UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL

“LISANDRO ALVARADO”
DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
DIRECCIÓN DE PREGRADO
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
BARQUISIMETO - LARA

Informe sobre el control

interno aplicable al
efectivo y cuentas por
cobrar

Realizado por:
C.I. 20.468.719 Alvarado Johanny
CI. 24.141.279 González Danihuska
C.I. 24.698.094 Lutfallah Gina
CI. 24.711.476 Parra Andrea
Sección: T-01
Prof: Freddy Rojas
Asignatura: Auditoría I

Enero, 2018
 CONTROL INTERNO APLICABLE AL EFECTIVO

EFECTIVO

Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una organización

para cubrir sus obligaciones inmediatas.

 Dinero de curso legal

 Depósitos bancarios
 Instrumento de crédito de cobranza inmediata
 Divisas o monedas extranjeras

No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que a pesar de estar

conformadas por dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS QUE RIGEN AL

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS DE LA ORGANIZACIÓN

Entidad: Porque identifica a la entidad y a sus componentes o recursos humanos, físicos

y capital por lo cual determina con cuanto y cuales efectivos cuenta la entidad. Ya que
identifica los recursos a satisfacer alguna necesidad social y otra para logro de fines
específicos e ir-endientes. Y en la presentación de sus estados financieros solo
aparecerán los bienes, valores derechos y obligaciones de este ente económico.

Realización: Este principio sólo se aplica cuando existen operaciones o eventos

económicos que la contabilidad cuantifica, pues se consideran realizados por ella, se
aplican cuando;

a) Cuando se han efectuado transacciones con otros entes económicos.

b) Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifiquen la estructura
de sus recursos o de sus fuentes.
c) Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad derivados de las
operaciones de esta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en
términos monetarios.

Valor histórico original: Este principio es aplicable cuando los eventos y transacciones
se contabilicen según la cantidad de efectivo que de ellos se haga, se aplica el principio
para hacer los ajustes necesarios según si hay modificaciones en eventos posteriores que
les haga perder su significado.

Negocio en marcha: Se aplica cuando en los estados financieros el efectivo y los

derechos son mayores que las obligaciones.

Dualidad económica: Se constituye cuando se presentan lo que dispone de efectivo (lo

que se tiene en caja, banco, entre otros) y cuando se presentan de donde provienen esos
recursos (cobro a clientes, de documentos, préstamos, venta de activo, entre otros).

Revelación suficiente: Se utiliza en la presentación de los estados financieros para que

sea clara, entendible y comprensible, y gracias a los auxiliares ayudan a que la
información sobre el efectivo no sea erróneo.
Importancia relativa: Se aplica cuando en los estados financieros se presenta el efectivo,
en términos monetarios estos se deben registrar a detalle y gracias a todos los
componentes auxiliares que nos brinde información de entrada y salida de efectivo.

Consistencia: Guardando todos los documentos y comprobantes que representan

entradas y salidas de efectivos, y que gracias al principio de consistencia existen
procedimientos para que permanezcan en el tiempo, esto con el fin de hacer comparación
y saber si existen pérdidas o ganancias, si se han expedido más cheques que otros
meses, entre otros.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo como parte integrante de los estados financieros

contiene todas las actividades del efectivo, tanto ingresos como desembolsos de una
empresa durante un tiempo determinado.

OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

 Evaluar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo.

 Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los ingresos y
desembolsos de efectivos relacionados.
 Evaluar los efectos sobre la situación financiera de una entidad y las transacciones
de inversión y financiamiento que utilizaron efectivo y equivalentes de efectivo
durante el período.

ESTRUCTURA

1. Derivados de las actividades de operaciones.

2. Derivados de las actividades de financiamiento
3. Derivados de las actividades de inversión

EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Efectivo disponible: Depósitos a la vista en bancos u otras instituciones financieras, es

decir, cualquier partida que permita a la entidad, en cualquier momento depositar o retirar
fondos sin previo aviso.

Inversiones líquidas y fácilmente convertibles con fecha de vencimientos inferiores

a tres meses: Estas son certificados de depósitos, activos líquidos, depósitos a plazo fijo,
bonos cero cupón, mesas de dinero, entre otros.

CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y DESEMBOLSOS DE EFECTIVO O EQUIVALENTES

DE EFECTIVO

1. Actividades de operación:

Ingresos:

 Los derivados de las ventas de bienes y servicios, incluyendo los relacionados con
los cobros o ventas de cuentas a cobrar a corto y a largo plazo originados en
dichas ventas.
  Los relacionados con los rendimientos de los préstamos, distintos de los
instrumentos de las deudas de otras entidades y títulos de participación, intereses
y dividendos.
 Otros ingresos de efectivo, tales como: montos recibidos por indemnizaciones a
raíz de demandas judiciales, indemnizaciones de seguros y otros de similar
naturaleza.

Desembolsos:

 Los utilizados para adquirir materias primas para la producción o bienes para la
venta.
 Pagos por concepto de impuesto, derechos, multas y otros tributos, honorarios o
multas.
 Pagos de intereses o prestamistas y otros acreedores.
 Otros pagos.

2. Actividades de inversión:

Ingresos:

 El cobro o venta de préstamos hechos por la entidad.

 El efectivo recibido por la venta de activo fijo.

Desembolsos:

 Desembolsos por préstamos hechos por la entidad y pagos para adquirir

instrumentos de deudas de otras empresas.
 Pagos para adquirir acciones o participaciones en otras empresas.
 Pagos para adquirir activos fijos (propiedades, plantas y equipos).

3. Actividades de financiamiento:

Ingresos:

 El producto de la emisión de acciones u otros instrumentos de participación.

 El producto de la emisión de bonos, obtención de hipotecas, pagarés y otros
préstamos obtenidos a corto y largo plazo.
 Aumentos de capital.

Desembolsos:

 Pagos de dividendos a propietarios, incluyendo desembolsos para readquirir las

acciones u otros instrumentos de participación en la sociedad.
 Pagos de préstamos obtenidos.
 Otros pagos de capital a acreedores que hayan otorgado créditos a largo plazo.
 Disminuciones de capital

AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS

 La auditoría de caja y bancos consiste en determinar con un cierto grado de
seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y
válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de
caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas
las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito,
con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros
y desembolsos.

Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la

adecuación y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuación y validez de
estos elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores o
irregularidades.

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos

(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos,
esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y
Banco resultantes enfocando hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen
de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo
aquellas sin fin de lucro, para lo cual se tendrá que tener en cuenta los siguientes
conceptos:

1. Cuenta general de efectivo: Es la cuenta bancaria en la mayoría de las

organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás cuentas de
bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.

2. Cuenta bancaria de fondo fijo: En muchas empresas, mantienen una cuenta

con un saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe
líquido a percibir por los empleados, de forma periódica, y los únicos desembolsos son los
cheques de pago, a los mismos. Se debe de tener en cuenta la circulación del fondo
bancario dentro la auditoría para verificar de la exactitud de los saldos bancarios
recogidos en el balance, y debe analizarse lo siguiente:

 Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no,
e indicando la naturaleza de la restricción en caso de que esta exista.
 Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que
aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas
cuentas.
 Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las
cuentas de los apartados anteriores.
 Total de las letras.
 Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada
que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depósito.
 Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma
de cheque, letras, endosos, indicando cuántas de ellas son indispensables.

Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el

auditor, desde su envío hasta su recepción, para que el procedimiento tenga validez.

3. Fondo fijo de caja chica: Es un fondo disponible en efectivo que se emplea

para compras de paca cuantía, dichos gastos se pagan al contado, normalmente este
fondo tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable periódicamente.
 CONTROL INTERNO APLICABLE AL EFECTIVO

El control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas

administrativas que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada
unas de las operaciones que genera el efectivo en Caja y bancos, con el fin de informar la
exactitud de sus resultados.
Estas medidas, que constituyen en el Control del Activo Circulante Disponible,
deben armonizar, en su complejidad, de acuerdo al carácter, volumen operativo e
importancia de la empresa.
Debido a la volatilidad y riesgo inherente de esta área, se hacen imprescindibles
controles específicos, principalmente, sobre los fondos depositados y las disponibilidades
líquidas e inmediatas que se llevan a cabo en la caja y en los bancos de la entidad.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA DEL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

 Custodia y salvaguardia de los fondos depositados y recibidos. Evitando así

situaciones de fraude, robos o malversación de fondos.
 La reducción del riesgo de pérdida y la obtención de fluidez en su manejo.
 Exactitud de los registros. Todos los movimientos de las cuentas, tanto de caja
como de bancos, de las que es propietaria la sociedad, deben estar correctamente
registrados, en cuanto a valoración, naturaleza y período.
 Evitar fraudes.
 Exactitud en los pronósticos financieros.
 Segregación adecuada de funciones que eviten o disminuyan el incumplimiento de
cualquiera de los dos objetivos primeros.
 Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.
 Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y pruebas
sustantivas del efectivo. El auditor buscará asegurarse de la existencia del control,
de la efectividad con la que se desempeña dicho control y de determinar si los
controles han sido aplicados continuamente durante todo el periodo.

