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[Mês de Ano]
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Obrigações declarativas
Obrigações declarativas
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APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTÁVEL DO IRC © ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS, 2012
Obrigações declarativas
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A relação entre a fiscalidade e a contabilidade
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Mecânica do quadro 07
Mecânica do quadro 07
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Peridização do lucro tributável
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Variações patrimoniais
Variações patrimoniais
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Variações patrimoniais
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Variações patrimoniais
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• Caso prático:
• Uma determinada empresa reduziu o capital social
por amortização de acções, tendo implicado uma
redução do capital social de € 200 000.
• Pretende-se saber qual o enquadramento fiscal da
referida situação e quais os ajustamentos a
efectuar no quadro 07 da Mod. 22, caso aplicáveis.
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Variações patrimoniais
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Contratos de construção
Contratos de construção
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Contratos de construção
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Subsídios
Subsídios
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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• Campo 735
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– Gastos não dedutíveis relativos à
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Encargos não dedutíveis
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Inventários
Inventários
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Inventários
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Depreciações e amortizações
Depreciações e amortizações
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Depreciações e amortizações
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Depreciações e amortizações
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Depreciações e amortizações
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Depreciações e amortizações
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Depreciações e amortizações
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Depreciações e amortizações
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Depreciações e amortizações
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• Despesas de investigação e
desenvolvimento
– Entende-se genericamente como fase
de pesquisa
• Actividades visando a obtenção de novos
conhecimentos
• A procura de alternativas para materiais,
aparelhos, produtos, processos, sistemas
ou serviços
• A formulação, concepção, avaliação e
selecção final de possíveis alternativas de
materiais, aparelhos, produtos, processos,
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• Despesas de investigação e
desenvolvimento
– Contabilisticamente, as despesas com a
fase de pesquisa são reconhecidas como
um gasto no exercício em que forem
dispendidas
• Deixam, portanto, de ser amortizadas
– Para efeitos fiscais, aquelas despesas
serão relevantes no apuramento do
lucro tributável do exercício a que
respeitem
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• Despesas de investigação e
desenvolvimento
– As despesas com a fase de
desenvolvimento compreendem
• A concepção, construção e teste de
protótipos e modelos de pré-produção ou de
pré-uso
• A concepção de ferramentas, utensílios,
moldes e suportes envolvendo nova
tecnologia
• A concepção, construção e teste de uma
alternativa escolhida
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para materiais, © ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS, 2012
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• Despesas de investigação e
desenvolvimento
– O reconhecimento das despesas com a
fase de desenvolvimento depende do
cumprimento de várias condições, das
quais se destacam:
• A viabilidade técnica de concluir o activo
intangível a fim de que o mesmo esteja
disponível para uso ou venda
• A sua capacidade de usar ou vender o activo
intangível
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• Despesas de investigação e
desenvolvimento
– Caso seja reconhecido um activo, o
mesmo deverá ser amortizado durante a
vida útil (caso seja finita e definida)
– Para efeitos fiscais, é definido um
período de vida útil que varia entre 3 e 5
anos
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• Despesas de investigação e
desenvolvimento
– Caso prático:
• No ano N foram suportadas despesas
no montante de € 100 000 com o
desenvolvimento de um medicamento
que, em termos contabilísticos, foram
capitalizadas. Foi definido um período
de vida útil de 5 anos.
• Identifique o regime contabilístico
aplicável às despesas em causa, bem
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• Despesas de investigação e
desenvolvimento
– Caso prático:
• Consultar resolução no manual
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• Activos reavaliados
– Regra geral, não será dedutível para
efeitos fiscais um valor superior a 60%
do aumento das depreciações resultante
da reavaliação efectuada ao abrigo de
um diploma legal
– Todavia, caso seja praticada uma
imparidade, a mesma não será
dedutível pela parte que corresponda à
reavaliação
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• Activos reavaliados
– Caso prático
• Determinado equipamento industrial, com
uma vida útil de 10 anos, foi reavaliado no
passado ao abrigo de um diploma legal.
Valor em balanço
Valor histórico
revalorizado
Valor do activo € 10 000 € 15 000
Depreciações
€ 4 000 € 6 000
acumuladas
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Depreciações e amortizações
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• Activos reavaliados
– Caso prático:
• No decurso do ano de 2011 foi aceite uma
desvalorização extraordinária daquele activo
pelo seu valor total.
• Pretende-se que identifique o montante da
imparidade que será dedutível para efeitos
fiscais.
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• Activos reavaliados
– Caso prático:
• Consultar a resolução no manual
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