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UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

CONTABILIDAD Y FINANZAS
NIIF 1: ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
DE LA EMPRESA INDUSTRIA D’GONZA S.A.C

Curso:
AUDITORIA III
Docente:

HERNAN CLARES LOPEZ

Discentes:
Yovana Venegas Luque
Mitsi Calderon Mamani
Lizbeth Torres Orellano

Ciclo: IX “B”
Tacna – Perú
2019
1
RESUMEN

En el presente trabajo se desarrolla e bajo el contexto del Consejo Normativo de


Contabilidad en el Perú, el cual aprobó la adopción de las Normas
Internacionales de Contabilidad – NIC y las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF, con la finalidad de adoptar un lenguaje común y
lograr la armonización contable, financiera y tributaria a nivel nacional e
internacional debido a la globalización de la economía.

Este trabajo de tiene como objetivo de estudio la aplicación de la Norma


Internacional de Información Financiera NIIF 1: Adopción por Primera vez de las
Normas Internacionales de Información Financiera y su incidencia en la toma de
decisiones gerenciales. A efectos del proceso de implementación de las NIIF, el
párrafo 6 de la NIIF 1 obliga a que una entidad elabore y presente un Estado de
Situación Financiera de Apertura (ESFA) conforme a las NIIF en la fecha de
transición a las NIIF 1.

Finalmente el presente trabajo de investigación presenta un caso práctico donde


instruye la aplicación de la NIIF 1 propuesto para la empresa INDUSTRIA D
GONZA S.A.C.

2
ABSTRACT

In the present work, it is developed under the context of the Accounting Standards
Board in Peru, which approved the adoption of the International Accounting
Standards - NIC and the International Financial Reporting Standards - IFRS, in
order to adopt a common language and achieve accounting, financial and tax
harmonization at national and international level due to the globalization of the
economy.

The purpose of this paper is to study the application of the International Financial
Reporting Standard IFRS 1: First Time Adoption of International Financial
Reporting Standards and its impact on management decision making. For the
purposes of the IFRS implementation process, paragraph 6 of IFRS 1 requires an
entity to prepare and present an Opening Financial Statements (ESFA) in
accordance with IFRS at the date of transition to IFRS 1.

Finally, the present research work presents a practical case where it instructs the
application of IFRS 1 proposed for the company INDUSTRIA D GONZA S.A.C.

3
INTRODUCCION

Hoy en día estamos inmersos en un mundo globalizado, dinámico y cambiante,


en donde cada empresa y cada grupo económico debe contar con una
información financiera oportuna y de calidad que le permita afrontar los desafíos
que el modelo económico le exige y, asimismo tomar decisiones adecuadas en
el momento indicado, para efectos de concretar operaciones y acuerdos
relevantes que coadyuven al crecimiento y/o desarrollo empresarial.

La urgente necesidad de asimilar y consolidar el conocimiento de las Normas


Internacionales de Información Financiera – NIIF -, que exige la
internacionalización de la economía, así como la necesidad de hablar un mismo
lenguaje en términos contables y financieros, obliga a la profesión contable a
preparar y presentar reportes financieros ajustados a los estándares contables
de alcance mundial que están contenidas en las NIIF, para lograr que los
usuarios dispongan de información financiera confiable que sirva para una
adecuada toma de decisiones.

Es así que actualmente observamos que cada día se toman decisiones


relevantes en el ámbito empresarial, en lo referente a inversiones,
reorganizaciones, financiamientos, compra de activos, reestructuraciones, entre
otros, las cuales deben ser estudiadas y analizadas desde una perspectiva crítica
y a la luz de las normas contables, legales y tributarias.

En ese sentido, el propósito de esta investigación es presentar la base teórica


vigente de la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF 1) y su
respectiva interpretación, así como la aplicación práctica de dicha NIIF, a efectos
del cumplimiento de las normas contables, y evitar posibles observaciones en
diversos reportes internos y externos de revisiones, así como de auditorías
financieras o tributarias.

