DERECHO ADUANERO

Conjunto de normas jurídicas, principios e instituciones que regulan el comercio

exterior y las actividades que desarrollas las personas en su intervención ante
la aduana.

Régimen tributario aduanero

a) La obligación tributaria aduanera: Surge entre el Estado y los sujetos

pasivos en cuanto ocurre el hecho generador de los tributos.
b) La obligación de pago en aduanas: se produce cuando el hecho
generador se realiza con anterioridad, sin haberse efectuado el pago de
la obligación tributaria.

Sujetos de la obligación tributaria aduanera

a) Sujeto pasivo: Estado

b) Sujeto activo: Consignatario, despachante, agencia despachante,
transportista.

Hechos generadores de la obligación tributaria aduanera

a) importación de mercancías para el consumo

b) exportación de mercancías señalados por Ley.
c) Otros regímenes sujetos al pago de tributos aduaneros.

El hecho generador se perfecciona en el momento que se produce la

aceptación por la Aduana de la Declaración de Mercancías.

Hechos generadores de la obligación de pago en Aduanas

a) Incumplimientos de obligaciones en régimen suspensivo.

b) Modificación o incumplimiento de importación con exención total o
parcial de tributos.
c) Uso, consumo o destino en zona franca.
d) Internación ilícita de mercancías.
e) Pérdida o sustracción de mercancías en medios de transporte y
depósitos aduaneros.
Determinación de la obligación tributaria aduanera, mediante:

a) Liquidación realizada por el Despachante de Aduana.

b) Autoliquidación efectuada por el consignante o exportador.
c) Liquidación realizada por la administración aduanera.

Prenda preferente

Las mercancías constituyen prenda preferente a favor del Estado, las

cuales garantizan el cumplimiento de las obligaciones tributarias y de pago
aduaneros, las sanciones pecuniarias y otros derechos emergentes.

Extinción de la obligación aduanera

a) Pago total de la obligación aduanera.

b) Subrogación de pago.
c) Facilidades de pago
d) Compensación
e) Resistimiento de la DM
f) Abandono expreso o de hecho
g) Destrucción total o parcial.

Tributos aduaneros de importación

a) Gravamen arancelario 0-40%

b) Derechos de compensación y antidunping.
c) Impuestos internos aplicables a la importación.
IVA = Impuestos al valor agregado 14,94%.
ICE= Impuestos al consumo especifico.

Base imponible

CIF = Costo, flete  hasta la frontera.

Aduana Nacional

Entidad de derecho público, de carácter antártico, conduri nacional,

duración indefinida con personería jurídica y patrimonio propio.
Función pública aduanera.-

Conjunto de actividades y servicios que realizan los servidores públicos de

la Aduana Nacional, debiendo contar con experiencias, idoneidad y
especialización en comercio exterior, en el sistema tributario nacional.

Auxiliares de la función pública aduanera

El despachante de Aduana como persona natural y profesional es auxiliar

de la función pública aduanera.

Funciones y atribuciones del despachante de Aduana:

a) Observar cumplimiento de las normas legales que regulan los regímenes

aduaneros en los que intervenga.
b) Efectuar despachos aduaneros por cuanta de terceros, suscribir las
declaraciones aduaneras.
c) Dar fe ante la administración aduanera por la correcta declaración de
cantidad, calidad, valor de las mercancías, objeto de importación,
exportación o de otros regímenes aduaneros amparados en
documentos.
d) Liquidar los tributos aduaneros aplicables a las mercancías.
e) Conservar la documentación de los despachos aduaneros y las
operaciones aduaneras realizadas.
f) Prestar asesoramiento en materia aduanera.
g) Sujetarse a las normas de ética profesional.

Incoterms

Establecidos en 1938 por la Cámara de Comercio internacional con sede en

Paris, los Incoterms fueron modernizados (1936-1953-1980-1990-2000-
2010) actualizado.

Definen las responsabilidades del importador (País de destino) y el

exportador (País de origen), los riesgos, costos y Tramites que comportan
una operación de compra – venta.
Se plasma en un contrato de compra – venta, deben establecer quien se
hace cargo de los costos de transporte, quien se responsabiliza de la
mercancía en caso de deterioro y quien se encarga de los trámites
aduaneros.

