Datos años 2015:

Al 31 de diciembre la compañía realiza una provisión por servicios de transporte correspondiente al mes de diciembre p
además realiza una provisión por consultoría recibidas en diciembre por US $ 120,000 , no existe un contrato firmado y
por estos servicios se reciben en enero 2016 deducible por diferencia permanentes suma US $ 31,000

DATOS:
Provision transporte 97,000.00
Provision consultoari 120,000.00
total 217,000.00

Utilidad 789,000.00
GND 31,000.00

MÉTODO DEL PASIVO BASADO EN EL BALANCE

1.- Comparar Base financiera con Base tributaria y como resultado obtenemos diferencia temporaria

AÑO 2015
A B C= B-A
DETALLE Diferencia
Base Financiera Base Tributaria Temporaria
Provisiones corrientes 217,000.00 -

Provisiones corrientes 217,000.00 - -217,000.00

22%
Activo por impuesto Diferido -47,740.00

PASIVO MAYOR MENOR Deducible

Activo por impuesto diferido del año -47,740.00

Activo por imuesot diferido al inicio del año -
Gasto (ingreso ) por impuesto diferido -47,740.00

Registro del Activo diferido:

Activo por ipuesto diferido -47,740.00

a) Ingreso por impuesto diferido -47,740.00
Este es el último registro contable del año

CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad antes impuestos
789,000.00
Gastos no deducibles Diferencias
permanentes 31,000.00
Gastos no deducibles Diferencias
temporarias 217,000.00
Pago Previo -
Base Imponible 1,037,000.00
Impuesto Causado 22% 228,140.00

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

Gasto impuesto corriente 228,140.00

a) Impuesto a la renta por pagar 228,140.00

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 789,000.00

Menos Gasto Impuesto:
Corriente 228,140.00
Diferido (47,740.00)
Total gasto impuesto a la renta 180,400.00

Utlidad neta en actividades ordinarias 608,600.00

diente al mes de diciembre por US $ 97,000
existe un contrato firmado y las facturas

------------------------X---------------
Gto provision 217,000.00
Prov. 217,000.00

Activo por Impuesto Diferido

47740
DATOS AÑO 2016
Al 31 de diciembre la compañía paga la provisiones financiera generadas en el año previo
La utilidad ante de impuestos sua US $ 840,000 y los gastos no deducible por diferencia
permantes sumana US $ 19,300

Si no existe la forma legal y tributaria pierde el impuesto diferido y tiene que reversar el activo diferido
UTILIDAD 840000
GND 19300

AÑO 2016
A B
DETALLE
Base Financiera Base Tributaria
Provisiones corrientes -

Activo por impuesto diferido del año - -

Gasto (ingreso) por impuesto diferido -47,740.00

PASIVO MAYOR MENOR

Activo por impuesto diferido del año

Activo por impuesot diferido al inicio del año
Gasto (ingreso ) por impuesto diferido

Registro del Activo diferido:

Activo por ipuesto diferido -58,242.80

a) Ingreso por impuesto diferido
Este es el último registro contable del año

CONCILIACION TRIBUTARIA AÑO 2016

Utilidad antes impuestos
840,000.00
Gastos no deducibles Diferencias permanentes
19,300.00
Recuperación de diferencias temporatias
(217,000.00)
Base Imponible 642,300.00
Impuesto Causado 22% 141,306.00

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

Gasto impuesto corriente 141,306.00

a) Impuesto a la renta por pagar

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 840,000.00

Menos gasto impuesto: -
Corriente 141,306.00
Diferido 47,740.00
Total gasto impuesto a la renta 189,046.00

Utlidad neta en actividades ordinarias 650,954.00

activo diferido

C= B-A
Diferencia
Temporaria

-47,740.00
22%
-10,502.80

Deducible Activo por Impuesto Diferido

-10,502.80
-47,740.00
-58,242.80

-58,242.80
recuperaciòn -47740

141,306.00

diferencia temporaria del año

corriente - diferencia temporaria del
año previo
CASO No. 2
Datos años 2014:
Al 31 de diciembre del año 2014 la compañía mantiene un stock de inventario de 650,000 unidades, valoradas
a USD $ 1 por cada una . Se determina que la entidad tiene que reconocer un provisión por deterioro de
USD 75,000
La utilidad contable después de particiapcón laboral es de USD 625,000 y los GND por diferencia permantentes suma U

Diferencia
DATOS: Base financiera Base tributaria temporal
Inventario 650000 650000
Provision 75000 0
total 575000 650000 75,000.00

Utilidad 625,000.00
GND 25,000.00

MÉTODO DEL PASIVO BASADO EN EL BALANCE

1.- Comparar Base financiera con Base tributaria y como resultado obtenemos diferencia temporaria

AÑO 2015
A B C= B-A
DETALLE Diferencia
Base Financiera Base Tributaria Temporaria
Inventario neto 650,000.00 650,000.00
Provision (75,000.00) 0
Inventario Neto 575,000.00 650,000.00 75,000.00
22%
Activo por impuesto Diferido 16,500.00

