República Bolivariana de Venezuela

UNIDAD EDUCATIVA “DR. JOSE MARIA VARGAS

Inscrita en el Ministerio de Educación Bajo El Nº PD02641506
Vía San Diego de los Altos, Sector Quebrada Honda, Municipio
Carrizal
Edo. Miranda. Teléfonos: 372.44.60 / 373.55.17

CONTABILIDAD II (3ER.AÑO)
MODULO I

Elaboracion y Recopilación

Prof. Luz Medina

2016
 INTRODUCCION

Este módulo, contiene información actualizada para continuar

facilitando a los estudiantes de Educación Secundaria, en el área de

Formación para el Trabajo y en las menciones técnicas de Educación

Comercial, aquellos elementos básicos de contabilidad que necesitan

quienes se inician en el estudio de esta área.

La Contabilidad se fundamenta en la necesidad de contar con

información financiera veraz, oportuna y completa, con documentos y

registros que demuestren los procesos realizados por una entidad y

los resultados obtenidos que reflejen su situación financiera.

Los contenidos aparecen acompañados, por ejercicios resueltos

y explicados con el propósito de facilitar a los alumnos el logro de las

competencias de aprendizaje programadas. En cada capítulo se

propone una Guía de actividades, la cual contiene una serie de

ejercicios que los estudiantes deben realizar para reforzar el

aprendizaje.
 CAPITULO I

EL CICLO CONTABLE

COMPETENCIAS DE APRENDIZAJE
Registrar en los libros diario general y Mayor General un conjunto de
transacciones comerciales, demostrando, en un Balance de comprobacion,
la correcta aplicación de la teoria del cargo y del abono , asi como elaborar
los asientos de ajustes.

CONTENIDOS ACADEMICOS:

 EL CICLO CONTABLE
 MANEJO DEL LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
 HALLAZGO DE ERRORES EN EL BALANCE DE COMPROBACION
 ASIENTOS DE AJUSTES
 EL CICLO CONTABLE

Este ciclo contable al cual nos referimos ya fue estudiado

durante el curso Contabilidad I.

El ciclo Contable: Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad

que se repiten en cada período contable, durante la vida de un
negocio, además este se refiere al proceso de registros que va desde
el registro inicial, con lo que empieza la empresa su ejercicio
económico y con el registro de las transacciones a las que incurre la
empresa hasta los estados financieros.

ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE

 ESTADO DE SITUACION INICIAL

 LIBRO DIARIO
 LIBRO MAYOR
 BALANCE DE COMPROBACION
 ASIENTOS DE AJUSTES
 ASIENTOS DE CIERRE
 HOJA DE TRABAJO
 ESTADOS FINANCIEROS
 COMERCIAL AYACUCHO
BALANCE GENERAL
1º de enero de 2014

ACTIVOS DEBE HABER

Caja 25.600
Banco 170.000
Cuentas por cobrar 230.000
Inv. de mercancías 2.510.000
Mobiliario 140.000
Equipo de oficina 190.000
TOTAL ACTIVOS Bs.3.265.600
PASIVOS
Cuentas por pagar 293.000
Efectos por pagar 560.000
Comisiones por pagar 12.600
Alquileres por pagar 35.000
Intereses por pagar 5.000
Total pasivos Bs.905.600
Capital
Capital M. Acosta 2.360.000
Total pasivo + capital Bs.3.265.600
EJERCICIO:

Durante el mes de enero realizo las transacciones

comerciales descritas a continuación:

ENERO
03 Vendió al contado mercancía por Bs. 115.000
04 Emitió cheque Nº 4501267, por Bs. 35.000, para
cancelar los alquileres pendientes.
07 Vendió a almacenes Domelis, a crédito, mercancías
por Bs. 80.0000, cobro el 25% de inicial y el resto quedo a 30
días, según factura Nº 3256.
08 pago en efectivo Bs. 500 por gastos de
mantenimiento.
09 Deposito en cuenta corriente bancaria Bs. 120.000,
según comprobante Nº 974721.
09 Cancelo una letra de cambio a un proveedor, por Bs.
14.000, con cheque Nº 4501268.
10 Recibió Bs. 40.000 de un cliente para abonar a su
cuenta.
11 Emitió cheque Nº 4501269, por Bs. 23.000, para
cancelar una factura pendiente.
14 Adquirió al contado artículo de escritorio por Bs.
8.000 y cancelo en efectivo.
 15 Emitió cheque Nº 4501270, por Bs. 18.000, para
cancelar sueldos y salarios de la quincena.
16 Pago a un vendedor, en efectivo, Bs. 2.600 para
cancelarle comisiones pendientes.
21 Vendió a crédito mercancías por Bs. 100.000, cobro
el 20 % de inicial y emitió cuatro letras de cambio por el resto.
23 Emitió cheque Nro. 4501273, por bs. 40.000, a favor
de El Universal, para cancelar varios anuncios publicitarios.
25 Adquirió mercancías por Bs. 70.000 y cancelo con
cheque Nº 4501274.
28 Pago en efectivo Bs. 2.300 por gastos generales.
30 Compro a crédito mercancías por bs. 90.000, pago el
20 % con cheque Nº4501275y firmo letras de cambio por el
resto.
31 Emitió cheque Nº 4501276, por Bs. 18.000, para
cancelar sueldos y salarios de la quincena.
31 Efectuó venta al contado de mercancías por Bs.
50.000.
31 Deposito Bs. 100.000 en la cuenta corriente, según
comprobante Nº 9654328.

Estas transacciones quedaran registradas en el Libro

diario de la siguiente manera.
 SOLUCION:
COMERCIAL AYACUCHO
LIBRO DIARIO
2014 CONCEPTO DEBE HABER
Ahora vamos a trasladar los asientos de Diario al Libro mayor:
 COMERCIAL AYACUCHO
BALANCE DE COMPROBACION 31/12/2014
HALLAZGO DE ERRORES EN EL BALANCE DE COMPROBACION

No existen reglas estrictas que rijan el procedimiento para detectar

errores en un Balance de Comprobación elaborado de manera
manual.

1. Verifique la exactitud de los totales del Balance de

comprobación.
2. Compare el listado de las cuentas y sus saldos con las del
Mayor, asegurándose de no haber omitido ninguna.
3. Determine una vez más el saldo de cada una de las cuentas en
Libro Mayor.
4. Revise el traslado desde el Libro diario al Libro Mayor, haciendo
una pequeña marca de cotejo al lado de cada cuenta en el
Mayor y en el diario.

ASIENTOS DE AJUSTE

El proceso de análisis y registro contable para actualizar

los saldos se conoce como ASIENTOS DE AJUSTE. Estas
operaciones suministran una gran ayuda para la precisión
administrativa y contable antes de cerrar el ciclo económico.

Es frecuente que los saldos de ciertas cuentas reflejadas

en el Balance de comprobación al final del ciclo económico no
muestren los valores exactos en el momento del mismo. Es el
caso, por ejemplo, de la cuenta BANCO Y LOS ARTICULOS DE
ESCRITORIO.
 PROCEDIMIENTOS PARA REALIZAR LOS ASIENTOS DE
AJUSTE

La siguiente lista contiene los asientos más comunes y

sirve de esquema para orientar su estudio y ejercitación,
considerando que las principales situaciones que requieren un
proceso de ajuste son estas:

1.- Amortización de gastos pagados por adelantado.

2.- Amortización de ingresos cobrados por anticipado.
3.- Acumulación de gastos causados y no pagados.
4.- Acumulación de ingresos devengados y no causados.
5.-Depreciacion de activo fijo tangible.
6.- amortización de activo fijo intangible.
7.- Evaluación de las inversiones temporales.
8.- Amortización de intereses de financiamiento no causados.
9.- Creación y ajuste de la provisión para cuentas dudosas.
10.- Acumulación de pasivo por efecto legal de prestaciones
sociales.

SITUACION 1: asiento para amortizar gastos pagados por

adelantado.

Ejemplo: el 01 de octubre de 2014, la empresa Éxito adquirió una

póliza de seguro contra incendio por Bs. 3.600 anuales y cancelo con
cheque. El asiento en el Libro diario será el siguiente:
01/10/14 Seguro propagado 3.600
Banco 3.600
Póliza de seguro contra
incendio, cancelada con
cheque nº xx

Luego del pase al Libro Mayor general, la cuenta del activo

seguro propagado reflejara el siguiente saldo:

SEGURO PREPAGADO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/10/14 Seguro propagado 3.600 3.600

Gasto de Seguro Seguro prepagado

Bs. 900 Bs. 2700

JUL/AGO./SEP. OCT/NOV./DIC EN./FE/MAR/ABR/MAY/JUN/JUL/AGO../ SEP..