El uso de Incoterms no es obligatorio pero su inclusión en el contrato de

compra y venta es muy recomendable, unifica los criterios y la terminología
comercial a utilizar ente las partes, en caso de conflicto quedan limitadas las
responsabilidades de las partes que intervienen en la operación.

País de origen.- El país exportador.

País de destino.- El país de destino del importador.

Incoterms según responsabilidad de exportador e importador:

EF 1
FCA Franco trasportista
FOB Franco a bordo
FAS Franco al costado del buque
EXW En fabrica
La transmisión de los costos y riesgos de transporte se produce en el
momento en que el exportador entrega la mercancía al importador en el
país de origen.

C
CIP Transporte y seguro pago de hasta
CPT Transporte pagado hasta
CIF Costo seguro y flete
CFR Costo y flete
La transmisión de los costos de transporte se produce en el país de destino
pero los riesgos de pérdida o deterioro de la mercancía se produce en el
país de origen.

En EXW, FAS, FOB, FCA, la transmisión de costos y riesgos se produce

simultáneamente en el lugar de entrega de la mercancía.

Flete: Precio de transporte.

CFR – Costo y flete

Transporte marítimo o fluvial:

 Responsabilidad del exportador (Costo hasta el puerto de destino)

- Preparar la mercancía.
- Carga y transporte local.
- Despacho aduanero de exportación.
- Carga en el barco.
- Transporte principal.
- Descarga el barco / si fue incluido en el contrato.
 Responsabilidad del importador (Riesgo desde la carga y transporte)
- Descarga del Barco (si no fue incluido)
- Despacho aduanero de importación.
- Transporte local en el país de destino.

CIF – Costo, seguro y flete

Transporte marítimo fluvial:

 Responsabilidad de exportador:
- Costos hasta el puerto destino.
- Riesgos hasta que está a bordo.
 Póliza de seguro para cubrir riesgos, precio de la mercancía +10%.
- Preparar la mercancía.
- Carga y transporte local.
- Despacho aduanero de exportación.
- Carga en el barco.
- Póliza de seguro endosable al importador.
- Transporte principal.
- Descarga del barco (si fue incluido)

Responsabilidad de importador:

- Descargar del barco (si no fue incluido).

 - Despacho aduanero de importación.
- Transporte local (en país de destino).

CIP: Transporte y seguro pagados costo / responsabilidad del

exportador

- Carga y transporte local en país de origen.

- Despacho aduanero de exportación.
- Carga, transporte principal.
- Póliza de seguro.
- Transporte principal.
- Descarga (si fue incluido).

Responsabilidad del importador:

- Descarga (si no fue incluida).

- Despacho aduanero de importación.
- Transporte local en país de destino.

En CFR, CIF, CIP, CPT, la transición de costos y riesgos no se producen

simultáneamente, costos en destino y riesgos en origen.

 Seguro: Solo en el caso de CIF y CIP se exige con el valor de la

mercancía +10%.

CPT Transporte pagado hasta

Responsabilidad del exportador:

- Preparar la mercancía.
- Carga y transporte local en país de origen.
- Despacho aduanero de exportación.
- Carga y transporte principal.
- Transporte principal.
- Descarga del transporte principal (si fue incluido)

D
 DDP Entregada derechos pagados
DAP Entregado en lugar
DAT Entregado en terminal
CIP Transporte y seguro pagados hasta (corre
por cuenta del exportador)
CPT Transporte pagado hasta
CIF Coste seguro y flete
CFR Costo y flete

Exw – en fábrica

El exportador se limita a poner la mercancía a disposición del importador en

las instalaciones del vendedor (exportador).

 Las responsabilidades del exportador:

- Proporciona las mercancías embaladas y preparado para la carga.
- Se transmite los costos y riesgos exp – imp.
 Responsabilidades del importador:
- Cargar la mercancía.
- Transporte local en país de origen.
- Despacho aduanero de exportación.
- Carga, transporte principal.
- Transporte principal.
- Descarga en el lugar de destino.
- Despacho aduanero importación.
- Transporte local en país de destino.

Transitorio.- Intermediario entre Exportador o Importador y las compañías

de transporte internacional, se ocupa también de los trámites ADVANA,
SEGUROS, etc.

 Forward: Encargados de logística, hacen todo pero cuesta más.

