Control Semana 8

De las Infracciones y del Delito Tributario

Legislación Tributaria

Claudio Espinoza M.

Instituto IACC

30-07-2019
INSTRUCCIONES:

1) Doña Clara Alborada tiene un negocio que acaba de abrir luego de dejar su trabajo para
independizarse. El contador que contrató le hizo los trámites de inicio de actividades, facturación
electrónica, etc., y le habló sobre las infracciones y delitos tributarios, pero doña Clara confiesa
que no entendió, por tal motivo nos consulta:

a) ¿Qué es una infracción?

b) ¿Qué es un delito tributario?
c) ¿En qué se diferencia una infracción de un delito?
d) ¿Cómo se clasifican las infracciones y los delitos?

Respóndale a la señora Alborada de manera breve y simple pero muy concretamente.

2) Utilizando el contenido de la semana, analice las siguientes situaciones y responda si

se trata de una infracción o delito tributario:

a) Llega un fiscalizador al local de la señora Clara y le pide los libros de compra y

venta, ella se niega a exhibirlos.
b) Un cliente que compró mercaderías en su local no se llevó la boleta de venta
emitida por el vendedor.
c) Trasladar mercaderías sin guía de despacho.
d) Omisión de los asientos de compras de mercaderías.
e) La señora Clara no emitió la boleta en una venta y fue sorprendida.
f) Reabrir un local que ha sido clausurado.
3) Para los siguientes casos, señale las sanciones que les corresponde:

a) Ejercicio del comercio clandestino.

b) Omisión maliciosa de declaraciones exigidas por ley para determinar o liquidar
impuestos.
c) Adulteración de balances e inventarios.
d) No presentación de declaración de impuestos (formulario 29) sin movimiento.
e) No tener la contabilidad al día.
f) Pérdida de libros de contabilidad por caso no fortuito.
 DESARROLLO

1)
a) ¿Qué es una infracción?

Es una acción u omisión que viola, de manera culpable, una norma tributaria, la cual es
sancionada por ley.

b) ¿Qué es un delito tributario?

Corresponden a violaciones maliciosas o dolosa de las normas tributarias tendientes a evadir el

monto de impuesto a declarar y/o a pagar, y es sancionada con pena de cárcel.

c) ¿En qué se diferencia una infracción de un delito?

La infracción es cometida con culpa. (CULPA: "Voluntaria omisión de diligencia en calcular las
consecuencias posibles y previsibles del propio hecho".)

El delito es cometido con dolo. (DOLO: “Voluntad deliberada de cometer un delito, a sabiendas
de su carácter delictivo y del daño que puede causar”.)

d) ¿Cómo se clasifican las infracciones y los delitos?

Las infracciones se clasifican en:

 Según la Naturaleza de las sanciones.

 Según la forma de actuar del contribuyente

Los delitos se clasifican en:

 Delitos que transgreden obligaciones de llevar contabilidad fidedigna.

  Delitos que transgreden obligaciones de presentar declaraciones completas y verdaderas.
 Delitos que infringen obligaciones de ejecutar el comercio de manera lícita.
 Delitos que infringen normas respecto de las sanciones y medidas preventivas.
 Delitos cometidos por los contadores en la confección de balances y declaraciones.

2)
a) Llega un fiscalizador al local de la señora Clara y le pide los libros de compra y venta,
ella se niega a exhibirlos.

Es una Infracción de tipo pecuniario y/o administrativo.

b) Un cliente que compró mercaderías en su local no se llevó la boleta de venta emitida

por el vendedor.

Esto no corresponde ni a una Infracción ni a un Delito Tributario.

c) Trasladar mercaderías sin guía de despacho.

Es una Infracción de tipo pecuniario y/o administrativo.

d) Omisión de los asientos de compras de mercaderías.

Es un Delito Tributario.

e) La señora Clara no emitió la boleta en una venta y fue sorprendida.

Es una Infracción de tipo pecuniario y/o administrativo.

f) Reabrir un local que ha sido clausurado.

Es un Delito Tributario.
3) Para los siguientes casos, señale las sanciones que les corresponde:
a) Ejercicio del comercio clandestino.

Es un Delito Tributario y se sanciona aplicando Multa del 30% de 1 UTA a 5 UTA, presidio o
relegación menor y el comiso de los productos, instalaciones de fabricación y envases de las
mercancías.

b) Omisión maliciosa de declaraciones exigidas por ley para determinar o liquidar

impuestos.

Es un Delito Tributario y se sanciona aplicando Multa del 50% al 300% del impuesto eludido y
presidio menor.

c) Adulteración de balances e inventarios.

Es un Delito Tributario y se sanciona aplicando Multa del 50% al 300% del valor del impuesto
eludido y presidio.

d) No presentación de declaración de impuestos (formulario 29) sin movimiento.

Es una Infracción Administrativa y se sanciona aplicando Multa de 1 UTM a 1 UTA.

e) No tener la contabilidad al día.

Es una Infracción Administrativa y se sanciona aplicando Multa de 1 UTM a 1 UTA.

f) Pérdida de libros de contabilidad por caso no fortuito.

Es un Delito Tributario y se sanciona aplicando lo dispuesto en el número 4 del artículo 97.

 Bibliografía

 IACC (2019). De las Infracciones y Delito Tributario, Legislación Tributaria. Semana 8.

 IACC (2019). Tus derechos y obligaciones. El ciclo del contribuyente, Recursos Adicionales

Semana 8.

 IACC (2019). Infracciones Tributarias, Recursos Adicionales Semana 8.