DESARROLLO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACION DE LA

DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE CORRESPONDIENTE AL AÑO

GRAVABLE 2019

PRESENTA:
JENNY XIOMARA GÓMEZ DUARTE ID
558604

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA
FORTALECIMIENTO EMPRESARIAL
CÚCUTA
2019

1
DESARROLLO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACION DE LA
DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE CORRESPONDIENTE AL AÑO
GRAVABLE 2019

PRESENTA: JENNY
XIOMARA GÓMEZ
DUARTE ID 558604
Practicante del Programa de Contaduría Pública

Nombre del Tutor

LEONARDO JARAMILLO
Supervisor de Prácticas Profesionales
III

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE

DIOS CONTADURÍA PÚBLICA
FORTALECIMIENTO
EMPRESARIAL CÚCUTA 2019
 AGRADECIMIENTO

El presente trabajo fue posible gracias a Dios primero que todo, el apoyo incondicional de mi familia mi esposo y mis hijas
que son el motor para avanzar cada día porque me inspiran y me motivan a seguir luchando por cada uno de mis
sueños, con esfuerzo y perseverancia se logra
Todo.

También agradezco a mis jefes que me han permitido realizar este trabajo de práctica, quienes me han brindado su
confianza y apoyo para avanzar en este recorrido. Además a mi docente quien ha sido guía para direccionarme y
brindarme sus conocimientos para enriquecer mi área profesional.

A todos ellos mi agradecimiento por hacer esto posible.

 Contenido

Contenido
INTRODUCCION................................................................................................................................ 5
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA ................................................................................... 6
1.1. Nombre de la empresa: ................................................................................................................ 6
1.2. Actividad Económica: ................................................................................................................ 6
1.3. Ubicación y teléfono: ................................................................................................................. 6
1.4. Nombre del Jefe Inmediato: ........................................................................................................ 6
2. PRESENTACIÓN DEL SITIO DE TRABAJO 2.1. Reseña histórica ........................................ 7
2.2. Misión........................................................................................................................................ 8
2.3. Visión ........................................................................................................................................ 9
2.4. Valores corporativos de la Institución .......................................................................................... 9
Número de empleados ........................................................................................................................ 11
.5. Estructura Organizacional ............................................................................................................. 11
3. DIAGNÓSTICO DEL ÁREA DE INTERVENCIÓN: ............................................................. 12
3.1. Áreas de Trabajo: ..................................................................................................................... 12
3.2. Justificación del Trabajo: .......................................................................................................... 12
3.3. Objetivo General ...................................................................................................................... 13
3.4. Objetivos Específicos ............................................................................................................... 14
4. ACTIVIDADES PLANEADAS .............................................................................................. 14
4.1. Actividades realizadas. ............................................................................................................. 14
Diseñar plan de trabajo ...................................................................................................................... 14
Establecer los objetivos ..................................................................................................................... 14
Elaborar la misión y visión de la empresa ......................................................................................... 14
5. FUNDAMENTOS TEÓRICOS ............................................................................................... 15
5.1. Marco Teórico.......................................................................................................................... 15
Marco Legal ....................................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
CONCLUSIONES.............................................................................................................................. 22
 INTRODUCCION

En los últimos 20 años, van más de diez reformas tributarias realizadas en Colombia, con las cuales la

nación ha pretendido que los ingresos tributarios aumenten conllevando a un mejor balance de las

finanzas públicas. En cuanto al año 2015, “El crecimiento del 8.2% del recaudo bruto 2015, en relación

con el 2014, se explica por el comportamiento del recaudo por Retención en la Fuente […], en el que se

observó un incremento de 12.6% pasando de $31.5 billones en 2014 a $35.5 billones en 2015, con una

participación en la variación de 3.5%”2 . Por lo anterior, esta investigación pretende analizar la

Retención en la fuente, mecanismo creado como medio de recaudo anticipado del impuesto de renta

con el que la Nación asegura los ingresos que requiere. En este contexto, se promulga la Ley 1607 de

