
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre
iii) Domicilio fiscal;
disposición de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades por mes iv) Número de cuenta, y
dentro de los primeros tres (3) días hábiles de cada quincena, v) Tipo de procedimiento.
siempre que respecto del mismo tipo de bien señalado en el El escrito señalado en el párrafo anterior debe contar
Anexo 1 y Anexo 2, según el caso: con la firma del titular de la cuenta, de su representante
a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de legal acreditado en el RUC o de la persona que acredite
compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas su representación mediante poder otorgado por docu-
con el IGV; o, mento público o privado -con firma legalizada por notario
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por público o autenticada por fedatario designado por la
haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere SUNAT- o, de acuerdo con lo previsto en las normas que
el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°. otorgan dichas facultades, según corresponda.
Encabezado y literal modificado por el Artículo 3 de la Resolución de Super- b) Si a la fecha de presentación de la solicitud se observa el
intendencia N° 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente el 16.10.17. incumplimiento de alguna(s) de las condiciones estable-
b) La libre disposición de los montos depositados compren- cidas en la presente norma para la libre disposición de
de el saldo acumulado hasta el último día de la quincena los montos depositados, el solicitante puede consignar
anterior a aquella en la que se solicite la liberación de el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) considera que no le
fondos, teniendo como límite, según el caso: corresponde(n) tal(es) observación(es).
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra c) Una vez que la SUNAT verifique el cumplimiento de lo
a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el establecido en la presente norma para la libre disposición
período siguiente: de los montos depositados, emite una resolución apro-
i. Hasta el último día de la quincena anterior a bando la solicitud presentada; caso contrario, deniega la
aquélla en la que se solicite la liberación de misma. La resolución es notificada de conformidad con
los fondos, cuando el titular de la cuenta no lo dispuesto en el artículo 104 del Código Tributario.
hubiera liberado fondos anteriormente a través d) En caso se emita una resolución aprobatoria, el solicitante
de cualquier procedimiento establecido en la debe hacer efectiva la liberación dentro del plazo de
presente norma; o, quince (15) días hábiles siguientes a aquel en el que se
ii. A partir del día siguiente del último período eva- efectuó su notificación.
luado con relación a una solicitud de liberación e) En el día de notificada al solicitante la resolución res-
de fondos tramitada en virtud al procedimiento pectiva, la SUNAT comunica al Banco de la Nación las
general o especial, según corresponda. solicitudes que hayan sido aprobadas, indicando el plazo
b.2) La suma de: máximo que tiene dicho solicitante para hacer efectiva
la liberación de acuerdo con lo establecido en el inciso cuenta tenga la condición de domicilio fiscal no habido
anterior.” a la fecha de la verificación de dicha situación por parte
Numeral modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1
RTÍCULO 26º.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE
A del artículo 176 del Código Tributario a la que se refiere
INGRESO COMO RECAUDACIÓN el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se con-
26.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación siderará la omisión a la presentación de las declaraciones
cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el
de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha
la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente: en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento
de ingreso como recaudación:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9
de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la d.1) IGV - Cuenta propia.
vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario categoría.
a la que se refiere el inciso d) del citado numeral, en d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
cuyo caso se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
vencimiento se hubiera producido durante los últimos d.7) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera
doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación categoría.
de dichas situaciones por parte de la SUNAT. d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando categoría.
se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que
éstas sean subsanadas mediante la presentación de una d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta
declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier categoría.
notificación de la SUNAT sobre el particular: d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normaliza-
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV ción Previsional - ONP.
que se consigne en la declaración correspondiente Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la
al período evaluado sea inferior al importe de las medida que los titulares de las cuentas estén obligados
operaciones de venta, prestación de servicios o a presentar las declaraciones por los conceptos antes
contratos de construcción correspondientes a ese mencionados.
período respecto de las cuales se hubieran efectuado Inciso sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modi-
ficatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a
los depósitos. Para determinar este último importe partir del 01.02.14.
se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas
e) Inciso derogado por el Artículo 12 de la Resolución de Superinten-
constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado dencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05.
en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18, el
26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos
período tributario evaluado, excluyendo a este efecto
depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la
los depósitos efectuados por operaciones a que se
SUNAT.
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.
Literal b.1) modificado por el Artículo 3 de la Resolución de 26.3 Los montos ingresados como recaudación son destinados al
Superintendencia N° 246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente a pago de las deudas tributarias a que se refiere el numeral 2.1
partir del 16.10.17.
del artículo 2 de la Ley que el titular de la cuenta mantenga en
b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV calidad de contribuyente o responsable, cuyo vencimiento,
que se consigne en la declaración correspondiente fecha de comisión de la infracción o detección de ser el caso,
al período evaluado sea inferior al importe de las se produzca con anterioridad o posterioridad a la realización
operaciones de venta exoneradas del IGV corres- de los depósitos correspondientes.
