Naga

CHIMBOTE-PERU
INDICE
Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAs) ..................................................... 2
Clasificación de las NAGAs ........................................................................................................ 2
Definición de las Normas ............................................................................................................ 2
Entrenamiento Y Capacidad Profesional ............................................................................. 3
Independencia.......................................................................................................................... 3
Cuidado O Esmero Profesional .............................................................................................. 3
Normas de Ejecución del Trabajo ............................................................................................. 3
Planeamiento y Supervisión ................................................................................................... 4
Estudio y Evaluación del Control Interno ............................................................................ 4
Evidencia Suficiente y Competente ....................................................................................... 4
Normas de preparación del informe .......................................................................................... 5
Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ................. 5
Consistencia ............................................................................................................................. 6
Revelación Suficiente .............................................................................................................. 7
Opinión Del Auditor ............................................................................................................... 7
Generalidades de la Norma ........................................................................................................ 9
Los Propósitos, el alcance y la aplicación de las normas de auditoría: .............................. 9
Quién las creó: ....................................................................................................................... 10
A quiénes regula: ................................................................................................................... 10
¿Es lo mismo normas de auditorías qué procedimientos de auditoría? ........................... 10
Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAs)
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
Clasificación de las NAGAs
En la actualidad las NAGAs, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
Definición de las Normas

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor. La mayoría
de este grupo de normas es contemplado también en los Códigos de Ética de otras
profesiones. Las Normas detalladas anteriormente, se definen de la forma siguiente:
Entrenamiento Y Capacidad Profesional
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia
como Auditor". Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para
ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo
con una buena dirección y supervisión.
Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener
independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de
grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional.
Cuidado O Esmero Profesional

"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación
del dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que
cualquier servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del
caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy
capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa negligentemente. El esmero
profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración del
informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el
planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo.
Normas de Ejecución del Trabajo

Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo
de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe).
Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los
estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico
y evaluación de los controles internos.
Planeamiento y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los
hay, debe ser debidamente supervisado". Por la gran importancia que se le ha dado al
planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque
de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales,
sino tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas importantes,
cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros
materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del
programa de auditoría.
Estudio y Evaluación del Control Interno

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría0 como base para establecer el grado de
confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría". El estudio del control interno constituye la base
para confiar o no en los registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho
énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que
comienza con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de
cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose finalmente – de acuerdo a los resultados
de su evaluación – a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. En tal sentido el control interno
funciona como un termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sus tentativas.
Evidencia Suficiente y Competente

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación,
indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un conjunto de hechos
comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión. La evidencia
será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que
los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado razonablemente
comprobados. Los auditores también obtenemos la evidencia suficiente a través de la certeza
absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
Existen diferentes clases las cuales son:
 Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen

en los saldos de los estados financieros.
 Evidencia física
 Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad) -Libros diarios y
mayores (incluye los registros procesados por computadora)
 Análisis global
 Cálculos independientes (computación o cálculo)
 Evidencia circunstancial
 Acontecimientos o hechos posteriores.
Normas de preparación del informe
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del
informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus papales de trabajo.
Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
son un conjunto de reglas y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición de patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales
y económicos de una entidad. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección
de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.
Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza sino reglas
de comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan adecuarse para
satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad.
Dentro de esto, tenemos los siguientes principios de contabilidad generalmente

aceptados:
1. Equidad
2. Partida doble
3. Ente
4. Bienes económicos
5. Moneda común denominador
6. Empresa en marcha
7. Valuación al costo
8. Período
9. Devengado
10. Objetividad
11. Realización
12. Prudencia
13. Uniformidad
14. Significación o importancia relativa
15. Exposición
Como también tenemos principios específicos como son las NIC’s y NIIF’s.
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a través de los

Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa examinada.
En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado

dentro de los principios contables.
Consistencia
Durante un período Contable, se deben aplicar las normas y los principios de manera
uniforme. Si por cualquier motivo se presentan cambios o ajustes a estas normas o
principios y en los métodos de aplicación de éstas, es preciso identificar y determinar de
qué manera inciden en la información contable. Este principio indica que, una vez
adoptado un método de contabilidad, éste debe mantenerse invariable de un período a
otro, para de esta manera poder interpretar de los Estados Financieros en forma
comparativa y tomar las correctas decisiones de acuerdo a los cambios que estos reflejen.
Este principio no implica que no se pueda cambiar un método contable cuando adoptarlo
sirva para que la información financiera muestre en una mejor forma la situación
financiera de la Empresa y atienda las necesidades de los usuarios de la misma. Si se
aplica un método, esto no quiere decir que la empresa se "casó" con el mismo. Si el
desarrollo de la economía lo vuelve inadecuado para la medición de la realidad, este
método puede ser cambiado por otro más adecuado, siempre y cuando se revele el efecto
que el cambio produce en la información financiera, para que los usuarios puedan tomar
las decisiones en forma correcta. En todo caso, los cambios deben ser plenamente
justificados para ser puestos en práctica.
Por ejemplo, Es el cambio de usa el método UEPS por el PEPS para costear inventario o
un cambio de método de depreciación de línea recta al de saldos decrecientes para todos
los activos de determinado tipo, si se verifican en periodos diferentes.
Esta norma requiere que el auditor compare los principios, prácticas y los métodos usados
en los estados financieros del periodo cubierto por el informe de auditoría con aquellos
utilizados en el periodo anterior, con el objeto de formarse una opinión de si se han
aplicado o no en forma consistente dichos principios y procedimientos.
Revelación Suficiente
Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe. A
menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados financieros
presentan en forma razonable y apropiada toda la información necesaria para presentarlos
e interpretarlos apropiadamente. Debiendo asegurarse el auditor, que la información
proporcionada por la entidad contenga la información necesaria para determinar la
suficiencia de la misma.
Es una norma de excepción, pues no es obligatoria su inclusión en el Informe del auditor.

Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados financieros no presenten
revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o
importancia relativa a juicio del auditor.
Opinión Del Auditor
"El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En
este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que
el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener
una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que
está tomando".
Recordemos que el propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir

una opinión sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y
resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que, a pesar de todos los
esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinión,
entonces se verá obligado a abstenerse de opinar. Por consiguiente, el auditor tiene las
siguientes alternativas de opinión para su dictamen:
Tipos de opinión:
a) Opinión sin salvedades
Esta opinión expresa que el auditor ha quedado satisfecho en todos los aspectos
importantes, de que los estados financieros objeto de la auditoría cumplen las
disposiciones contables y normativas. Esta opinión se emite cuando los estados
financieros -Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Flujos de
Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto- presentados por la entidad,
muestran en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera a un determinado periodo, además de haberse elaborado de acuerdo
a los principios contables y normas internacionales de información financiera.
b) Opinión con salvedades
Esta opinión se emite cuando el auditor concluye que los estados financieros presentados
por la entidad, muestran razonablemente la posición financiera y económica, además de
haberse elaborado de acuerdo a los principios contables y normas internacionales de
información financiera; salvo por algunos errores inmateriales o irrelevantes que no
afectan de manera sustancial (no distorsionan) la presentación razonable de los estados
financieros en su conjunto.
c) Opinión adversa o negativa
Una opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que los estados

financieros en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de
la entidad auditada, además de no haberse preparado de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados y las normas internacionales de contabilidad e
información financiera. Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la
indicada, es preciso que haya identificado errores sustanciales, que distorsionan la
información financiera de la entidad.
d) Abstención de opinión
Esta posición es adoptada por el auditor, cuando se advierte limitaciones y restricciones
por parte de la empresa o entidad en el desarrollo o trabajo de campo de la auditoría, que
no permitan al auditor gubernamental emitir un juicio profesional sobre la razonabilidad
de los estados financieros en su conjunto, normalmente este tipo de inconvenientes se da
cuando existen problemas internos o polémica que puede afectar directamente al
resultado del periodo. Cuando se emita un informe con abstención de opinión, debe
consignarse en párrafos separados, los argumentos debidamente sustentados que dieron
lugar a la abstención.
Generalidades de la Norma
Los Propósitos, el alcance y la aplicación de las normas de auditoría:
La ejecución de un trabajo de auditoría conforme a las directrices debe organizarse y
documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los
colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente que
debe hacer y a qué objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado
de manera que permita su revisión, evaluación y obtención de conclusiones en las que
fundamentar una opinión sobre la información contable sujeta a auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamaño

del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificación y control son; mejorar el nivel
de eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario, y mejora del servicio al
cliente, garantizar que la auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las relaciones con
los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfacción en el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar

cualquier trabajo de auditoría. No obstante, su grado de detalle y formalización dependerá
de muchos factores, por ejemplo, del número de personas involucradas y de si estén o no
ubicadas en la misma oficina o el mismo país.
Las normas de auditoría incluyen la estipulación de que el trabajo ha de ser

adecuadamente planeado. Las normas de auditoría controlan la naturaleza y alcance de la
evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de auditoría, una norma es
un patrón de medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad general en
función de los resultados obtenidos.
Quién las creó:
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, (IACPC) de los Estados
Unidos de América. Éste comenzó en 1917 a publicar declaraciones sobre determinados
aspectos de los trabajos de auditoría.
En 1939 fue creado el Comité de Procedimientos de Auditoria. En 1972 fue creado el

Comité de normas de Auditoria, cuyos pronunciamientos se denominan declaraciones
sobre Normas de Auditoria, de los cuales el número 1, publicado en noviembre de 1973,
bajo el título Codificación de Normas y Procedimientos de Auditoria, es considerado a
modo de código para los profesionales de la auditoría. El ejemplo de los Estados Unidos
fue seguido por otros muchos países.
A quiénes regula:
 Conocidas por el anagrama NAGA. Son un conjunto de principios, procedimientos,
reglas y normas que regulan el ejercicio de la auditoría externa.
 Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades
profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución
de su examen y en su informe referente al mismo.
 El revisor fiscal debe cumplir con las normas de auditoría de general aceptación en
Perú ya que contienen las reglas básicas que él debe seguir en la realización de su
trabajo.
 Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor
independiente.
¿Es lo mismo normas de auditorías qué procedimientos de auditoría?

¡NO! nuestra profesión ha efectuado una separación entre normas y procedimientos, y ha
señalado que estos últimos son un conjunto de técnica que utiliza el auditor con el
propósito de obtener la evidencia suficiente y pertinente que le permita opinar sobre lo
que examina.
Tema : Evidencia, Técnicas y Procedimiento de Auditoría Expositor : MBA C.P.C.C.