2012, la cual ha generado nuevos vacíos e incertidumbre entre otras, por el cálculo de la Retención en

la Fuente que se le practica a los trabajadores independientes o trabajadores por cuenta propia, también

debido a la nueva clasificación que se les asignó. En este orden de ideas, la problemática evidenciada

que sustenta el desarrollo de esta tesis se basó en que las empresas en el desarrollo de su actividad,

requieren la contratación de un número de personas naturales que prestan sus servicios de manera

independiente, lo que genera un alto nivel de cuentas de cobro las cuales generan automáticamente,

descuentos por retención en la fuente y a su vez presentan inconvenientes al implementar y efectuar

dicha retención en las compañías editoriales, como es el caso de transportadores, prestadores de

servicios logísticos, asesoría jurídica, contable, mantenimientos, editorialistas, articulistas,

corresponsales, colaboradores, diversas actividades que contratan.

1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA

1.1. Nombre de la empresa:

Asesorías Contables Sergio Enrique Ibarra Martínez

1.2. Actividad Económica:

7412 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría y asesoría en impuestos

1.3. Ubicación y teléfono:

Calle 12 4 19 Oficina 505 Edificio Panamericano. Barrio Centro. Teléfonos 5718815-5730873

1.4. Nombre del Jefe Inmediato:

Sergio Enrique Ibarra Martínez

 2. PRESENTACIÓN DEL SITIO DE TRABAJO

2.1. Reseña histórica

La empresa donde laboro es una persona natural identificada bajo el Nit 13.469.769-

6 a nombre del señor SERGIO ENRIQUE IBARRA MARTINEZ, es un profesional en

Contaduría Pública, Especialista en Alta Gerencia y Revisoría Fiscal de la Universidad

Libre graduado en el año 1994, acreditado bajo la Tarjeta Profesional No 43620-T,

además cuenta con un alto nivel de competitividad, es una persona íntegra, honesta,

responsable, confiable, preparada y actualizada de acuerdo a la normatividad vigente en

nuestro país se ha destacado por su profesionalismo dándose a conocer como uno de

los mejores contadores que tiene nuestra ciudad.

Es una persona soñadora, carismática, empírica y emprendedora, es un profesional con

carácter, su visión siempre ha sido destacarse por ser una persona íntegra con principios

fundamentados en la transparencia, lealtad, seriedad y confiabilidad. Decidido con sus

propósitos y sus sueños junto con su esposa se han dedicado por muchos años a la prestación

de servicios contables, tributarios y financieros, brindando un acompañamiento y

asesoramiento con excelencia y calidad a grandes sociedades de la ciudad, obteniendo como

resultado clientes satisfechos y seguros al momento de presentar sus estados financieros ante

la DIAN, y otras entidades financieras, entre otras.

Durante los años en su carrera profesional como Contador Público y Revisor Fiscal, hasta

la fecha no se ha presentado ningún tipo de antecedentes disciplinarios ante la Junta Central de

Contadores, por lo contrario siempre se ha caracterizado por su integridad y ética

 profesional demostrando siempre ser transparente y elocuente con sus actos consiguiendo

ante todo el respeto en las sociedades donde se desempeña, su compromiso en evaluar,

diseñar estrategias e implementar con responsabilidad ante las empresas le han permitido

evitar algún tipo de error y por consecuente algún tipo de sanción ante la entidad de la DIAN.

Su compromiso, seguridad y dedicación en el asesoramiento contable le permite

desarrollar un programa de trabajo de la mano con el cliente, donde se forma un equipo de

trabajo por el bienestar de la sociedad donde las debilidades se transforman en fortalezas

para obtener resultados positivos para el desarrollo y mejoramiento de estas.

