ARTICULO DE OPINION Y PLANEACION DE AUDITORIA

Leidy Yurani Giraldo Navarrete ID 645985

Aldo Giovanni Bolívar Fuquene ID 647426

Lady Alexandra Herrera Ruiz ID 639167

Universidad Minuto de Dios

Auditoria I

NRC 1470

2019
 INTRODUCCIÓN

El presente artículo de opinión tiene como fin dar a conocer los propósitos e importancia de la
planeación de acuerdo con los procedimientos de conocimiento del cliente, la evaluación del
riesgo del negocio y la realización de procedimientos analíticos preliminares.

Todo lo anteriormente citado son insumos fundamentales para la ejecución de una excelente
auditoria la cual debe ser enmarcada en la planeación en la que se deberán especificar todos los
conocimientos, riesgos, recursos y presupuestos necesarios para poder efectuar una efectiva
auditoria.
 PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

La primera norma de auditoria consagra que el trabajo de campo y ejecución de la auditoria

requiere de una adecuada planeación; Las razones por las que un auditor debe realizar la
planeación son:

a) para permitirle al auditor obtener evidencia competente y suficiente de acuerdo a las

circunstancias la cual es esencial dado el caso de que los contadores públicos deseen minimizar la
responsabilidad legal y a su vez sostener una excelente reputación en la comunidad empresarial.

b) Para mantener costos razonables en la auditoria lo cual es benéfico para el contador en la

medida en la que le permite ser más competitivo, retener y atraer clientes todo ello con trabajos
de alta calidad.

c) Evitar malentendidos con el cliente lo cual es fundamental para sostener una excelente relación
con él al mismo tiempo que se proporciona un trabajo de alta calidad a un costo razonable.

La importancia de la Planeación de la auditoria radica en comprender la relación de los objetivos,

metas, políticas programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para
ejecutar una Auditoría eficaz. En lo cual el Auditor debe planear su trabajo recopilando el
suficiente conocimiento de los sistemas administrativos, procedimientos contables y de control,
de las politicas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno de la Entidad o
Empresa a Auditar, Determinando y programando la naturaleza, oportunidad y alcance de la
muestra y los procedimientos de auditoría a emplear. supervisar y controlar el trabajo por realizar
en función a los objetivos y plazos determinados. estableciendo el tiempo y número de personas
necesario con las que se debe trabajar y cumplir con las Normas Internacionales de auditoría y
otras especificas al tipo de entidad a Auditar. De tal modo que la auditoria se ejecute de manera
eficiente y oportuna, así como también de alta calidad, con base en el conocimiento de la
actividad que desarrolla la Entidad o Empresa a evaluar.

Motivo por el cual la planeación es plan de acción detallado y cuantificado dicha cuantificación
se desarrolla contemplada como un en los términos del alcance de los objetivos el cual se debe
limitar debido a la disponibilidad de recursos, cercanía a otros procesos o imposibilidad de tomar
contacto real en un momento crítico de determinada área. la priorización de áreas a auditar,
resultados parciales a considerar, plazos para la ejecución del trabajo. equipo de Auditoria y
presupuesto.

En razón a lo anterior, se denota que la planificación inicia con la evaluación de los problemas o
resistencias que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar, con
el fin de identificar las áreas que más problemas presentan en las cuales se debe invertir más
tiempo y recursos.

El entendimiento del negocio e industria del cliente y el conocimiento sobre las operaciones de la
compañía son esenciales para una adecuada auditoria, en lo cual se denota que la naturaleza del
negocio e industria del cliente afectan el riesgo del negocio del cliente y el riesgo de errores
importantes en los estados financieros, en lo que el auditor utiliza el conocimiento de estos
riesgos para determinar el grado de la evidencia. Entonces, a través del método del sistema
estratégico se determinan los factores que permiten entender el negocio e industria del cliente los
cuales son:

 El ambiente de la industria y externo dados por la comprensión de la existencia del riesgo

asociados con industrias.
 Los riesgos inherentes, los requisitos de contabilidad únicos que el auditor debe entender
para verificar si los estados financieros del cliente concuerdan con los principios de
contabilidad.
 Las operaciones y procesos de negocio en lo que el auditor entiende los factores como
fuentes de ingresos.

clientes y proveedores clave, fuentes de financiamiento acerca de las partes con el fin de
identificar las áreas con mayor riesgo esto mediante la visita a las plantas y oficinas e
identificación de las partes relacionadas: La Administración y dirección compuesta por el acta
constitutiva y los estatutos en los que se consagran las reglas y procedimientos, el código de
ética en los que se proyectan los valores y estándares de la entidad a través de políticas y
códigos de conducta.
La minuta de reuniones que son las actas corporativas en la que están el registro oficial de las
reuniones del consejo directivo y los accionistas actas que son un insumo importante para las
auditorias, además a estas el auditor les debe hacer seguimiento con el fin de verifica que hayan
cumplido con las acciones tomadas por el consejo y accionistas; Los objetivos del cliente y
estrategias en lo que se esclarece que el auditor debe entender los objetivos del cliente
relacionados con la veracidad de los informes financieros, la efectividad y eficiencia de las
operaciones y el cumplimiento con las leyes y los reglamentos este último en el que el auditor se
debe familiarizar con el cumplimiento de las leyes y reglamentos; La Medición y desempeño que
incluye indicadores de desempeño claves para la administración compuesta por el acta
constitutiva y los estatutos en los que se consagran las reglas y procedimientos, el código de ética
en los que se proyectan los valores y estándares de la entidad a través de políticas y códigos de
conducta y medir el progreso hacia los objetivos, además la medición incluye el análisis de
razones y la evaluación comparativa contra competidores claves.

