Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

3
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.

4
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a

5
 final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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 1. ASIENTO DE APERTURA AÑO 20X1
DEBE 01/01/20X1 HABER
90.000 (203) Propiedad industrial
-5.000 (280) Amortización acumulada
Inmovilizado inmaterial
4.000.000 (211) Construcciones
90.000 (217) Equipos para procesos
de Información
700.000 (216) Mobiliario
55.000 (218) Elementos de transporte
-150.000 (281) Amortización acumulada
Inmovilizado material
98.000 (300) Mercaderías
-2.000 (390) Deterioro valor mercaderías
39.500 (430) Clientes
20.000 (540) IFT en capital (acciones a c/p)
450.000 (572) Bancos
a (100) Capital social 4.500.000
(112) Reserva legal 220.000
(129) Resultado del ejercicio 55.500
(170) Deudas a l/p 420.000
(420) Proveedores 90.000
(520) Deudas a c/p 100.000

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 2. Operaciones en el Diario ejercicio 20X1
1. Crédito de 30.000 € a otra empresa. Nos lo devolverán en 3 pagos
iguales, realizando el cobro los días 31 de diciembre de cada año.
Interés del 5 % anual con una retención del 19 %.
DEBE 01/01/20X1 HABER
10.000 (542) Créditos c/p a Bancos (572) 30.000
20.000 (252) Créditos l/p

Pago de la primera cuota.

5 % de 30.000 = 1.500
19 % de 1.500 = 285
DEBE 31/12/20X1 HABER
11.215 (572) Bancos Créditos c/p (542) 10.000
285 (473) H.P. retenciones y a Ingresos de créditos (762) 1.500
pagos a cuenta
10.000 (542) Créditos c/p a Créditos l/p (542) 10.000

Pago de la segunda cuota.

5 % de 20.000 = 1.000
19 % de 1.000 = 190
DEBE 31/12/20X2 HABER
10.810 (572) Bancos Créditos c/p (542) 10.000
190 (473) H.P. retenciones y a Ingresos de créditos (762) 1.000
pagos a cuenta
10.000 (542) Créditos c/p a Créditos l/p (542) 10.000

Pago de la tercera y última cuota.

5 % de 10.000 = 500
19 % de 500 = 95
DEBE 31/12/20X3 HABER
10.405 (572) Bancos Créditos c/p (542) 10.000
95 (473) H.P. retenciones y a Ingresos de créditos (762) 500
pagos a cuenta

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 2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago

21 % de 200.000 = 42.000
DEBE 10/01/20X1 HABER
200.000 (600) Compra de a Proveedores (400) 242.000
mercaderías
42.000 (472) HP IVA soportado

3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido

al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.

21 % de 320.000 = 67.200
387.200 / 2 = 160.000
DEBE 25/01/20X1 HABER
193.600 (572) Bancos a Venta de mercaderías (700) 320.000
193.600 (430) Clientes HP IVA repercutido (477) 67.200

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de

compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.

21 % de 4.000 = 840
387.200 / 2 = 160.000
21 % de 39.500 =
DEBE 30/01/20X1 HABER
4.840 (400) Proveedores a “Rappel” por compras (609) 4.000
HP IVA soportado (472) 840
85.160 (420) Proveedores a l/p a Proveedores (400) 90.000
4.840 (606) Descuento sobe
compras por pronto pago

9
39.500 (572) Bancos a Clientes (430) 47.795
8.295 (472) HP IVA repercutido

Comentario:
En el segundo asiento no se indica para cuando es la deuda con los
proveedores, de manera que estimo que es a largo plazo, por lo que la
disminución de la deuda realizo el asiento como un descuento por pronto pago.

5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.

193.600 – 2.600 = 191.000

DEBE 10/02/20X1 HABER
193.600 (431) Clientes, efectos a Clientes (430) 193.600
comerciales a cobrar
191.000 (572) Bancos a Clientes, efectos 193.600
2.600 (665) Intereses por comerciales a cobrar (431)
descuento de efectos

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el

proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.

Existe una errata, el proveedor es el del punto 2.

242.000 + 90.000 = 332.000
DEBE 17/02/20X1 HABER
332.000 (400) Proveedores a Bancos (572) 332.000

7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.

10
 380.000 + 1.000 = 381.000
21 % de 381.000 = 79.800
DEBE 20/02/20X1 HABER
460.800 (572) Bancos a Venta mercaderías (700) 380.000
Transportes (624) 1.000
HP IVA repercutido (477) 79.800

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.

