Proiect pentru certificarea competentelor

profesionale

-Nivel 4-

Calificarea profesionala: Tehnician in activitati economice

Prof. indrumator, Candidat,

Botezatu Marioara Cazacu Irina

2015
 Tema:

Impozitul pe profit
 Cuprins:

Argument……………………………………..........................

1. Capitolul I:
1.1. Notiuni de fiscalitate………………..…………………......
1.2. Relatii intre finante si alte discipline……………………
1.3. Notiunea de impozit si taxa……………………………….
1.4. Clasificarea impozitelor……………………………………

2. Capitolul II
2.1. Impozitul pe profit…………………………………………………..
2.2. Elementele impozitului pe profit…………………………………
2.3. Metodologia de calcul, determinare si virare a impozitului
pe profit la bugetul de stat……………………………………………….

3. Capitolul III
3.1. Prezentarea firmei FE PC-HELP SRL……………………………
3.2. Organizarea firmei………………………………………………….
3.3. Impozitul pe profit in cadrul firmei………………………………

4. Concluzie……………………………………………………………….

5. Bibliografie……………………………………………………………..

6. Anexe……………………………………………………………………
ARGUMENT

Am ales aceasta tema pentru a evidentia din punct de vedere fiscal şi contabil
importanta şi rolul obligatiilor fiscale şi beneficiile pe care le aduc intr -o societate
aflata in continua schimbare economica.
Scopul fiecarei unitati economice cu scop lucrativ este obtinerea de profit. Profitul
este cel care masoara performantele unei intreprinderi, de obtinerea lui depinzand in cea
mai mare masura continuarea activitatii. De aceea, pentru fiecare agent economic obtinerea
de profit este o prioritate. Pentru profitul obtinut, agentii economici, datoreaza, in conditiile
legii, impozit pe profit. La baza impozitului pe profit stau finantele.
Termenul “finante” provine din limba latina: “finare”. El era folosit cu sens general(“a
determina” , “a incheia”) si cu sens restrans(“a aranja o afacere” , “a solutiona un diferend
prin mijlocirea banului”).
Finantele nu au existat din totdeauna. Ele au aparut pe o anumita treapta de
dezvoltare a societatii, au existat si vor exista, in functie de cauzele si conditiile care le-au
generat.
Finantele sunt definite ca fiind expresia exclusiv baneasca a resurselor si cheltuielilor
efectuate de catre stat, prin institutiile sale.
Statul are veniturile, cheltuielile si datoriile sale proprii. Ca forma complexa de
organizare sociala, inca de la aparitia sa, statul a avut nevoie atat de sustinere morala,
sociala si politica, cat si de sustinere economica si materiala, care, o data cu aparitia
banilor, a devenit sustinere financiara. Statul si-a constituit ceea ce s-a numit mai tarziu
“trezoreria” sa.
Dezvoltarea economiei banesti si cresterea rolului statului au determinat crearea
sistemului finantelor publice, cu structuri diversificate ale veniturilor si cheltuielilor.
Conditiile economice,sociale si politice in care s-au manifestat finantele publice si-au
pus amprenta asupra formelor concrete pe care le-au imbracat impozitele, taxele,
cheltuielile, modul de infaptuire a echilibrului financiar,folosirea imprumuturilor publice etc.
Impozitul pe profit reprezinta, ca orice impozit, un venit al bugetului statului, utilizat
pentru acoperirea cheltuielilor statului si ale cetatenilor unei tari. Pentru o unitate
patrimoniala el reprezinta o cheltuiala, o contributie la formarea bugetului statului.
Conform reglementarilor legale din Romania, contribuabilii impozitului pe profit sunt
persoanele juridice romane, persoanele juridice straine care isi desfasoara activitatea pe
teritoriul Romaniei, persoane juridice straine care realizeaza profit din sau in legatura cu
proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea titlurilor de participare detinute la
o persoana juridica din romana.
Impunerea reprezinta un complex de masuri si operatii ce au ca scop stabilirea
impozitului datorat statului. Acesta are o latura atat de natura politica cat si una de ordin
tehnic(concretizata in metodele si tehnicile utilizate pentru stabilirea marimii obiectului
impozabil si a cuantumului impozabil).
Prin latura politica se urmareste ca fiecare impozit sa raspunda unor anumite cerinte
si sa fie in concordanta cu anumite principii.
 Impozitul pe profit, in decursul timpului a suferit modificari atat in calcul cat si in
modificarea persoanelor ce se impun. In legislatia actuala s-aufacut modificari care au avut
caracter restrictiv si constructiv la colectarea veniturilor.
In concluzie, am ales aceasta tema deoarece impozitul pe profit are o mare
importanta la formarea bugetului de stat, acesta fiind o sursa mare de venit.
CAPITOLUL I