LA EVALUACIÓN DEL RIESGO DEL NEGOCIO

Se estructura dentro de su objetivo con el aceptar al cliente y realizar la planeación inicial de la

auditoria, entender el negocio e industria del cliente, evaluar el riesgo del negocio del cliente,
realizar procedimientos analiticos preliminares, establecer el rango de importancia y evaluar el
riesgo aceptable de auditoria y riesgo inherente, comprender el control interno y evaluar el riesgo
de plan y programas control, reunir información para evaluar los riesgos de fraude y desarrollar
un general de auditoria.

En la evaluación del riesgo se hace necesario que el auditor haga uso del conocimiento adquirido
a través del entendimiento de los sistemas estratégicos del negocio e industria del cliente con el
fin de evaluar el riesgo del negocio del cliente al cual se le esté realizando la auditoria; Sin
embargo, se denota que el riesgo del negocio nace a partir de cualquier factor que afecte al cliente
y a su ambiente como lo son las innovaciones tecnológicas las cuales pueden ser las causales de
que dicho negocio pierda calidad, importancia o influencia de perjudiciales en la medida en la
ventaja competitiva o simplemente que en vez de ser benéficas sean que el cliente no las pueda
implementar. Entonces, la mayor preocupación de un auditor es el riesgo e incertidumbre de que
se presenten errores de importancia en los estados financieros debido al riesgo del negocio del
cliente, es decir. existe el riesgo de que se proyecten utilidades falsas en razón a que las ventas
reales se ejecutan por un monto inferior al pronosticado; así mismo se esclarece que el auditor se
debe preocupar porque los planes de producción y niveles de inventario sean adecuados para las
condiciones económicas del momento.

De este modo, la relación entre el negocio del cliente. los riesgos del negocio del cliente y la
evaluación del auditor del riesgo, de errores importantes de estados financieros se dan desde el
entendimiento del negocio e industria del cliente en el cual se hallan inmersos:

- un ambiente de la industria y externo,

- operaciones y procesos de negocio,
- administración y dirección, objetivos y estrategias y medición y desempeño.

luego se efectúa la evaluación del riesgo del negocio del cliente y finalmente la evaluación del
riesgo de errores de importancia.

Es así como auditor dentro de su proceder deberá tener en cuenta los controles administrativos
que mitigan el riesgo del negocio, como prácticas de evaluación del riesgo efectivas y una
dirección corporativa.

De lo anterior se pronuncia que el riesgo de errores de importancia es muy útil para clasificar los
riesgos con el modelo de riesgo en auditoria cuya finalidad es determinar el grado adecuado de la
evidencia de auditoria; por su parte la administración es de gran relevancia tanto para identificar
los riesgos como para estar en posición de certificar estados financieros trimestrales y anuales, al
igual que demanda que la administración certifique que se le informó al auditor y al comité de
auditoría, cualquier deficiente o debilidad importante en el control interno. Todo ello con lo cual
el auditor podrá evaluar la incidencia del control interno en la probabilidad de errores de
importancia en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PRELIMINARES

Parte fundamental del conocimiento del negocio del cliente y la evaluación del riesgo del negocio
del cliente es la Realización de Procedimiento Analíticos Preliminares, en lo que la comparación
de las razones financieras del cliente en la industria o en las evaluaciones comparativas del
competidor proporcionan un indicador del desempeño de la compañía, los cambios inusuales en
las razones comparadas con años anteriores o con los promedio de la industria ayudan a
identificar las áreas que tienen un incremento de riesgo de errores que necesitan atención
posterior durante la auditoria.

Las razones financieras que los auditores deberían tener en cuenta al momento de realizar la
planeación de la auditoria, junto a la información comparativa de la industria; son:

- La capacidad de pago de la deuda a corto plazo en la cual se encuentra la razón de

efectivo, rápida y de circulante.
- Las razones de actividad de liquidez donde están la rotación de cuentas por cobrar, días
para cobrar las cuentas por cobrar, rotación de inventario y días para vender el inventario.
- La capacidad para cumplir las obligaciones a largo plazo en lo que están inmersas la razón
entre deuda y activos totales y la razón entre intereses y utilidades.
- Las razones de rentabilidad compuestas por el porcentaje de utilidad bruta, margen de
utilidad rendimiento sobre activos totales y el rendimiento sobre el capital social común.

Por otra parte, se estipulan las medidas de rentabilidad que indican el desempeño; de liquidez
indican la condición financiera y las razones de influencia que indican la capacidad de préstamo.
Por lo anterior cabe resaltar que, al identificar las áreas de riesgo existe un alto grado de
probabilidad de que el auditor se incline por enfocarse en las razones de actividad de liquidez