Las medidas de Control Interno se fundamentan en este principio: LA

CONFRONTACIÓN INTERNA DE LOS INFORMES OPERACIONALES DEL EFECTIVO.

Esta confrontación se logra con la aplicación de las siguientes reglas:

 Una correcta división del trabajo.

 Asignación clara de responsabilidades.
 Una delegación de autoridad por áreas.

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Aplicables a la revisión de caja:

I. Arqueo.

Aplicables a la revisión de bancos:

 II. Confirmación bancaria.
III. Conciliación de saldos.

Aplicables a ambas cuentas:

IV. Estudio y análisis de movimientos.

V. Corte de ingresos y egresos.
VI. Valuación de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.

I. Arqueo

El arqueo es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos

y consiste en efectuar un recuento físico de los mismos. Al llevar a cabo un arqueo,
deben tenerse en cuenta las siguientes recomendaciones:

a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fácil realización (incluso
las cobranzas del día) conviene establecer un control simultáneo de todos ellos, ya sea
arqueándolos al mismo tiempo o suspendiendo sucesivamente las operaciones de los
que se vayan revisando.
b) En todos los casos debe solicitarse la presencia de un funcionario que ratifique
la actuación del auditor y atienda las aclaraciones olas dudas que surjan durante el
arqueo.
c) Debe conocerse el importe a arquear que muestran los registros para
compararlo con lo contado y pedir aclaraciones en el momento mismo del arqueo,
cuando sean necesarias.
d) Al concluir el arqueo, debe exigirse la firma al responsable del fondo
para que quede constancia plena de que la cantidad contada le fue devuelta a su entera
conformidad. Por lo general, los fondos incluyen vales, recibos, facturas y otros
comprobantes de erogaciones realizadas pendientes de reembolso y que, por lo mismo,
se consideran parte del fondo. En estos casos el auditor debe tener cuidado de
cerciorarse de la autenticidad de dichos comprobantes vigilando: que sean de fecha
reciente; que estén debidamente autorizados para su pago; que sean por importes
razonables al fondo y que su pago esté definido en los objetivos del fondo relativo (es
decir, que el fondo se haya creado para hacer esos pagos). En estricta teoría, un
fondo de efectivo sólo debe estar constituido por dinero, por ello se debe vigilar
que todos estos comprobantes queden debidamente reembolsados al cierre del
ejercicio que se examina, en caso contrario deberá proponerse el ajuste de
auditoría! relativo para mostrar como efectivo en caja y bancos sólo aquello que sea
realmente efectivo. En el caso de que en el arqueo se determine diferencia entre lo
contado físicamente y el saldo según libros, ésta debe hacerse del conocimiento
inmediato de un funcionario de jerarquía y, en conjunto, proceder a su aclaración. La
importancia de la diferencia es determinante en la actitud que debe asumir el auditor, en
todo caso debe informarse a la Dirección y comunicar las explicaciones relativas
recibidas.

II. Confirmación bancaria

La confirmación bancaria consiste en enviar una carta al banco donde

manejan la cuenta, solicitándole que informe del saldo que aparezca en la cuenta
de cheques a nombre de la empresa. Además, si se considera necesario, se le
solicitan estados de cuenta y otros saldos que aparezcan a favor o a cargo de la empresa
por cualquier otra operación efectuada entre ambos (esto para verificar alguna otra partida
de activo o pasivo que tuviera conexión con la institución). Dicha solicitud puede ser
modificada en cualquier momento por los organismos que la aprobaron, por lo que
conviene verificar que esté en vigor en la fecha en que deba utilizarse. Esta carta
solicitud la envía la empresa y la respuesta del banco debe ser recibida
directamente por el auditor. Es importante señalar que los avances tecnológicos han
implementado sistemas de comunicación instantánea entre los bancos y los
cuentahabientes, y que es posible obtener, vía Internet, la relación completa de
todas las operaciones de una empresa (o una persona) con los bancos que opera,
en cualquier día. Esta relación lo mismo puede mostrar saldos que movimientos a la
fecha o a fechas recientes y, si se desea, puede ser impresa. Para obtenerla se
requiere de la autorización de las personas idóneas (tesorero, cajero general,
contralor, etcétera) y el uso de claves y contraseñas o passwords cuyo uso es exclusivo
de tales personas. El acceso a dicha información debe ser prohibido a terceros,
por lo que es necesario solicitar la autorización superior que nos permita estar
presentes al solicitarse dicha información, imprimirla y procesarla. El saldo confirmado
por el banco, o recibido por Internet, se compara con el que muestran los registros de la
empresa, y si no coincide se aplica el procedimiento siguiente.