21 % de 190.000 = 79.800
190.000 + 39.900 = 229.900
2 % de 229.900 = 4.598
21 % de 4.598 = 91,96
4.598 + 91,96 = 4.689,96

DEBE 27/02/20X1 HABER

190.000 (600) Compra de a Bancos (572) 229.900
mercaderías
39.900 (472) HP IVA soportado
4.689,96 (572) Bancos a Descuento sobre compras 4.598
por pronto pago (606)
HP IVA soportado (472) 91,96

Comentario:
Tomamos por supuesto que el descuento es tras la emisión de la factura.

11
 9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

DEBE 30/04/20X1 HABER

193.600 (431) Clientes a Clientes, efectos 193.600
comerciales a cobrar (431)

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se

decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.

DEBE 20/05/20X1 HABER

55.500 (129) Resultado del a Reservas voluntarias (113) 55.500
ejercicio

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación

comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.

21 % de 110.000 = 23.100
110.000 + 23.100 = 133.100
DEBE 01/06/20X1 HABER
133.100 (572) Bancos a Prestación de servicios (705) 110.000
HP IVA repercutido (477) 23.100

Comentario:
Aquí debemos diferencias si el cobro es por una comisión por hacer de
intermediario (754) o si realizamos una prestación de servicios (705). Dado
que no se indica nada al respecto, tomo el supuesto de realizar una prestación
de servicios por el que cobramos 110.000 € + IVA.

12
 12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.

12.500/2 = 6.250
21 % de 6.250 = 1.312,5
15 % de 6.250 = 937,5
DEBE 05/01/20X1 HABER
6.250 (623) Servicios de a Bancos (572) 6.625
profesionales HP, acreedora por 937,5
independientes retenciones practicadas
1.312,5 (472) HP IVA soportado (623)

DEBE 05/07/20X1 HABER

6.250 (623) Servicios de a Bancos (572) 6.625
profesionales HP, acreedora por 937,5
independientes retenciones practicadas
1.312,5 (472) HP IVA soportado (623)

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que

almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.

3.300 / 2 = 1.650
DEBE 01/07/20X1 HABER
3.300 (625) Prima de seguros a Bancos (572) 3.300

Comentario:
Debido a que la prima cubre un año y que se paga todo, hay que pasar los
gastos el último día del año a la cuenta (480) de gastos anticipados.

DEBE 31/12/20X1 HABER

1.650 (480) Gastos anticipados a Prima de seguros (625) 1.650

13
 14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

Este gasto es un gasto excepcional que al no ser deducible no se debe tener

en cuenta el IVA.

DEBE 02/08/20X1 HABER

2.000 (678) Gastos a Bancos (572) 2.000
excepcionales

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).

19 % de 2.050 = 389,5
DEBE 05/08/20X1 HABER
1.660,5 (572) Bancos a Otros ingresos financieros 2.050
389,5 (473) HP, retenciones y (769)
pagos a cuenta

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

21 % de 15.000 = 3.150
21.000 – 7.000 = 14.000
Vc (14.000) < Pv (15.000) = Ganancias (1.000)
DEBE 01/09/20X1 HABER
7.000 Amortización acumulada a Elementos de transporte 21.000
del inmovilizado material (218)
(281) Beneficio inmovilizado 1.000
18.150 Bancos e instituciones de material (771)
crédito (572) HP, IVA repercutido (477) 3.150

14
 17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.

En todas las operaciones se debe tener en cuenta el IVA (21%).

Tabla financiera:
Capital
Nº de cuota Cuota neta IVA Cuota bruta Intereses Amortización
pendiente