4
Tabla de contenido
CAPITULO I ........................................................................................................................................................... 6
ALCANCE ........................................................................................................................................................... 7
DEFINICIONES PREVIAS ................................................................................................................................ 9
RECONOCIMIENTO Y MEDICION……………………………………………………………………………………………………………10

CAPITULO II ........................................................................................................................................................ 14
APLICACIÓN DE LA NIIF ................................................................................................................................... 16
ESTADOS FINANCIEROS .............................................................................................................................. 18
POLITICA CONTABLE…………………………………………………………………………………………………………………………….21

ADOPCION DE LAS NORMAS………………………………………………………………………………………………………………..23

5
CAPITULO I

NIIF 1: ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS


INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

1. OBJETIVO
De acuerdo a lo previsto por el párrafo 1 de la NIIF 1, el objetivo de esta es
asegurar que los primeros EEFF conforme a las NIIF de una entidad, así como
sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto
por tales EEFF, contienen información de alta calidad que:

a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en
que se presenten;
b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las
NIIF; y
c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios. De acuerdo a
lo anterior, podría afirmarse que el objetivo fundamental de esta norma es ayudar
a las compañías en su proceso de transición hacia las NIIF como base para la
presentación de sus EEFF.

2. PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA NIIF 1

El principio fundamental de la NIIF 1 radica en que la adopción de las NIIF debe


ser realizada en forma integral y aplicada de manera retrospectiva en su totalidad
(considerando los hechos económicos de la empresa) a los primeros EEFF que
una compañía va a presentar a los usuarios con arreglo a estos estándares.

Importante: La aplicación retrospectiva implica que la adopción de las NIIF debe


ser realizada de tal manera que las cifras de los primeros EEFF que se van a
publicar deben ser preparadas como si la empresa siempre hubiese aplicado
estos estándares. No obstante, esto, en la NIIF 1 se incluye determinados
supuestos de carácter obligatorios y voluntarios para no aplicar ciertos aspectos
de las NIIF.

6
3. ALCANCE
3.1 Una entidad aplicará la NIIF 1
a) Sus primeros EEFF conforme a las NIIF; y
b) En cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo
con la NIC 34 “Información Financiera Intermedia” relativos a una parte del
periodo cubierto por sus primeros EEFF conforme a las NIIF

Tal como se señaló anteriormente, los primeros EEFF conforme a las NIIF son
los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF
mediante una declaración, explícita y sin reservas, contenida en tales EEFF del
cumplimiento con las NIIF.

UNA ENTIDAD APLICARA LA NIIF I

DETALLE
SUPUESTOS
•Según requerimientos nacionales que no son
coherentes en todos los aspectos con las NIIF.

•De conformidad con las NIIF en todos los


aspectos, salvo que tales estados financieros
PRESENTO SUS no hayan contenido una declaración, explícita y
EEFF PREVIOS sin reservas, de cumplimiento con las NIIF.
MAS TARDE
•Con una declaración explícita de cumplimiento
con algunas NIIF, pero no con toda.

•Según requerimientos nacionales que no son


coherentes con las NIIF, pero aplicando
algunas NIIF individuales para contabilizar
partidas para las que no existe normativa
nacional.

•Según requerimientos nacionales, aportando


una conciliación de algunos importes con los
mismos determinados según las NIIF.

7
Adopción por primera vez de las NIIF: requerimientos a considerar

SUPUESTOS DETALLE

Preparó los EEFF Sin ponerlos a disposición de los


conforme a las NIIF propietarios de la entidad o de
únicamente para uso otros usuarios externos.
interno.

Preparó un paquete de Sin haber preparado un juego


información de acuerdo completo de EEFF, según se
con las NIIF, para su define en la NIC 1 "Presentación
empleo en la de Estados Financieros.
consolidación.

No presentó EEFF en
periodos ante- riores.

3.2 Cuando no se debe aplicar la NIIF 1

SUPUESTOS DETALLE
Abandona la presentación de los EEFF Si los ha presentado anteriormente
según los requerimientos nacionales. junto con otro conjunto de EEFF que
contenían una declaración, explícita y
sin reservas, de cumplimiento con las
NIIF.

Presentó en el año precedente EEFF Y tales EEFF contenían una


según requerimientos declaración, explícita y sin reservas,
de cumplimiento con las NIIF.
Nacionales.

Presentó en el año precedente EEFF Incluso si los auditores expresaron su


que contenían una declaración, opinión con salvedades en el informe
explícita y sin reservas, de de auditoría sobre tales EEFF.
cumplimiento conlas NIIF.