FAS – Franco al costado del buque.

Transporte marítimo o fluvial

 Responsabilidad del exportador – costos y riesgos hasta el muelle.

- Preparar la mercancía.
- Carga y transporte local en país de origen.
- Despacho aduanero de exportación.
 Responsabilidad del importador
- Carga en el barco.
- Transporte principal.
- Descarga del barco.
- Despacho aduanero de importación.
- Transporte local en el país de destino.

FOB – Franco a bordo FREE ON BOARD

Transporte maritime o fluvial

 Responsabilidad del exportador.– Costos y riesgo de transporte hasta

que la mercancía está a bordo del barco contratado por el importador en
el país de origen.
- Si se produce problema a transporte local o la carga en el barco.
- Preparar la mercancía para transporte.
- Carga y transporte local en el país de origen.
- Despacho aduanero en exportación.
- Carga en el barco.
 Responsabilidad del importador
- Transporte principal.
- Descarga del barco.
- Despacho aduanero de importación.
- Transporte local en el país de destino.

Transporte local: Cuando intervienen varios.

Exportador: Consiste en trasladar la mercancía hasta el transporte
principal.

Importador: trasladar la mercancía desde que es entregado, en el país de

destino.

FCA – Franco transportista

 Responsabilidad del exportador.- Preparar la mercancía.

- Carga de la mercancía (si es en sus instalaciones).
- Transporte local en el país de origen (si se acordó en otro lugar,
almacén).
- Despacho aduanero de exportación.

- Costes y riesgos: Costo del almacén.

 Responsabilidad del importador.- Transporte local (Si es en

instalaciones del exportador)
- Descarga del vehículo del exportador (si es otro lugar)
- Carga en trasporte principal.
- Transporte principal.
- Descarga en el lugar de destino.
- Despacho aduanero de importación.

- Transporte local en el país de destino.

 Responsabilidad del importador.-

- Descarga del vehículo del exportador (si es otro lugar)
- Descarga (si fue incluido)
- Despacho aduanero de importación.
- Transporte local en país de destino.

Lugar de entrega: Lugar en el que el riesgo de daño se transmite del

exportado al importador.
DAT – entregado en terminal

 Responsabilidad del exportador / Costes y riesgos hasta la

terminal.
- Preparar la mercancía.
- Carga y transporte local en el país de origen.
- Despacho aduanero de exportación.
- Carga al transporte principal.
- Transporte principal.

- Descarga.

 Responsabilidad del importador.-

- Despacho aduanero de importación.
- Transporte local en el país de destino.

Gastos de manipulación en terminal: Están incluidos en los incoterms

dentro las instalaciones de los terminales.

DAP – entregado en lugar

 Responsabilidad del exportador

- Preparar la mercancía.
- Carga y transporte local en país de origen.
- Despacho aduanero de exportación.
- Carga al transporte principal.

- Transporte principal con la mercancía preparada para la descarga.

 Responsabilidad del importador.-

- Descarga del transporte principal.
- Despacho aduanero de información.
- Transporte local en el país de destino.

Se puede hacer entrega en cualquier lugar acordado.

 DDP – entregada derechos pagados

 Responsabilidad del exportador: lotes, viajes y tramites.

- Preparar la mercancía.
- Carga y transporte local en el país de origen.
- Despacho aduanero de exportación.
- Carga al transporte principal.
- Transporte principal.
- Descarga de transporte principal.
- Despacho aduanero de importación.
 Responsabilidad del importador.-
- Descarga el ultimo transporte.

En DAT, DAP, DOP, los costes y riesgos se transmiten en el momento de

entregar la carga en el país de destino.

Régimen de importación a consumo:

 Extinción de la obligación aduanera:

- Pago total de tributos aduaneros.
- Subrogación de pago.
- Facilidades de pago
- Compensación
- Desistimiento de la DM
- Abandono expreso o de hecho

- Destrucción total o parcial.

 Tributos aduaneros
- Gravamen arancelario 0-40%
- Derechos de compensación y antidunping.
- Impuestos internos aplicables a la importación.
IVA = Impuestos al valor agregado 14,94%.
ICE= Impuestos al consumo especifico.
 Base imponible importación
Es el ingreso legal de cualquier mercancía procedente de territorio
extranjero a territorio aduanero nacional, se considera, iniciada la operación
de importación con el embarque de la mercancía en el país de origen
acreditada mediante documento de transporte.