III. Conciliación de saldos

La conciliación de saldos consiste en determinar y analizar las partidas que

establecen la diferencia entre el saldo en bancos según la empresa y el saldo que
muestra el estado de cuenta bancario o la información de Internet. Por lo general, los
saldos no coinciden por:

a) Diferencias en las fechas de contabilización (depósitos y cheques en tránsito).

b) Por desconocimiento de parte de la empresa de movimientos operados por
el banco (cheques depositados no pagados, cargos por manejo, por cobranzas,
comisiones, intereses, etcétera).
c) Por movimientos erróneos. En los dos últimos casos procede la investigación y
el ajuste para establecer las partidas de conciliación correctas. En cualquier caso,
dichas partidas se verifican estudiando el movimiento que muestran los estados de
cuenta bancarios posteriores (que estén operados los depósitos o cobrados los
cheques pendientes) o bien recurriendo a la documentación original en la póliza de
registro de la partida (fichas de depósito, copias de cheques y facturas anexas, etcétera).

IV. Estudio y análisis de movimientos

El estudio y análisis de movimientos se debe aplicar de forma simultánea a las

cuentas de caja y bancos, y consiste en seleccionar un periodo y revisar los
movimientos registrados, con el fin de determinar si son normales y se encuentran
debidamente amparados. Por apreciación general en el auxiliar se pueden detectar las
fechas en que los movimientos resulten extraordinarios y en torno a éstos puede
extenderse el análisis para tener la certeza de que el movimiento general
registrado en la cuenta es normal. Las partidas que no parezcan corresponder a
operaciones normales deben revisarse exhaustivamente

V. Corte de ingresos y egresos

 Por este procedimiento se determinan claramente los últimos ingresos según
recibos de caja, reportes de cobradores, fichas de depósito, movimientos por
Internet, y los últimos pagos según talonarios de chequeras, notas de caja, etcétera,
para concluir si el ejercicio examinado incluye las operaciones que le correspondan y no
se están registrando en periodos diferentes de los de su recepción o pago real.

VI. Valuación de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados

El efectivo representado por monedas extranjeras y metales preciosos

amonedados deberá quedar valuado a la cotización aplicable a la fecha de cierre de los
estados financieros

CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un proceso que confronta y concilia los valores

registrado por una empresa en sus cuentas bancarias con los apuntes contables. Esta
mecánica permite identificar diferencias para poder realizar los ajustes correspondientes,
y así llevar un control real y exhaustivo del estado de cuenta de dicha empresa. Como
cualquier otro proceso interno de una empresa, las conciliaciones deben ser auditadas al
menos una vez al año y así verificar su precisión.

Las auditorías internas son importantes en cualquier empresa, para revisar que un
determinado procedimiento, sistema, proyecto o producto es correcto. Esto es también
aplicable a las conciliaciones bancarias. ¿Pero cómo auditar la conciliación bancaria de
una empresa?

Para empezar, necesitamos una copia de la conciliación bancaria del mes que
queremos auditar, otra copia de la actividad contable correspondiente y una copia del
extracto bancario del mes en cuestión.

Es básico empezar la auditoría con una triple verificación, comparando el saldo de

los tres documentos y asegurarse de que es correcto. Si ha sido necesario un proceso de
conciliación, podemos suponer que nos encontraremos con alguna diferencia entre los
saldos, por lo que a continuación tendremos que verificar que esta diferencia esté
justificada y controlada.

El siguiente paso es revisar cada transacción en la cuenta del banco y verificarlas

en la contabilidad general. Para facilitar esta tarea, se puede colocar una marca de
verificación en la copia impresa de ambos documentos al lado de cada elemento
comprobado. Cabe destacar que existen herramientas que automatizan este proceso o al
menos parte de él.

Al acabar este proceso, tenemos que prestar atención a los elementos que no se
reflejan en uno de los dos documentos, para comprobar que estén correctamente
reflejados en el documento de conciliación, junto con una descripción de su razón. Nos
podemos encontrar, por ejemplo, depósitos que se han contabilizado tarde en la cuenta, o
cheques emitidos que no han sido liquidados por el banco.