Bruno Díaz Valdivieso
EVIDENCIA: Es la revelación clara e inmediata de algo, dicha revelación se efectúa ante

la persona que vienen investigando. EVIDENCIA DE AUDITORIA Es la información
que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o
apreciaciones.
El propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado con la evidencia de

auditoría suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones razonables en las que basar su opinión con respecto a la información
financiera y los métodos para obtener dicha evidencia.
La norma señala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones externas es

necesario para obtener elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las
afirmaciones contenidas en los estados contables.
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y

oportunidad de los procedimiento de revisión analítica se utiliza para describir el análisis
de las relaciones y tendencias, que incluyen la investigación resultante de la variación
inusual de partidas.
Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y
seleccionar su muestra de auditoría y al evaluar los resultados de dichos procedimientos.
Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para el no estadístico (La norma
establece que usar un muestreo estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del
auditor).
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores
al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados contables y sobre su
informe de auditoría.
Suficiencia Apropiada
Si es objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor. Si con la aplicación de una o varias pruebas el auditor
adquiere certeza razonable que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente
probados. Para aplicar la suficiencia se requiere aplicar el criterio profesional.
COMPETENCIA : Debe ser válida y confiable El auditor debe considerar si existen

razones para dudar de la validez e integridad. De considerarlo conveniente debe obtener
evidencia adicional o revelar esa situación en su informe.
Criterios para obtener la competencia: Lo obtenido de fuentes independientes es más

confiable que lo obtenido en la propia entidad auditada. Si el control interno es apropiado
la evidencia obtenida es más confiable. Los documentos originales es más confiable que
las copias La evidencia testimonial obtenida libremente merece más credibilidad.
RELEVANCIA: Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y sus usos. La

información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda
relación lógica y patente con los hechos.
Evidencia física Evidencia documental Evidencia testimonial Evidencia analítica

Evidencia informática
Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes o sucesos.

Puede presentarse en forma de memorándum (donde se resumen los resultados de la
inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales.
Puede ser de carácter físico o electrónico y ser externas o internas a la organización. Las
evidencias externas abarcan cartas, facturas de proveedores, contratos, auditorías externas
y otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros. Las evidencias internas
tienen su origen en la organización e incluyen registros contables, correspondencias
enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes, presupuestos, informes internos,
políticas. La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relación
con los objetivos de la auditoría.
Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso de investigaciones o entrevistas.

Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser posible. Determinar si el
informante no ha sido sujeto de presión, es imparcial o tuviera solo conocimiento parcial
de los hechos. Más sirve como información para obtener otro tipo de evidencias.
Surge del análisis y verificación de los datos. El análisis puede realizarse sobre cálculos,
indicadores de rendimiento, también puede efectuarse comparaciones con normas
obligatorias o niveles propios del sector al que pertenece la organización.
Puede encontrarse de datos, sistemas de aplicaciones, instalaciones y soportes,

tecnologías y personal informático.
Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe tener en cuenta lo siguiente:

Previamente el auditor debe determinar que tan confiable son los Controles Internos. La
evidencia obtenida por el auditor de fuentes ajenas e independientes a la entidad auditada
provee de mayor seguridad y confiabilidad. La evidencia que ha sido producida bajo
condiciones satisfactorias de control interno tiende a ser más confiable.
Los originales de documentos son más confiables que sus copias. El costo de obtener
evidencias más confiables y deseables, puede ser tan elevado que el auditor tendría que
aceptar otros de menor calidad, considerado aceptables en las circunstancias. Lo más
importante del asunto a ser verificado requiere la obtención de evidencia más sólida y
consistente y puede justificar la obtención de evidencia más costosa.
Los indicios de riesgo más elevados de lo normal exigen al auditor obtener más y mejor
evidencias que aquella requerida en circunstancias normales. Una cantidad pequeña de
evidencia de calidad excelente puede ser más confiable que una gran cantidad de
evidencia de menor calidad.
1. Las pruebas de cumplimiento. 2. Las pruebas sustantivas o de validación
Se llevan a cabo para determinar que tan bien están funcionando ciertos controles internos
específicos. Su finalidad es proporcionar al auditor la evidencia de que los controles están
funcionando como el sistema lo prescribe (Ejemplo: sistema de control interno para
cuentas por pagar, verificación de sumas y totales de facturas, verificación de
responsables de dichos controles).
Consiste en pruebas de los detalles de las operaciones y de los saldos de las cuentas,
procedimientos de revisión analítica y otros procedimientos de auditoría. La finalidad es
proporcionar al auditor evidencia directa de la validez de las afirmaciones de la gerencia
implícitas en los estados financieros. (Ejm. Confirmación de las compras, ventas e
inmuebles, planta y equipo efectuados durante el año, para formarse una opinión acerca
de las declaraciones respecto a la existencia, derechos y obligaciones, y exactitud
implícitas en el saldo de esta cuenta en el balance).
Las afirmaciones constituyen los objetivos de auditoría que se persiguen para dar validez
en las cuentas contables. Constituyen el basamento principal para la evaluación del riesgo
de auditoría, los controles claves y la selección de los procedimientos de auditoría.
a) Existencia o veracidad b) Integridad o totalidad c) Exactitud d) Fecha de corte e)