2.2. Misión

Nuestra empresa se dedicada a la prestación de servicios de asesorías contables,

tributarias, financieras y de auditoría, dedicados a fortalecer, facilitar y enriquecer

a nuestros clientes con la mejor asesoría integral, caracterizándonos por ser veraces,

oportunos y confiables, con la mejor preparación y constante actualización de la

normatividad vigente de nuestro país.

Contamos con la experiencia, infraestructura, recursos humanos, tecnología para

impactar y brindar un mejor desarrollo y crecimiento empresarial para la sociedad.

 2.3. Visión

En el 2021, Seremos una firma reconocida a nivel Nacional, caracterizándonos por ser

líderes comprometidos con la satisfacción de nuestros clientes, brindando siempre el

acompañamiento en todo el entorno contable, financiero, empresarial, destacándonos por

nuestros principios integrales de ética profesional, confiabilidad, veracidad, transparencia,

agilidad en la toma decisiones, para obtener los mejores resultados en la dirección, y control

de sus empresas.

2.4. Valores corporativos de la Institución

1. PROFESIONALISMO: Tener criterio propio donde se estudia y se analiza

la situación financiera de la sociedad para actuar debido a lo reglamentado.

2. TRANSPARENCIA: Actuamos con la debida transparencia entendiendo que los

intereses colectivos deben prevalecer al interés particular para alcanzar los propósitos

misionales.

3. LIDERAZGO: Contamos con un conjunto de habilidades gerenciales y creativas,

para impactar con entusiasmo a nuestro equipo de trabajo para desarrollar y alcanzar

nuestras metas y objetivos.

4. HONESTIDAD: Valor importante que ante todo se debe actuar de acuerdo a

como se piensa y se siente.

5. INTEGRIDAD: Ante todo nuestra honradez de hacer lo correcto por las razones

correctas del modo correcto.

6. COMPROMISO: Nos caracterizamos por cumplir con cada una de las

obligaciones adquiridas con nuestros clientes para alcanzar los objetivos

propuestos.

7. CONFIABILIDAD: Ausencia de errores o lo que es lo mismo, al grado de

consistencia y estabilidad en la presentación de los estados financieros. nuestra

obligación es generar confianza en nuestro entorno a partir de un alto grado de

cumplimiento de los compromisos.

8. LEALTAD: Al dictamen verdadero, razonado y reflexionado, de su propia

conciencia, a pesar de las posibles circunstancias contrarias o contradictorias que lo

hagan dudar hacia un procedimiento honesto.

9. VERACIDAD: Velamos por la confiabilidad de la información y el buen nombre de

la empresa.

10. EXCELENCIA: El manejo eficiente de los recursos en la realización de nuestras

actividades se deben realizar de modo que se cumplan con excelencia y calidad los

objetivos y metas Institucionales.

Servicio que presta: Asesorías contables tributarios y financieros

Número de empleados

En la actualidad la empresa cuenta con 1 empleado en general.

.5. Estructura Organizacional

Figura 1. Estructura Organizacional Sergio Enrique Ibarra M.

 3. DIAGNÓSTICO DEL ÁREA DE INTERVENCIÓN:

3.1. Áreas de Trabajo:

El área de la Práctica a desarrollar será en el área contable de la empresa.

3.2. Justificación del Trabajo:

Los impuestos se definen como los tributos obligatorios que el Estado exige que paguen todas las

personas naturales y jurídicas. Estos pagos se realizan según el monto y la forma en que las leyes lo

exijan. Son compromisos que todos los contribuyentes deben cumplir. La Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN), la cual ha sido reestructurada a partir de distintos decretos, se encarga de

la administración de los impuestos a través de su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión,

cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las

obligaciones tributarias. A través del Estatuto Tributario, se compilan las normas jurídicas con fuerza

de Ley que regulan los impuestos de renta y complementarios, ventas, timbre, retención en la fuente y

procedimiento administrativo en relación a dichos tributos y retenciones.