Por último, verificaremos que la suma de las partidas de la conciliación sea igual a
la diferencia entre el saldo final de la cuenta bancaria y el saldo final de la contabilidad
general.
 Al igual que cualquier otra auditoría, para que ésta sea válida, tiene que ser
realizada por una persona diferente e independiente de la responsable de hacer la
conciliación bancaria.

EL CONTROL DE SALDOS

Es el control absoluto y general, de todas las operaciones registradas por la

empresa y por los institutos financieros, bancarios y/o de crédito. Estos últimos emiten
una relación de sus registros, que se denomina Estado de Cuenta y que responde a todos
los documentos de ingresos registrados por la empresa. Su confrontación se llama
Conciliación.

MECANISMOS PARA EVITAR FRAUDES

Los innumerables casos de evasión de control hacen que la dirección de la

empresa, en todos sus niveles, mantenga y aplique un celo minucioso en el manejo de
efectivo.

 Implementación de procedimientos de controles adecuados.

 Selección de personal idóneo.
 Cruzando y cotejando información sobre la alimentación del efectivo.
 Mantenimiento y adecuado el control de su existencia física.
 Los casos de evasión de control de acuerdo a sus causas los podemos clasificar
en
 Negligencia involuntaria del responsable del manejo del efectivo, por falta de
Control Interno.
 Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, fundamentándose
en la falta de Control Interno.
 Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, usando
procedimientos fraudulentos que distorsionan el Control Interno aplicado.
 Desarrollo e implantación de auditoría interna
 Revisión de cobranzas e ingresos
 Efectuar inventarios físicos periódicos
 Desarrollar presupuestos Es una herramienta de control importante
 Efectuar análisis periódicos de la información financiera
 Afianzar a la gente que maneja efectivo

SALDO FALSEADO DEL EFECTIVO

Es el procedimiento irregular de alterar los Saldos del Balance de Situación, a

través de una planificación intencional de acumular, para una fecha dada, ingresos y/o
egresos, al utilizar una presentación demorada del Informe de Caja.

Esta irregularidad se logra de la siguiente manera:

El responsable de la Caja Principal, para la fecha del cierre del ejercicio

económico, paraliza la rendición del Informe Diario, y su correspondiente registro, de esta
forma puede acumular, parcial o totalmente los ingresos de los días subsiguientes.
 De esta forma, el Balance de Situación presta saldos inexactos, al incrementar
irracionalmente el saldo de la empresa y alterar en la misma proporción Cuentas Reales
y/o cuentas de resultados.

De cualquier manera es una actitud administrativa para falsear los Estados

Financieros, y hacer una presentación fraudulenta para quienes planifican acciones sobre
los mismos:

Si los ingresos tomados de los días subsiguientes provienen de Cuentas por

Cobrar, el objetivo planificado irregularmente es transformar Activos Disponibles –
Efectivo en Caja- y aumentar en esta forma, la liquidez en la empresa.

Si los ingresos tomados de los días subsiguientes corresponden a ventas al

contado, el objetivo planificado irregularmente, se dirige a disminuir el Costo de Venta,
incrementar la utilidad o disminuir la pérdida en contra de una irrazonable presentación de
las Cuentas, Caja, y Almacén o Inventario.

LA CENTRÍFUGA DE FONDOS

Es una acción fraudulenta amparada por la mora en la presentación del Informe

Diario de Caja y consiste en tomar los fondos ingresados en los días subsiguientes, para
cubrir la sustracción de efectivo del día relacionado.

EL SOBREGIRO

Es la utilización de los Fondos Efectivos disponibles de la empresa en exceso, o

sobre su capacidad. Su presencia se observa en la Disponibilidad Bancaria, en esta
última se presentan dos tipos de sobregiros.

El sobregiro planificado: Es la emisión descontrolada de cheques y el control de su

entrega al beneficiario. Esta situación obedece a razones de emergencia, a falta de
control contable de saldos, o a cambiar la razonabilidad en la presentación de los Estados
Financieros. Cualquier situación mencionada es la menos conveniente para la empresa,
en virtud de que la planificación de pagos es el pronóstico más efectivo para evitar la
carencia de control, o la desviación del mismo en un momento determinado.

El sobregiro autorizado: Es la autorización concebida por el banco para sobregirar,

transitoriamente la cuenta. Es prácticamente una operación de crédito, que responde en
su límite al fijado como máximo por el banco o como variable por la empresa en su uso,
está en una operación normal en el mundo financiero.