1.Notiuni de fiscalitate

Termenul de fiscalitate este definit de La Rousse ca un sistem de percepere a

impozitelor , ansamblul de legi care se refera la acesta si mijloacele care conduc la el
Finantele publice constituie o componenta importanta a vietii social-economice a fiecarei
tari, iar impactul lor asupra economiei nationale are conotatii atât în proportiile
(dimensiunile) si distribuirile Produsului Intern Brut (P.I.B.), cât si în modul concret de
realizare a acestui proces.
Existenta finantelor publice este legata de existenta statului care are de îndeplinit
functii si sarcini importante în ce priveste organizarea si conducerea activitatii economico-
sociale nationale, apararea independentei si suveranitatea tarii.
În procesul procurarii si repartizarii resurselor financiare necesare statului pentru a-si
îndeplinii functiile si sarcinile sale, se formeaza anumite relatii sociale, de natura economica,
si exprima modul de repartizare a unei parti din P.I.B. între diverse categorii sociale.

2.Relatii intre finante si alte discipline

1. Legaturile fiscalitatii cu finantele publice

Fiind o componeneta a finantelor publice, activitatea fiscala se intregreaza in relatiile

sociale de natura economica care privesc repartitia produsului intern brut ce formeaza
cadrul relatiilor financiare. Finantele cuprind relatiile economice care apar in procesul
constiturii si repartizarii fondurilor de resurse banesti publice. Este evident ca activitatea
fiscala isi inscrie preocuparile in sfera de constituire a resurselor financiare publice si nu
ramane neinfluentata de procesul repartizarii fondurilor bugetare pe sectoare si activitati.

2. Legaturile fiscalitatii cu contabilitatea

Sistemul contabil al agentilor economici si planul de conturi general cara a fost adoptat
cu data de 1 ianuarie 1994 a creat posibilitatea de a se urmarii stabilirea si achitarea
obligatiilor fiscale pe fiecare categorie de impozit sau taxa. Prin urmare in prezent , nu sunt
necesare evidente paralele cu contabilitatea pentru stabilirea relatiilor cu bugetul de statului
sau bugetele locale, fiind necesare doar suporturile de informatii si documentele justificative
care se inregistreaza in conturile sintetice si analitice.
 De aici rezulta necesitatea unei temeinice pregatiri a contabililor pentru stapanirea pana
la detaliu a legilor si normelor fiscale tot asa cum aparatul fiscal trebuie sa-si insuseasca
formele de inregistrare contabila, continutul si functiunea conturilor care influenteaza
decontarile cu bugetul public national.

3. Alte discipline care vin in ajutorul fiscalitatii:

 Cunostintele de tehnologie in diferite ramuri ale economiei
 Studiul marfurilor (merciologia)
 Dreptul comercial
 Dreptul civil
 Dreptul penal

3.Notiunea de impozit si taxa

Impozitele reprezinta forma de prelevare a unei parti din veniturile sau averea
persoanelor fizice sau juridice la dispozitia statului in vederea acoperii cheltuielilor sale.
Aceasta prelevare se face in mod obligatoriu cu titlu nerambursabil si fara contraprestatie
din partea statului .