Respecto a la práctica Contable pretende que el estudiante adquiera experiencia en su campo profesional

y establezca relaciones laborales, y es allí donde tenemos la oportunidad de identificar nuestras fortalezas

y debilidades que debemos superar para ejercer en un futuro la profesión de manera acertada.

Por lo tanto, la práctica contable es una pieza fundamental en la formación integral del estudiante

durante su proceso de aprendizaje, ya que a través de ella se forma un profesional capaz de discutir el
 conocimiento contable siendo crítico, analítico y reflexivo, desarrollando habilidades y destrezas para

así, convertirse en una persona eficiente, y competitiva capaz de desarrollarse en cualquier ámbito

contable dentro de la sociedad. Igualmente se fortalecen y se ponen en práctica todos los conocimientos,

además del aprendizaje de nuevas metodologías y estrategias del área contable.

Con la realización de esta práctica contable me pude dar cuenta que el campo laboral es bastante

amplio, que a pesar del conocimiento que tengo de la carrera y de la profesión como tal, no es

Suficiente para poder ingresar al mercado laboral, es por eso que gracias a esta práctica adquirí un poco

más de conocimiento y pude visualizar todo lo que se debe hacer para llevar una buena contabilidad en

una empresa.

Poder realizar operaciones contables en esta empresa me ayudo a fortalecerme como futura contadora

publica y explorar los procedimientos que se llevan en un área contable fue de gran satisfacción e

importancia, pues este será el trabajo que realizare día a día en mi profesión.

De acuerdo a la necesidad de la empresa quiero aportar y poner en práctica misconocimientos dando lo mejor

de mí, implementando estrategias que sean de gran beneficio para mi empresa, es por eso que durante este

período de las prácticas desarrollare la Formulación e Implantación del portafolio de servicios del Contador

Público Sergio Enrique Ibarra Martínez.

3.3. Objetivo General

Elaborar el manual para el desarrollo de la declaración de Retención en la fuente de personas jurídicas y

personas naturales año Gravable 2019

3.4. Objetivos Específicos

 Determinar quiénes son los responsables para declarar retención en la fuente en el año
2019

 Solicitar información mensual del cliente y así determinar si cumple con los topes y
bases para liquidarle la retención en la fuente

 Aplicar según la normatividad vigente la declaración de retención en la Fuente.

 Presentar aplicativo para elaborar la declaración de retención en la fuente

4. ACTIVIDADES PLANEADAS

4.1. Actividades realizadas.

Diseñar plan de trabajo

 Se realizó una reunión con el jefe inmediato el sr. Sergio Enrique Ibarra, en la cual se le manifestaron

los temas en donde se encontraban las debilidades y se escogió el que se llevaría a cabo para la

realización del trabajo.

Establecer los objetivos

 Luego de establecer el plan de trabajo a desarrollar se pactaron los debidos objetivos para llevar

a cabo dicho plan, los cuales fueron socializados con el Sr. Sergio Enrique Ibarra, el cual dio

valoro positivamente lo pactado en ellos.

Elaborar la misión y visión de la empresa

 Al revisar los datos se pudo observar que la entidad no contaba con una planeación estratégica la

cual se decidió iniciar con la creación de la misión y la visión con el fin desarrollar la planeación

anteriormente descrita.
 5. FUNDAMENTOS TEÓRICOS

5.1. Marco Teórico

Antecedentes normativos a la Ley 1607 de 2012

Para iniciar la aproximación histórica que antecede a la Ley en mención, se iniciará a partir del

Siglo XX, cuando en 1918 se creó el primer impuesto a la renta, como producto de la crisis

producida por la primera guerra mundial la cual paralizó las industrias, hubo aumentos

significativos en las materias primas, se restringió el acceso a los mares y aumentaron los precios de

los transportes. La Ley 56 de 1918, se estableció como una primera solución a todas esas

inestabilidades fiscales propias de la época, además que sirvió para ampliar la información contable

de los contribuyentes. Luego en 1931 se creó la Ley 81, la cual se encargó de elevar las tarifas de

los impuestos, dispuso el gravamen de las rentas de las sociedades de personas en cabeza de sus

socios y de las sociedades limitadas en cabeza de la sociedad, estableció por primera vez un sistema

de retención en la fuente y un método indirecto de control de recaudo. Después en 1935 salió la ley

78 con la que se creó el impuesto de exceso de utilidades y el de patrimonio, con el argumento de

que las rentas de capital debían tributar más que las de trabajo y que era más difícil esconder los

activos que los ingresos.