 Documentos según transporte

- Transporte aéreo (documento) guía aérea.
- Transporte carretero – carta parte CRT y MIC / DTA
Manifiesto internacional de carga / declaración de transito aduanero.
- Transporte ferrocarril TIF / DIA transporte internacional ferroviario /
declaración de transito aduanero.
- Transporte marítimo – manifiesto.

 Prohibiciones a la importación o ingreso.

a) Productos farmacéuticos, medicamentos, formulas no (autorizadas)
registradas.
b) Combustibles y preparaciones en descomposición, adulterados,
nocivas a la salud.
c) Animales vivos enfermos.
d) Plantas, frutas, semillas, vegetales con gérmenes o parásitos.
e) Billetes de lotería extranjeros.
f) Materiales tóxicos, radioactivos.

 Autorizaciones previas:

a) Armas, municiones, partes, accesorios, pólvora y explosivos.

b) Productos químicos y sustancias controladas.
c) Máquinas y aparatos para acuñar monedas, sellos, formularios,
valores.
d) Libros de lectura básica.
e) Aeronaves, helicópteros, aviones.
f) Estupefacientes, psicotrópicos, alcaloides.
g) Sustancias que amenacen la salud humana y medio ambiente.
  Certificaciones previas

a) Productos alimenticios.
b) Animales vivos, plantas, frutas, semillas, raíces.
c) Recipientes para gases comprimidos, alienados de hierro o acero.

Régimen aduanero de importación a consumo

 Las mercancías importadas procedentes de territorio aduanero o zona

franca pueden permanecer detenidamente dentro del territorio aduanero.
Las mercancías podrían ser objeto de despacho aduanero ágil.

 Admisión con exoneración de tributos aduaneros.

La importación de mercancías para el consumo procederá para fines

específicos y determinados en cada caso, en virtud de tratados o
convenios internacionales o contratos con exoneración de tributos a las
mercancías que se importan desde extranjero, sin tomar en cuenta el
país de origen o de procedencia de las mercancías.

 Reimportación en el mismo Estado.

Permite la importación para el consumo, con exoneración de tributos
aduaneros de importación de mercancía que hubieran sido exportadas
temporalmente, siempre que estas no hayan sufrido ninguna
transformación, elaboración o reparación.

En caso de bienes y servicios deben reimportarse dentro de los 5 años.

En caso de los demás, 1 año.

 Exportación definitiva
Aplicable a las mercancías en libre circulación que salen del territorio
aduanero y que están destinadas a permanecer definitivamente fuera de
este, sin el pago de los tributos aduaneros, con excepción a las que
afectan la salud, seguridad del Estado, fauna, flora, patrimonio.
 En caso que las mercancías tengan que ser exportadas por aduana,
distinta de la que ingresó, serán transportadas por el Régimen de
transito aduanero.

 Transito aduanero
Comprende tanto el nacional como el internacional.

- Transito aduanero internacional.- Permite el transporte de

mercancías bajo control aduanero desde una Aduana departida
hasta una Aduana de destino en una misma operación, se cruzan
una o más fronteras con su sanción de tributo aduanero de
exportación o importación.

 Transito aduanero nacional: Es el transporte de las mercancías de los

depósitos de una aduana interior a los de otra aduana interiores dentro
del territorio nacional, bajo control y autorización aduanera, con
suspensión del pago de tributos aduaneros.

La aduana de partida o la aduana de paso por frontera señalada, ruta,

plazo, hora (control aduanero)

 Régimen de transbordo:
Se trasladan bajo control de una misma administración aduanera,
mercancías de un medio de transporte a otro o al mismo en destino
viaje, incluida su descarga a tierra, a objeto de que continúe hasta su
lugar de destino

 Régimen de depósitos aduaneros:

Las mercancías importadas son almacenadas bajo el control de la
aduana en un lugar habilitado para esta finalidad con suspensión del
pago de los tributos aduaneros a la importación o exportación.