pondientes a ese período respecto de las cuales se Numeral modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
hubieran efectuado los depósitos. Para determinar N° 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
este último importe se tomarán en cuenta aquellos
depósitos en cuyas constancias se consigne, de A RTÍCULO 27º.- RECUPERACIÓN DE LOS BIENES COMI-
acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral SADOS
18.1 del artículo 18, el período tributario evaluado, Para efecto de la recuperación de los bienes comisados a que se
excluyendo a este efecto los depósitos efectuados refiere el numeral 12.3 del artículo 12 de la Ley, el depósito deberá
por operaciones a que se refiere el inciso c) del nu- acreditarse con la constancia de depósito respectiva, dentro de
meral 2.1 del artículo 2. los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer párrafo del
Literal b.2) modificado por el Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente a artículo 184 del Código Tributario para acreditar fehacientemente
partir del 16.10.17. la propiedad o posesión de los bienes comisados, según el caso.
b.3) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto
a la Renta que se consigne en las declaraciones de RTÍCULO 28º.- OTRAS OBLIGACIONES
A
dicho impuesto, sea inferior al importe de las opera- Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obliga-
ciones de venta, prestación de servicios o contratos ciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos
de construcción respecto de las cuales se hubiera involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo
efectuado el depósito. con lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.
Inciso b) sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12. RTÍCULO 29º.- VIGENCIA
A
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del La presente resolución entrará en vigencia el 15 de setiembre
artículo 9 de la Ley, se presentará cuando el titular de la de 2004.
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D-41
DETRACCIONES
DISPOSICIONES FINALES Legislativo Nº 917 y norma modificatoria, la SUNAT enviará una co-
municación a dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir
Primera.- Operaciones excluidas del Régimen de Retenciones
los saldos de las cuentas a sólo una de ellas y cerrar las restantes.
del IGV aplicable a los proveedores
La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento
No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la Resolución
señalado en el párrafo anterior, seguirá siendo utilizada para efecto
de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificato-
del Sistema.
rias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por Segunda.- Depósitos realizados con anterioridad a la vi-
el Decreto Legislativo Nº 940 y norma modificatoria. gencia de la presente resolución
Segunda.- Derogatorias Los depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la pre-
sente resolución, serán tomados en cuenta para el cómputo de
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley, a
los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a)
partir de la vigencia de la presente resolución quedan derogadas
del numeral 25.1 del artículo 25.
las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 058-2002/SUNAT,
011-2003/SUNAT, 082-2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/ Se considerarán de libre disponibilidad los saldos existentes al 31
SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y de agosto de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación
214-2003/SUNAT. al amparo de lo establecido en el artículo 2 del Decreto Legislativo
Nº 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido saldos no ago-
Tercera.- Tercera Disposición derogada por el Artículo 12 de la Resolución
de Superintendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigencia desde el 01.10.05. tados durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego
que hubieran sido destinados al pago de obligaciones tributarias.
Cuarta.- Disposición derogada por la Única Disposición Complementaria De-
rogatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 063-2012-SUNAT (29.03.12), Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el titular de
vigente a partir del 02.04.12. la cuenta deberá presentar una solicitud a la referida entidad
Quinta.- Procedimiento de redondeo bancaria, adjuntado el “Estado de adeudo para la liberación de
El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales. fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación”, donde
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá con- conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido
siderar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes con sus obligaciones tributarias correspondientes a los últimos
establecidos para los contratos de construcción y para cada bien doce (12) meses.
o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y El referido estado de adeudo será emitido por la SUNAT y deberá
emplear el siguiente procedimiento de redondeo en función al solicitarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes
primer decimal: de octubre de 2004, debiéndose presentar al Banco de la Nación
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual, con la solicitud de libre disposición dentro de los cinco (5) días
suprimiéndose el decimal. hábiles siguientes de emitido.
Disposición sustituida por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajus- N° 207-2004-SUNAT (10.09.04).
tará a la unidad inmediata superior.
Disposición sustituida por el Artículo 13 de la Resolución de Superintendencia
Tercera.- Aplicación del porcentaje de 9% en la venta de
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. recursos hidrobiológicos sujeta al Sistema
El primer “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje
de 9%” al que se refiere la nota (1) del Anexo 2, será publicado por
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http://www.
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nación en sunat.gob.pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendrá
aplicación del Decreto Legislativo Nº 917 vigente hasta el último día calendario del mes siguiente al de su
Tratándose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco publicación.
de la Nación dos (2) o más cuentas en aplicación del Decreto Regístrese, comuníquese y publíquese.
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D-43
DETRACCIONES
(7) Numeral incorporado por la R.S. Nº 091-2012/SUNAT (23/04/2012). Vigente a partir del 01.05.12.
(8) Descripción modificada por el artículo 3º de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del 01.08.12.
Definición Descripción Porcent.
(9) Literal modificado por el artículo 3º de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del 01.08.12. 5 Otros servicios d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión 10% o
(10) Numeral modificado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 12%(15)
empresaria- (7414).
(11) Numeral incorporado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
(12) Numeral incorporado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 les(5) (7) e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
(13) Numeral incorporado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12 asesoramiento técnico (7421).
(14) Porcentaje modificado por el inciso c) del artículo 3º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13. f) Publicidad (7430).
(15) Porcentaje modificado por el literal a) del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
el 12.11.14 y entrará en vigencia el 01.01.15.
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
(16) Porcentaje modificado por el literal b) del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada
el 12.11.14 y entrará en vigencia el 01.01.15. i) Actividades de envase y empaque (7495).