Los recaudos correspondientes a impuestos de renta aumentaron y pasaron de representar el 3% al

4,5% del producto interno bruto (PIB)” Con esta reforma el gobierno pretendía obtener ampliar los

recursos para proporcionar mayor equidad y mejor distribución de la riqueza. Para 1960 se creó la

ley 81, por medio de la cual estableció las bases de liquidación, las rentas brutas especiales, las

deducciones, las rentas exentas, las exenciones personales y por personas a cago, además de las

exenciones personales especiales a las rentas gravables especiales de los contribuyentes.

Debido al fuerte deterioro causado por la ley 81 de 1960, se expidió la ley 21 de 1963 la cual

confirió amplias facultades al gobierno para establecer impuestos nacionales sobre las ventas. Con

la ley 21 de 1963, facultó al gobierno para establecer “un impuesto a las ventas con tarifas que

debían fluctuar entre el 3% y el 10%, y la ley misma consagró que quedaban exceptuados los

artículos alimenticios de consumo popular, los textos escolares, las drogas y los artículos que se

exportaran”8 . Por otro lado, se expidió el Decreto 377 de 1965 el cual reglamentó la Ley 3288 de

1963 donde se mantuvo el carácter fiscalista y le dio normatividad al impuesto sobre las ventas;

indicando que se les permite a los contribuyentes que deben pagar el impuesto, llevar en su

contabilidad cuentas o subcuentas especiales para cada uno de los grupos gravados exigiendo que

los vendedores guarden archivos de los registros contables y copias de su facturación. Para 1967

salió la Ley 63 con la cual se dictaron normas para la evasión de impuestos sobre la renta, como

aspecto de vital importancia en esta ley, se implanta categóricamente el sistema de retención en la

fuente para asalariados y anticipos para personas no sujetas a retención. En el año 1969 se

legalizaron las leyes 37 y 38 las cuales robustecieron la retención en la fuente sobre salarios y

dividendos. Ya en 1974 se divulga otra nueva reforma tributaria donde se elimina un gran número

de deducciones y exenciones y se elevan las tasas impositivas.

la Ley 789 de 2002 la cual estableció las necesidades de las personas desempleadas por lo que

aumentó el recaudo generado por las contribuciones parafiscales; creó incentivos que promovieron

el empleo. Luego con la Ley 863 de 2003 se pretendió superar la crisis económica y disminuir el

déficit fiscal, gravando las pensiones de jubilación con el impuesto sobre la renta, invalidez, vejez y

riesgos profesionales, reducción a la exención de las rentas de trabajo pasando del 25% al 20%.

Hace tan solo diez años, en 2006, se presentó otra propuesta de reforma tributaria que igualmente

calificaron de estructural, la cual se basaba en cuatro principios fundamentales: equidad,

competitividad, simplicidad y sostenibilidad, pero finalmente se aprobó la Ley 1111 de 2006, la

cual fue planteada con un alcance menor al inicial.