ACTIVO MENOR MAYOR Deducible

Activo por impuesto diferido del año 16,500.00

Activo por imuesot diferido al inicio del año -
Gasto (ingreso ) por impuesto diferido 16,500.00

Registro del Activo diferido:

Activo por ipuesto diferido 16,500.00

a) Ingreso por impuesto diferido 16,500.00
Este es el último registro contable del año
 CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad antes impuestos
625,000.00
Gastos no deducibles Diferencias
permanentes 25,000.00
Gastos no deducibles Diferencias
temporarias 75,000.00
Pago Previo -
Base Imponible 725,000.00
Impuesto Causado 22%
159,500.00

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

Gasto impuesto corriente 159,500.00

a) Impuesto a la renta por pagar 159,500.00

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 625,000.00

Menos Gasto Impuesto:
Corriente 159,500.00
Diferido (16,500.00)
Total gasto impuesto a la renta 143,000.00

Utlidad neta en actividades ordinarias 482,000.00

unidades, valoradas
r deterioro de

encia permantentes suma USD 25,000

Activo por Impuesto Diferido

16500
DATOS AÑO 2015
La entidad compra 320,000 unidades USD 1 cada una, consume 400,000 unidades del Skock y da de baja
con acta notarial 17,000 unidades
La utilidad contable después de participación labora es de USD 412,000 y los gastos no deducible por
diferencias permanentes sumana USD 23,000

DATOS: Base financiera Base tributaria

Inventario 553,000.00 553,000.00
Provision (58,000.00) 0
total 495,000.00 553,000.00

Utilidad 412,000.00
GND 23,000.00

AÑO 2015
A B
DETALLE
Base Financiera Base Tributaria
Inventario neto 495,000.00 553,000.00

Inventario Neto 495,000.00 553,000.00

Gasto (ingreso) por impuesto diferido 16,500.00

PASIVO MAYOR MENOR

Activo por impuesto diferido del año

Activo por impuesot diferido al inicio del año
Gasto (ingreso ) por impuesto diferido

Registro del Activo diferido:

Gasto Imp. Renta diferido 3,740.00

a) Activo Imp. Renta Diferido
Este es el último registro contable del año
 CONCILIACION TRIBUTARIA AÑO 2016
Utilidad antes impuestos
412,000.00
Gastos no deducibles Diferencias permanentes
23,000.00
Recuperación de diferencias temporatias
(17,000.00)
Base Imponible 418,000.00
Impuesto Causado 22%
91,960.00

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

Gasto impuesto corriente 91,960.00

a) Impuesto a la renta por pagar

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 412,000.00

Menos gasto impuesto: -
Corriente 91,960.00
Diferido 3,740.00
Total gasto impuesto a la renta 95,700.00

Utlidad neta en actividades ordinarias 316,300.00

 MOVIMIENTO DE INVENTARIO EN USD
k y da de baja Saldo inicial 650,000.00
Más compras 320,000.00
Menos ventas (400,000.00)
Menos baja (17,000.00)
Saldo final 553,000.00
Diferencia
temporal Movimiento de la provisión
Saldo inicial 75,000.00
Adiciones
58,000.00 Bajas/reversiones (17,000.00)
Saldo final 58,000.00

Base financiera 495,000.00

C= B-A
Diferencia
Temporaria

58,000.00
22%
12,760.00

Deducible Activo por Impuesto Diferido

16,500.00
-12,760.00
3,740.00

3,740.00
recuperaciòn -3740

91,960.00

diferencia temporaria del año

corriente - diferencia temporaria del
año previo
DATOS AÑO 2016
La entidad compra 200,000 unidades USD 1 cada una, consume 400,000 unidades del stock y 50,000 unidades
de la provisionadas en el año previo y realiza una provisión adicional de USD 30,000
La utilidad contable después de participación laboral es de USD 315,000 y los gasto no decucible
diferencias permanentes suman USD 12,000

DATOS: Base financiera Base tributaria

Inventario 303,000.00 303,000.00
Provision (38,000.00) 0
total 265,000.00 303,000.00

Utilidad 315,000.00
GND 12,000.00

AÑO 2015
A B
DETALLE
Base Financiera Base Tributaria
Inventario neto 265,000.00 303,000.00

Inventario Neto 265,000.00 303,000.00

Gasto (ingreso) por impuesto diferido -

ACTIVO MENOR MAYOR

Activo por impuesto diferido del año

Activo por impuesot diferido al inicio del año
Gasto (ingreso ) por impuesto diferido

Registro del Activo diferido:

Gasto Imp. Renta diferido 4,400.00

a) Activo Imp. Renta Diferido
Este es el último registro contable del año
 CONCILIACION TRIBUTARIA AÑO 2016
Utilidad antes impuestos
315,000.00
Gastos no deducibles Diferencias permanentes
12,000.00
Recuperación de diferencias temporatias
(20,000.00)
Base Imponible 307,000.00
Impuesto Causado 22%
67,540.00

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

Gasto impuesto corriente 67,540.00

a) Impuesto a la renta por pagar

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 315,000.00

Menos gasto impuesto: -
Corriente 67,540.00
Diferido 4,400.00
Total gasto impuesto a la renta 71,940.00