8
4. DEFINICIONES PREVIAS
a) Costo atribuido. - Es el importe usado como sustituto del costo o del costo
depreciado en una fecha determinada. En la depreciación o amortización
posterior se supone que la entidad había reconocido inicialmente el activo o
pasivo en la fecha determinada, y que este costo era equivalente al costo
atribuido.
b) Entidad que adopta por primera vez las NIIF.- La entidad que presenta sus
primeros Estados Financieros (EEFF) conforme a las NIIF
c) Estado de situación financiera de apertura conforme a las NIIF.- Es el
estado de situación financiera de una entidad en la fecha de transición a las NIIF.
d) Fecha de transición a las NIIF.- El comienzo del primer periodo para el que
una entidad presenta información comparativa completa conforme a las NIIF en
sus primeros EEFF presentados conforme a las NIIF.
e) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).- Normas e
Interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden:
- Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF);
- Normas Internacionales de Contabilidad (NIC);
- Interpretaciones de las NIIF (CINIIF); e
- Interpretaciones de las NIC (SIC).

f) PCGA anteriores.- Las bases de contabilización que la entidad que adopta


por primera vez las NIIF utilizaba inmediatamente antes de aplicar las NIIF. Los
PCGA son las políticas contables 48 que aplicaba una entidad antes de adoptar
íntegramente las NIIF. Por ejemplo:
- La determinación de la depreciación anual en base a las tasas tributarias
previstas en la legislación del Impuesto a la Renta.
- El cálculo de las cobranzas dudosas mediante un porcentaje de las ventas.
- El diferimiento de los ingresos en la venta de bienes a plazos.
g) Primeros estados conforme a las NIIF.- Los primeros estados financieros
anuales en los cuales una entidad adopta las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), mediante una declaración explícita y sin reservas,
de cumplimiento con las NIIF.

9
h) Primer periodo sobre el que se informa conforme a las NIIF.- El periodo
más reciente sobre el que se informa cubierto por los primeros estados
financieros conforme a las NIIF de una entidad.
i) Valor razonable.- Valor razonable es el precio que se recibiría por vender un
activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada
entre participantes del mercado en la fecha de la medición.

5. RECONOCIMIENTO Y MEDICION

5.1 Estado de situación financiera de apertura conforme a las NIIF

A efectos del proceso de implementación de las NIIF, el párrafo 6 de la NIIF 1


obliga a que una entidad elabore y presente un Estado de Situación Financiera
de Apertura (ESFA) conforme a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF. Este
es el punto de partida para la contabilización según las NIIF Para lograr este
objetivo, se deberá seguir el siguiente procedimiento:

a- Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las
NIIF. Por ejemplo, la entidad pudo haber autoconstruido ciertos activos que no
se muestran en los EEFF Asimismo, puede tener existencias que no fueron
registradas porque no fueron facturadas. En ambos casos, dentro del proceso de
implementación, estos activos deben ser reconocidos.

b- No reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten. El


ejemplo que suele presentarse de manera recurrente es aquel vinculado con los
intereses diferidos. En este caso, debe recordarse que este concepto no cumple
con la definición de activo ni de pasivo, por lo que no debería incluirse en los
EEFF.

c- Reclasificar partidas reconocidas según los PCGA anteriores como un tipo


de activo, pasivo o componente del patrimonio, pero que conforme a las NIIF son
un tipo diferente de activo, pasivo o componente del patrimonio. Este es el caso
de ciertas “acciones preferentes” que obligan al emisor a pagar un “dividendo fijo
anual” a su tenedor. Estas acciones deberían dejar de clasificarse como
patrimonio para presentarse como parte del pasivo.
10
d- Aplicar las NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos. Por ejemplo,
según la NIC 2 las existencias deben medirse al costo o al valor neto de
realización, el menor. En ese sentido, como consecuencia del proceso de
implementación, la entidad debería medir sus existencias considerando esta
regla.

Para estos efectos, la entidad elaborará y usará las mismas políticas contables
en su ESFA conforme a las NIIF y a lo largo de todos los periodos que se
presenten en sus primeros estados financieros conforme a las NIIF Estas
políticas contables cumplirán con cada NIIF vigente al final del primer periodo
sobre el que informe según las NIIF excepto por las excepciones (obligatorias) y
exenciones (voluntarias).

De acuerdo a lo anterior, las políticas contables que una entidad utilice en su


ESFA conforme a las NIIF pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha
conforme a sus PCGA anteriores. Los ajustes resultantes surgen de sucesos y
transacciones anteriores a la fecha de transición a las NIIF Por tanto, una entidad
reconocerá tales ajustes, en la fecha de transición a las NIIF directamente en
las ganancias acumuladas (o, si fuera apropiado, en otra categoría del
patrimonio).