Valuación f) Exposición g) Derechos y obligaciones h) Presentación y revelaciones
Se refiere a que los saldos de los activos, pasivos y capital a la fecha del balance existen
realmente; así como que las operaciones registradas durante el período que cubre los
estados financieros realmente ocurrieron. (Ejem. La administración afirma que al
31.12.2008 en la cuenta Mercaderías tiene un saldo de S/200,000, lo cual, significa que
esta mercadería a esa fecha existe realmente y se encuentra disponible para su venta)
Que todas las transacciones y cuentas que deben estar incluidas en los estados financieros
estén efectivamente incluidas. (Ejm. Que las cuentas por cobrar comerciales representen
todos los montos que se le adeudan a la compañía, relacionados con las transacciones de
venta, a la fecha de cierre del balance general).
Que todas las transacciones y cuentas registradas sean matemáticamente exactas, estén
fundamentados en montos correctos y hayan sido resumidas y asentadas con exactitud en
el mayor general. (Ejm. Que las cuentas por cobrar comerciales reflejen las transacciones
de ventas en base a cantidades y precios correctos, y que estén calculadas con exactitud
y clasificadas apropiadamente en el mayor general).
Que las transacciones queden registradas en el período correcto. (Ejm. Que las cuentas
por cobrar comerciales representen transacciones de venta realizadas dentro del período
correcto).
Se refiere a que sus activos, pasivos y capital, así como los ingresos y gastos reflejados
en los estados financieros estén adecuadamente valorizados. (Ejm. La administración
afirma que las cuentas por cobrar a clientes, que se muestra en el balance se representan
a su valor neto de realización).
Se refiere a la forma adecuada de presentar los rubros o las cuentas en los estados
financieros. (Ejm. La administración afirma que las obligaciones clasificadas como
pasivo a largo plazo en el balance general no se pagarádentro del plazo de un año).
Que los activos registrados sean derechos de la compañía y que los pasivos registrados
sean obligaciones de la compañía, a la fecha del cierre del balance general. (Ejm. Que las
cuentas por cobrar comerciales sean derechos legales de la compañía, a la fecha de cierre
del balance general)
Son los métodos prácticos de investigación, verificación y prueba que utiliza el auditor
para obtener evidencia que fundamente su opinión profesional.
Se distinguen los siguientes: Verificación oculares Verificación orales Verificaciones

escritas Verificación documental Verificación física
Comparación: acto de observar la similitud o diferencia entre dos o mas elementos.

Observación: Consiste en examinar la ejecución del proceso o procedimientos que otros
realizan Como están funcionando los controles internos. Cérciorarse de la forma como se
efectúan las operaciones Técnica de mayor utilidad en casi todo el proceso de la auditoría.
(Ejm. Es cuando el auditor puede observar cómo el personal de la entidad realiza un
inventario físico o la aplicación de un control)
Indagación: Obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones

directas o conversación con los funcionarios. Entrevista: Es importante preparar
adecuadamente las preguntas y posibles repreguntas. Encuesta: Pueden ser útiles para
recopilar información de un gran universo de datos o grupos de personas (la información
obtenida por medio de encuestas es poco confiable).
Analizar: Están referidos a la comparación de cantidades, porcentajes u otros.

Confirmación: Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos
analizados (interna y externa) Tabulación: Ejm. Tabulación de los resultados de los
inventarios físicos de bienes. Conciliación: Hacer concordar dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independiente.
Comprobación: Verifica la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las

operaciones efectuadas por la entidad. Computación: Prueba solo la exactitud de un
cálculo, por lo tanto se requiere de otras pruebas adicionales Rastreo: Se utiliza para hacer
seguimiento y puede ser progresivo o regresivo. Revisión Selectiva: Examen ocular
rápido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo homogéneo.
Inspección: Consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros

contables, así como en el examen de los documentos y actos tangibles. Esta técnica es útil
en la constatación de efectivo, valores, activo fijo, y otros equivalentes.
Son elementos de apoyo que utiliza el auditor para ejecutar su trabajo, utilizando
combinación de técnicas y métodos de auditoría. Permite determinar cuales técnicas se
utilizaran al momento de identificar las condiciones existentes del asunto o actividad
objeto de análisis.
El muestreo estadístico Las pruebas selectivas a juicio del auditor Los síntomas La
desconfianza La investigación La verificación El arqueo de fondo y valores
Operaciones específicas que se aplican en el desarrollo de una auditoría, el cual incluye

técnicas y prácticas consideradas necesarias. Aplicación de una o varias técnicas de
auditoría para obtener evidencias de auditoría.
Pruebas de controles Procedimientos analíticos sustantivos Pruebas sustantivas de detalle

Son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la confirmación de que los
controles han operado efectivamente durante el periodo bajo examen.
Implica la comparación de los saldos de las cuentas registradas con las expectativas del
auditor y, el análisis de cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusión
sobre el monto contabilizado. En la aplicación de estos procedimientos se utilizan las
comparaciones, cálculos, indagaciones, inspecciones y observaciones. Ejm. Activos Fijos
Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen.

Revisión de información mucho más específica aplicando las técnicas de: comparación,
cálculos, confirmación, Inspección física, indagación, observación.
Dentro del trabajo de campo, el procedimiento de auditoría consta de las etapas que se
detallan a continuación: ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA PLANEAMIENTO
MEDICION DEL RENDIMIENTO ALCANCE DE LA AUDITORIA
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA : Es el que determina los objetivos y se

encuentra definido el Plan Institucional de Auditoría, las Gerencias correspondientes
asignarán las tareas a los distintos Supervisores de Gestión.
PLANEAMIENTO : Es una actividad eminentemente dinámica donde se ajusta en todo

el proceso de auditoría, incluyendo las siguientes etapas: Estudio Preliminar Estudio
General Estudio Específico Evaluación del Sistema de Control Interno y de Gestión, y
Programación de la acción de control
MEDICION DEL RENDIMIENTO Sistema formado por Indicadores de Rendimiento