Utlidad neta en actividades ordinarias 243,060.00

 MOVIMIENTO DE INVENTARIO EN USD
k y 50,000 unidades Saldo inicial 553,000.00
Más compras 200,000.00
Menos ventas (450,000.00)
Menos baja -
Saldo final 303,000.00
Diferencia
temporal Movimiento de la provisión
Saldo inicial 58,000.00
Adiciones 30,000.00
38,000.00 Bajas/reversiones (50,000.00)
Saldo final 38,000.00

Base financiera 265,000.00

Consumo de 50,000 de provision

-----------------x--------------
C= B-A Provision 50,000.00
Diferencia
Temporaria a) ingresos financiero (inventario) 50,000.00 Provisión del periodo es
Adiciona 30,000 a la provision
-----------------x-------------- o por diferencia
38,000.00 Gasto deterioro (inventari 30,000.00
22% a) Provisiones 30,000.00 Esta prov del periodo
8,360.00

Imponible Activo por Impuesto Diferido

12,760.00 Activo por ipuesto diferido

-8,360.00 16,500.00
4,400.00 3,740.00

4,400.00
recuperaciòn -4400

67,540.00

diferencia temporaria del año

corriente - diferencia temporaria del
año previo
rovisión del periodo es (20,000.00)

por diferencia 38,000.00

58,000.00
sta prov del periodo (20,000.00)
AÑO 2014

GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIA

POR VALOR NETO REALIZABLE DE INVENTARIOS

POR PÉRDIDAS ESPERADAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR COSTOS ESTIMADOS DE DESMANTELAMIENTO
POR DETERIOROS DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
POR PROVISIONES (DIFERENTES DE CUENTAS INCOBRABLES, DESMANTELAMIENTO,
DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL)
POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR
PORMEDICIONES
MEDICIONESDEDEACTIVOS
ACTIVOSNO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
BIOLÓGICOS AL VALOR INGRESOS
RAZONABLE MENOS COSTOS PERDIDAS, COSTOS Y GASTOS
DE VENTA
AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES
POR OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS
UTILIDAD GRAVABLE
PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES

GASTO (INGRESO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

POR IMPUESTO A LA
RENTA DEL PERIODO
(INFORMATIVO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

AÑO 2015

GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIA

POR VALOR NETO REALIZABLE DE INVENTARIOS

POR PÉRDIDAS ESPERADAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR COSTOS ESTIMADOS DE DESMANTELAMIENTO
POR DETERIOROS DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
POR PROVISIONES (DIFERENTES DE CUENTAS INCOBRABLES, DESMANTELAMIENTO,
DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL)
POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR
PORMEDICIONES
MEDICIONESDEDEACTIVOS
ACTIVOSNO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
BIOLÓGICOS AL VALOR INGRESOS
RAZONABLE MENOS COSTOS PERDIDAS, COSTOS Y GASTOS
DE VENTA
AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES
POR OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS
UTILIDAD GRAVABLE
PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES

GASTO (INGRESO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

POR IMPUESTO A LA
RENTA DEL PERIODO
(INFORMATIVO)
 GASTO (INGRESO)
POR IMPUESTO A LA
RENTA DEL PERIODO
(INFORMATIVO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

AÑO 2016

GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIA

POR VALOR NETO REALIZABLE DE INVENTARIOS

POR PÉRDIDAS ESPERADAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR COSTOS ESTIMADOS DE DESMANTELAMIENTO
POR DETERIOROS DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
POR PROVISIONES (DIFERENTES DE CUENTAS INCOBRABLES, DESMANTELAMIENTO,
DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL)
POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR
PORMEDICIONES
MEDICIONESDEDEACTIVOS
ACTIVOSNO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
BIOLÓGICOS AL VALOR INGRESOS
RAZONABLE MENOS COSTOS PERDIDAS, COSTOS Y GASTOS
DE VENTA
AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES
POR OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS
UTILIDAD GRAVABLE
PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES

GASTO (INGRESO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

POR IMPUESTO A LA
RENTA DEL PERIODO
(INFORMATIVO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)
GENERACIÓN REVERSIÓN
814 + 75,000.00 815 -
816 + 817 -
818 + 819 -
820 + 821 -
MIENTO,
822 + 823 -
824 - 825 +
A 826 + 827 -
828 - 829 +
830 + 831 -
833 -
834 +/- 835 +/-
836 =
839 =

NTE 888 +/- 159,500.00

O 889 +/- (16,500.00)

DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)

GENERACIÓN REVERSIÓN
814 + 815 - 17,000.00
816 + 817 -
818 + 819 -
820 + 821 -
MIENTO,
822 + 823 - -
824 - 825 +
A 826 + 827 -
828 - 829 +
830 + 831 -
833 -
834 +/- 835 +/-
836 =
839 =

NTE 888 +/- 91,960.00

O 889 +/- 3,740.00

DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)

GENERACIÓN REVERSIÓN
814 + 815 - (20,000.00)
816 + 817 -
818 + 819 -
820 + 821 -
MIENTO,
822 + 823 -
824 - 825 +
A 826 + 827 -
828 - 829 +
830 + 831 -
833 -
834 +/- 835 +/-
836 =
839 =