- Deposito temporal de mercancías.- Es el recinto habilitado para el

almacenamiento temporal de mercancías, bajo el control de la
administración aduanera, tiene plazo de 60 días, puede ser
prorrogables a petición del consignatario.
 - Las personas jurídicas que administre depósitos de aduanas
autorizados, son responsables por el valor de las mimas, o por los
daños, sin perjuicios de las sanciones, por la omisión de delitos o
contravenciones aduaneras o en caso de ave o extraño, se dará la
resolución del contrato que será impuesta por la aduana nacional.

 Admisión temporal para re exportación de mercancías en el mismo

estado.
Permite recibir en territorio aduanero nacional con suspensión del pago
de Tributos aduaneros de importación, mercancías determinadas,
destinadas a su exportación en un plazo determinado sin haber sufrido
modificación, se efectuará con la presentación de la declaración de
mercancías con una boleta de garantía o bancaria.

El consignatario podrá optar por el cambio de régimen a importación

para el consumo o reexportar.

Plazos:
1) 2 años prorrogables.
2) 5 años caso de minería.
3) Caso de un contrato.

 Admisión temporal para perfeccionamiento activo (Ritex)

Permite recubrir ciertas mercancías dentro del territorio aduanero

nacional con suspensión de pago de los tributos aduaneros, destinadas
a ser reexportadas en un periodo de tiempo determinado a una
transformación, elaboración o reparación y constituirán a favor de la
Aduana Nacional una garantía, boleta de garantía.

 Exportación temporal para el perfeccionamiento pasivo, por el cual

las mercancías que están en libro circulación en un territorio aduanero
pueden ser exportadas temporalmente para su transformación,
elaboración o reparación en el extranjero y luego reimportadas con el
pago de los tributos aduaneros de importación en un plazo de 180 días
prorrogables.
 Destinos aduaneros especiales

a) Régimen de viajeros
Bolivianos o extranjeros domiciliados en el país que salen
temporalmente al exterior o viceversa para una permanencia
temporal, se permitirá el ingreso de aquellas mercancías de su uso
personal y efectos personales necesarios para el viaje hasta 1000
dolares máximo, sin el pago de tributos aduaneros de importación
dentro del termino de 5 meses posteriores a la fecha de su llegada al
país.
b) Menaje domestico.- (o efectos personales)
Este régimen es para los residentes y no residentes bolivianos,
pueden producir mercancías de hasta 50.000 dolares, deberán
demostrar haber permanecido en el exterior por lo menos dos años,
no pagan tributo aduanero.
c) Paquetes postales.-
Los que se encuentran a libre circulación se autoriza la exportación
de mercancías en envíos postales, siempre que cumplan las
formalidades exigidas, normas postales vigentes y las establecidas
por la unión postal _Universal de 100-1000 dólares.
d) Cabotaje: En nuestro país no hay.
e) Tiendas libres de tributo (disty free)
Son locales autorizados por la aduana nacional, ubicados en
aeropuertos internacionales.
Para almacenar y vender mercancías nacionales o extranjeras, con
exoneración del pago de tributos aduaneros a los viajeros que salen
del país.
f) Ferias internacionales
Las mercancías que lleguen al país con destino a las ferias de
exportación internacional, ya sea del exterior o de zonas francas,
podrán importarse temporalmente con supervisión del pago de
tributos aduaneros de importancion.
g) Muestras
 El ingreso de permanencia o salida de los muestrarios en lugares
habilitados con fines de exhibición autorizados por la Aduana
Nacional se consideran zonas primarias para efectos del control
aduanero, los expositores deben presentar previamente ante la
administración aduanera copia del documento comercial junto con
una lista de las cantidades y valores.
h) Consolidar
Procederá en casos de exportación y estar a cargo del agente de
carga internacional, quien recibe las mercancías para varios
destinatarios obligándose a transportar, asume la condición de
encargado de la carga emitido el documento de debe respaldar.
i) Desconsolidador
Procederá en los casos de importación a cargo de un Agente
establecido con el lugar de destino o de descarga de la mercancía.
Una vez que llegue a la aduana de destino deberá desconsolidar y
notificar a los destinatarios finales, plazo de 5 días a partir de la fecha
de descargo.
j) Material para uso aeronáutico
Destinado a la reparación y mantenimiento, pueden ingresar al
aeropuerto sin el pago de los tributos aduaneros.
k) Trafico fronterizo
Entre países limítrofes fijará el número y valor de las mercancías
destinadas al uso o consumo local de carácter doméstico entre los
habitantes de poblaciones fronterizas, exentos del pago de tributos
aduaneros.
l) Valija diplomática
Efectos personales de miembros de tripulación de medios de
transporte serán admitidos en exoneración de tributos aduaneros.
m) Vehículos de turismo
Ingreso, permanencia y salida de vehículos para turismo, excedentes
del pago de tributos aduaneros.
n) Bienes de uso militar y material bélico
Ingreso y salida de bienes de uso militar excedentes del pago de
tributos aduaneros.
 o) Material Monetario
El único que puede importar es el Banco Central de Bolivia, liberado
del pago de tributos aduaneros.
p) Equipamiento sector publico
Se puede importar medicamentos, suministros e insumos médicos y
maquinas con exoneración de tributos aduaneros con previa
resolución.
q) Investigación científica
Materiales, suministros para fines de investigación científica y
tecnológica mediante autorización sin pago de tributos aduaneros.

