Castañeda 1

UNIVERSIDAD MADERO
Departamento de Educación Continua

Diplomado: Finanzas para no financieros

Módulo VI: Análisis estratégico de costos

Estados financieros básicos

¿Cuál es su función y cómo se
complementan?

Gibrán Castañeda

Febrero 2019
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1. Introducción.

Toda empresa tiene por objetivo crear riqueza. Para lograr este objetivo el

empresario debe implementar una serie de estrategias que le ayuden a conseguirlo.

Sin embargo, una parte fundamental es llevar de manera fiel y correcta los registros

de entradas y salidas de dinero. A partir de esta información, se generan elementos

básicos para toma de decisiones financieras de la empresa, éstos son los

denominados Estados Financieros (EEFF) o Estados Contables (EECC).

Tradicionalmente podemos constatar en una vasta bibliografía que entre ellos son

tres los más destacables, entre estos se encuentran el Balance General, el Estado de

Resultados y el Flujo de Efectivo. Sin embargo, a la hora de querer interpretarlos o

procesar su información, no siempre se tiene la certeza de cómo hacerlo, por dónde

empezar o cuál de ellos requiero conocer en un momento específico para toma de

decisiones.

Por lo anterior, incito a toda persona con interés en el tema de los Estados

financieros se involucre en la lectura del presente ensayo, esperando sea de ayuda

para expandir su conocimiento.

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2. Cuerpo.

En principio, comenzaré por definir qué son los Estados Financieros (EEFF). Se

puede precisar que son un tipo de informe contable, destinado para usuarios internos

y externos que permite conocer la situación y desarrollo financiero de la organización

durante un periodo de tiempo determinado. (Emprende Pyme)

La información que de ellos emana, es de gran utilidad para la toma de decisiones,

por lo que es de suma importancia que ésta sea confiable, relevante, comparable y

comprensible.

Los EEFF también reflejan el manejo de los recursos encomendados a la

administración de la empresa, por lo que deben proveer información de la evolución

de:

a) Los activos

b) Los pasivos

c) El capital contable o patrimonio contable,

d) Los ingresos y costos o gastos,

e) Los cambios en el capital contable y,

f) Los flujos de efectivo.

Los EEFF no son un fin en sí mismos, dado que no persiguen en tratar de

convencer al interesado desde un cierto punto de vista, sino más bien son un medio

útil para la toma de decisiones económicas, a fin de optimizar el uso de los recursos

disponibles de la empresa. (Lara Flores).

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Es significativo mencionar que existe una obligación legal de emitirlos en forma

periódica, así como también que existe un marco normativo de cómo deben ser

presentados y la veracidad del contenido.

Los estados financieros proveen información relevante de la empresa respecto a

solvencia (estabilidad financiera), liquidez, eficiencia operativa, riesgo financiero,

rentabilidad.

La solvencia nos ayuda a examinar la estructura del capital contable de la empresa,

pudiendo identificar la habilidad con la que se cuenta para satisfacer compromisos a

largo plazo, así como las obligaciones.

La liquidez nos sirve para evaluar la suficiencia de los recursos de la empresa para

hacer frente a los compromisos de efectivo en el corto plazo.

La eficiencia operativa nos muestra el rendimiento de los recursos generados con

respecto a los activos utilizados por la empresa.

El riesgo financiero nos permite evaluar la posibilidad de que ocurra un evento que

pueda desfavorecer o favorecer a la empresa, originando una pérdida o utilidad.

La rentabilidad nos permite visualizar la relación entre la utilidad neta respecto a

los ingresos, el capital contable o patrimonio contable. (Lara Flores)

Los estados financieros de acuerdo a la NIF A-3 (2009) es el de proveer información

de una entidad acerca de la posición financiera, la operación financiera, del resultado

de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en

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sus recursos o fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de la toma de

decisiones económicas. (NIF 2009).

A continuación, se presentan los tres Estados Financieros (EEFF) más

representativos en este orden: Balance General, Estado de Resultados y Estado de

Flujos de Efectivo.