Elementele impozitelor:

 Subiectul impozitului - este reprezentat de persoana fizica sau juridica obligata, prin
lege la plata.
 Obiectul impunerii - il reprezinta materia care se supune impunerii
 Sursa impozitului - indica daca acesta se plateste din venit sau din avere
 Unitatea de impunere - serveste ca baza pentru determinarea impozitului care se
calculeaza in cazul impozitului pe venit la unitatea monetara, metrul patrat la
impozitul pe cladiri, hectarul la impozitul funciar.
 Cota impozitului - reprezinta impozitul aferent unei unitati de impunere, cota poate fii
stabilita intr-o suma fixa pe unitatea de impunere sau procentual
 Asieta - reprezinta totalitatea masurilor care se iau de organele fiscale privind fiecare
subiect impozabil pentru indentificarea obiectului impozabil si determinarea
impozitului datorat.
 Termenul de plata - este data pana la care trebuie achitat
 Majorarea - este suma care se achita de contribuabil pentru depasirea termenului de
plata.
Este necesar ca reglementarile fiscale sa fie cunoscute si respectate atat de organele
fiscale cat si de platitor .In legea prin care se instituie un impozit se precizeaza persoanele
in sarcina carora cade plata impozitului materia supusa impunerii , marirea relativa a
impozitelor , termenele de plata , sanctiunile ce se aplica persoanelor fizice sau juridice care
nu-si onoreaza obligatiile fiscale
Taxele reprezinta platile efectuate de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile
efectuate de institutiile publice .

4.Clasificarea impozitelor

In practica financiara se intalneste o diversitate de impozite care se deosebesc nu

numai ca forma, ci si in ceea ce priveste continutul:
a) dupa trasaturile de fond si forma, deosebim:
1.impozite directe, care la randul lor pot fi:
*reale (impozitul pe cladiri, impozitul pe venitul agricol, etc.)
*personale – impozitul pe venit
2.impozite indirecte:
*accize,
*taxa pe valoarea adaugata,
*taxe vamale,
*taxe de timbru si inregistrare;
b) dupa obiect, deosebim:
1.impozite pe venit
2.impozite pe cheltuieli
c) dupa scopul urmarit
1.impozite financiare
2.impozite de ordine
CAPITOLUL II
1.Impozitul pe profit
Impozitul pe profit este un impozit personal iar în cadrul reformei fiscale din România,
impozitul pe profit ocupă un rol imortant atât în prisma contribuţiei sale la formarea
veniturilor bugetare cât şi prin influenţarea activităţilor generatoare de profit.

Profitul este câştigul obţinut de o persoanã juridicã sau de un agent economic la

sfârşitul exerciţiului financiar.

Profitul impozabil reprezintă diferenţa între veniturile obţinute şi cheltuielile aferente

acstor venituri cu excepţia cheltuielilor nedeductibile. De asemenea reprezintă baza pentru
calcularea , recalcularea şi regularizarea impozitului pe profit cu bugetul statului.

Impozitul pe profit se plãteşte la bugetul de stat de cãtre:

1.Persoanele juridice române:

 pentru profitul impozabil obţinut din orice sursã, atât din România, cât şi din
strãinatate(regii autonome, companii naţionale, societãţi naţionale etc).

2.Persoanele juridice strãine:

 care desfasoarã activitãţi printr-un sediu permanent în România, pentru profitul

aferent acestui sediu permanent;

Sediul permanent poate fi:

o un birou,
o sucursalã,
o agenţie,
o fabricã,
o un magazin,
o minã,
o un atelier,
o un şantier,
*numai dacã au o duratã de funcţionare mai mare de 12 luni.

3.Persoanele juridice şi fizice strãine

 care desfãşoarã activitãţi în România, ca parteneri, într-o asociere care nu dã
naştere unei persoane juridice, pentru toate veniturile rezultate din activitãţile
desfãşurate în România;
4.Persoanele juridice strãine
 care realizeazã venituri din propietãţi imobiliare sau în legaturã cu acestea, situate în
România, sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoanã
juridicã românã;