Marco Teórico

Es importante iniciar el abordaje de este marco de referencia desde el aspecto que origina el

planteamiento y la implementación de la retención en la fuente, los ingresos tributarios del Estado,

ya que su captación periódica generó la necesidad de desarrollar una herramienta que permitiera

mantener un flujo de ingreso mensual y de alguna manera minimizar la evasión que se daba con los

recaudos anuales. 2.1.1 Ingresos Tributarios del Estado Los ingresos corrientes corresponden a

aquellos ingresos fruto de la actividad “normal” del Gobierno y se pueden clasificar a su vez en

ingresos tributarios y no tributarios (Alonso et al., 2006. p.15). Alonso et al. (2006, p. 16) anotan

que, los ingresos tributarios son todas las transferencias obligatorias que recibe el gobierno del resto

de los actores de la economía, o sea, los impuestos. Estos ingresos se clasifican de acuerdo a la base

sobre la cual se grava el impuesto, se dividen en: • Impuesto sobre la renta. Se aplica a los salarios,

honorarios, comisiones y otras remuneraciones por servicios laborales; a las utilidades de las

corporaciones, sociedades y propietarios individuales; a las ganancias de capital y a los intereses,

dividendos y regalías. Efectos de la aplicación de la Retención en la Fuente tanto para el

contribuyente como para el Estado colombiano • Impuestos sobre bienes y servicios. En esta

categoría se incluyen todos los impuestos sobre la producción, venta, transferencia y arrendamiento

de bienes y prestación de servicios. 2.1.2 La Retención en la Fuente Es un mecanismo de cobro

anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. Contrario el concepto

popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de

un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio. La

retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la

respectiva declaración, ya sea de IVA, de Renta o de Ica. (Alonso et al., 2006, p.17; Finanzas e
Impuestos, 2012). Tan efectivo ha resultado este mecanismo de recaudo, que a partir de la ley 6 de

1992 se extendió al impuesto de timbre nacional y con la ley 223 de 1995 al impuesto sobre las

ventas. Los municipios, paulatinamente, han ido implementado este mecanismo. Efectos de la

aplicación de la Retención en la Fuente tanto para el contribuyente como para el Estado colombiano

En últimas, la retención en la fuente… ”tiene como objetivo asegurar un flujo continuo de recursos

para el Estado, de tal forma que mediante ella se regulariza el flujo de caja. También funciona como

mecanismo para asegurar el recaudo del tributo, previniendo la evasión. Finalmente, es importante

anotar que los patrones actúan como agentes retenedores de la retención para luego transferírselo al

Estado. Así, la Retención en la Fuente no es un tributo, sino un instrumento de recaudo” (Alonso et

al., 2006, p.17). Contrario al concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino

que es el simple cobro anticipado de un impuesto. La retención en la fuente por ser un pago

anticipado del impuesto de renta, se puede descontar en la respectiva declaración del impuesto de

renta. 2.1.3 Elementos de la Retención en la Fuente La retención en la fuente comprende los

siguientes elementos (Figura 1)(Eafit, 2013, p.1):  El Sujeto pasivo, que es la persona a quien se le

debe retener.  El agente de retención, que es la persona obligada a practicar la retención.  El

concepto de retención, que es el hecho económico que se realiza y que está sometido a retención. 

La tarifa, que es el porcentaje que se aplica a la base de retención.  La base de retención, que es el

valor o monto sujeto a retención.  Sujeto activo, representado por la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN) Efectos de la aplicación de la Retención en la Fuente tanto para el

contribuyente como para el Estado colombiano 20 Figura 1. Elementos de retención en la fuente

Fuente: Actualicese.com (Legis) 2.1.4 Aplicaciones de la Retención en la Fuente En Colombia

existen hoy por hoy las siguientes clases de Retención en la Fuente. Se practica la retención en la

fuente entre otros por el impuesto de renta, por el impuesto al valor agregado IVA (Reteiva) y por el

impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA (Reteica). Efectos de la aplicación de la

Retención en la Fuente tanto para el contribuyente como para el Estado colombiano 21 A veces se

suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta, lo

cual es equivocado, puesto que, como ya se explicó, existe retención en la fuente para cada

impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retención en la fuente por

renta o rete renta. Según el Estatuto Tributario de Colombia, en su artículo 367, la retención en la

fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro

del mismo ejercicio gravable en que se cause. Por lo anterior, se observa claramente que la

retención es un mecanismo mediante el cual el estado cobra el impuesto de renta o IVA sin esperar

a que termine el periodo gravable. Este recaudo se realiza por impuestos suscritos a renta, ventas y

comercio (Gerencie, 2011). Una empresa paga el impuesto de renta cada año. Si no existiera la

retención en la fuente, el estado tendría que esperar un año para que la empresa le pague el

impuesto. Pero como existe la figura de la retención en la fuente, el gobierno cada mes está

cobrando anticipadamente ese impuesto, y de esa manera se asegura un flujo de ingresos constante.