0 30.000,00
1 555,65 116,69 672,34 122,68 432,97 29.567,03
2 555,65 116,69 672,34 120,88 434,77 29.132,26
3 555,65 116,69 672,34 119,07 436,58 28.695,68
4 555,65 116,69 672,34 117,25 438,40 28.257,28
5 555,65 116,69 672,34 115,42 440,23 27.817,05
6 555,65 116,69 672,34 113,59 442,06 27.374,99
7 555,65 116,69 672,34 111,75 443,90 26.931,09
8 555,65 116,69 672,34 109,90 445,75 26.485,33
9 555,65 116,69 672,34 108,04 447,61 26.037,72
10 555,65 116,69 672,34 106,18 449,48 25.588,25
11 555,65 116,69 672,34 104,30 451,35 25.136,90
12 555,65 116,69 672,34 102,42 453,23 24.683,67
13 555,65 116,69 672,34 100,53 455,12 24.228,55
14 555,65 116,69 672,34 98,64 457,01 23.771,54
15 555,65 116,69 672,34 96,73 458,92 23.312,62
16 555,65 116,69 672,34 94,82 460,83 22.851,79
17 555,65 116,69 672,34 92,90 462,75 22.389,04
18 555,65 116,69 672,34 90,97 464,68 21.924,36
19 555,65 116,69 672,34 89,04 466,61 21.457,74
20 555,65 116,69 672,34 87,09 468,56 20.989,18
21 555,65 116,69 672,34 85,14 470,51 20.518,67
22 555,65 116,69 672,34 83,18 472,47 20.046,20
23 555,65 116,69 672,34 81,21 474,44 19.571,76
24 555,65 116,69 672,34 79,23 476,42 19.095,34
25 555,65 116,69 672,34 77,25 478,40 18.616,94
26 555,65 116,69 672,34 75,26 480,40 18.136,54
27 555,65 116,69 672,34 73,25 482,40 17.654,15
28 555,65 116,69 672,34 71,24 484,41 17.169,74
29 555,65 116,69 672,34 69,23 486,43 16.683,31

15
 30 555,65 116,69 672,34 67,20 488,45 16.194,86
31 555,65 116,69 672,34 65,16 490,49 15.704,37
32 555,65 116,69 672,34 63,12 492,53 15.211,84
33 555,65 116,69 672,34 61,07 494,58 14.717,26
34 555,65 116,69 672,34 59,01 496,64 14.220,61
35 555,65 116,69 672,34 56,94 498,71 13.721,90
36 555,65 116,69 672,34 54,86 500,79 13.221,11
37 555,65 116,69 672,34 52,77 502,88 12.718,23
38 555,65 116,69 672,34 50,68 504,97 12.213,26
39 555,65 116,69 672,34 48,57 507,08 11.706,18
40 555,65 116,69 672,34 46,46 509,19 11.196,99
41 555,65 116,69 672,34 44,34 511,31 10.685,67
42 555,65 116,69 672,34 42,21 513,44 10.172,23
43 555,65 116,69 672,34 40,07 515,58 9.656,65
44 555,65 116,69 672,34 37,92 517,73 9.138,92
45 555,65 116,69 672,34 35,76 519,89 8.619,03
46 555,65 116,69 672,34 33,60 522,05 8.096,98
47 555,65 116,69 672,34 31,42 524,23 7.572,75
48 555,65 116,69 672,34 29,24 526,41 7.046,34
49 555,65 116,69 672,34 27,04 528,61 6.517,73
50 555,65 116,69 672,34 24,84 530,81 5.986,92
51 555,65 116,69 672,34 22,63 533,02 5.453,90
52 555,65 116,69 672,34 20,41 535,24 4.918,66
53 555,65 116,69 672,34 18,18 537,47 4.381,19
54 555,65 116,69 672,34 15,94 539,71 3.841,47
55 555,65 116,69 672,34 13,69 541,96 3.299,51
56 555,65 116,69 672,34 11,43 544,22 2.755,30
57 555,65 116,69 672,34 9,17 546,49 2.208,81
58 555,65 116,69 672,34 6,89 548,76 1.660,05
59 555,65 116,69 672,34 4,60 551,05 1.109,00
60 555,65 116,69 672,34 2,31 553,35 555,65
61 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 555,65

Firma de contrato del arrendamiento financiero.

DEBE 01/10/20X1 HABER
30.000 (218) Elementos de a Acreedores Largo Plazo 28.695,68
transporte (174)
Acreedores Corto Plazo 1.304,32
(524)

16
 Comentario:
Pago de las cuotas. Al no indicarse fecha de pago de las cuotas, las haré el
último día de cada mes.

DEBE 31/10/20X1 HABER

432,97 (524) Acreedores Corto a Bancos (572) 672,34
Plazo
122,68 (662) Intereses deudas
116,69 (472) HP, IVA soportado

DEBE 31/11/20X1 HABER

434,77 (524) Acreedores Corto a Bancos (572) 672,34
Plazo
120,88 (662) Intereses deudas
116,69 (472) HP, IVA soportado