5.Persoanele fizice rezidente

 asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate, atât în România,

cât şi în strãinãtate, din asocieri fãrã personalitate juridicã

Sunt scutiţi de la plata impozitului pe profit, urmãtorii contribuabili:

 trezoreria statului ;
 instituţiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru venuturile proprii şi
disponibilitãţile realizate şi utilizate, dacã legea nu prevede altfel ;
 persoanele juridice române care plãtesc impozit pe veniturile microîntreprinderilor ;
 fundaţiile române ;
 cultele religioase, pentru veniturile obţinute din producerea şi valorificarea obiectelor
şi a produselor necesare activitãţii de cult ;
 instituţiile de învãţãmânt particular acreditate, precum şi cele autorizate potrivit legii ;

 asociaţiile de propietari constituite ca persoane juridice, pentru veniturile obţinute din

activitãţi economice, care sunt utilizate pentru îmbunãtãţirea confortului şi a eficienţei
clãdirii, pentru întreţinerea şi repararea propietãţii comune ;

 fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar ;

 Banca Naţionalã a României ;

 fondul de garantare a pensiilor private, înfiinţat potrivit Legii nr. 343/2006 ;

2.Elementele impozitului pe profit

1.Denumirea impozitului

• titlul actului normativ care introduce impozitul

• Legea impozitului pe profit

2.Platitorul impozitului

• Persoana juridica obligata prin lege la plata acestuia.

• Persoana juridica care obtine venit sub forma de profit

3.Suportatorul impozitului

• Persoana juridica care suporta in fapt plata impozitului.

• Agentul economic care obtine venit sub forma de profit

• Platitorul coincide cu suportatorul

4.Obiectul impozabil

• materia supusa impozitarii.

• Profitul

• Profitul impozabil – baza impozabila+

5.Sursa impozitului

• Venitul sau averea din care se suporta plata impozitului.

• Profitul

• Sursa coincide cu obiectul impozabil

6.Unitatea de impunere

• Unitatea de masura a materiei impozabile. Aceasta poate fi naturala sau valorica.

• Unitatea de masura este valorica:LEUL.

7.Cota de impunere

• Suma sau procentul care se aplica asupra bazei impozabile.

• Cota este procentuala : 16%

8.Baza impozabila

• Materia impozabila determinata din punct de vedere cantitativ si calitativ.

• Profitul impozabil

• Pi = V – Ch –D + Ch ned

9.Asieta

• Ansamblul de masuri, tehnici, metode de colectare si virare a impozitului la buget.

• Agentul economic determina Pi, calculeaza impozitul pe profit si il vireaza la buget.

10.Termenul de plata

• Data sau termenul stabilit de lege pana la care se poate face plata obligatiei fiscale.

• Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit, pana la

15 aprilie anul urmator

• Plata impoozitului se efectueaza trimestrial, pana la data de 25, inclusiv, a primei luni
din trimestrul urmator;

3.Metodologia de calcul, determinare si virare a impozitului

pe profit la bugetul de stat

Profitul impozabil se calculeazã ca diferenţa între veniturile realizate din orice sursã
şi cheltuielile efectuate în scopul realizãrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad
veniturile neimpozabile şi se adaugã cheltuielile nedeductibile, dupã formulele :

Profit impozabil = total venituri – total cheltuieli – venituri neimpozabile + cheltuieli

nedeductibile

Sau Pi = Vt - Cht – D + Dn

Profit impozabil = profit contabil – elemente deductibile fiscale + elemente

nedeductibile fiscale
Cota de impozit pe profit care se aplicã asupra profitului impozitabil este de
16% cu urmatoarele excepţii:
1.persoanele care au obţinut inainte de 1 iulie 2003 certificatul permanent de
investitor în zona defavorizatã, pe perioada existenţei zonei defavorizate ;

2.veniturile realizate din aplicarea unei investiţii brevetate in România ;

3.veniturile realizate din practicarea apiculturii;

4.unitãţile destinate persoanelor cu handicap sunt scutite de la plata impozitului pe

profit, dacã minim 75% din sumele obtinuţe prin scutire se reinvestesc pentru achiziţia de
maşini, utilaje, instalaţii, echipament tehnologic şi amenajarea locurilor de muncã protejate;

5.contribuabilii implicati în producţia de filme cinematografice beneficiaza pana la 31

decembrie 2006 de scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei pãrţi din profitul brut
reinvestit în domeniul cinematografiei şi de reducerea impozitului pe profit în proporţie de
20%, în cazul în care se creeazã noi locuri de muncã şi se asigurã creşterea numãrului
scriptic de angajaţi cu cel puţin 10% faţã de anul precedent

-alte excepţii, potrivit Titlului II, art. 38 Codul Fiscal.