11
5.2 Excepciones y exenciones para el ESFA

Como se ha indicado, el principio fundamental de la NIIF 1 obliga a que la


adopción de las NIIF deba ser realizada en forma integral y aplicada de manera
retrospectiva en su totalidad a los primeros EEFF que una compañía va a
presentar a los usuarios con arreglo a estos estándares. Esto implica que la
adopción de las NIIF debe ser realizada de tal manera que las cifras de los
primeros EEFF que se van a publicar deben ser preparadas como si la empresa
siempre hubiese aplicado estos estándares.
No obstante esto, y a efectos de la elaboración del ESFA, la NIIF 1 establece
dos categorías de excepciones para no aplicar ciertos requerimientos de las NIIF
dentro de un proceso de implementación: las excepciones (las cuales tienen la
calidad de obligatorias) y las exenciones (las que son opcionales).
a. Excepciones (obligatorias).-
Este tipo de excepciones tienen el carácter de obligatorias, es decir deben ser
aplicadas necesariamente por la entidad durante el desarrollo del proceso de
implementación de las NIIF Estas excepciones prohíben la aplicación retroactiva
de algunos aspectos de otras NIIF. Esto significa que respecto de determinados
hechos, la entidad debe guiarse por lo señalado en la NIIF 1 y no por las NIIF
que le son aplicables. Las excepciones (obligatorias) están descritas en los
párrafos 14 a 17 y el Apéndice B de la NIIF 1. Entre estas tenemos:
- Las estimaciones
- Baja en cuentas de activos financieros y pasivos financieros
- Contabilidad de coberturas
- Participaciones no controladoras
- Clasificación y medición de activos financieros
- Derivados implícitos
- Préstamos del gobierno

b. Exenciones (opcionales).-

Los Apéndices C a E de la NIIF 1 conceden exenciones opcionales para ciertos


requerimientos contenidos en otras NIIF Así, tenemos por ejemplo:
- Combinaciones de negocios

12
- Transacciones con pagos basados en acciones
- Contratos de seguros
- Costo atribuido (principalmente para activos permanentes)
- Arrendamiento
- Diferencias de conversión acumuladas
- Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
- Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
- Instrumentos financieros compuestos
- Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente
- Medición a valor razonable de activos financieros o pasivos financieros en el
reconocimiento inicial
- Pasivos por desmantelamiento incluidos en el costo de Inmuebles,
maquinarias y equipo
- Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la
CINIIF 12 “Acuerdos de Concesión de servicios”
- Costos por préstamos
- Transferencias de activos procedentes de clientes
- Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio
- Hiperinflación grave
- Acuerdos conjuntos
- Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo abierto
- Designación de contratos para comprar o vender una partida no financiera.

13
CAPITULO II

CASO PRÁCTICO

“INDUSTRIA D GONZA S.A.C”

APLICACIÓN VOLUNTARIA DE LA NIIF 1 (ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS


NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA)

5.2 DESCRIPCION DE LA EMPRESA


D´GONZA es una empresa joven, de la industria textil tacneña, dedicada a la

producción y comercialización de ropa urbana deportiva. Todo inició cuando la

familia Guevara Gonzales, incursiona en el rubro comercial de prendas por

temporada.

Frente a los embates de la competencia, deciden asumir el reto de crear una


marca propia, entonces se gesta “DGONZA”. Ya estamos un año en el mercado
local y nacional, contamos con un exclusivo punto de venta en Solari Plaza y
Galerías Palmeto, también con una moderna planta de producción en
ZOFRATACNA. “D´GONZA” Una marca heroicamente orgullosa.

MISION

- Generar e impulsar empleo en la región de Tacna y el país.

- Brindar productos de alta calidad a nuestros clientes.

VISION

- Posicionar nuestra marca a nivel nacional e internacional.

- Exportar nuestros productos.

14
ORGANIGRAMA DEL DIRECTORIO INDUSTRIA D´GONZA SAC

JHONY GUEVARA GONZALES


GERENTE

JOSE LUIS GUEVARA GONZALES


SUB GERENTE

SEBASTIAN MONCAYO JORGE MENDOZA MARIBEL CAMPOS


ASISTENTE ADMINISTRATIVO ASISTENTE DE ASISTENTE CONTABLE
COMERCIO EXTERIOR

15
5.1. APLICACIÓN DE LA NIIF 1 PARA EL EJERCICIO 2018, TENIENDO
COMO FECHA DE TRANSICIÓN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
31/12/2018.