DEBE 31/12/20X1 HABER

436,58 (524) Acreedores Corto a Bancos (572) 672,34
Plazo
119,07 (662) Intereses deudas
116,69 (472) HP, IVA soportado
3.000 (681) Amortización a Amortización acumulada 3.000
Inmovilizado inmaterial del inmovilizado inmaterial
(281)
5.383,06 (174) Acreedores l/p a Acreedores c/p (524) 5.383,06

Comentario:
Para la amortización necesitamos la vida útil, puesto que no se da el dato en el
enunciado estimo una vida útil del vehículo de 10 años y poniéndonos en el
supuesto de que no hay valor residual de manera que la amortización quedaría:
30.000/10 = 3.000

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una

retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que

17
 permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.

Por la estimación realizada

DEBE 31/10/20X1 HABER
25.500 (640) Sueldos y salarios a Provisión por retribuciones a 25.500
largo plazo al personal (140)

Por la actualización de la provisión (25.500 x 0,05 = 1.275)

DEBE 31/12/20X1 HABER
1.275 (660) Gastos financieros a Provisión por retribuciones 1.275
por actualización de a largo plazo al personal
provisiones (140)

Comentario:
En este asiento encontramos que se prevé una nueva retribución por lo que
provisionamos el gasto desde que lo conocemos, de esta manera cargamos la
cuenta 640 y la provisionamos contra la cuenta 140. Siempre al final del
ejercicio deberemos actualizar a un tipo de interés del 5% por lo que
cargaremos a 31/12 la cuenta 660 contra la cuenta 140

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.

18
 IRPF retenido: 100.000 x 15% = 15.000
Asiento de las nóminas
DEBE 31/12/20X1 HABER
100.000 (640) Sueldos y salarios a Organismos de la SS 31.700
25.000 (642) Seguridad social a acreedores (476)
cargo de la empresa HP, acreedora por 15.000
retenciones practicadas
(4751)
Remuneraciones 78.300
pendientes de pago (465)

Asientos del pago de las nóminas

DEBE HABER
78.300 (465) Remuneraciones a Bancos (572) 118.300
pendientes de pago
25.000 (642) Seguridad social a
cargo de la empresa
15.000 (4751) HP, acreedora por
retenciones practicadas

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.

DEBE 20X1 HABER

100.000 (520) Deudas a c/p con a Bancos (572) 109.000
entidades de crédito Intereses a c/p deudas 2.000
11.000 (662) Intereses de (528)
deudas

19
 21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

25 % de 420.000 = 105.000
DEBE 31/12/20X1 HABER
105.000 (170) Deudas a l/p con a Deudas a c/p (520) 105.000
entidades de crédito

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima

en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.

DEBE 31/12/20X1 HABER

17.000 (691) Pérdidas por a Deterioro del inmovilizado 17.000
deterioro del inmovilizado material (291)
material Deterioro del inmovilizado 1.000
1.000 (690) Pérdidas por inmaterial (290)
deterioro del inmovilizado
inmaterial

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.

El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.

DEBE 31/12/20X1 HABER

96.000 (610) Variación de a Mercaderías A (300) 96.000
existencias de
mercaderías
96.200 (300) Mercaderías A a Variación de existencias de 96.200
mercaderías
1.200 (6931) Pérdidas por a Deterioro del valor de las 1.200
deterioro de mercaderías mercaderías (390)

20
 24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.

A fecha 01/01/20X1 el valor de las inversiones financieras es de 20.000, al final

del ejercicio es de 25.000, quedando un valor de 5.000
DEBE 31/12/20X1 HABER
5.000 (540) Inversiones a Beneficios por valoración 5.000
financieras temporales a de instrumentos financieros
c/p en instrumentos de por su valor razonable
patrimonio (763)

3. Asientos de liquidación del IVA trimestral

Trimestre 1:
- IVA soportado: 91.599,46
- IVA repercutido: 147.840
DEBE 31/03/20X1 HABER
147.840 (477) HP. IVA repercutido a HP. IVA soportado (472) 91.599,46
HP. Acreedor por IVA 56.240,54
(4750)

Trimestre 2:
- IVA soportado: 0
- IVA repercutido: 23.100
DEBE 30/06/20X1 HABER
23.100 (477) HP. IVA repercutido a HP. Acreedor por IVA 23.100
(4750)