Cuantitativos, de Volumen de Trabajo de Eficiencia, de Economía, de Efectividad,
Cualitativos y Normas de Rendimiento, que permiten reunir evidencias y hallazgos que
dan al auditor un panorama preciso de la realidad auditada y en consecuencia, responder
a la pregunta crítica de cuán bien o no está funcionando una actividad.
ALCANCE DE LA AUDITORIA La determinación del alcance implica la selección de

aquellas áreas o asuntos que serán revisados y la profundidad que tendrán las pruebas a
realizar en la fase de ejecución. Esta decisión debe ser adoptada teniendo en cuenta la
materialidad, sensibilidad, Riesgo y costo de la auditoría, así como la trascendencia de
los posibles resultados a informar.
Tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y válidas para sustentar los
juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen, para tal efecto se deberá realizar
un programa detallado describiendo minuciosamente la forma práctica de aplicar los
procedimientos y técnicas de auditoría.
Programa estándar Programas especiales Programas generales Programas detallados
Ahorra trabajo al auditor pero tiene la desventaja que cada empresa tiene sus
características propias y especiales de manera que deben enfocarse al tipo de empresa que
se trate, además puede modificarse por que es el control interno halla variado por lo que
los procedimientos también serán diferentes.
Los elabora el contador público de acuerdo a las características especiales que vallan a
presentarse en el desarrollo de su examen o bien por las características especiales y
propias de la empresa a examinar.
Son elaboradas por el contador público para llevar a cabo su trabajo, solamente que
desarrollo de los mismos los encarga a personas con experiencia y solamente tiene que
hacer algunas pequeñas indicaciones.
Son elaborados para la revisión o examen de alguna área determinada o bien por personas
con poca experiencia a las cuales existe la necesidad de explicarles paso a paso el trabajo
a desarrollar.
FLEXIBILIDAD: Característica que debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes.

ESTRUCTURA Debe ser lo suficientemente detallado de manera que sirva de guía y
como medio para controlar la adecuada ejecución del trabajo.
A nivel de cada actividad, el programa deberáespecificar: Origen Criterios Objetivos

Procedimientos Alcance Recursos Características Cronograma
Origen del Examen Es lo que da origen a la Auditoría. Se consignará en la Auditoría

Anual: Programa Anual Institucional de Auditoría Examen Preliminar y General y en
Auditoría específicas: Se mencionará el Memo de Gerencia recibido por el Supervisor
que da origen a la auditoría, Presupuesto de Auditoría, Planificación Global de Recursos
e información anexa Responsabilidad Financiera
Objetivos Su determinación a este nivel estará en relación directa a los problemas

específicos detallados Alcance del Examen Fija los límites de la auditoría, es decir qué
aspectos serán incluidos en la auditoría y cuáles no
Criterios Dan lugar a la generación de los problemas específicos enunciados en los

objetivos del programa de auditoría Procedimientos Criterios como referencia para
orientar la búsqueda de respuestas a los interrogantes fundamentales que el área o
problema en estudio plantea.
Recursos Cada procedimiento deberá tener asignado un tiempo (horas hombre) y las
personas que lo ejecutarán. Cronograma Total de horas previstas por actividad, con una
distribución mensual, fecha de inicio y finalización, indicando resultados esperados Total
de horas previstas por cada auditor afectado, dividido por mes.
GRACIAS
2 EVIDENCIAS EVIDENCIA: Es la revelaci revelación clara e inmediata de algo, dicha

revelación se efectúa ante la persona que vienen investigando. EVIDENCIA DE
AUDITORIA Es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los
cuales sustente sus opiniones o apreciaciones SWAJ 2
3 NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA El propósito de esta norma es ampliar el

principio básico relacionado con la evidencia de auditoria suficiente y adecuada que debe
obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinión
con respecto a la información financiera y los métodos para obtener dicha evidencia.
SWAJ 3
4 NIA 505- Confirmaciones externas La norma señala que el auditor debe determinar si
el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener elementos de juicio válidos
y suficientes para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. SWAJ
4
5 NIA 520- Procedimientos analíticos Esta norma proporciona pautas detalladas con
respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisión
analítica. El término procedimiento de revisión analítica se utiliza para describir el
análisis de las relaciones y tendencias, que incluyen la investigación resultante de la
variación inusual de partidas. SWAJ 5
6 NIA 530- Muestreo de auditoria y otras pruebas selectivas Esta norma identifica los
factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de
auditoria y al evaluar los resultados de dichos procedimientos. Se aplica tanto para el
muestreo estadístico como para el no estadístico (La norma establece que usar un
muestreo estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del auditor) SWAJ 6
7 NIA 560- Hechos posteriores La norma establece que el auditor debe considerar los
efectos de los hechos posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales
estados contables y sobre su informe de auditoria. SWAJ 7
8 ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS Suficiencia. Apropiada SWAJ 8
9 SUFICIENCIA Si es objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos,

conclusiones y recomendaciones del auditor. Si con la aplicación de una o varias pruebas
el auditor adquiere certeza razonable que los hechos revelados se encuentran
satisfactoriamente probados. Para aplicar la suficiencia se requiere aplicar el criterio
profesional SWAJ 9
10 APROPIADA COMPETENCIA: Debe ser válida y confiable El auditor debe

considerar si existen razones para dudar de la validez e integridad. De considerarlo
conveniente debe obtener evidencia adicional o revelar esa situación en su informe.
SWAJ 10
11 APROPIADA Criterios para obtener la competencia: Lo obtenido de fuentes

independientes es más confiable que lo obtenido en la propia entidad auditada. Si el
control interno es apropiado la evidencia obtenida es más confiable. Los documentos
originales es más confiable que las copias. La evidencia testimonial obtenida libremente
merece más credibilidad. SWAJ 11
12 APROPIADA RELEVANCIA: Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y

sus uso. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si
guarda relación lógica y patente con los hechos. SWAJ 12
13 TIPOS DE EVIDENCIAS Evidencia física. Evidencia documental Evidencia