Año 2014 Año 2015

El asiento de ajuste que corresponde en este primer caso es un cargo

a la cuenta de gastos y un crédito a la cuenta de activo, como se
muestra en el siguiente ejemplo:

31/12/14 Gasto de seguro 900

Seguro propagado 900
Ajuste para registrar los
gastos de seguro hechos.
Al hacer los respectivos pases al Libro Mayor General, estas cuentas
reflejaran los siguientes saldos:

GASTOS DE SEGURO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
31/12/14 Asiento de ajuste 900 900

SEGURO PREPAGADO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/10/14 Seguro contra incendio 3.600 3.600
31/12/14 Asiento de ajuste 900 2.700

SITUACION 2: ASIENTO PARA AMORTIZAR INGRESOS

COBRADOS POR ANTICIPADO

EJEMPLO: el 30 de octubre de 2014 la X firmo un contrato

cediéndole a un cliente, en calidad de alquiler, un local comercial a
razón de 3.000 bolívares mensuales y le cobro por adelantado el
equivalente a tres mensualidades.

El asiento en el Libro Diario:

30/10/14 Caja 9.000

Alquiler prepagado 9.000
P/R tres meses de alquiler cobrados
por adelantado
Luego de tras este asiento al Libro Mayor general, la cuenta del pasivo
Alquileres propagados reflejara el siguiente saldo:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

30/10/14 Tres meses de alquileres 9.000 9.000
pre cobrados

Ingresos Alquiler prepagado

Por alquiler Bs. 3.0000
Bs. 6.000

NOV/DIC ENE FEB/MAR/ABR/MAY/JUN/JUL/AGO/SEP/OCT/NOV

AÑO 2014 AÑO 2015

El asiento de ajuste que corresponde es el siguiente:

31/12/14 Alquileres prepagados 6.000

Ingresos por alquiler 6.000
Ajuste p/r los ingresos por
alquileres y rebajar pasivo

Pases al Libro Mayor general:

ALQUILERES PREPAGADOS

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01/01/14 Tres meses de alquiler 9.000 9.000
precobrados
31/12/14 Ajuste para rebajar el 6.000 3.000
pasivo

INGRESOS POR ALQUILERES

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

31/12/14 Ajuste de ingresos 6.000 6.000
devengados

Situación 3: ACUMULACION DE GASTOS CAUSADOS Y NO

PAGADOS.

Entre esos gastos causados y no pagados, están los siguientes:

intereses acumulados, impuestos, salud, Perdida involuntaria del
empleo, fondo de ahorro habitacional, recreación, servicios públicos.

Servicios públicos xxxx

Servicios públicos por pagar xxxx
P/R servicios públicos causados
y no pagados a la presente
fecha.
SITUACION 4: ACUMULACION DE INGRESOS CAUSADOS Y NO
COBRADOS:

Ejemplo: Inmobiliaria Century, S.A. tiene un local comercial arrendado

en Bs. 10.000 mensuales. El cierre de sus ciclo económico es el 31/12
de cada año, pero al cierre de sus ciclo económico del año 2014 aún
no había cobrado la renta de alquiler correspondiente a los dos últimos
meses.

31/12/14 Alquileres por cobrar 20.000

Ingresos por alquileres 20.000
Ajuste p/r ingreos devengados y
no cobrados en local arrendado.

SITUACION 5: DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO TANGIBLE

La depreciación es la disminución del valor de propiedad de un

activo fijo, producido por el paso del tiempo, desgaste por uso, el
desuso, insuficiencia técnica, obsolescencia u otros factores de
carácter operativo, tecnológico, tributario, etc.

CAUSAS DE LA DEPRECIACION:

 a) El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso

del tiempo al ser utilizados normalmente.
  b) El agotamiento: que se produce en el caso de activos
materiales adquiridos para ser sometidos a actividades
extractivas (canteras, minas, pozos petrolíferos, etc.

FACTORES DE LA DEPRECIACIÓN:

Los factores que deben tomarse en consideración al estimar los

importes que deben cargarse periódicamente a gastos son:

1. - La base de la depreciación: La base para el cálculo de la

depreciación generalmente lo constituye el costo de adquisición o de
producción del bien, incluyendo los gastos por instalación, montaje y
otros similares.