En pocas palabras el sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona natural o jurídica a la

que se le debe practicar retención. Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la fuente, es aquella

persona sobre la que recae la obligación de pagar un impuesto, y en razón a ello es retenida en la

fuente por la generación del ingreso sujeto a dicho impuesto (Ministerio de Educación Nacional,

2012). Los siguientes son los conceptos sometidos a Retención en la Fuente (Finanzas e Impuestos,

2012): Efectos de la aplicación de la Retención en la Fuente tanto para el contribuyente como para

el Estado colombiano 22 • Ingresos laborales. • Dividendos y Participaciones. • Honorarios. •

Comisiones. • Servicios. • Rendimientos financieros. • Enajenación de Activos Fijos (PN). •

Ingresos de tarjetas débito. • Otros ingresos (Compras). • Loterías, rifas, apuestas y similares. •

Pagos al exterior a Título de Renta. • Servicios Técnicos y de Asistencia. • Pagos al exterior.

Efectos de la aplicación de la Retención en la Fuente tanto para el contribuyente como para el

Estado colombiano 23 Los conceptos para Retención en la Fuente y los que proceden para la misma

se ven reflejados en la Tabla 1.

La retención en la fuente se rige por un estatuto tributario en el cual en sus artículos 383, 385,

386 387, donde se establecen los lineamientos legales por los cuales se deben regir los entes que

aplican retención en la fuente. Estos artículos los establece el Estatuto tributario de la siguiente

manera:

Articulo 383: La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por la personas

naturales o jurídicas, las sociedades de hecho y las comunidades organizadas, originados en relación

laboral o legal y reglamentaria; efectuados en las personas naturales pertenecientes a categorías de

empleados, o los pagos recibidos por concepto de pensión de jubilación, invalidez, vejez, se

sobrevivientes y de riesgos laborales, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla

de retención en la fuente.

Articulo 385: En estos artículos se establecen los procedimientos para la determinación de la

retención, específicamente le primera opción que se presenta frente a la retención,

Para efectos de la retención de la fuente el retenedor deberá aplicar el procedimiento establecido o

por el artículo 386: En este artículo se fija el procedimiento 1. el cual relaciona los pagos o abonos

en cuentas gravables diferentes a las cesantías, los intereses sobre cesantías, y la prima
mínima legal del servicio del sector privado o de navidad del sector público, el valor a retener

mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual corresponda.

Articulo 386: En este artículo del estatuto tributario, se establece el procedimiento 2 a tener en

cuenta para la retención, cuando se trate de los pagos o abonos gravables distintos de la cesantías y

los intereses sobre cesantías, el valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicar a la

totalidad de tales pagos o abonos gravables efectuados al trabajador.

Los retenedores calcularan en los meses de junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo de

retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a

aquel en el cual se haya efectuado el cálculo.

Artículo 387: En este artículo se establece las deducciones que se restaran de la base de retención.

En el caso de que los trabajadores que tengan derecho a la deducción por intereses o corrección

monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda, la base de retención se disminuirán

proporcionalmente en la forma que indique el reglamento. Decreto 099 de 2013, 100 UVT

(unidades del valor tributario).

 CONCLUSIONES

 Esta práctica profesional ha servido para nosotros como futuros profesionales para
adquirir cada día la vocación de ser unos buenos profesionales, ya que somos el futuro
de las generaciones ya existentes.