(17) Porcentaje modificado por el literal c) del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada
el 12.11.14 y entrará en vigencia el 01.01.15. 6 Comisión mer- Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio 10% (13)
(18) Numeral incorporado por el numeral 1.1 del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 246-2017/SUNAT (04-10- cantil (3) en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes
17), vigente a partir del 16-10-17. mediadores de comercio, de conformidad con el artículo 237° del
(19) Numeral incorporado por el numeral 1.2 del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 246-2017/SUNAT (04-10- Código de Comercio.
17), vigente a partir del 16-10-17.
(20) Numeral 14 incorporado por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 152-2018/SUNAT (10.06.18), vigente Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comi-
a partir del 16.06.18. sionista es
(21) Numeral incorporado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia N° 130-2019/SUNAT (27-06-19) vigente a a) Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa
partir del 01-08-19. de Productos o Bolsa de Valores.
b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
ANEXO 3
c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
de los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de
Título sustituido por el artículo 14° de la R.S N° 293-2010/SUNAT (31.10.10) vigente excepción.
a partir del 01.12.10.
7 Fabricación de Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de 10% (13)
Definición Descripción Porcent. bienes por en- una parte o de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación, o
1 n t e r m e d i a - A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen 10% o cargo (3) (5) transformación de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregará
ción laboral y las partes: 12% (15) todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier
terceriza-ción a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializa- otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubiera encargado
(3)
ción prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su elaborar, producir, fabricar o transformar
reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR, Se incluye en la presente definición a la venta de bienes, cuando las
aun cuando el sujeto que presta el servicio: materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con
a. 1) Sea distinto a los señalados en los artículas 11° y 12° de la los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado
citada ley; los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier título por el
comprador de los mismos.
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por dicha
ley para realizar actividades de intermediación laboral; o, No se incluye en esta definición:
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos
sido destacados. textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de
b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo 193° de la Ley fabricación de prendas textiles. Para efecto de la presente disposición,
General de Sociedades. son avíos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hanglags, stickers,
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de entretelas, elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no realizan cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres,
labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
sino en el de un tercero. b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños, planos
2 Arrendamiento Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles 10% (13) o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo
de bienes (3) e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos el proceso de elaboración, producción, fabricación o transformación de un
en el inciso b) del artículo 3 de la Ley del IGV. bien.
Se incluye en la presente definición al arrendamiento, subarrendamiento
8 S e r v i c i o d e Aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita comprobante 10% (13)
o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto no
transporte de de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de con-
califiquen como contrato de construcción de acuerdo a la definición
personas (3) formidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
contenida en el numeral 9 del presente anexo.
No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento 9 Contratos de A los que se celebren respecto de las actividades en el inciso d) del 4% (11)
financiero. [cfr. inc. a) del numeral 10 de este Anexo] Construcción (2) artículo 3° de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan
3 Mantenimiento Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las 10% o exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso
y reparación de naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso 12% (15) de equipo de construcción dotado de operario.
bienes muebles b) del artículo 3.° de la Ley del IGV.
(8) 10 Demás servi- A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1 del 10% o
cios gravados inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en 12% (15)
4 Movimiento de A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de bienes. 10% (13)
con el IGV (4) (6) (7) algún otro numeral del presente Anexo.
carga (5) (7) Para tal efecto se entenderá por.
Se excluye de esta definición:
a) Estiba o carga. A la colocación conveniente y en forma ordenada
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16º
de los bienes abordo de cualquier medio de transporte, según las
de la Ley N.º 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
instrucciones del usuario del servicio.
de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los
normas modificatorias.
bienes que se encuentran abordo de cualquier medio de transporte,
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
según las instrucciones del usuario del servicio.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional - ONP.
c) Movilización: A cualquier rnovimiento de los bienes, realizada dentro
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos
del centro de producción.
abiertos al público tales como restaurantes y bares.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
que se encuentren dentro del centro de producción, comprendiendo
complementarios a éste, prestado al huésped por los establecimientos
la anotación de la información que en cada caso se requiera, tal como
de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de
el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y condición exterior del
Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N.º 029-2004-MINCETUR.
embalaje y si se separó para inventario. No se incluye en esta definición
f ) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.
el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el
g) El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que
numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV.
se refiere la Resolución de Superintendencia N.º 073-2006/SUNAT y
5 Otros servicios A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasifi- 10% o normas modificatorias.
empresariales(5) cación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas 12% (15)
h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
(7)
-Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición a que alude la Resolución de Superintendencia N.º 057-2007/SUNAT y
de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: normas modificatorias.
a) Actividades jurídicas (7411). i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a)
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesora- del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
miento en materia de impuestos (7412). j) Las actividades de generación, transmisión y distribución de la energía
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por
pública (7413). el Decreto Ley Nº 25844.
D-43-1
D-44 Instituto Pacífico
Actualidad Tributaria
Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, según de construcción gravados con el IGV.
Tercera Disposición Complementaria Final de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT (13.07.12).
(8) Numeral modificado por la R.S. N° 098-2011/SUNAT publicado el 21.04.11, vigente a partir del 01.05.11, que será aplicable a
02 Retiro de bienes gravado con eI IGV.
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de esa fecha.