testimonial Evidencia analítica Evidencia informática SWAJ 13
14 Evidencia Física Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades,

bienes o sucesos. Puede presentarse en forma de memorándum (donde se resumen los
resultados de la inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras
materiales. SWAJ 14
15 Evidencia Documental Puede ser de carácter físico o electrónico y ser externas o

internas a la organización. Las evidencias externas abarcan cartas, facturas de
proveedores, contratos, auditorias externas y otros informes o dictámenes y
confirmaciones de terceros. Las evidencias internas tienen su origen en la organización e
incluyen registros contables, correspondencias enviadas, descripciones de puestos de
trabajo, planes, presupuestos, informes internos, políticas. La confiabilidad de las
evidencias documentales tiene que valorarse en relación con los objetivos de la auditoría.
SWAJ 15
16 Evidencia Testimonial Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso de

investigaciones o entrevistas. Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser
posible. Determinar si el informante no ha sido sujeto de presión, es imparcial o tuviera
solo conocimiento parcial de los hechos. Más sirve como información para obtener otro
tipo de evidencias. SWAJ 16
17 Evidencia Analítica Surge del análisis y verificación de los datos El análisis puede
realizarse sobre cálculos, indicadores de rendimiento, también puede efectuarse
comparaciones con normas obligatorias o niveles propios del sector al que pertenece la
organización. SWAJ 17
18 Evidencia Informática Puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones,

instalaciones y soportes, tecnologías y personal informático. SWAJ 18
19 Confiabilidad de la evidencia Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe tener

en cuenta lo siguiente: Previamente el auditor debe determinar que tan confiable son los
Controles Internos. La evidencia obtenida por el auditor de fuentes ajenas e independiente
a la entidad auditada provee de mayor seguridad y confiabilidad. La evidencia que ha sido
producida bajo condiciones satisfactorias de control interno tiende a ser más confiable.
SWAJ 19
20 Confiabilidad de la evidencia Los originales de documentos son más confiables que

sus copias. El costo de obtener evidencias más confiables y deseables, puede ser tan
elevado que el auditor tendría que aceptar otros de menor calidad, considerado aceptables
en las circunstancias. Lo más importante del asunto a ser verificado requiere la obtención
de evidencia más sólida y consistente y puede justificar la obtención de evidencia más
costosa. SWAJ 20
21 Confiabilidad de la evidencia Los indicios de riesgo más elevados de lo normal exigen

al auditor obtener más y mejor evidencias que aquella requerida en circunstancias
normales. Una cantidad pequeña de evidencia de calidad excelente puede ser más
confiable que una gran cantidad de evidencia de menor calidad. SWAJ 21
22 Formas de obtener la Evidencia 1. Las pruebas de cumplimiento 2. Las pruebas
sustantivas o de validación. SWAJ 22
23 Pruebas de Cumplimiento Se llevan a cabo para determinar que tan bien están
funcionando ciertos controles internos específicos. Su finalidad es proporcionar al auditor
la evidencia de que los controles están funcionando como el sistema lo prescribe
(Ejemplo: sistema de control interno para cuentas por pagar, verificación de sumas y
totales de facturas, verificación de responsables de dichos controles) SWAJ 23
24 Pruebas Sustantivas o de Validación Consiste en pruebas de los detalles de las

operaciones y de los saldos de las cuentas, procedimientos de revisión analítica y otros
procedimientos de auditoría. La finalidad es proporcionar al auditor evidencia directa de
la validez de las afirmaciones de la gerencia implícitas en los estados financieros. (Ejm.
Confirmación de las compras, ventas y inmuebles, planta y equipo efectuados durante el
año, para formarse una opinión acerca de las declaraciones respecto a la existencia,
derechos y obligaciones, y exactitud implícitas en el saldo de esta cuenta en el balance).
SWAJ 24
25 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Las afirmaciones

constituyen los objetivos de auditoria que se persiguen para dar validez a las cuentas
contables. Constituyen el basamento principal para la evaluación del riesgo de auditoria,
los controles claves y la selección de los procedimientos de auditoria. SWAJ 25
26 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS a). Existencia o veracidad

b). Integridad o totalidad c). Exactitud d). Fecha de corte e). Valuación f). Exposición g)
Derechos y obligaciones h). Presentación y revelaciones SWAJ 26
27 VERACIDAD Se refiere a que los saldos de los activos, pasivos y capital a la fecha
del balance existen realmente; así como que las operaciones registradas durante el periodo
que cubre los estados financieros realmente ocurrieron.(ejem. La administración afirma
que al en la cuenta Mercaderías tiene un saldo de S/.200,000, lo cual, significa que esta
mercadería a esa fecha existe realmente y se encuentra disponible para su venta) SWAJ
27
28 INTEGRIDAD O TOTALIDAD Que todas las transacciones y cuentas que deben estar
incluidas en los estados financieros estén efectivamente incluidas. (Ejm. Que las cuentas
por cobrar comerciales representen todos los montos que se le adeudan a la compañía,
relacionados con las transacciones de venta, a la fecha de cierre del balance general).
SWAJ 28
29 EXACTITUD Que todas las transacciones y cuentas registradas sean

matemáticamente exactas, estén fundamentados en montos correctos y hayan sido
resumidas y asentadas con exactitud en el mayor general. (Ejem. Que las cuentas por
cobrar comerciales reflejen las transacciones de ventas en base a cantidades y precios
correctos, y que estén calculadas con exactitud y clasificadas apropiadamente en el mayor
general). SWAJ 29
30 FECHA DE CORTE Que las transacciones queden registradas en el periodo correcto.