El artículo 5º (reglamentado con la resolución SMV N° 00011-2012- SMV/01


Publicado el 02/05/2012) de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores
Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N°
29720, establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran
bajo la supervisión de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), cuyos
ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos
totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias (UIT),
deben presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por
sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el
Perú, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y
sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la SMV.
El 4 de marzo de 2016 En Lima el Tribunal Constitucional en sesión del PIeno
Jurisdiccional, con la asistencia de los magistrados Miranda Canales, presidente;
Ledesma Narváez, vicepresidente; Urviola Hani, Blume Fortini, Ramos Núñez,
Sardón de Toboada y Espinosa-Saldaña Barrera, pronuncia la siguiente
sentencia, con el voto singular magistrada Ledesma Narváez y con el fundamento
de voto del magistrado Espinosa Saldaña Barrera que se agregan.
a.Más de cinco mil ciudadanos, debidamente representados por don Eduardo Alberto Joo
Garfias, interponen demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 5° de la Ley N°
29720, que promueve las emisiones de valores mobiliarios y fortalece el mercado de
capitales.
En conclusión, a partir de la entrada en vigencia de esta Sentencia del Tribunal
Constitucional queda sin efecto la obligación establecida por el artículo 5° de la
Ley N° 29720; es decir, las empresas no supervisadas por la SMV y que no listan
en la Bolsa de Valores de Lima no estarán obligadas a cumplir con la presentación
de sus estados financieros

16
auditados a la Superintendencia del Mercado de Valores; pero ante la
globalización y ante la competencia del mercado y valor de la información, los
empresarios, gerente, inversionista, otros, necesitan conocer los estados
financieros con información real de la empresa; por ende la aplicación voluntaria
de la NIIF 1(Adopción Por Primera Vez De Normas Internacionales De Información
Financiera), permitirá obtener dicha información y tomar decisiones adecuadas
para una gestión eficaz e integral de la empresa.

La empresa “INDUSTRIA D GONZA S.A.C” desde su constitución hasta la fecha


estuvo presentando estados financieros según PRINCIPIOS CONTABLES
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA), y normas tributarias vigentes en
cada ejercicio; por lo que mostramos a continuación el estado de SITUACIÓN
FINANCIERA Y EL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES al cierre del
ejercicio 2018, y las políticas contables usadas bajo principios contables y normas
tributarias, y las nuevas políticas contables bajo NIIF.

17
INDUSTRIA D`GONZA S.A.C

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PERIODO 2018

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTI VO PASI VO Y PATRI MON I O

ACTI VO CORRI EN TE PASI VO CORRI EN TE


Efectivo y Equivalente e de Efectivo 1,045,512.61 Tributos y Aport esL s.p y de Salud 6,326.04
xPag
Cuentas por Cobrar Comerciales – 13,061.00 Remuneraciones y Particip por Pagar 37,432.97
Terceros
Ctas.por cobr.xCom erc.-relacionalas 3,350.52 Cuentas por Pagar Com erciales – 4,216.00
Relacionadas
Cuent as por Cob. Al Personal Accion, Dire 19,483.00 Cuent as por Pagar Acc,Direct ores y 800,000.00
yG Gere
Ct asx cobrar diversas - relacionadas 704.00 Cuentas por Pagar Diversas – -
Terceros
Mercaderías 1,324,329.78 Tota l Pasivo Corriente 847,975.01
Serv. y Ot ros Cont rat os por Anticipado 459.70
Tributos y Aport esL s.p y de Salud 390,000.00 PASI VO N O CORRI EN TE
xPagar
Obligaciones Financieras -

Tota l Activo Corriente 2,796,900.61 Tota l Pasivo no corriente -

ACTI VO N O CORRI EN TE PATRI MON I O

1,379,754.27 Capital 468,700.00


Inmuebles, Maquinarias y Equipo
Depreciación y Amortización Acumulada -137,143.76 Capital Adicional -
Intangibles 28,944.85 Resultados Acumulados 1,897,197.8
3
Activo Diferido 70,149.38 Resultados del Ejercicio 924,732.51

