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De otro lado de acuerdo al Articulo2°. Numeral 1, inciso b) del D.S. N° 064-2000-EF el servicio
es presentado en el país cuando es prestado por un sujeto NO DOMICILIADO y es consumido o
empleado en el territorio nacional.
Ahora dado que el servicio del no domiciliado ha sido realizado en el país, será una operación
gravada con el impuesto general de las ventas.
Es así como el contribuyente del impuesto será aquel que utilice el servicio en el país quedando
este obligado a cumplir con el pago del I.G.V. al fisco en el mes siguiente de originada de la
obligación tributaria respetando pata ello el cronograma de vencimiento de obligaciones
tributarias establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 138- 2000/SUNAT
19%
CRÉDITO FISCAL
En concordancia con el artículo 21° del D.S. N° 055-99-EF y del artículo 6° Numeral 11 del D.S.
N° 029-94-EF modificado por D.S. N° 136-96- EF se establece que tratándose de la utilización de
servicios prestados por no domiciliados el crédito fiscal podrá utilizarse únicamente cuando el
impuesto correspondiente hubiera sido pagado al fisco motivo por el cual se permitirá hacer
uso del crédito al crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al periodo tributario
el que se realizó el pago del impuesto siempre que ese se hubiere efectuado en el formulario
que para tal efecto apruebe la SUNAT vale decir el formulario “1062” o “1262” dependiendo
del tipo de contribuyente.
El crédito fiscal del I.G.V. que asciende a S/ 9,000.00 será considerado en el PDT IGV Renta
Mensual IEV – Formulario Virtual N° 621, por tratarse de una persona jurídica (Base legal:
Articulo1° inciso f) de la Resolución de la Superintendencia N° 143-2000/SUNAT).
“El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el NO
DOMICILIADO y el documento donde coste el pago del impuesto respectivo en la utilización de
servicios en el país”.
“En los casos de utilización de servicios en el país que hubieren sido prestados por sujetos NO
DOMICILIADOS en los que por tratarse de operaciones que de conformidad con los usos y
costumbres internacionales no se emitan los comprobantes de pago, el crédito fiscal se
sustentara con el documento en donde conste el pago del impuesto, vale decir el formulario
“1062” o “1262”.
Para efectos del impuesto a la renta dispuesto en el D.S. N° 054-99-EF el artículo 76° establece
que las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficios no domiciliados en el país
rentas de cualquier naturaleza deberán retener y empozar al FISCO con carácter definitivo y
cancelatorio y dentro del cronograma de obligaciones tributarias según la resolución de
superintendencia N° 138.2000/SUNAT dichas retenciones efectuadas.
La base imponible conforme al inciso d) dl artículo 48° del D.S. N° 04-99-EF es del 40% de los
ingresos brutos y el impuesto el 30% de la base imponible.
Incidencia contable
x S/. S/.
4011 I.G.V.
401 I.I.G.V.
4011 II.G.V
X/X por la utilización del crédito fiscal y registro en el libro de compras del I.G.V pagado.
__ ____________x_____________
Incidencia contable
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101 caja
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101 Caja
_________x____________________
S/.6,000.00 | S/.6.000.00