NTE 888 +/- 67,540.00

O 889 +/- 4,400.00

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO CORRIENTE

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CASO No. 3
Datos años 2014:
La compañía aplica el modelo de medición posterior revaluación para sus maquinarias al 31 de diciembre del 2014
revaloriza una maquinaria con valor en libros USD 0, a un valor de USD 100,000 según avalúo pericial. Vida útil estimad
La utilidad contable después de participación laboral es de USD 350,000 y los gastos no deducibles por diferencia perm

Diferencia
DATOS: Base financiera Base tributaria temporal
Maquinaria 100,000.00 100,000.00
Dep. Acumulada - (100,000.00)
total 100,000.00 - (100,000.00)

Utilidad 350,000.00
GND 15,000.00

MÉTODO DEL PASIVO BASADO EN EL BALANCE

1.- Comparar Base financiera con Base tributaria y como resultado obtenemos diferencia temporaria

AÑO 2015
A B C= B-A
DETALLE Diferencia
Base Financiera Base Tributaria Temporaria
Maquinaria 100,000.00 100,000.00
Dep.Acumulada - (100,000.00)
Maquinaria, neta 100,000.00 - -100,000.00
22%
Pasivo por impuesto Diferido -22,000.00

ACTIVO MAYOR MENOIR Imposicion

Pasivo por impuesto diferido del año -22,000.00

Pasivo por imuesot diferido al inicio del año -
(Ingreso) por impuesto diferido -22,000.00

Registro contable del impuesto diferido:

ORI POR REVALUACION 22,000.00

a) Pasivo por impuesto diferido 22,000.00
Este es el último registro contable del año
 CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad antes impuestos
350,000.00
Gastos no deducibles Diferencias
permanentes 15,000.00
Gastos no deducibles Diferencias
temporarias -
Pago Previo -
Base Imponible 365,000.00
Impuesto Causado 22%
80,300.00

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

Gasto impuesto corriente 80,300.00

a) Impuesto a la renta por pagar 80,300.00

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 350,000.00

Menos Gasto Impuesto:
Corriente 80,300.00
Diferido -
Total gasto impuesto a la renta 80,300.00

Utlidad neta en actividades ordinarias 269,700.00

Otros resultados integrables:

ORI por revaluación de PPyE 100,000.00
ORI por revaluación impuestos diferidos (22,000.00)

Resultado integrales 347,700.00

MEDICION INICIAL

Valor antes de Valor perito Valor del ajuste

valoración

Maquinaria - 100,000.00 100,000.00

Registro contable
----------------x------------------
Maquinaria 100,000.00
a) Otros resultados integrales 100,000.00

Luego al patrimonio la parte de cada año, es decir cada vez de deprecio debe afecta al patromio

El fisco no reconoce el gasto por que se crea un pasivo diferido

Con la revaluación en el momento de comprar bases nace un pasivo por impuesto diferido, que sería el 22% del valor re

------------------x---------------
Otros resultados integrales 22,000.00
a) Pasivo por impuestos diferido 22,000.00

------------------x---------------
Otros resultados integrales 78,000.00
a) Reserva por revaluación 78,000.00

Al momento que se deprecie se debe disminuir la reserva por revaluacion

------------------x---------------
1 de diciembre del 2014
úo pericial. Vida útil estimada futura dos años
ducibles por diferencia permanentes sumana USD 15,000

Pasivo por Impuesto Diferido

0 No existe ningun gasto de depreciación de la maquinaria
que sería el 22% del valor revaluado
DATOS AÑO 2015
La utilidad contable después de participación laboral es de USD 412,000
y los gastos no deducible por diferencias permanentes suma USD 17,000

DATOS: Base financiera Base tributaria

Maquinaria 100,000.00 -
Dep. Acumulada (50,000.00) 0
total 50,000.00 -

Utilidad 412,000.00
GND 17,000.00

AÑO 2015
A B
DETALLE
Base Financiera Base Tributaria
Maquinaria 100,000.00 -
Dep.Acumulada (50,000.00) 0
Maquinaria, neta 50,000.00 -

Pasivo por impuesto Diferido -22,000.00

ACTIVO MAYOR MENOIR

Pasivo por impuesto diferido del año

Pasivo por imuesot diferido al inicio del año
(Ingreso) por impuesto diferido

Registro del Activo diferido:

Pasivo por impuesto diferido 11,000.00

a) Ingrso por impuesto diferido
Este es el último registro contable del año
 CONCILIACION TRIBUTARIA AÑO 2016
Utilidad antes impuestos
412,000.00
Gastos no deducibles Diferencias permanentes
17,000.00
Recuperación de diferencias temporatias
50,000.00
Base Imponible 479,000.00
Impuesto Causado 22%
105,380.00

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

Gasto impuesto corriente 105,380.00

a) Impuesto a la renta por pagar

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 412,000.00

Menos gasto impuesto: -
Corriente 105,380.00
Diferido (11,000.00)
Total gasto impuesto a la renta 94,380.00