2.- El valor del desecho: Se conoce con los nombres de: valor
residual, el valor de salvamento, valor recuperable y valore de rescate.
Representa el valor que se estima que puede obtenerse de la venta de
un activo fijo ya fuera de servicio. En otras palabras, puede decirse
que, valor de desecho, es el valor que se estima que va a tener un
bien al estar totalmente depreciado.

3.- La vida útil estimada: La vida útil estimada de un activo fijo,

puede medirse en: años y meses, en periodos de operación u horas
de trabajo, en unidades de producción, en kilómetros por recorrer.
También se le conoce como valor de cambio, valor de salvamento o
valor residual.
MÈTODOS DE DEPRECIACIÒN

Se han desarrollado varios métodos para estimar el gasto por

depreciación de los activos fijos tangibles. Los cuatro métodos de
depreciación más utilizados son:

 El de la línea recta.
 El de unidades producidas.
 El de la suma de los dígitos de los años.
 Método de la reducción de saldos.

La depreciación de un año varía de acuerdo con el método

seleccionado pero la depreciación total a lo largo de la vida útil del
activo no puede ir más allá del valor de recuperación. Algunos
métodos de depreciación dan como resultado un gasto mayor en los
primeros años de vida del activo, lo cual repercute en las utilidades
netas del periodo. Por tanto, el contador debe evaluar con cuidado
todos los factores, antes de seleccionar un método para depreciar los
activos fijos.

MÈTODO DE LA LÍNEA RECTA

Es el método más sencillo y el más comúnmente usado, se basa

en el supuesto que la depreciación es una función del tiempo y no del
uso. De este modo se supone que los servicios potenciales del activo
fijo declinan en igual cuantía en cada ejercicio, y que el costo de los
servicios es el mismo, independientemente del grado de utilización.

FORMULA:

Depreciación= Costo del activo- Valor de desecho

Vida útil
EJEMPLO:

La empresa Servicar adquiere, el 30 de septiembre de 2014, un

vehículo por Bs. 160.000, se estima que estará dando rendimiento
durante 7 años, al cabo de los cuales tendrá un valor de Bs. 34.000.

DATOS PARA EL CÁLCULO:

Depreciación: ¿?

Costo del Activo = Bs. 160.000

Valor de desecho = Bs. 34.000

Vida util = 7 años.

Procedimiento:

Depreciación= 160.0000-34.000 = 126.000 = 18.000

7 7

Depreciación del activo durante el lapso 30/09/14 a 31/12/14=

18.000 X 3 = 4.500

12

La depredación del vehículo durante los tres meses fue de Bs. 4.500
ASIENTO DE AJUSTE:

31/12/14 Depreciación vehículo 4.500

Depreciación Acum. De 4.500
vehículo
Ajuste para reconocer el gasto
por depreciación del activo

Si el vehículo siguió dando rendimiento durante el siguiente periodo

económico, su depreciación anual se toma integra para los efectos del
Asiento de ajuste:

31/12/14 Depreciación vehículo 18.000

Depreciación Acum vehículo 18.000
Ajuste para reconocer el gasto por
depreciación del activo.

Métodos de horas de trabajo

Este método se aplica en especial para la maquinaria. Esta se

desprecia más rápido si se usa por periodos largos, que por periodos
costos.

En el primero caso no solo son mayores el uso y el desgaste,

sino que también, es menor la oportunidad de efectuar reparaciones.

En la aplicación de este método, se estima el número total de

horas de trabajo que la maquina es capaz de rendir y se determina un
cargo por hora.
 EJEMPLO:

La empresa SERVICAR, adquiere, el 30 de septiembre del año

2014, una maquina por Bs. 250.000 para su planta industrial, se
estima que tal maquina tendrá una vida útil de 25.000 horas de
trabajo, al cabo de las cuales su valor será de Bs. 40.000. Desde la
puesta marcha hasta el cierre del ciclo económico de la empresa, la
maquina ha trabajado 950 horas.

DATOS PARA EL CÁLCULO:

Depreciación: ¿?
Costo del Activo= Bs. 250.000
Valor de desecho: 40.000
Vida útil: 25.000 horas
Horas trabajadas hasta
31/12/14= 950 horas

Procedimiento:

Depreciación: 250.0000 - 40.000 = 210.000 = 8.4

25.000 25.000
 El procedimiento se inicia con el cálculo de una alícuota de 8.4
por cada hora de trabajo del activo.

950 horas de trabajo durante 3 meses transcurridos

X8.4 valor de depreciación por hora de trabajo
7980 monto de la depreciación desde el

30/09/14 al 31/12/14.

