26/8/2019 VENTA DE ACTIVOS FIJOS– INCIDENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA.

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VENTA DE ACTIVOS FIJOS– INCIDENCIA Buscar en el blog buscar

CONTABLE Y TRIBUTARIA.
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Escrito por mcortez el 25-02-2012 en General. Comentarios (4)
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Conforme a lo previsto en el artículo 947º del Código Civil-CC, la transferencia de propiedad de bienes muebles se inventarios trabajo dia descanso
efectúa con la tradición (léase entrega) a su acreedor, salvo disposición legal diferente; en otras palabras, la
propiedad de un bien mueble se transfiere con su entrega física al acreedor siempre y cuando no exista norma
que obligue a cumplir otra formalidad para la transferencia.
Categorías

En el caso de bienes inmuebles, el artículo 949° del CC, establece que la sola obligación de enajenar estos bienes General
hace al acreedor propietario de él, salvo disposición legal diferente o pacto en contrario. Siendo ello así, podemos
concluir que, la transferencia de propiedad de bienes muebles se verifica con la sola entrega; mientras que en el
caso de bienes inmuebles se da por el solo acuerdo de voluntades, salvo disposición legal diferente o pacto en
contrario

En el presente comentario, abordaremos las incidencias contables y tributarias en la venta de activos fijos, por lo
cual detallamos los siguientes casos:

VENTA DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO, DESPUÉS DE DOS AÑOS DE ADQUIRIDO:

El 16.06.2008 la empresa, NUEVA LUZ S.A, adquirió un vehículo por el monto total de S/. 31,155.00 (incluye IGV).
Con fecha 31.10.2011 la empresa decide vender dicho activo por un valor de S/. 18,000.00 (más IGV) que
corresponde a su valor de mercado, ¿Cómo sería el tratamiento contable y tributario, sabiendo que a dicha fecha
el valor neto en libros de dicho bien asciende a S/. 15,272.06?

Tratamiento Contable
En función a lo que establece el párrafo 67 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, el importe en libros de un
elemento (entiéndase activos) se dará de baja en cuentas cuando la entidad se desapropie del mismo, entre otros,
mediante la venta del bien; reconociendo la pérdida o ganancia que surja por la baja del activo en el resultado del
período. En consideración a lo antes expuesto se deberá efectuar el siguiente asiento:

REGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 15,272.06
655 Costo Neto de enajenación de
activos.

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 10,908.61

AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación Acumulada

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 26,180.67

334 Unidades de Transporte

*/* Por la baja en libros del activo fijo

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C.P.C. MARTIN CORTEZ

Toda vez que la desapropiación del bien origina la entrada de flujos de efectivo, se deberá reconocer el CASTRO - El presente Blog
correspondiente ingreso que permita determinar el resultado de la operación en el estado de resultados. Conforme esta comprometido a
a lo dispuesto por la NIC 18: Ingresos de actividades ordinarias, se reconocería el ingreso cuando la entidad ha compartir la informaciòn
transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes al bien, el importe de los ingresos pueden medirse con
fiablemente y resulte probable que la entidad reciba los beneficios
Contable. Tributario y
económicos asociados con la transacción; que deberá mostrarse tal como sigue: Laboral. para contribuir al
desarrollo del profesional
REGISTRO CONTABLE
contable
INFORMACION TRIBUTARIA. LABORAL
`--------------------- x -------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 21,240.00
TERCEROS
165 Venta de Activo Inmovilizado
Archivo
Oct-2012 (7)
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 3,240.00 Sep-2012 (8)
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Aug-2012 (3)
4011 Impuesto General a las Ventas Jul-2012 (6)
Jun-2012 (2)
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 18,000.00 May-2012 (10)
756 Enajenación de activos inmovilizados Apr-2012 (1)
Mar-2012 (5)
*/* Por el reconocimiento del ingreso
Feb-2012 (4)
producto de la enajenación del activo fijo
Jan-2012 (5)
Dec-2011 (2)
Nov-2011 (7)
Tratamiento Tributario
Oct-2011 (4)
De conformidad con el artículo 20º TUO LIR, en la enajenación de bienes depreciables, la renta bruta estará
Sep-2011 (11)
constituida por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dicha operación y el costo
computable de los bienes enajenados (en nuestro caso el costo de adquisición) disminuido en el importe de las Aug-2011 (9)
depreciaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a Ley. Jul-2011 (23)
Jun-2011 (6)
En el caso planteado de la empresa NUEVA LUZ S.A. nos encontramos ante una ganancia de capital toda vez que May-2011 (12)
se ha enajenado un activo fijo (bien de capital), generándose un resultado equivalente a S/. 2,727.94 (S/. Apr-2011 (9)
18,000.00 – S/. 15,272.06), es decir, se ha producido una ganancia (Ingreso – Costo Computable) proveniente de Mar-2011 (25)
la transferencia de bienes que no se encuentran destinados a ser comercializados
en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.