Veniturile neimpozitabile (elemente deductibile fiscale) sunt :

 dividentele primite de cãtre o persoanã juridicã romanã de la o altã persoanã romanã

sau strãinã ;

 diferenţele favorabile de valoare a titlurilor de participare înregistrare ca urmare a

incorporarii rezervelor, a beneficiilor sau a primelor de emisiune ;

 veniturile din anularea cheltuielior pentru care nu s-a acordat deducere ;

 veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat
deducere;

 veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile.

 dividentele primite de o persoanã juridicã romanã, societate-mamã, de la o filialã a sa

situatã intr-un stat membru, dacã persoana juridicã romanã îndeplineşte cumulativ
urmãtoarele condiţii :

a) plãteste impozit pe profit fãrã posibilitatea unei opţiuni sau exceptãri ;

 b) deţine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat
membru, respeciv 10%, începand cu data de 1 ianuarie 2009 ;

c) la data înregistrãrii venitului din dividende deţine participaţia minimã prevazutã la

punctul b), pe o perioadã de cel puţin 2 ani.
CAPITOLUL III
1.Prezentarea firmei FE PC-HELP SRL

 Date de identificare:
Numele firmei: F.E. FC-HELP S.R.L
Adresa: Vrancea, Focşani, B-dul Gării, nr. 25
C.I.F. : RO1210004909
Nr. Ord. Reg. Roct.: J39/31/03.10.2013
Telefon: 0237212544.
E-mail: fe.pc.help@gmail.com
Capital social: 6 000.
 Informatii generale
Scurt istoric
Înfiinţată la 03.10.2013, F.E. PC-HELP S.R.L. are ca obiect de activitate repararea
echipamentelor de comunicaţii. A fost înfiinţată de elevii clasei a XI- a „B” sub îndrumarea
profesorilor coordonatori Fiştoc Mihaela şi Huştiu Maria cu scopul de a-i iniţia pe elevi in viaţa
antreprenorială.

Scurtă descriere a firmei, viziune, misiune, strategie

F.E. PC-Help S.R.L. dispune de personal de specialitate cu o solidă pregătire profesională,

experimentat, motivat şi dornic de afirmare in acest domeniu.
Suntem un colectiv tânăr, generator de idei constructive, aflat în permanenţă interacţiune şi
urmarind satisfacerea în totalitate a cerinţelor clienţilor prin serviciile de calitate prestate în
folosul acestora.
PC-HELP S.R.L vă pune la dispoziţie preţuri complet accesibile. Dacă apelaţi la serviciile
noastre de cel puţin 5 ori, o să beneficiaţi de un discount de 3%.
 Desfaşurand servicii de reparaţii ale echipamentelor de comunicaţii, firma“PC-HELP“ vă
pune la dispoziţie o echipă de profesionişti.
Ne caracterizează rapiditatea, calitatea şi profesionalismul, pe care le punem in aplicare in
toate lucrările de service realizate.
Ca opţiuni strategice firma a optat atât pentru o comunicare directă cât şi pentru o
comunicare indirectă cu clienţii.

Comunicarea directă se va realiza prin prezentările detaliate despre produsele şi seviciile

oferite de firmă pentru alte firme, potenţiali clienţi şi colaboratori de către departamenul de
marketing împreună cu cel de relaţii cu clienţii.
Comunicarea indirecta se va realiza prin intermediul catalogului, al brosurilor, pliantelor si
ofertelor speciale.
Comunicarea directă cu clienţii se va realiza şi prin site-ul firmei.

3.2 Organizarea firmei

-AGA

-CA

-Manager general

 Director tehnic

-Birotica

-Birou servicii

-Atelier de intretinere si reparatii

-Atelier de intretinere si reparatii

 Director economic

-Birou marketing

-Birou financiar

-Birou contabilitate

 Director resurse umane

-Birou personal

-Birou protectia muncii

 3.3 Impozitul pe profit in cadrul firmei
1.

Societatea comercială FE PC HELP SRL prezintă următoarele date în vederea

determinării impozitului pe profit pentru activitatea unui trimestru:

Nr. Indicatori U/M Valoare

Crt.