(Ejemplo: Que las cuentas por cobrar comerciales representen transacciones de venta
realizadas dentro del periodo correcto). SWAJ 30
31 VALUACION Se refiere a que sus activos, pasivos y capital, así como los ingresos y
gastos reflejados en los estados financieros estén adecuadamente valorizados. (Ejemplo:
La administración afirma que las cuentas por cobrar a clientes, que se muestra en el
balance se representan a su valor neto de realización) SWAJ 31
32 EXPOSICION (PRESENTACION Y REVELACIONES) Se refiere a la forma
adecuada de presentar los rubros o las cuentas en los estados financieros. (Ejemplo: la
administración afirma que las obligaciones clasificadas como pasivo a largo plazo en el
balance general no se pagará dentro del plazo de un año) SWAJ 32
33 DERECHOS Y OBLIGACIONES Que los activos registrados sean derechos de la

compañía y que los pasivos registrados sean obligaciones de la compañía, a la fecha del
cierre del balance general (Ejem. Que las cuentas por cobrar comerciales sean derechos
legales de la compañía, a la fecha de cierre del balance general) SWAJ 33
34 TÉCNICAS DE AUDITORIA Son los métodos prácticos de investigación,

verificación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su
opinión profesional. SWAJ 34
35 GRUPOS DE TÉCNICAS DE AUDITORIA Se distinguen los siguientes:

Verificación oculares. Verificación orales Verificaciones escritas Verificación
documental Verificación física. SWAJ 35
36 Verificación ocular Comparación: acto de observar la similitud o diferencia entre dos

o mas elementos. Observación: Consiste en examinar la ejecución del proceso o
procedimientos que otros realizan - Como están funcionando los controles internos. -
Cerciorarse de la forma como se efectúan las operaciones. - Técnica de mayor utilidad en
casi todo el proceso de la auditoria. (Ejm. Es cuando el auditor puede observar cómo el
personal de la entidad realiza un inventario físico o la aplicación de un control) SWAJ 36
37 Verificación oral Indagación: Obtener información verbal sobre un asunto mediante

averiguaciones directas o conversación con los funcionarios. Entrevista: Es importante
preparar adecuadamente las preguntas y posibles repreguntas. Encuesta: Pueden ser útiles
para recopilar información de un gran universo de datos o grupos de personas (la
información obtenida por medio de encuestas es poco confiable) SWAJ 37
38 Verificación escrita Analizar: Están referidos a la comparación de cantidades,

porcentajes u otros. Confirmación: Permite comprobar la autenticidad de los registros y
documentos analizados (interna y externa) Tabulación: Ejm. Tabulación de los resultados
de los inventarios físicos de bienes. Conciliación: Hacer concordar dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independiente. SWAJ 38
39 Verificación documental Comprobación: verifica la existencia, legalidad, autenticidad

y legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad. Computación: Prueba solo la
exactitud de un cálculo, por lo tanto se requiere de otras pruebas adicionales. Rastreo: se
utiliza para hacer seguimiento y puede ser progresivo o regresivo. Revisión selectiva:
examen ocular rápido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo
homogéneo. SWAJ 39
40 Verificación física Inspección: Consiste en la revisión de la coherencia y concordancia

de los registros contables, así como en el examen de los documentos y actos tangibles.
Esta técnica es útil en la constatación de efectivo, valores, activo fijo, y otros equivalentes.
SWAJ 40
41 PRACTICAS DE AUDITORIA Son elementos de apoyo que utiliza el auditor para

ejecutar su trabajo, utilizando combinación de técnicas y métodos de auditoria. Permite
determinar cuales técnicas se utilizaran al momento de identificar las condiciones
existentes del asunto o actividad objeto de análisis. SWAJ 41
42 Tipos de prácticas de auditoria El muestreo estadístico Las pruebas selectivas a juicio
del auditor Los síntomas La desconfianza La investigación La verificación El arqueo de
fondo y valores. SWAJ 42
43 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Operaciones específicas que se aplica en el

desarrollo de una auditoria, el cual incluye técnicas y prácticas consideradas necesarias.
Aplicación de una o varias técnicas de auditoria para obtener evidencias de auditoria.
SWAJ 43
44 Tipos de Procedimientos de Auditoria Pruebas de controles Procedimientos analíticos

sustantivos Pruebas sustantivas de detalle SWAJ 44
45 Pruebas de controles Son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la

confirmación de que los controles han operado efectivamente durante el periodo bajo
examen. SWAJ 45
46 Procedimientos analíticos sustantivos Implica la comparación de los saldos de las

cuentas registradas con las expectativas del auditor y, el análisis de cualquier diferencia
significativa para alcanzar una conclusión sobre el monto contabilizado. En la aplicación
de estos procedimientos se utilizan las comparaciones, cálculos, indagaciones,
inspecciones y observaciones. Ejm. Activos Fijos SWAJ 46
47 Pruebas sustantivas de detalle Son procedimientos que se aplican a detalles

individuales seleccionados para el examen. Revisión de información mucho mas
específica aplicando las técnicas de: comparación, cálculos, confirmación. Inspección
física, indagación, observación. SWAJ 47
48 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Dentro del trabajo de campo, el procedimiento

de auditoría consta de las etapas que se detallan a continuación: ORGANIZACION
ADMINISTRATIVA PLANEAMIENTO MEDICION DEL RENDIMIENTO
ALCANCE DE LA AUDITORIA SWAJ 48
49 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ORGANIZACION ADMINISTRATIVA : Es