Esta ganancia, conforme con el literal d) del artículo 28º del TUO de la LIR constituye renta de tercera categoría al Contacto
ser generado por una empresa. Complementariamente a ello, debe observarse que el ingreso se considerará para
efectos del pago a cuenta correspondiente al mes de octubre. Contactar

En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la medida que esta operación implica la transferencia de
bienes muebles se encuentra dentro de uno de los supuestos gravados con el Impuesto General a las Ventas y
por lo tanto resulta correcto su afectación a dicho tributo. Así, dado que la venta se realiza con posterioridad a los
dos años de su puesta en uso, no resulta aplicable la verificación si
existe reintegro del crédito fiscal dispuesto en el artículo 22º del TUO de la LIGV, aunque como puede observarse
el valor de mercado de la operación resulta menor al precio de adquisición.

VENTA DE ACTIVO TOTALMENTE DEPRECIADO

La empresa P & A S.A.C., en el mes de octubre 2011, decide efectuar la venta de una máquina que forma parte de
su activo fijo que se encontraba fuera de uso y que se encuentra totalmente depreciada, el costo en libros
asciende a S/. 30,000) el mismo que fue enajenado como chatarra a un valor de S/. 1,100.00 más IGV. ¿ Cómo se
contabiliza dicha operación?, y ¿cuál es la incidencia tributaria?

REGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1,298.00
TERCEROS
165 Venta de Activo Inmovilizado

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 198.00

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
4011 Impuesto General a las Ventas

75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,100.00

756 Enajenación de activos inmovilizados
*/* Por el Registro de la venta del activo
fijo.

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REGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 30,000.00
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación Acumulada

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 30,000.00

334 Unidades de Transporte
*/* Para dar de baja al activo fijo que se
encuentra totalmente depreciado.

Incidencia Tributaria
Independientemente que el bien se encuentre totalmente depreciado la venta de este debe realizarse
considerando el valor de mercado ya sea que éste sea vendido como chatarra, asimismo se debe emitir el
comprobante de pago que corresponda. En el presente caso se puede observar que la empresa P & A SAC ha
obtenido una ganancia de S/. 1,100 producto de la venta del activo fijo dado que el costo neto del
activo es cero al encontrarse totalmente depreciado. Dicha ganancia se encuentra afecta al Impuesto a la Renta,
debiendo considerarse como parte de la base imponible para el pago a cuenta del mes de octubre mes en que se
realizó la transacción.
Asimismo, dado que se trata de la venta de un bien mueble dicha operación se encuentra gravada con el 18% por
Impuesto General a las Ventas.

REINTEGRO DEL IGV POR VENTA DE UNA MAQUINARIA DESTINADA A OPERACIONES GRAVADAS CON
IGV.

Una empresa que realiza únicamente operaciones gravadas con IGV, adquirió y puso en funcionamiento una
máquina en el mes de marzo 2011 cuyo valor de adquisición es de S/. 72,600 más IGV.