El Balance General, también denominado Estado de Situación Financiera o Estado

de Posición Financiera, muestra información sobre los recursos y obligaciones de la

empresa a una fecha determinada, es decir es como una fotografía del momento actual

de la empresa. Los activos reflejan la disponibilidad de recursos (bienes), revelando

así también restricciones. Los pasivos reflejan su apalancamiento o deuda

(obligaciones), revelando así también sus riesgos financieros. Mientras que el Capital

Contable muestra el patrimonio a dicha fecha. (Lara Flores)

La situación financiera de una empresa cambia día a día, cada vez que se realiza

una operación. Es por ello que las decisiones deben ser tomadas basadas en EEFF

recientes; no mayor a 5 o 6 meses. (Emprende Pyme)

Generalmente, éste se presenta en periodos anuales, a fin de poder mostrar la

variación patrimonial que se ha producido a lo largo del ejercicio. Es el instrumento por

excelencia para conocer la situación patrimonial de la empresa y su evolución en el

tiempo. Indicadores: liquidez, apalancamiento, actividad y cobertura. (Emprende

Pyme)
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El Estado de Resultados, también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias,

muestra información relativa al resultado de operaciones durante un periodo de tiempo

(puede ser desde un mes hasta un año); ingresos y gastos, así como la utilidad o

pérdida neta. Un dato importante a la hora de realizar este Estado Financiero, es que

el registro de los ingresos o gastos se realizan bajo el principio del devengado; es

decir, los ingresos o gastos se plasman en el documento, aunque el cobro o pago no

se haga efectivo en este mismo instante.

Ayuda a comprender la situación financiera de la empresa, así como la liquidez con

que dispone. Este estado financiero nos ayuda a detectar errores que se estén

cometiendo en la empresa, para mejorar o generar estrategias que nos ayuden a

maximizar las ganancias. El indicador primordial que mide este estado es la

rentabilidad de la empresa, así como tomar decisiones estratégicas para reducir

costos. Otros indicadores: cobertura y actividad.

Es importante mencionar que el Estado de Resultados es imprescindible para la

elaboración el Balance General, ya que se obtiene la utilidad o pérdida del ejercicio

que se ve reflejada en la cuenta del Capital Contable. (Lara Flores)

Estado de Flujos de Efectivo (EFE), también denominado Flujo de Caja o Cash

Flow, indica información acerca de los cambios en los recursos y fuentes de

financiamiento en el periodo; es decir entradas y salidas de efectivo. Sus actividades

se clasifican como operación, inversión o financiamiento. En la partida de operación,

se reflejan los cobros y pagos que se han realizado por la actividad de la misma
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empresa. En el apartado de inversión, se refleja la adquisición de activos fijos, así

como cobros por su enajenación o amortización al vencimiento. Por último, en la

partida de financiamiento, se reflejan los movimientos de cobros por la adquisición de

títulos financieros emitidos por alguna entidad financiera o bancaria, así como los

pagos por amortización o devolución de estos títulos. (Lara Flores)

Este EF refleja un indicador importante que es la liquidez de la empresa. Otros

indicadores: Rentabilidad, apalancamiento, actividad y cobertura. (Emprende Pyme)

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3. Conclusión.

Como se ha podido apreciar, los estados financieros (EEFF) nos sirven de

herramienta para poder interpretar la situación financiera en que se encuentra la

empresa respecto a diferentes aspectos como liquidez, endeudamiento, rentabilidad,

la capacidad para mantener y optimizar sus recursos, entre otros. Así pues, podremos

identificar fortalezas y debilidades, que a partir de éstas se pueden tomar decisiones

estratégicas que ayuden a mejorar el rumbo de la empresa.

En lo personal tomaría en cuenta cada uno de los Estados Financieros, pues cada

uno de ellos arroja información crucial para toma de decisiones. Tomando en cuenta

que la competencia también desarrollará sus propias estrategias, partiendo que en su

mayoría el resumen de la información financiera es de dominio público.

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4. Bibliografía.

Lara Flores, Elías; Lara Ramírez, Leticia. Primer Curso de Contabilidad. Editorial

Trillas. Edición 2009.

Consejo Mexicano para la investigación y desarrollo de las Normas de Información.

Financiera, A.C., (2009), Normas de Información Financiera (NIF), Cuarta Edición,

Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Emprende Pyme

Consultado el 02 de febrero de 2019

https://www.emprendepyme.net/estados-financieros-basicos.html