Utlidad neta en actividades ordinarias 317,620.00

----------------x--------------
Gastos deprecición 50,000.00
a) Depreciacion Acum 50,000.00

----------------x--------------
Reserva por revaluación 39,000.00
a) Reultados acumulados 39,000.00
 Diferencia
temporal

(50,000.00)

C= B-A
Diferencia
Temporaria

-50,000.00
22%
-11,000.00

Imposicion Pasivo por Impuesto Diferido

-22,000.00
-11,000.00
-11,000.00

11,000.00
recuperaciòn 11000

105,380.00

diferencia temporaria del año

corriente - diferencia temporaria del
año previo
DATOS AÑO 2016
La utilidad contable después de participación laboral es de USD 530,000 y los gastos no
deducible por diferencia permanentes suman U-sd 30,000

DATOS: Base financiera Base tributaria

Maquinaria 100,000.00 -
Dep. Acumulada (50,000.00) 0
total 50,000.00 -

Utilidad 530,000.00
GND 30,000.00

AÑO 2016
A B
DETALLE
Base Financiera Base Tributaria
Maquinaria 100,000.00 -
Dep.Acumulada (50,000.00) 0
Maquinaria, neta 50,000.00 -

Pasivo por impuesto Diferido -

ACTIVO MAYOR MENOIR

Activo por impuesto diferido del año

Activo por impuesot diferido al inicio del año
Gasto (ingreso ) por impuesto diferido

Registro del Activo diferido:

Pasivo por impuesto diferido -

a) Ingrso por impuesto diferido
Este es el último registro contable del año
 CONCILIACION TRIBUTARIA AÑO 2016
Utilidad antes impuestos
530,000.00
Gastos no deducibles Diferencias permanentes
30,000.00
Recuperación de diferencias temporatias
50,000.00
Base Imponible 610,000.00
Impuesto Causado 22%
134,200.00

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

Gasto impuesto corriente 134,200.00

a) Impuesto a la renta por pagar

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 530,000.00

Menos gasto impuesto: -
Corriente 134,200.00
Diferido (11,000.00)
Total gasto impuesto a la renta 123,200.00

Utlidad neta en actividades ordinarias 406,800.00

 Diferencia
temporal

(50,000.00)

C= B-A
Diferencia
Temporaria

-50,000.00
22%
-11,000.00

Imposicion Pasivo por Impuesto Diferido

-11,000.00 a) Pasivo por impuesto diferido

11,000.00 22,000.00
- 11,000.00

-
recuperaciòn 11000

134,200.00

diferencia temporaria del año

corriente - diferencia temporaria del
año previo
AÑO 2014

GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIA

POR VALOR NETO REALIZABLE DE INVENTARIOS

POR PÉRDIDAS ESPERADAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR COSTOS ESTIMADOS DE DESMANTELAMIENTO
POR DETERIOROS DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
POR PROVISIONES (DIFERENTES DE CUENTAS INCOBRABLES, DESMANTELAMIENTO,
DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL)
POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR
PORMEDICIONES
MEDICIONESDEDEACTIVOS
ACTIVOSNO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
BIOLÓGICOS AL VALOR INGRESOS
RAZONABLE MENOS COSTOS PERDIDAS, COSTOS Y GASTOS
DE VENTA
AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES
POR OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS
UTILIDAD GRAVABLE
PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES

GASTO (INGRESO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

POR IMPUESTO A LA
RENTA DEL PERIODO
(INFORMATIVO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

AÑO 2015

GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIA

POR VALOR NETO REALIZABLE DE INVENTARIOS

POR PÉRDIDAS ESPERADAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR COSTOS ESTIMADOS DE DESMANTELAMIENTO
POR DETERIOROS DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
POR PROVISIONES (DIFERENTES DE CUENTAS INCOBRABLES, DESMANTELAMIENTO,
DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL)
POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR
PORMEDICIONES
MEDICIONESDEDEACTIVOS
ACTIVOSNO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
BIOLÓGICOS AL VALOR INGRESOS
RAZONABLE MENOS COSTOS PERDIDAS, COSTOS Y GASTOS
DE VENTA
AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES
POR OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS
UTILIDAD GRAVABLE
PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES

GASTO (INGRESO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

POR IMPUESTO A LA
RENTA DEL PERIODO
(INFORMATIVO)
 GASTO (INGRESO)
POR IMPUESTO A LA
RENTA DEL PERIODO
(INFORMATIVO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

AÑO 2016

GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIA

POR VALOR NETO REALIZABLE DE INVENTARIOS

POR PÉRDIDAS ESPERADAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR COSTOS ESTIMADOS DE DESMANTELAMIENTO
POR DETERIOROS DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
POR PROVISIONES (DIFERENTES DE CUENTAS INCOBRABLES, DESMANTELAMIENTO,
DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL)
POR CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR
PORMEDICIONES
MEDICIONESDEDEACTIVOS
ACTIVOSNO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
BIOLÓGICOS AL VALOR INGRESOS
RAZONABLE MENOS COSTOS PERDIDAS, COSTOS Y GASTOS
DE VENTA
AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES
POR OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS
UTILIDAD GRAVABLE
PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES

GASTO (INGRESO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

POR IMPUESTO A LA
RENTA DEL PERIODO
(INFORMATIVO) GASTO (INGRESO) POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)
GENERACIÓN REVERSIÓN
814 + 75,000.00 815 -
816 + 817 -
818 + 819 -
820 + 821 -
MIENTO,
822 + 823 -
824 - 825 +
A 826 + 827 -
828 - 829 +
830 + 831 -
833 -
834 +/- 835 +/-
836 =
839 =

NTE 888 +/- 159,500.00

O 889 +/- (16,500.00)

DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)

GENERACIÓN REVERSIÓN
814 + 815 - 17,000.00
816 + 817 -
818 + 819 -
820 + 821 -
MIENTO,
822 + 823 - -
824 - 825 +
A 826 + 827 -
828 - 829 +
830 + 831 -
833 -
834 +/- 835 +/-
836 =
839 =

NTE 888 +/- 91,960.00

O 889 +/- 3,740.00

DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)

GENERACIÓN REVERSIÓN
814 + 815 - (20,000.00)
816 + 817 -
818 + 819 -
820 + 821 -
MIENTO,
822 + 823 -
824 - 825 +
A 826 + 827 -
828 - 829 +
830 + 831 -
833 -
834 +/- 835 +/-
836 =
839 =

NTE 888 +/- 67,540.00

O 889 +/- 4,400.00

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO CORRIENTE

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

 CASO No. 5
Datos años 2015 Año 1:
Al finalizar el año 1 se presentan los siguientes diferencias temporales :
1. Se realiza una provisión por servicios recibidos que no cuenta con la forma legal USD 100,000
2. La compañía realiza una provisición por gastos de transporte devengados por USD 35,000
3. La compañía realiza una provisición para inventario deteriorados por USD 25,000 , el valor del inventarios neto suma US
4. Se realizó una provisión para garantía de producto por USD 30,000
5. La entidad realiza una provisión por devolució por producto por USD 90,000
6. Los gastos no deducibles por diferencia permanetes suman USD 70,000
7. La utilidad del ejercicio despés de 15% de participación laboral es de USD 800,000

Utilidad
GND

AÑO 1 (2015)
A B
Base
Financier Base Tributaria
1 Provisión gasto - factura por recibir (100,000.00) -

2 Provisión gasto devengados (35,000.00) -

3 Inventario 400,000.00 400,000.00

Provisión Inventario (25,000.00) -
Neto 375,000.00 400,000.00

4 Provisión para garantía (30,000.00) -

5 Provisión por devolución (90,000.00) -

Total diferencia temporarias deducible 120,000.00 400,000.00

Pasivo por impuesto Diferido

PASIVO MAYOR MENOR

Activo por impuestos diferidos del año

Activo por impuesto diferidos al inicio del año
Gastos (Ingreso) por impuesto diferido
Registro contable del impuesto diferido:
DETALLE DEBE
Activo por impuesto diferido 61,600.00
a) Ingreso por impuesto a la renta diferido
Para reconocer activo por impuesto diferido
* Este registro contable es el última transsacción que se va a realizar en el año

CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad antes impuestos 800,000.00
(+) Gastos no deducibles Diferencias permanentes 70,000.00
Gastos no deducibles Diferencias temporarias 280,000.00
Base Imponible 1,150,000.00
Impuesto Causado 22% 253,000.00

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

DETALLE DEBE
Gasto impuesto corriente 253,000.00
a) Impuesto a la renta por pagar
Para reconocer impuesto a la renta corriente

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 800,000.00

Menos Gasto Impuesto:
Corriente 253,000.00
Diferido (61,600.00)
Total gasto impuesto a la renta 191,400.00

Utlidad neta en actividades ordinarias 608,600.00

Otros resultados integrables:

ORI por revaluación de PPyE -
ORI por revaluación impuestos diferidos -

Resultado integrales 608,600.00

nventarios neto suma USD 375,000

800,000.00
70,000.00

C= B-A

Diferencia Temporaria

280,000.00
22%
61,600.00

Deducible Activo por Impuesto Diferido

61,600.00

-61,600.00
 HABER

61,600.00

Pago Previo - 61600

HABER

253,000.00
 DATOS AÑO 2016 Año 2
Al finalizar el año 2 se presentan las siguientes situaciones:
1. Al cierre del año 2 la entidad factura y paga la totalidad de los servicios recibidos y realiza una provis
2. La compañía paga la provisión de transporte del año previo
3. La compañía castiga la totalidad del inventario deteriorado con acta jurada correspondiente, el valor
4. La compañía utiliza de la provisión por garantía de productos USD 19,500
5. La compañía realiza la provisión por devolución del año previo y constituye una provisión adicional d
6. Los gastos no deducibles por diferencia permanentes suman USD 100,000
7. La utilidad del ejercicio después del 15% de participación laboral es de USD 620,000