 Zonas francas
Una parte de territorio de un Estado en el que las mercancías allí
introducidas se consideran como si estuviese en el territorio aduanero en
lo que respecta a los tributos aduaneros a la importación.
a) Zonas Francas Industriales
Se establecen industrias que van a procesar o transformar alguna
materia prima no pague tributo aduanero.
b) Zona franca comercial
Las mercancías introducidas pueden permanecer sin límite de
tiempo.

Requisitos:
- Consignadas al usuario.
- Permiso del concesionario de zona franca.
- Pueden permanecer un año

Valor comercial:
Es el precio de transacción, el mismo que puede variar de una
transacción como a otra.

Valor en aduanas:
Constituye la base imposible de los derechos de importación.

 Derecho de importación:
 a) Específicas fueron no cantidad de pagadera por unidad de peso
por conteo o medida.

b) Ad valoren establecen como imposición en porcentaje del valor de

la mercancía.

 Principios de valor en Bruselas.

- Principios equitativos y sencillos que no entorpecerán la práctica
comercial.
- Concepto de valor en aduana debe ser de fácil comprensión, para
importador y para la aduana.
- No debe constituir obstáculo para el rápido despache de la
mercancía.
- Permitir a los comerciantes determinar el valor en Aduana.
- Debe proteger de importador de bueno frente a competencia desleal.
- Debe basarse en documentos mercantiles.

 Antecedentes
- Valoración: aduana delega de verificar.
- Control de verificaciones a cargo del Ministerio de Hacienda.
- Metodología Brucelas (Precio usual de competencia)

 Ley 1990
- Valoración OMC.
- Verificación “Acuerdo de inspección hasta la canalización” del
contacto con la Aduana Nacional.
- Derecho jurídico del valor.

 Duda razonable
No puede interpretarse en modo que restrinja o ponga en duda el
derecho de la Administración Aduanera, de comprobar veracidad,
exactitud de toda la información, documento o declaración a efectos de
valoración de aduanas.
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS

ILÍCITO:

Delito  Jurisdiccional

Contravenciones  Administrativo

Delitos Aduaneros:

 Contrabando
 Defraudación
 Falsedad de documento aduanero
 Usurpación de funciones aduaneras
 Sustracción de prenda aduanera.
 Cohecho activo, pasivo.
 Trafico de influencias en la actividad aduanera.

Contravenciones:
Actos u omisiones, que infrinjan o quebranten la ley y disposiciones
administrativas de índole aduanero.

a) Errores de transcripción en declaraciones aduaneras que no

desnaturalicen la precisión de aforo o liquidación.
b) Cita de disposiciones legales no pendientes, pago de menas.
c) Vencimiento de plazos.

SANCIONES – DEFRAUDACIÓN ADUANERA

Privación de libertad: (3) tres a seis (6) años.

Multa: 100% de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de

determinación o prejudicialdad.

Inhabilitación especial:

1) Inhabilitación para ejercer operaciones aduaneras y comercio de

importaciones y exportaciones de 1 a 5 años.
 2) Inhabilitación para el ejercicio del comercio de 1 a 3 años.
3) Perdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas
tributarias.

DELITO DE CONTRABANDO (art. 181 CTB)

- Introducción o - Transbordo de
extracción clandestina mercancías sin
o por rutas u horarios autorización previa.
no habilitados.