(9) Inciso incorporado por Única Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. Nº 250-2012/SUNAT (31.10.12) vigente desde Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cual-
el 01.11.12 03 quier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
(10) Porcentaje modificado por el inciso a) del artículo 4º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.
(11) Porcentaje modificado por el inciso b) del artículo 4º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13. del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.
(12) Porcentaje modificado por la Res. N° 203-2014-SUNAT (28.06.14) Vigente a partir del 01.07.14
(13) Porcentaje modificado por el artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y Venta de bienes gravada con el lGV realizada a través de la Bolsa de
entrará en vigencia el 01.01.15. 04
(14) Modificado por el artículo 8º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y entrará en
Productos.
vigencia el 01.01.15.
(15) Porcentaje modificado por el artículo único de la R.S.N°071-2018/SUNAT (03-03-18). Vigente a partir del (01-04-18), que será 05(2) Venta de bienes exonerada del IGV.
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de obligación tributaria el IGV se genere a partir de esa fecha.
(*) Inciso k) modificado por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 310-2015/SUNAT, publicada el 11 de noviembre (1) Numeral modificado por el artículo 10º la R.S. Nº022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigente a partir del 01.02.13
del 2015. La norma antes mencionada entró en vigencia el 12 de noviembre del 2015.
(2) Numeral incorporado por el artículo 12º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
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Actualización gosto
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sarial
D-43-2
D-45
DETRACCIONES
b.2) El importe, número y banco emisor de cada cheque b.1) Efectuará depósitos, en la modalidad individualomasiva,
girado. ingresandolainformaciónmínimaseñaladaenelnumeral8.1
En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto del artículo 8.
obligado una copia sellada de la referida carta, como Tratándose de la modalidad masiva la SUNAT
constancia de recepción del(de los) cheque(s). publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo
c) De las causales de rechazo del disquete o del archivo: correspondiente, indicando la estructura del archivo
que deberá ser generado previamente para efectuar
En los casos en que el depósito se realice utilizando me- el(los) depósito(s). Se podrá utilizarla modalidad ma-
dios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene siva cuando se realicen uno (1) o más depósitos.
la información será rechazado si, luego de verificado, se b.2) Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito
presenta alguna de las siguientes situaciones: o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT
c.1) Contiene virus informático. Virtual.
c.2) Presenta defectos de lectura. b.3) Cancelará el íntegro del monto del depósito indivi-
c.3) Contiene información incompleta dual, o el íntegro de la suma de los montos de los
c.4) El número de cuenta consignado en el archivo no depósitos masivos, a través de una única transacción.
corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el c) De las causales de rechazo de la operación:
Banco de la Nación en aplicación del Sistema. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT
c.5) El número de RUC del titular de la cuenta consignada Virtual, la operación será rechazada si se presenta alguna de
en el archivo, no coincide con el número de RUC del las siguientes situaciones:
prestador del servicio. c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta abierta en
c.6) La estructura del archivo que contiene la información el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
no es la indicada en el instructivo publicado por la c.2) El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta
SUNAT afiliada.
c.7) El monto total de los depósitos a realizar consignado c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta
en el archivo, no coincide con la sumatoria de los con una línea de crédito suficiente para efectuar el
depósito.
montos de cada uno de los depósitos registrados.
c.4) La estructura del archivo que contiene la informa-
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene ción, no es la indicada en el instructivo publicado
la información por cualquiera de las situaciones señaladas por la SUNAT.
en el párrafo anterior, no se considerarán realizados los
c.5) No se puede establecer comunicación con el banco
depósitos.
u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el
d) De la constancia de depósito sujeto que efectúa el depósito.
El depósito se acreditará mediante una constancia pro- Cuando se rechace la operación por cualquiera de las
porcionada por el Banco de la Nación de acuerdo a lo situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se consi-
siguiente: derará realizado el depósito.
d.1) Cuando se utilicen formatos para depósitos de d) De la constancia de depósito:
detracciones, la constancia de depósito será el El depósito se acreditará mediante una constancia gene-
documento autogenerado por el Banco de la Na- rada por SUNAT Operaciones en Línea, la cual contendrá
ción, en base a la información consignada en dicho los requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del
formato por el sujeto obligado a efectuar el depó- artículo 8.
sito. La citada constancia será sellada y entregada
por el Banco de la Nación al mencionado sujeto al La constancia de depósito se imprimirá en dos (2) ejemplares,
uno de ellos será el original correspondiente al sujeto obligado y
momento de realizar el depósito.
el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta. Cuando el
Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución sujeto obligado a efectuar el depósito sea el titular de la cuenta,
de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08).
podrá imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que
d.2) Cuando se utilicen medios magnéticos, la constancia de conformidad con lo dispuesto en la presente resolución deba
de depósito será entregada al sujeto obligado dentro entregar o poner a disposición un original o una copia de la
de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el misma.
depósito, en la agencia del Banco de la Nación en la
que se presentó el(los) disquete(s). 7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el usuario
del servicio, deberá poner a disposición del titular de la cuenta,
En ambos casos, la constancia de depósito contendrá los la copia de la constancia de depósito que le corresponde y
requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del artículo conservar en su poder el original, debiendo ambos archivar
8 y se emitirá en un (1) original y dos (2) copias por cada de- cronológicamente las referidas constancias.