Utilidad
GND

1 Provisión por servicios recibidos

2 Provisión por transporte

3 Inventario
Provisión Inventario
Neto

4 Provisión garantía de producto

5 Provisión por devolución de producto

Total diferencia temporarias deducible

Pasivo por impuesto Diferido

ACTIVO

Activo por impuestos diferidos del año

Activo por impuesto diferidos al inicio del año
Gastos (Ingreso) por impuesto diferido
Registro contable del impuesto diferido:
DETALLE
Gasto por impuesto diferido
a) Activo por impuesto diferido
Para reconocer activo por impuesto diferido
Este es el último registro contable del año

CONCILIACION TRIBUTARIA AÑO 2016

Utilidad antes impuestos
Gastos no deducibles Diferencias permanentes
Recuperación de diferencias temporatias
Base Imponible
Impuesto Causado 22%

ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

DETALLE
Gasto impuesto corriente
a) Impuesto a la renta por pagar
Para reconocer impuesto a la renta corriente

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos

Menos gasto impuesto:
Corriente
Diferido
Total gasto impuesto a la renta

Utlidad neta en actividades ordinarias

Otros resultados integrables:

ORI por revaluación de PPyE
ORI por revaluación impuestos diferidos

Resultado integrales
idad de los servicios recibidos y realiza una provision adicional por este concepto de USD 20,000

eriorado con acta jurada correspondiente, el valor del inventario suma USD 412,000 no existe provisión para este año
productos USD 19,500
l año previo y constituye una provisión adicional de USD 120,000
tes suman USD 100,000
pación laboral es de USD 620,000

620,000.00
100,000.00

AÑO 2 (2016)
A B C= B-A
Base
Diferencia
Financier Base Tributaria Temporaria
(20,000.00) -

- -

412,000.00 412,000.00
- -
412,000.00 412,000.00

(10,500.00)

(120,000.00)

261,500.00 412,000.00 150,500.00

22%
61,600.00 33,110.00

MAYOR MENOIR Imposicion Pasivo por Impuesto Diferido

33,110.00
61,600.00
28,490.00
DEBE HABER
28,490.00
28,490.00

620,000.00
100,000.00
(129,500.00) recuperaciòn -28490
590,500.00
129,910.00

DEBE HABER
129,910.00
129,910.00

620,000.00

129,910.00 diferencia temporaria del año

corriente - diferencia temporaria del
28,490.00 año previo
158,400.00

461,600.00

-
-

461,600.00
para este año
CASO DE CONSTRUCCION
DATOS GENERALES
CONTRAATO CONSTRUCCIÓN DE UN PUENTE No, 1
MODALIDAD CONTRATO A PRECIO FIJO
PLAZO DOS AÑOS DEL 1 DE ENERO DEL 2016 AL 31 DE D
Ingresos estimados 870,000.00
Costos estimados 505,000.00
Costos incurridos 2016 315,000.00
% de terminación 62% COSTOS INCURRIDOS / COSTO ESTIM
Ingresos estimados año 2016 542,673.27
Perdidas onerosas estimadas 500,000.00 PROVISION AÑO 1

Estado de Resultados
Año 2016 Año 2017
Ingresos (contrato puente) 542,673.27 327,326.73
Ingresos otros contratos 1,300,000.00 1,450,000.00
Costos (contrato puente) (315,000.00) (190,000.00)
Costos otros contratos (800,000.00) (590,000.00)
Margen de obra 727,673.27 997,326.73

Pérdida onerosas 500,000.00

Participación laboral 31,900.99 147,349.01
Gastos administracion y ventas 15,000.00 15,000.00

Utilidad antes de impuestos 180,772.28 834,977.72

NOTAS TECNICAS
Reconocimiento de las pérdidas esperadas
36 Cuando sea probable que los costos totales del contrato v
derivados del mismo, las pérdidas esperadas deben recon
37 La cuantía de tales pérdidas se determina con independie
(a) si los trabajos del contrato han comenzado o no;
(b) el grado de realización de la actividad del contrato; o
C la cantidad de ganancias que se espera obtener en otr
éste no sean tratados como uno sólo a efecctos con
2. Las pérdidas esperadas en contrato de construcción gene
totales del contrato excedan los ingresos totales del mism
periodo en el que se registren contablemente; sim emba
el cual podrá ser utilizado en el momento en que finalice
Utilidad
GND
 AÑO 1 (2015)
A B
Base
Financier Base Tributaria
1 Provisión gasto - factura por recibir (100,000.00) -

2 Provisión gasto devengados (35,000.00) -

3 Inventario 400,000.00 400,000.00

Provisión Inventario (25,000.00) -
Neto 375,000.00 400,000.00

4 Provisión para garantía (30,000.00) -

5 Provisión por devolución (90,000.00) -

Total diferencia temporarias deducible 120,000.00 400,000.00

Pasivo por impuesto Diferido

PASIVO MAYOR MENOR

Activo por impuestos diferidos del año

Activo por impuesto diferidos al inicio del año
Gastos (Ingreso) por impuesto diferido

Registro contable del impuesto diferido:

DETALLE DEBE
Activo por impuesto diferido 61,600.00
a) Ingreso por impuesto a la renta diferido
Para reconocer activo por impuesto diferido
* Este registro contable es el última transsacción que se va a realizar en el año