31/12/14 Depreciación maquinaria 7980

Depre Acum maquinaria 7980
Ajuste para reconocer el
gasto por depreciación
del activo.
GUIA DE ACTIVIDADES:
PARTE B: DESARROLLO TEORICO
 CAPITULO I (Continuación)

LA HOJA DE TRABAJO

MODULO II

COMPETENCIAS DE APRENDIZAJE

Realizar la Hoja de trabajo de ocho columnas, donde se sinteticen Costo de

Ventas, el Estado de Resultados y Estado de Situación.

CONTENIDOS ACADÉMICOS

 Hoja de Trabajo: Costo de la mercancía vendida. Ingresos y egresos.

Resultados del Ejercicio. Balance General
 LA HOJA DE TRABAJO

La hoja de Trabajo es un recurso o accesorio, un papel de contabilidad

utilizado por los contadores para reunir toda la información contable de las
actividades realizadas por la empresa durante un periodo determinado. Es
una herramienta carácter interno. Se elabora a lápiz, para poder borrar y
hacer correcciones que sean necesarias.

ESTRUCTURA DE LA HOJA DE TRABAJO

La hoja de Trabajo comprende varios pares de columnas que varían

en número según la naturaleza de la empresa o la actividad económica a que
se dedique.
Es común en toda Hoja de Trabajo lleva un encabezamiento donde se indica:

 El nombre de la empresa.
 El nombre expreso de HOJA DE TRABAJO.
 El periodo del ciclo contable que cubre.
La estructura de Hoja de Trabajo estándar comprende:

1. Una columna para escribir el nombre de las cuentas.

2. Seis secciones, cada una con un par de columnas para los
correspondientes débitos y créditos, con la siguiente discriminación:

I. Sección 1: Balance de comprobación.

II. Sección 2: Ajustes.
III. Sección 3: Balance Ajustado.
IV. Sección 4: Costo de Ventas
V. Sección 5: Ganancias y Pérdidas
VI. Sección 6: Balance general.
 ELABORACION DE LA HOJA DE TRBAJO
COMERCIAL ALMARZA
BALANCE DE COMPROBACION AL 31-12-2010
 COMERCIAL ALMARZA

HOJA DE TRABAJO DEL 01-12-2010 AL 31-12-2010

 CAPITULO II

LOS ESTADOS FINANCIEROS

COMPETENCIAS DE APRENDIZAJE
Preparar los Estados financieros que muestran la situación
financiera y los resultados económicos de la empresa, al cierre
de un periodo contable, cumpliendo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados con el propósito de
suministrar información veraz a los usuarios de la información
contable.

CONTENIDOS ACADEMICOS

 Asientos de cierre de cuentas nominales, cuenta personal y

ganancias y Pérdidas.
 Estados financieros: Estado de ganancias y Pérdidas,
Balance General.
 ASIENTOS DE CIERRE

Una vez terminada la Hoja de Trabajo, el siguiente paso del ciclo

contable consiste en cerrar las cuentas nominales, es decir, las
cuentas de ingresos y egresos. El proceso de cierre de cuentas
significa que todas las cuentas transitorias quedaran con saldo en
cero, puesto que el resultado económico obtenido es transferido al
renglón de capital.

PROCEMIENTO PARA LOS ASIENTOS DE CIERRE EN EL LIBRO

DIARIO
El cuarto asiento es para cerrar las cuentas de egresos. El hecho consiste en cargar a la
cuenta provisional GANANCIAS Y PERDIDAS el monto de la columna DEBITOS y abonar a
cada una de las cuentas reflejadas en la columna CREDITOS, tal como lo muestra el asiento
siguiente:
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 LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los medios que emplea la contabilidad para suministrar la informacion de los

resultados del proceso economico son los ESTADOS FINANCIEROS, que
presentan de manera razonable la situacion financiera los resultados
economicos de la empresa en la fecha y el periodo a que se refieren. Los datos
suministrados en estos informes, Estado de ganancias y Pérdidas y Balance
General, son de particular interes para usuarios internos y externos, porque
ayudan a la gerencia en la planificacion y el control de las actividades
comerciales y administrativas de la empresa y muestran a los agentes externos
sus olvencia económica.

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

El Estado de Resultados, un documento financiero que muestra, de manera

detallada y razonablemente ordenada, el resultado de las operaciones del ciclo
contable a que se refiere. Para la elaboracion del Estado de ganancias y
Perdidas se consideran dos partes fundamentales: el encabezamietno y el
contenido financiero.