el que determina los objetivos y se encuentra definido el Plan Institucional de Auditoría,
las Gerencias correspondientes asignarán las tareas a los distintos Supervisores de
Gestión SWAJ 49
50 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PLANEAMIENTO : Es una actividad

eminentemente dinámica donde se ajusta en todo el proceso de auditoría, incluyendo las
siguientes etapas: Estudio Preliminar Estudio General Estudio Específico Evaluación del
Sistema de Control Interno y de Gestión, y Programación de la acción de control SWAJ
50
51 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA MEDICION DEL RENDIMIENTO: Sistema

formado por Indicadores de Rendimiento Cuantitativos, de Volumen de Trabajo, de
Eficiencia, de Economía, de Efectividad, Cualitativos y Normas de Rendimiento, que
permiten reunir evidencias y hallazgos que dan al auditor un panorama preciso de la
realidad auditada y en consecuencia, responder a la pregunta crítica de cuán bien o no
está funcionando una actividad. SWAJ 51
52 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ALCANCE DE LA AUDITORIA : La

determinación del alcance implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán
revisados y la profundidad que tendrán las pruebas a realizar en la fase de ejecución. Esta
decisión debe. ser adoptada teniendo en cuenta. la materialidad, sensibilidad,. Riesgo y
costo de la. auditoría, así como la. trascendencia de los. posibles resultados a informar.
SWAJ 52
53 PROGRAMA DE AUDITORÍA Tiene por objeto reunir evidencias suficientes,
pertinentes y válidas para sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a
examen, Para tal efecto se deberá realizar un programa detallado describiendo
minuciosamente la forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas de auditoría.
SWAJ 53
54 Clases de Programa de Auditoria Programa estándar Programas especiales Programas

generales Programas detallados SWAJ 54
55 Programa estándar Ahorra trabajo al auditor pero tiene la desventaja que cada empresa
tiene sus características propias y especiales de manera que deben enfocarse al tipo de
empresa que se trate, además puede modificarse por que es el control interno halla variado
por lo que los procedimientos también serán diferentes. SWAJ 55
56 Programas especiales Los elabora el contador público de acuerdo a las características

especiales que vallan a presentarse en el desarrollo de su examen o bien por las
características especiales y propias de la empresa a examinar. SWAJ 56
57 Programas generales Son elaboradas por el contador público para llevar a cabo su
trabajo, solamente que desarrollo de los mismos los encarga a personas con experiencia
y solamente tiene que hacer algunas pequeñas indicaciones SWAJ 57
58 Programas detallados Son elaborados para la revisión o examen de alguna área

determinada o bien por personas con poca experiencia a las cuales existe la necesidad de
explicarles paso a paso el trabajo a desarrollar SWAJ 58
59 CARACTERÍSTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA FLEXIBILIDAD:

Característica que debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes ESTRUCTURA Debe
ser lo suficientemente detallado de manera que sirva de guía y como medio para controlar
la adecuada ejecución del trabajo SWAJ 59
60 CONTENIDO DEL PROGRAMA A nivel de cada actividad, el programa deberá

especificar: Origen Criterios Objetivos Procedimientos Alcance Recursos Características
Cronograma SWAJ 60
61 CONTENIDO DEL PROGRAMA Origen del Examen Es lo que da origen a la

Auditoría. Se consignará en la Auditoría Anual: Programa Anual Institucional de
Auditoría - Examen Preliminar y General y en Auditoría específicas: Se mencionará el
Memo de Gerencia recibido por el Supervisor que da origen a la auditoría, Presupuesto
de Auditoría, Planificación Global de Recursos e información anexa Responsabilidad
Financiera SWAJ 61
62 CONTENIDO DEL PROGRAMA Objetivos Su determinación a este nivel estará en

relación directa a los problemas específicos detallados Alcance del Examen Fija los
límites de la auditoría, es decir qué aspectos serán incluidos en la auditoría y cuáles no
SWAJ 62
63 CONTENIDO DEL PROGRAMA Características Detalla el lugar y fecha del inicio

de la auditoría. Específica el plazo de realización de la auditoria. Fecha de entrega de los
informes correspondientes. La presentación y el plan de acción. El costo de la auditoria.
Cantidad de ejemplares a presentar del informe de. auditoria realizado. SWAJ 63
64 CONTENIDO DEL PROGRAMA Criterios Dan lugar a la generación de los

problemas específicos enunciados en los objetivos del programa de auditoría.
Procedimientos Criterios como referencia para orientar los la búsqueda de respuestas a
los interrogantes fundamentales que el área o problema en estudio plantea. SWAJ 64
65 CONTENIDO DEL PROGRAMA Recursos Cada procedimiento deberá tener
asignado un tiempo (horas hombre) y las personas que lo ejecutarán. Cronograma Total
de horas previstas por actividad, con una distribución mensual,fecha de inicio y
finalización, indicando resultados esperados - Total de horas previstas por cada auditor
afectado, dividido por mes. SWAJ 65
66 GRACIAS SWAJ 66
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Pruebas de controles Procedimientos analíticos sustantivos Pruebas sustantivas de detalle

Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen.

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA : Es el que determina los objetivos y se

PLANEAMIENTO : Es una actividad eminentemente dinámica donde se ajusta en todo

MEDICION DEL RENDIMIENTO Sistema formado por Indicadores de Rendimiento

ALCANCE DE LA AUDITORIA La determinación del alcance implica la selección de

Programa estándar Programas especiales Programas generales Programas detallados

FLEXIBILIDAD: Característica que debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes.

A nivel de cada actividad, el programa deberáespecificar: Origen Criterios Objetivos

Origen del Examen Es lo que da origen a la Auditoría. Se consignará en la Auditoría