LA NATURALEZA DEL SOBREGIRO

Conocemos que la naturaleza del Efectivo en Caja y Banco y especialmente el

Saldo Bancario, es un Activo Circulante Disponible. Su saldo normal es deudor.

Como el sobregiro es una situación transitoria y emergente para la empresa,

transforma automáticamente el saldo, por haber dispuesto de una mayor suma de
efectivo, al que la empresa posee.

Saldo al 31-07-XX 700,oo

01-08-XX Depósito 300,oo 1000,oo
01-08-XX Cheque xxxx 1.200,oo (200,oo)

En este saldo se puede observar el mencionado cambio de positivo a negativo,

señalado con ( ), al emitir el cheque xxxx por Bs 1.200,oo. Cuando nuestra disponibilidad
era de Bs 1.000,oo.

El monto de Bs 200,oo. Negativo o acreedor, es prácticamente una deuda de la

empresa al banco, y por esta característica contablemente se le da el mismo tratamiento.

TRANSFERENCIA DE FONDO

Es el traslado de efectivo disponible en la Cuenta Corriente de un banco, a otra

cuenta del mismo banco, o a otro banco. Bien sea a través de cheques u órdenes
permanentes y/o circunstanciales, en este último caso, el soporte de la transacción lo
constituyen las Notas de Débito y Crédito que se reciben posteriormente.

Ejemplo: Supongamos que la cuenta que una empresa mantiene con el Banco
Financiero, para el 02-08-XX, se encuentra sobregiro en Bs 200,oo, y la administración de
la empresa quiere cubrir el sobregiro con una transferencia del Banco Comercial, y al
efecto emite el cheque N° 2333 por Bs 1.900,oo para ser depositado en la cuenta
sobregirada, el Banco Comercial presenta un saldo a la fecha, de Bs 2.600,oo. A tal
efecto realicemos los asientos contables, tanto en el Mayor Principal, como en el Diario
Principal.

PAPELES DE TRABAJO PARA LA AUDITORÍA DE LA CAJA

Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las

transacciones por caja, y una evaluación del control interno para la caja. Otros papeles de
trabajo para la caja incluyen:

 Hoja de agrupamiento
 Arqueos de caja
 Confirmaciones bancarias.
 Confirmaciones de saldos de compensación
 Conciliaciones bancarias.
 Listas de cheques en circulación.
 Listas de cheques investigados
 Libro de bancos.
 Lista de préstamos otorgados
 Lista de pendientes de pago.

PROCEDIMIENTOS Y CONTROL INTERNO DE BANCOS

Referente al objetivo 1. Custodia de los fondos

 Elaboración de conciliaciones bancarias

 Aprobación de cheques y transferencias por dos firmas
 Verificación de que los ingresos pendientes de realizar, se abonan por el banco
convenientemente con posterioridad a la fecha de conciliación.
  Se cuidará de evitar la existencia de emisión de cheques firmados en blanco

Referente al objetivo 2. Exactitud de los registros.

 Asignación de importes correctos a las transacciones de pago. Para los pagos

que engloben varias facturas o liquidaciones deberá adjuntarse la
comprobación aritmética de los gastos pagados e incluidos en el cheque,
coincidiendo el importe del cheque o transferencia con el detalle de gastos
adjuntados y aprobados.
 Los pagos efectuados a través de los bancos, se registrarán en el momento del
devengo, con independencia del momento en que sean cargados por el banco
 Las transacciones bancarias deberán registrarse en el período al que
correspondan

Referente al objetivo 3. Segregación de funciones

 La custodia y mantenimiento del efectivo debe estar segregado funcionalmente

del mantenimiento y mecanización contable.
 Las conciliaciones bancarias serán elaboradas por el empleado responsable y
autorizadas y aprobadas por el supervisor correspondiente.

Referente al objetivo 4. Operanding conforme a la política de la sociedad.

 Autorizaciones en el uso y apertura de las cuentas bancarias.

 Revisión, seguimiento y supervisión de transacciones de tesorería.
 Programas periódicos de verificaciones y revisiones del cumplimiento de las
políticas y funcionamiento utilizado por la entidad de su operativa.

FALLAS EN EL PROCESO:

 Falta de separación de funciones entre caja y contabilidad, debido a que no se

practican arqueos de caja en forma sorpresiva
 No se registran los ingresos en forma inmediata, ni se depositan intactos en el
banco, a la brevedad posible, debido a que no se acostumbra como medida de
seguridad, pagos con cheques, sino en efectivo