El contenido financiero comprende sobre todo cuatro seciones: fuente de

ingresos, exposicion de los costos, resumen de los gastos de operaacion, y
otros ingresos y egresos.

FORMULA: RESULTADO= INGRESOS-EGRESOS

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 EL BALANCE GENERAL

Tambien llamado Estado de Situaci{on, es otro importante estado

financiero y tiene por finalidad rendir un informe de la situacion
patrimonial de la empresa para una fecha determinada.

El contenido financiero consta de tres subdivisiones: los Activos,

los Pasivos y el Capital.

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Presentación vertical del Balance General: se inicia con el renglón de los ACTIVOS y a
continuación figuran el renglón de los PASIVOS y el CAPITAL. Ejemplo:

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 CAPITULO III

SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS

COMPETENCIAS DE APRENDIZAJE
Ejercitar diversos métodos para la evaluación de inventarios,
aplicando los procedimientos técnicos apropiados para su
manejo y control.
CONTENIDOS ACADEMICOS
 Tipos de inventarios
 Control de inventarios
 Métodos de evaluación de inventarios
 Comparación de los métodos de evaluación de
inventarios.
 Técnicas de administración de inventario.

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 INVENTARIOS

En contabilidad, el término de INVENTARIO, se refiere a la

existencia de bienes con propósitos específicos según la naturaleza
de la empresa. Se manejan tres tipos de inventarios:

1. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA:

Es el valor del conjunto de los materiales primarios que la

empresa compra para la elaboración de sus productos. Como
chips de memoria en el caso de empresas ensambladoras de
computadoras, o ambos tipos de materiales. Por lo tanto, son
muchas las razones válidas por las que los departamentos de
compras y Producción de una empresa deseen contar con
grandes inventarios de materias primas.

2. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO:

Es el valor de los productos que están en una etapa
intermedia de la cadena de producción, sin que haya
concluido su elaboración. Son parte indispensable de los
sistemas industriales modernos porque conceden cierto grado
de independencia a cada una de las operaciones del ciclo de
producción.

3. INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Se refiere al valor de los productos ya elaborados y disponibles

en el almacén, listos para su venta.

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 METODOS DE EVALUACION DE INVENTARIOS

En el sistema de inventario permanente, hay varios metodos para calcular el

monto de los inventarios, los mas empleados son el de primeras entradas,
primeras salidas ( PEPS), el de últimas entradas, primeras salidas (UEPS),
Y el promedio móvil.

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EJERCICIO

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 ADMINISTRACION DEL INVENTARIO

Se requiere eficiencia tanto en el manejo adecuado del registro

como en la rotación y evaluación de éste, de acuerdo con la
clasificación y el tipo de inventario que tenga la empresa, ya que a
través de los aspectos señalados se determinan los resultados
(utilidades o pérdidas) de una manera razonable, pudiendo
establecerse la situación financiera de la empresa y las medidas
necesarias para mejorar o mantener dicha situación.

La administración del inventario se refiere a la determinación de la

cantidad de inventario que se debería mantener, la fecha en que se
deberán colocar las órdenes de compra y la cantidad de unidades
que se deberá ordenar cada vez.

Para la administración del inventario, además de los métodos de

evaluación, se requiere la aplicación de ciertas técnicas que
favorecen el mejor rendimiento de este activo circulante.

Entre las técnicas más comunes para este propósito están:

 La técnica ABC
 El modelo básico de cantidad económica de pedido (CEP)

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 LA TECNICA ABC

Una empresa que emplea el llamado sistema ABC divide su inventario en tres
grupos: A, B, C. en el grupo a se concentra la máxima inversión, el grupo B
está formado por los artículos que siguen a los del grupo A en cuanto a
magnitud de la inversión. Al grupo C lo componen, en su mayoría, una gran
cantidad de productos que solo requieren una pequeña inversión.

La técnica consiste en efectuar un análisis de los inventarios estableciendo

capas de inversión o categorías con el objeto de lograr un mayor control y
atención sobre los inventarios que por su número y monto merecen vigilancia y
atención permanentes.

TECNICA BASICA DE CANTIDAD ECONOMICA DE PEDIDO (CEP)

Este modelo se puede utilizar para controlar los artículos A de las empresas,
pues considera diversos costos operacionales y financieros, así como
determina la cantidad de pedido que minimiza los costos del inventario total.