1. Venituri din exploatare Lei 40.000

2. Ch aferente ven. din exploatare Lei 10.000

3. Venituri financiare Lei 2.000

4. Ch fin aferente ven. din exploatare Lei 500

5. Venituri excepţionale Lei 1.000

6. Ch pentru reducerea riscurilor seismice Lei 2.000

7. Amenzi şi penalităţi Lei 250

8. Ch de sponsorizare peste limite Lei 100

Să se determine impozitul pe profit plătit.

Rezolvare:

Determinarea profitului total:

Pt = (40.000 – 10.000) + (2000 – 500) + 1000 = 32.500 lei

Deduceri fiscale = cheltuieli pentru deducerea riscului seismic al clădirilor = 2000 lei
Cheltuieli nedeductibile:

Chn = 250 + 100 = 350 lei

Determinarea profitului impozabil:

Pimp = Pt – s + Chm = 32.500 – 2000 + 350 = 30.850 lei

Impozitul pe profit de plată:

Ip = 30.850 x 16 % = 4936 lei

2.

Societatea FE PC-HELP SRL prezintă următoarea situaţie la sfârşitul lunii:

Nr Indicatori U/M Valoare

Crt

1 Venituri totale Lei 10.000

2 Ch aferente veniturilor Lei 8.000

3 Ch nedeductibile Lei 500

4 Impozit pe profit Lei 300

Să se determine impozitul de virat la bugetul statului pe trimestrul II.

Rezolvare:

Profitul impozabil cumulat de la inceputul anului

Pimp = 10.000 – 8.000 + 500 = 2500 lei

Impozitul datorat bugetului de stat

I dat = 2500 x 16% = 400 lei

Impozitul pe profit de virat la bugetul statului pe trimestrul II

Ipr = 400 – 300=100 lei

 CONCLUZIE

Impozitele sunt plati care se fac catre stat cu titlu definitive si nerambursabil. In
schimbul acestora platitorii nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egala sau
apropiata.

Rolul impozitului se manifest ape plan financiar, economic si social, definit de o etapa
de dezvoltare a economiei de alta.

Rolul cel mai important al impozitelor se manifesta pe plan financiar, in sensul ca

impozitele reprezinta mijlocul principal de procurare a resurselor banesti necesare acoperirii
cheltuielilor publice. In tarile dezvoltate din punct de vedere economic, prin intermediul
impozitelor si taxelor se procura intre 80-90% din totalul resurselor financiare publice.

Pe plan economic, rolul impozitelor se manifesta prin intermediul masurilor pe care

statul le ia pentru a intervenii in activitatile economice cu ajutorul impozitelor care pot fi
folosite ca un instrument de schimbare sau franare a unei activitati economice, de crestere
sau reducere a productiei sau a consumului unui anumit produs, de stimulare sau ingradire
a comertului exterior.

Pe plan social, rolul impozitelor se manifesta in mai multe directii, dintre care se
poate mentiona rolul de instrument de redistribuire a unei parti din P.I.B, intre clase si paturi
sociale, intre persoane fizice si juridice.
 Bibliografie

Analiza financiara. Studii de caz, Autori: Willi Pavaloaia, Marius Dumitru

Paraschivescu, Gabriela-Daniela Olaru, Florin Radu.

Finantarea afacerii - manual pentru clasa a XII-a, Autori: Valentina

Menegatos, Valentin Capota, Mirela Nicoleta Dinescu, Aurora Dinica

http://ro.scribd.com/doc/23886969/Finante-publice-si-fiscalitate#scribd

http://ro.wikipedia.org/wiki/Finan%C8%9Be

http://ro.wikipedia.org/wiki/Ministerul_Finan%C8%9Belor_Publice_%28Rom%
C3%A2nia%29

http://www.academia.edu/6912149/Rolul_impozitelor

Manualul de finante si fiscalitate-clasa a XII-a

Anexe