pósito, las que corresponderán al sujeto obligado, al Banco
de la Nación y al titular de la cuenta, respectivamente. Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el prestador del servicio,
conservará en su poder el original y la copia de la constancia de de-
7.2.2 A través de SUNAT Virtual pósito que le corresponde, debiendo archivarlas cronológicamente;
a) De los requisitos: salvo en los casos en que, a solicitud del usuario, deba entregarle o
Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, poner a su disposición el original o la copia de la constancia de
el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente: depósito, a más tardar dentro de los tres (3) días hábiles siguientes
a.1) Contar con el código de usuario y la clave de acceso de efectuada la indicada solicitud.
a SUNAT Operaciones en Línea. En los casos señalados en los párrafos precedentes,
a.2) Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual la puesta a disposición podrá efectuarse, de manera opcional:
pueda efectuarse el depósito. - A través del medio electrónico que acuerden ambas
b) De la modalidad y cancelación del depósito: partes o,
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito - A través de la opción de envío del módulo de consultas
ordena el cargo del importe del mismo en la cuen- del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en
ta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT SUNAT Operaciones en Línea, al correo electrónico que
Operaciones en Línea y seguir las instrucciones de indique el titular de la cuenta o usuario del servicio, en
dicho Sistema, teniendo en cuenta lo siguiente: caso que el depósito se efectúe a través de SUNAT Virtual.
Tratándose de los depósitos efectuados a través de las el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al
agencias del Banco de la Nación, también podrá utilizarse la Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar
opción de envío del módulo de consultas del Sistema de Pago dicha información.
de Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en Línea, al Numeral sustituido por el Numeral 2.3 del Artículo 2 de la Resolución de
correo electrónico que indique el titular de la cuenta o usuario Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).
del servicio, en cuyo caso, no se exigirá la puesta a disposición 8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el
del original o copia de la constancia de depósito. depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número
En todos los casos, la copia de la constancia de depósito corres- y fecha de emisión de las constancias de depósito correspon-
pondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada a dicha dientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
entidad cuando esta así lo requiera. añadirán dos columnas en dicho registro.
Numeral sustituido por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o
Nº 310-2015/SUNAT, publicada el 11 de noviembre del 2015. La norma antes computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el
mencionada entró en vigencia el 12 de noviembre del 2015.
número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en el
7.4. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se man-
cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago corres- tenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes
pondientes a un mismo prestador o usuario del servicio, según de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.
el caso, siempre que se traten del mismo periodo tributario.
ARTÍCULO 9º.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13). Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de
ARTÍCULO 8º.- DE LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO transporte de bienes realizado por vía terrestre sujeto al Sistema:
a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.
8.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo
los siguientes requisitos: b) Deberán consignar como información no necesariamente
a) Sello del Banco de la Nación, en los casos en que dicha impresa:
entidad proporcione la constancia de depósito. b.1) La frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligacio-
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de
nes Tributarias con el Gobierno Central”.
Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08). b.2) El número de Registro otorgado por el Ministerio de Trans-
b) Número de orden. portes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio
c) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. de transporte de bienes realizado por vía terrestre, de
acuerdo con el Reglamento Nacional de Administración
d) Nombre, denominación o razón social y número de RUC
de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo Nº 009-
del titular de la cuenta. 2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con
e) Fecha e importe del depósito. dicho número de registro.
f ) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depó- b.3) El valor referencial correspondiente al servicio prestado,
sito. en los casos a que se refiere el numeral 4.1 del artículo 4.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el
En tales casos, adicionalmente se consignará como información
prestador del servicio, se consignará el número de RUC
no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago
del usuario del servicio.
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de
o en documento anexo a éste, lo siguiente:
Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08). i. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje a
g) Código del servicio de transporte de bienes realizado por que se refiere el inciso e) del artículo 2 del Decreto y por cada
vía terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: vehículo utilizado para la prestación del servicio. De ser el caso,
027. se deberá indicar la aplicación del factor de retorno al vacío a
h) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efec- que se refiere el artículo 4 del Decreto.
túa el depósito, que para efecto de la presente resolución ii. La configuración vehicular de cada unidad de transporte uti-
corresponde a la prestación de servicios gravada con el IGV lizada para la prestación del servicio y las toneladas métricas
y será: 01. correspondientes a dicha configuración, de acuerdo con el
i) Periodo tributario en el que se efectúa la operación que Anexo III del Decreto.
origina el depósito, entendiéndose como tal al año y mes iii. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del
correspondiente al mes y año en que el comprobante de artículo 2 del Decreto, discriminado por cada configuración
pago que sustenta el servicio de transporte de bienes vehicular.
realizado por vía terrestre gravado con el IGV, o la nota
de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo RTÍCULO 10º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE-
A
que ocurra primero. RA
Inciso incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).
10.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2
de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda
8.2 En el original y la copia de la constancia de depósito correspon- extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al
diente al prestador del servicio, o en documento anexo a cada una tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
de éstas, se deberá consignar la siguiente información vinculada a
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se
los comprobantes de pago emitidos respecto de las operaciones
por las que se efectúa el depósito, siempre que sea obligatoria su origine la obligación tributaria del IGV.
emisión de acuerdo con las normas vigentes: 10.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio,
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante. se utilizará el último publicado.
b) Importe de la operación. RTÍCULO 11º.- DE LAS CUENTAS
A
c) Valor referencial correspondiente al servicio prestado, de
ser el caso. 11.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada titular
8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con número
figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la de RUC.
información que contiene no corresponda a la proporcionada A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un
por dicha entidad, con excepción de la información prevista estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados
en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que mediante por los sujetos obligados.