El estudio de esta técnica abarcara:

 Los costos básicos

 Un método grafico mediante cuadros estadísticos de rotación de
inventarios.

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73
 CONTROL ADMINISTRTIVO Y CONTABLE DEL EFECTIVO

COMPETENCIAS DE APRENDIZAJE

Elaborar los asientos de Diario correspondientes aplicando la

normativa que exigen los procedimientos administrativos y
contables para el manejo eficiente del control del efectivo.

CONTENIDOS ACADEMICOS

 Controles internos administrativos del Efectivo.

 La administración del efectivo
 Administración eficiente del efectivo.
 Principios básicos para la administración del efectivo.
 Arqueo de caja
 Faltantes y sobrantes de efectivo.
 El fondo de caja chica
 Conciliación bancaria

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 CONTROL DEL EFECTIVO

Es responsabilidad de la Gerencia organizar y dirigir todas las

operaciones de un negocio. Esta tarea requiere de sistemas
de control adecuados para asegurar que todas las
transacciones comerciales sean realizadas eficazmente y de
acuerdo con el plan adoptado.

Los controles internos administrativos consisten en

procedimientos y registros que ayudan a la gerencia en el
logro de los objetivos de la empresa y constituyen el punto de
partida para establecer el control contable de las
transacciones.

CONTROLES ADMINISTRATIVOS INTERNOS DEL

EFECTIVO

Las empresas necesitan contar con efectivo suficiente para

mantener la solvencia, pero no tanto como para que
permanezca “ocioso” en el Banco, ganando poco. Una forma
atractiva para guardar el Efectivo ocioso es la inversión en
valores negociables.

Es importante tomar en cuenta en la empresa los siguientes

aspectos:

1. Conocer lo mejor que pueda cuánto dinero va a

ingresar, desde los presupuestos y los pronósticos de
ventas hasta las ventas realizadas, la cobranza por
realizar y, finalmente, la cobranza realizada.
2. Conocer lo mejor que pueda lo que va a gastar: primero,
los gastos fijos, después, a partir de los presupuestos de
ventas, cuánto va a gastar teóricamente la producción
de esos productos; luego el monto de los pedidos que
ya se han registrado; más adelante, los insumos que ya
ingresaron a la empresa, por último, la facturación del
proveedor.

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OPERACIONES CONTABLES CON EL EFECTIVO

Las principales fuentes o entradas de efectivo de una empresa

comercial son éstas.

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La experiencia contable ha comprobado que el saldo de Efectivo
que aparece en el Estado de Cuenta enviado por el Banco, por lo
general, no concuerda con el saldo de la cuenta efectivo en los
registros contables de la empresa. A estos hechos, se recomienda
que, al recibir el Estado de Cuenta Bancario, se proceda con
prontitud a realizar una confrontación de la información, decir, una

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conciliación bancaria, la cual consiste en un estado que la empresa
prepara mensualmente, para determinar la razón de cualquier
discrepancia entre el saldo de Efectivo que aparece en los libros de
la misma y el estado de cuenta enviado por el Banco, con el fin de
verificar cual es el correcto.

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 CAPITULO V

LA NOMINA DE PAGO

Competencias de aprendizaje

Elaborar, con los datos proporcionados y en forma

preestablecida, la nómina de pago de una empresa.

Contenidos académicos

 Aspectos legales a tener en cuenta para la elaboración de

la nómina de pago: Ley Orgánica del Trabajo, Ley del
sistema de Seguridad Social, Inces, Ley Perdida
Involuntaria del Empleo
 Estructura de la nómina de pago
 Calculo de las asignaciones y deducciones.

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 LA NOMINA DE PAGO

Es un listado de la contabilidad, nómina de pago, es un listado del

personal de la empresa en el que se relacionan todas las
percepciones salariales y deducciones que la empresa hace a cada
miembro de su personal en cierta unidad de tiempo (semanal,
quincenal o mensual).

La normativa legal que sirve de fundamento para la elaboración de

la nómina de pago del personal abarca los siguientes instrumentos:

 Ley Orgánica del Trabajo

 Ley Orgánica de Seguridad Social
 Ley Fondo de Ahorro Habitacional
 Ley del Inces
 Ley Perdida Involuntaria del Empleo

Es necesario acatar estas leyes y sus respectivos reglamentos para

la correcta elaboración de la nómina de pago.

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