21
 Trimestre 3:
- IVA soportado: 1.312,5
- IVA repercutido: 3.150
DEBE 30/09/20X1 HABER
3.150 (477) HP. IVA repercutido a HP. IVA soportado (472) 1.312,5
HP. Acreedor por IVA 1.837,5
(4750)

Trimestre 4:
- IVA soportado: 350,07
- IVA repercutido: 0
DEBE 31/12/20X1 HABER
350,07 (4700) HP. Deudora por a HP. IVA soportado (472) 350,07
IVA

4. Mayor de la cuenta de bancos. Ejercicio 20X1

Mayor 572 Bancos

Debe (Cargo) Haber (Abono)

450.000,00 € 30.000,00 €
11.215,00 € 332.000,00 €
10.810,00 € 229.900,00 €
193.600,00 € 6.625,00 €
39.500,00 € 6.625,00 €
191.000,00 € 3.300,00 €
460.800,00 € 2.000,00 €
133.100,00 € 672,34 €
1.660,50 € 672,34 €
18.150,00 € 672,34 €
118.300,00 €
109.000,00 €

TOTAL TOTAL
1.509.835,50 € 839.767,02 €
670.068,48 € Saldo deudor

22
 5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 31/12/20X1

NOTA (Debe) Haber

20X1 20X1-1
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios 810.000,00
a) Ventas 700.000,00
b) Prestaciones de servicios 110.000,00
2. Variación de existencias de productos terminados y
en curso de fabricación 0,00
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo 0,00
4. Aprovisionamientos -492.040,00
a) Consumo de mercaderías -490.840,00
b) Consumo de materias primas y otras materias
consumibles 0,00
c) Trabajos realizados por otras empresas 0,00
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros
aprovisionamientos -1.200,00
5. Otros ingresos de explotación 0,00
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 0,00
b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado
del ejercicio 0,00
6. Gastos de personal -150.500,00
a) Sueldos, salarios y asimilados -125.500,00
b) Cargas sociales -25.000,00
c) Provisiones 0,00
7. Otros gastos de explotación. -15.800,00
a) Servicios exteriores -15.800,00
b) Tributos 0,00
c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por
operaciones comerciales 0,00
d) Otros gastos de gestión corriente 0,00
8. Amortización del inmovilizado -3.000,00
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras. 0,00
10. Excesos de provisiones. 0,00
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado -18.200,00
a) Deterioros y pérdidas -19.200,00
b) Resultados por enajenaciones y otras 1.000,00
12. Diferencia negativa de combinaciones de negocio 0,00
13. Otros resultados -2.000,00
A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13) 128.460,00

14. Ingresos financieros 2.050,00

a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00

23
a1) En empresas del grupo y asociadas 0,00
a2) En terceros 0,00
b) De valores negociables y de créditos del activo
inmovilizado 2.050,00
b1) De empresas del grupo y asociadas 0,00
b2) De terceros 2.050,00
c) Imputación de subvenciones, donaciones y legados de
carácter financiero 0,00
15. Gastos financieros -15.238,00
a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas -13.963,00
b) Por deudas con terceros 0,00
c) Por actualizacion de provisiones -1.275,00
16. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros 5.000,00
a) Cartera de negociación y otros 5.000,00
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos
financieros disponibles para la venta 0,00
17. Diferencias de cambio 0,00
18. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros 0,00
a) Deterioros y pérdidas 0,00
b) Resultados por enajenaciones y otras 0,00
A.2) RESULTADO FINANCIERO
(14+15+16+17+18) -8.188,00

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

(A.1+A.2) 120.272,00
19 Impuestos sobre beneficios -27.703,50
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO
PROCEDENTE DE OPERACIONES
CONTINUADAS (A.3+19) 92.568,50

B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
20. Resultado del ejercicio procedente de operaciones
interrumpidas neto de impuestos

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+20) 92.568,50

24
 6. Devengo del gasto por impuesto de sociedades. Año 20X1

Resultado contable antes impuestos = 120.272,00 €

Base imponible = 120.272,00 – 2.000 = 118.272,00 €
118.272,00 x tipo impositivo 25% = 28.568 €
Retenciones y pagos a cuenta = 864,5 €
A pagar = 27.703,5 €
DEBE HABER
28.568 (630) Impuesto sobre a HP. Retenciones y pagos a 864,5
beneficios cuenta (473)
HP. Acreedora IS (4752) 27.703,5

25