TRIBUTO - Transportador:
- Tráfico de mercancías: SEA descargue o entregue
 Sin documentación MAYOR A mercancías en
legal. 10.000 lugares distintos a la
UFV’S aduana., sin previa
 Infringiendo requisitos
esenciales. autorización.

- Introduzca o extraiga,
posesión o - Retiro o permita
comercialización de retirar de la zona
mercancías prohibidas. primaria mercancías
- Tenencia o no comprendidas en
comercialización de la Declaración de
mercancías sin que hayan Mercancías.
sido sometidas a un
régimen aduanero que lo
permita.

d) Cambio de destino de mercancías, MIC.

e) Resistencia a ordenes e instrucciones.
f) La falta de información oportuna.
g) Contrabando contravencional.
h) Los que contravengan la ley y reglamentos.
 CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
Ilícitos Tributarios (Ley 2492)

Contravenciones (Art. 160)

Ilícitos

Delitos (Art. 175)

Acciones de omisiones que violen normas tributarias materiales o sustantivas,

tipificadas y sancionadas por el CT y otras disposiciones.

Los ilícitos tributarios

Contravenciones o
Delitos
infracciones
Diferencias

Leve Daño Grave

Administración Competencia Jurisdiccional

Pecuniaria Sanción Pena privación de

libertad

CTB – LGA Normativa CTB – CPP

Otras normas
CP (parte general)
Tributarias

Contravenciones
1. Incumplimiento de deberes
formales.
2. Omisión de inscripción en los
registros tributarios.
3. No emisión de facturas, nota
fiscal o documento equivalente.
4. Omisión de pago (sin dolo o <
40.000 UFV’s)
5. Contrabando (=< 200.000 UFV’s) 5. contrabando (>200.000 UFV’s)
6. Leyes especiales (LGA)
Delitos
2. Defraudación aduanera (< o =
50.000 UFV’s)
3. Instigación publica a no pagar
tributos.
4. Violación de precintos y otros
controles tributarios
6. Otros delitos aduaneros
DELITOS (Defraudación aduanera)

ART. 178 CTB

2. Realice operaciones
1. Descripción falsa en las
aduaneras declarando:
DV cuyo contenido sea
- Cantidad - Calidad
redactado por cualquier
- Valor - Peso
medio.
- Origen diferente

Dolosamente perjudique el
derecho de la T.A. percibir
tributos

Siempre que el valor sea mayor

o igual a 50.000 UFV's

3. Utilice o invoque
4. Induzca en error a la
indebidamente
Adm. T, de los cuales
documentos relativos a
resulte un pago incorrecto
inmunidades, privilegios,
de tributos.
concesión de exenciones

Sanciones – Delito Contrabando

Privación de libertad:

 (3) tres a (6) seis años.

Comiso
- De las mercancías
- Medios o unidades de
transporte o cualquier
instrumento
Multa
- 100% del valor mercancía
cuando no se puede
decomisar.
- Transporte aéreo – férreo.
Otros:

1. Inhabilitación para ejercer operaciones aduaneras y comercio de

importación y exportación de 1 a 5 años.
2. Inhabilitación para el ejercicio del comercio de 1 a 3 años.
3. Perdida de concesiones, beneficios, exenciones y prorrogativa tributaria.

OTROS DELITOS ADUANEROS

 Modificaciones de penas privativas de libertad

(Tercera disposición final)

- Usurpación de funciones
- Sustracción de prenda
- Falsificación de documentos
- Asociación delictiva
- Falsedad aduanera
- Cohecho activo
- Trafico de influencias
- Cohecho pasivo

AGRAVANTES (Art. 155 CTB)

 Reincidencia
Contravenciones 30% de la Sanción
 Resistencia manifiesta de delitos hasta en una mitad de la
 Insolvencia tributaria fraudulenta pena privada.

 Actas de violencia
 Empleo de armas o explosivos
 Participación de 30 o más personas  Histórico
 Uso de bienes del Estado  Cultural
 Tráfico internacional de bienes: del patrimonio  Biológico
 Arqueológico
 Personas imputables
 Bienes de
 Participación de profesionales en actividad tributaria preservación
 Actos que ponen en peligro la salud pública. regulada con
ley especial
 Participación, funcionarios públicos.