CONCILIACION TRIBUTARIA
Utilidad antes impuestos 180,772.28
(+) Gastos no deducibles Diferencias permanentes 70,000.00
Gastos no deducibles Diferencias temporarias 280,000.00
Base Imponible 530,772.28
Impuesto Causado 22% 116,769.90
ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

DETALLE DEBE
Gasto impuesto corriente 116,769.90
a) Impuesto a la renta por pagar
Para reconocer impuesto a la renta corriente

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos 180,772.28

Menos Gasto Impuesto:
Corriente 116,769.90
Diferido (61,600.00)
Total gasto impuesto a la renta 55,169.90

Utlidad neta en actividades ordinarias 125,602.38

Otros resultados integrables:

ORI por revaluación de PPyE -
ORI por revaluación impuestos diferidos -

Resultado integrales 125,602.38

ERO DEL 2016 AL 31 DE DICIEMRE DEL 2017

URRIDOS / COSTO ESTIMADO

tos totales del contrato vayan a exceder de los ingresos de actividades ordinarias totales
s esperadas deben reconocerse inmediatamente como un gasto,
etermina con independiencia de:
an comenzado o no;
actividad del contrato; o
se espera obtener en otros contratos, siempre que aquellos y
uno sólo a efecctos contable, de acuerdo con el párrafo C9
to de construcción generales por la probabilidad de que los costos
ngresos totales del mismo, serán consideradoas como no deducibles en el
ntablemente; sim embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto,
momento en que finalice el contrato: siempre y cuando dicha pérdida se produzca efectivamente,
180,772.28
70,000.00
 C= B-A

Diferencia Temporaria

280,000.00
22%
61,600.00

Deducible Activo por Impuesto Diferido

61,600.00

-61,600.00

HABER

61,600.00

Pago Previo - 61600

HABER

116,769.90
 DATOS AÑO 2016 Año 2
Al finalizar el año 2 se presentan las siguientes situaciones:
1. Al cierre del año 2 la entidad factura y paga la totalidad de los servicios recibidos y realiza una provis
2. La compañía paga la provisión de transporte del año previo
3. La compañía castiga la totalidad del inventario deteriorado con acta jurada correspondiente, el valor
4. La compañía utiliza de la provisión por garantía de productos USD 19,500
5. La compañía realiza la provisión por devolución del año previo y constituye una provisión adicional d
6. Los gastos no deducibles por diferencia permanentes suman USD 100,000
7. La utilidad del ejercicio después del 15% de participación laboral es de USD 620,000

Utilidad
GND
1 Provisión por servicios recibidos

2 Provisión por transporte

3 Inventario
Provisión Inventario
Neto

4 Provisión garantía de producto

5 Provisión por devolución de producto

Total diferencia temporarias deducible

Pasivo por impuesto Diferido

ACTIVO

Activo por impuestos diferidos del año

Activo por impuesto diferidos al inicio del año
Gastos (Ingreso) por impuesto diferido

Registro contable del impuesto diferido:

DETALLE
Gasto por impuesto diferido
a) Activo por impuesto diferido
Para reconocer activo por impuesto diferido
Este es el último registro contable del año

CONCILIACION TRIBUTARIA AÑO 2016

Utilidad antes impuestos
Gastos no deducibles Diferencias permanentes
Recuperación de diferencias temporatias
Base Imponible
Impuesto Causado 22%
ahora se tiene derecho a deducir el pago previo en el futuro

Registro contable del impuesto.

DETALLE
Gasto impuesto corriente
a) Impuesto a la renta por pagar
Para reconocer impuesto a la renta corriente

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Utilidad antes de impuestos

Menos gasto impuesto:
Corriente
Diferido
Total gasto impuesto a la renta

Utlidad neta en actividades ordinarias

Otros resultados integrables:

ORI por revaluación de PPyE
ORI por revaluación impuestos diferidos

Resultado integrales
idad de los servicios recibidos y realiza una provision adicional por este concepto de USD 20,000

eriorado con acta jurada correspondiente, el valor del inventario suma USD 412,000 no existe provisión para este año
productos USD 19,500
l año previo y constituye una provisión adicional de USD 120,000
tes suman USD 100,000
pación laboral es de USD 620,000

620,000.00
100,000.00
 AÑO 2 (2016)
A B C= B-A
Base
Diferencia
Financier Base Tributaria Temporaria
(20,000.00) -

- -

412,000.00 412,000.00
- -
412,000.00 412,000.00

(10,500.00)

(120,000.00)

261,500.00 412,000.00 150,500.00

22%
61,600.00 33,110.00

MAYOR MENOIR Imposicion Pasivo por Impuesto Diferido

33,110.00
61,600.00
28,490.00

DEBE HABER
28,490.00
28,490.00

620,000.00
100,000.00
(129,500.00) recuperaciòn -28490
590,500.00
129,910.00
DEBE HABER
129,910.00
129,910.00

620,000.00

129,910.00 diferencia temporaria del año

corriente - diferencia temporaria del
28,490.00 año previo
158,400.00

461,600.00

-
-

461,600.00
para este año