11.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación 14.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el
de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso será de aplicación
efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. la sanción prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12
11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar el depósito, de la Ley.
debido a que el prestador del servicio no hubiera cumplido RTÍCULO 15º.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE
con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha A
situación a la SUNAT a fin de que ésta solicite al Banco de la LOS MONTOS DEPOSITADOS
Nación la apertura de la cuenta de oficio. 15.1 Procedimiento general
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el usuario del Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en
servicio deberá presentar un escrito simple, debidamente firmado las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente
por el contribuyente o su representante legal acreditado en el procedimiento:
RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
jurisdicción, indicando el nombre, denominación o razón social y durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego
número de RUC del prestador del servicio. que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
señalados en el artículo 2° de la Ley, son considerados de
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto la libre disposición.
cuenta de oficio deberán realizar los trámites complementarios Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo-
ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos dificatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT
depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el publicada el 12.11.14 que entró en vigencia el 01.04.15.
artículo 2 de la Ley. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
RTÍCULO 12º.- DE LAS CHEQUERAS
A Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, o la
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 2 de la calidad de agentes de retención del Régimen de Reten-
Ley, el Banco de la Nación emitirá chequeras a nombre del ciones del IGV, regulado por la Resolución de Superin-
titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales tendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias,
se indicará de manera preimpresa que se emiten a favor de el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2)
“SUNAT/Banco de la Nación”. meses consecutivos como mínimo, siempre que el titular
12.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para el pago de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite
de las deudas tributarias que mantenga en calidad de con- a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados
tribuyente o responsable, así como de las costas y gastos a en las cuentas del Banco de la Nación.
los que se refiere el artículo 2 de la Ley. b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar
ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de
RTÍCULO 13º.- INFORMACIÓN A SER PROPORCIONADA
A los montos depositados en las cuentas del Banco de la
POR EL BANCO DE LA NACIÓN Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación con- b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración
teniendo la información correspondiente al mes anterior que se Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas
detalla a continuación: de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
particular o general que no hubieran vencido.
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley,
indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b)
del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley.
razón social y número de RUC del titular.
b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, a
y número de la constancia de depósito, así como el nombre, que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo
denominación o razón social y número de RUC, de contar con 9 de la Ley.
este último, del sujeto que efectúa el depósito. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos y supuestos señalados en b.2) y b.3) será realizada por la
retiros efectuados en las cuentas. SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 16.1
d) Código del servicio de transporte de bienes realizado por vía del artículo 16, considerando como fecha de verificación
terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: 027. a la fecha de presentación de la “Solicitud de libre disposi-
e) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa ción de los montos depositados en las cuentas del Banco
el depósito, que para efecto de la presente resolución corres- de la Nación”.
ponde a la prestación de servicios gravada con el IGV y será: Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la
01. cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados,
emitirá una resolución aprobando la solicitud presentada.
f ) El importe de los montos considerados de libre disposición Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación
efectivamente liberados por cada cuenta. con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición
La referida información podrá ser remitida mediante medios de fondos solicitada.
magnéticos y/o electrónicos, entre otras formas, de acuerdo a lo c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depo-
que indique la SUNAT. sitados en las cuentas del Banco de la Nación” puede
presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces
RTÍCULO 14º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITA-
A al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los
DOS meses de enero, abril, julio y octubre.
14.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo-
pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la dificatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT
publicada el 12.11.14 que entró en vigencia el 01.04.15.
cuenta en calidad de contribuyente o responsable, así como
de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
Ley. contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en
el Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, i. Los Principales Contribuyentes en las depen-
o la calidad de agentes de retención del Régimen dencias encargadas de recibir sus Declaraciones
de Retenciones del IGV, regulado por la Resolución Pago o en los Centros de Servicios al Contribu-
de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas yente habilitados por la SUNAT en la Provincia
modificatorias, la solicitud podrá presentarse como de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servi-
(5) días hábiles dé los meses de enero, marzo, mayo, cios al Contribuyente a los que se hace referencia
julio, setiembre y noviembre. en el acápite i.
d) La libre disposición de los montos depositados com- a.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intenden-
prende el saldo acumulado hasta el último día del mes cias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependen-
precedente al anterior a aquel en el cual se presente la cia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas
en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verifi- dependencias.
carse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependen-
o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso cias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior, mani-
a), según sea el caso”. festando su voluntad de presentar la “Solicitud de libre
Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo- disposición de los montos depositados en las cuentas del
dificatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT
publicada el 12.11.14 que entró en vigencia el 01.04.15. Banco de la Nación”, para lo cual cumplirá con indicar la
información contenida en el numeral 15.3.2.