En el mes de diciembre 2011, realiza la venta de dicho activo a un valor de mercado de S/. 52,000 más IGV. Se
consulta respecto al cálculo del reintegro del crédito fiscal del IGV, para lo cual nos proporciona la siguiente
información adicional:

Ventas gravadas sin incluir venta de Activo Fijo S/. 638,000

Compras gravadas S/. 333,200

Solución
1. Cálculo del reintegro del Crédito Fiscal del IGV
De acuerdo a lo establecido por el artículo 22º del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas (LIGV),
cuando se realice la venta de bienes depreciables que formen parte del activo fijo de la empresa, antes de que
transcurran dos años de haber sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su adquisición, el crédito
fiscal aplicado en la adquisición deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la
diferencia de precios. A continuación se procede a determinar la diferencia de precios existente en la operación
planteada

A. Determinación de la diferencia de precios

Detalle Base Imponible IGV 18%

Valor de compra 72,600.00 13,068.00
Valor de venta 52,000.00 9,360.00
Diferencia de precios 20,600.00

B. Determinación del crédito a reintegrar

De otro lado, concordantemente con lo establecido por el artículo 22º del TUO de la LIGV, el segundo párrafo del
numeral 3 del artículo 6º del Reglamento de la mencionada Ley, señala que el reintegro del crédito fiscal del IGV
debe ser deducido
del crédito fiscal que corresponda al período tributario en que se produce dicha venta.

Asimismo, señala la norma que en caso que el monto del reintegro, exceda el crédito fiscal del referido período, el
exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes hasta agotarlo. La deducción deberá afectar las columnas
donde se registró el impuesto que gravó la adquisición del bien cuya venta originó el reintegro.

En tal sentido, al efectuar la venta a un precio menor al adquirido, la empresa se encuentra en la obligación de
reintegrar el crédito fiscal debiendo realizarlo en proporción a la diferencia de precios. El cálculo del crédito fiscal
sería como sigue:

Reintegro del Diferencia IGV vigente

Crédito fiscal = de precios x en la Compra

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Reintegro del Crédito fiscal = 20,600 x 18%
Reintegro del Crédito Fiscal = S/. 3,708

2. IGV por Débito Fiscal

Base Imponible IGV 18%

Ventas mes de diciembre (*) 690,000.00 124,000.00

(*) Ventas del mes S/. 638,000 + S/. Venta activo fijo S/. 52,000.

3. IGV Crédito Fiscal

Base Imponible IGV 18%

Compras mes de diciembre 333,200.00 59,976.00

IGV Compras S/. 59,976.00

Reintegro IGV -3,708.00
IGV Crédito fiscal mes diciembre S/. 56,268.00

4. IGV a pagar

IGV por ventas del mes. S/. 124,200.00

IGV crédito fiscal. -56,268.00
IGV a pagar S/. 67,932.00

REGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS 3,708.00
641 Gobierno central

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 3,708.00

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
4011 Impuesto General a las Ventas
*/* Por el reintegro del crèdito fiscal.

Fuente:

Informativo Caballero Bustamante.

http://martincortezcastro.blogspot.com/

http://mcortez.blogspot.es/

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Comentarios

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26/8/2019 VENTA DE ACTIVOS FIJOS– INCIDENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA. - ASESORIA CONTABLE TRIBUTARIA Y LABORAL - Martin C…

..Buen dia mi estimado amigo, quisiera hacerle una consulta con respecto a su prestigiosa empresa y
conocimientos cual es la incidencia tributaria y contable?de: - UNA CONSTITUCIÓN SOCIEDAD ANÓNIMA
CERRADA DE LA EMPRESA - INSCRIPCIÓN DE SOCIEDADES ANÓNIMAS- SUNARP - EMITIR
FACTURAS, BOLETAS, GUIAS DE REMISION - EMISION DE LETRAS - CONTRATOS DE TRABAJO -
CONTRATOS COMERCIALES: FABRICAC DE UNA MATRIZ EN UNA INDUSTRIA. Gracias de antemano.
Buen dia ;).

Escrito por anonimo el 25-02-2013

Estimados Sres. Necesito un asiento de venta de activo fijo con pérdida. Slds, Manuel

Escrito por anonimo el 19-02-2013

buenas; si un activo se compra. en el asiento se tendria k poner gastos.?

Escrito por anonimo el 10-10-2012

Estimado Mcortez , quisiera preguntar si cuando una compañia trasnacional vende sus activos en el pais ,le
corresponde a los trabajadores estables un porcentaje de dicha venta como parte de la indemnizacion ?
Gracias

Escrito por anonimo el 17-07-2012

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