15.2 Procedimiento especial
b) A través de SUNAT Operaciones en Línea:
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1, podrá ser de
aplicación el siguiente procedimiento: 15.3.2 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación”, presentada en las de-
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre
pendencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá
disposición de los montos depositados en las cuentas
contener la siguiente información mínima:
del Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades
por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de a) Número de RUC.
cada quincena, siempre que respecto del servicio de b) Nombres y apellidos, denominación o razón social del
transporte de bienes realizado por vía terrestre se hubiera titular de la cuenta.
efectuado el depósito por las operaciones en las que tuvo c) Domicilio fiscal.
la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que d) Número de cuenta.
tuvo la calidad de prestador del servicio. e) Tipo de procedimiento.
b) La libre disposición de los montos depositados compren- En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los
de el saldo acumulado hasta el último día de la quincena requisitos establecidos en la presente norma para la libre
anterior a aquella en la que se solicite la liberación de disposición de los fondos, el contribuyente, su representante
fondos, teniendo como límite el monto depositado por o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho
las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario del trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es)
servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre no corresponde la observación.
durante el período siguiente:
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos esta-
b.1) Hasta el último día de la quincena anterior a aquélla blecidos en la presente norma para la libre disposición de los
en la que se solicite la liberación de los fondos, cuan- fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre disposición
do el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
anteriormente a través de cualquier procedimiento Nación”, en caso contrario se denegará la misma.
establecido en la presente norma; o,
15.3.3 EI resultado del procedimiento será notificado de conformi-
b.2) A partir del día siguiente del último período evaluado dad con lo establecido en el artículo 104 del Código Tributario.
con relación a una solicitud de liberación de fondos Para la notificación por constancia administrativa, se requerirá
tramitada en virtud al procedimiento general o que el apoderado cuente con autorización expresa para tal
especial, según corresponda. efecto a través de documento público o privado con firma
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.
entenderá por quincena al período comprendido entre
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar
el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo
al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido
sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según
aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación
corresponda.
de los fondos.
15.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento espe-
cial RTÍCULO 16º.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE IN-
A
15.3.1 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados GRESO COMO RECAUDACIÓN
en las cuentas del Banco de la Nación” deberá ser presen- 16.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación
tada por el contribuyente, su representante o apoderado cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera
autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de
de documento público o privado con firma legalizada por la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida solicitud a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9
será presentada: de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la
a) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a con- vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se
tinuación: aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la In- 9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada
tendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario a
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regio- que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso
nal Lima, de acuerdo a lo siguiente: se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo vencimien-
to se hubiera producido durante los últimos doce (12) infracción o detección de ser el caso, así como la generación
meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad
situaciones por parte de la SUNAT. o posterioridad a la realización de los depósitos correspon-
b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en dientes.
el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando
se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que RTÍCULO 17º.- OTRAS OBLIGACIONES
A
éstas sean subsanadas mediante la presentación de una Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obliga-
declaración rectíficatoría, con anterioridad a cualquier ciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos
notificación de la SUNAT sobre el particular: involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo con
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.
que se consigne en las declaraciones de dicho
impuesto, sea interior al importe de las operaciones RTÍCULO 18º.- VIGENCIA
A
de prestación de servicios de transporte de bienes La presente norma entrará en vigencia a partir del 17 de julio
realizado por vía terrestre respecto de las cuales se de 2006, siendo de aplicación a las operaciones cuya obligación
hubiera efectuado el depósito. tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
a la Renta que se consigne en las declaraciones de 127-2006-SUNAT (25.07.06), se suspende hasta el 31.08.06 la vigencia de la
presente Resolución y normas modificatorias.
dicho impuesto, sea inferior al importe de las ope-
raciones de prestación de servicios de transporte
de bienes realizado por vía terrestre respecto de las DISPOSICIONES FINALES
cuales se hubiera efectuado el depósito.
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del Primera.- Procedimiento de redondeo
artículo 9 de la Ley, se presentará cuando el titular de la El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
cuenta tenga la condición de no habido a la fecha de la Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá
verificación de dicha situación por parte de la SUNAT. considerar el número entero que resulte de aplicar el porcentaje
d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1 establecido para el servicio de transporte de bienes realizado por
del artículo 176 del Código Tributario a la que se refiere vía terrestre sobre el importe de la operación o valor referencial,
el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se con- según corresponda, y emplear el siguiente procedimiento de
siderará la omisión a la presentación de las declaraciones redondeo en función al primer decimal:
correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el 1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,
titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha suprimiéndose el decimal.
en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará
de ingreso como recaudación:
a la unidad inmediata superior.
d.1) IGV - Cuenta propia. Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N°
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. 081-2006-SUNAT (26.05.06).
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. Segunda.- No aplicación de sanciones
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
Tratándose de la aplicación del Sistema al servicio de transporte
categoría.
de bienes realizado por vía terrestre, no se aplicará la sanción
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos. correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del inciso
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado 12.2 del artículo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de julio de
d.7) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera 2006 y hasta el 28 de febrero de 2007, siempre que el infractor
categoría. cumpla con lo siguiente:
d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta. 1. Tratándose de los usuarios cuyo prestador del servicio no
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta tiene cuenta que permita efectuar el depósito:
categoría. a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta procedimiento señalado en el numeral 11.3 del artículo
categoría. 11, hasta el 7 de marzo de 2007; y,
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normali- b) Realizar el depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
zación Previsional - ONP. siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el
Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la número de cuenta del prestador del servicio.
medida que los titulares de las cuentas estén obligados a
2. Tratándose de los demás sujetos obligados a efectuar el de-
presentar las declaraciones por los conceptos antes men-
pósito de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolución,
cionados.
realizar éste hasta el 7 de marzo de 2007.
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modi-
ficatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a En los casos que el prestador del servicio hubiera recibido del
partir del 01.02.14.
usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema,
16.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos el depósito que efectúe el prestador en el plazo señalado en el
depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la párrafo anterior determinará que el usuario, originalmente obli-
SUNAT gado a realizarlo, no sea sancionado por la infracción prevista en
16.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12 de la Ley.
la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la Lo señalado en la presente disposición final no originará compen-
cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así sación ni devolución.
como las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley. Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N°
Los conceptos indicados en el párrafo anterior a ser cancela- 158-2006-SUNAT (30.09.06).
dos, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisión de la Regístrese, comuníquese y publíquese.
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES normas modificatorias o en el literal c del inciso 7.1 del artículo 7
de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004-SUNAT, incluso
Para efecto de la presente resolución se entenderán por: cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código al literal b. del inciso 17.2 del referido artículo 17 o del literal b. del
Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y inciso 7.2 del artículo 7 antes mencionado, no cumpla con dicha
normas modificatorias. obligación, a fin de evitar que se configure la causal de pérdida
b) Constancia: A la constancia de depósito a que se refiere la contemplada en el artículo 5.
Norma Complementaria. En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a
c) Decreto: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificará si el proveedor,
940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias prestador o quien ejecuta el contrato de construcción realizó el
con el Gobierno Central aprobado por el Decreto Supremo Depósito.
Nº 155-2004-EF y normas modificatorias. Artículo sustituido por el inciso 2 de la Quinta Disposición Complementaria
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir
Superintendencia Nº 252-2012-SUNAT (31.10.12). del 01.02.14.
El Régimen se aplicará a la sanción de multa correspondiente a 3) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo
la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo párrafo del inciso 1) del artículo 3, no presente, cuando la
12 del Decreto. SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularización
total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que
ARTÍCULO 3º.- CRITERIO DE GRADUALIDAD no cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.
El criterio para graduar la sanción de multa originada por la in- Tratándose de la causal de pérdida prevista en el inciso 1), no
fracción comprendida en el Régimen es la subsanación la que se se perderá el derecho a los beneficios del Régimen, si el órgano
define como la regularización total o parcial del Depósito omitido resolutor se pronuncia modificando en parte la resolución en
efectuado considerando lo previsto en el anexo. la que consta la sanción. En este último caso, la modificación
Artículo sustituido por el inciso 1 de la Quinta Disposición Complementaria debe estar referida a aspectos distintos a la existencia de la
Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir infracción, tales como la cuantía de la multa.
del 01.01.14.
ARTÍCULO 6º.- EFECTOS DE LA PÉRDIDA
ARTÍCULO 4º.- PROCEDIMIENTO PARA QUE EL ADQUI-
RENTE, USUARIO O QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN La pérdida de los beneficios del Régimen ocasionará la aplicación
OBTENGA LA CONSTANCIA de la multa equivalente al monto señalado en el numeral 1 del
inciso 12.2 del artículo 12 del Decreto.
El adquirente, usuario o quien encarga la construcción que le
hubiese entregado al proveedor, prestador o quien ejecuta el DISPOSICIONES FINALES
contrato de construcción el íntegro del importe de la operación
sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia siguiendo el Primera.- Aplicación del Régimen
procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artículo El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a partir del 1
17 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT y de diciembre de 2004.
Segunda.- Modificación de la Norma Complementaria No se sancionará la infracción prevista en el numeral 1 del inciso
Sustitúyase el segundo párrafo del literal c. del inciso 17.1. del 12.2 del artículo 12 del Decreto, cometida desde la fecha de en-
artículo 17 de la Norma Complementaria por el siguiente: trada en vigencia del Decreto y hasta el 30 de noviembre de 2004,
siempre que el infractor cumpla con lo siguiente:
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el
propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio, 1) Tratándose del adquirente del bien o usuario del servicio cuyo
conservará en su poder el original y las copias de la constancia proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta
de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en que permita efectuar el Depósito:
el caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el
hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la procedimiento señalado en la Norma Complementaria,
totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado hasta el 7 de diciembre de 2004; y,
el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente o b) Hacer el Depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
usuario, el proveedor o prestador deberá entregarle o poner a siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el
su disposición, el original o la copia de la constancia de depó- número de cuenta del proveedor del bien o prestador
sito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada del servicio.
la indicada solicitud. 2) Tratándose de los demás sujetos obligados al amparo del
Decreto a efectuar el Depósito, realizar éste hasta el 7 de
DISPOSICIÓN TRANSITORIA diciembre de 2004.
Lo señalado en el párrafo anterior no originará compensación ni
Única.- No aplicación de sanciones devolución.
ANEXO
APLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD
La sanción de multa correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2. del artículo 12 del Decreto, consistente en que “el sujeto obligado
que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema en el momento establecido”, será graduada de acuerdo a lo señalado a continuación:
Anexo sustituido por el inciso 4 de la Quinta Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.