Tota l Activo No Corriente 1,341,704.74


Total patrimonio 3,290,630.3
4

TOTAL ACTI VO 4,138,605.35 TOTAL PASI VO Y PATRI MON I O 4,138,605.35

18
INDUSTRIA D`GONZA S.A.C

ESTADO DE RESULTADO I N TEGRAL POR


FUN CI ON

PERIODO 2018

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

Ventas Net as 5,691,895.98


Descuentos Rebajas y Bonif. Obtenidas 5,624.55
Descuentos Rebajas y Bonif. Concedidas (322.04)
Costo de ventas (4,231,937.90)

UTI LI DAD BRUTA 1 ,4 6 5 ,2 6 0 .5 9

Gasto de Venta as (404,467.62)

Gasto de Adm inist ración (171,080.51)

RESULTADO DE OPERACI ON 8 8 9 ,7 1 2 .4 6

Otros Ingresos 30,073.65


Ingresos Diversos
Ingresos Financieros 37,845.37
Cargas Excepcionales
Gastos Financieros (32,898.97)

UTI LI DAD AN TES PARTI CI P Y DEDUC I MP REN TA 9 2 4 ,7 3 2 .5 1

19
DIAGNÓSTICO
1.- CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar de INDUSTRIA DGONZA SAC están elevadas debido a
que la empresa tiene por cobrar a sus clientes ya que dicha empresa hace
entregas por mayor y ofrece a las diferentes galerías del centro de Tacna a
grandes y pequeñas tiendas obteniendo ganancias significativas, dicho sea de
paso, la empresa da mercadería por cobrar semanal quincenal y mensual. Según
el montó de mercadería

1.1Valuación

Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el método del
interés efectivo (véase el párrafo de valuación del punto 3 Instrumentos
Financieros).

La evaluación de la deuda debe ser individual o por deudor, según


existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisión, la que
disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas
que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de
clientes, la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su
antigüedad.

1.2 Existencias

La valuación de las existencias se realiza a su COSTO de adquisición o


producción. Se aplica la fórmula de costeo PEPS.

La valuación al cierre del periodo se realiza a su COSTO o VALOR NETO


REALIZABLE, el menor entre ellos.

El deterioro de las existencias, debe ser reconocido como gasto en el resultado


del ejercicio.

20
1.3 - Propiedad planta y equipo

La NIC 16, señala que el reconocimiento inicial se mide a su COSTO inicial y


posterior. Así mismo, permite que posterior al reconocimiento inicial la entidad
pueda optar por aplicar como política contable el MODELO DEL COSTO o
MODELO DE REVALUACION.

La determinación de la depreciación se encuentra en función a la distribución


sistemática del importe depreciable a lo largo de la vida útil de cada activo
reconocido por la entidad. Se requiere evaluar la vida útil de los activos.

21
Se debe revisar el DETERIORO del valor de los activos, de conformidad con la
NIC 36, para ello se requiere comparar el importe en libros y el Importe
recuperable (Mayor valor entre el Valor de Uso y el Valor Razonable menos los
costos de Vender), de resultar mayor el valor en libros, se deberá reconocer el
deterioro en el resultado del ejercicio.

1.4- Activos intangibles

El reconocimiento de un activo intangible, está supeditado al cumplimiento de la


definición y criterios de reconocimiento de conformidad con la NIC 38. En
relación a las marcas generadas internamente, esta norma no permite su
reconocimiento como activo intangible.

La amortización, según lo señala la NIC 38, está en función a la vida útil en la


que espera obtener beneficios económicos futuros, así mismo, aquellos
intangibles de vida indefinida NO se amortizan.

1.5 Revelación

Se debe revelar para cada clase de activos: pérdidas por deterioro reconocidas
en el estado de resultados del período o en el patrimonio neto; y las reversiones
de anteriores pérdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos
circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversión de tal pérdida por
desvalorización.

1.6 Ingresos Diferidos

En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los


pagos anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo “anticipo de
clientes”.

Dentro de los bienes del activo fijo, la empresa posee bienes depreciados en
función a las tasas tributarias (artículo 22° del RLIR), que se muestra a
continuación:

22
PORCENTAJE DE DEPRECIACION

BIENES % ANUAL DE DEPRECIACION


HASTA UN MAXIMO DE:

Edificios y Construcciones 5%

Vehículos de transporte terrestre 20%

Maquinaria y equipos utilizados por 20%


las actividades mineras, petrolera y
de construcción y equipos de oficina.

Equipos de procesamiento. 25%

Maquinaria y equipo adquirida a 10%


partir del 01/02/2017

Otros bienes de activos fijos. 10%

ACTIVO N°1: INMUEBLE PLANTA DE PRODUCCION UBICADO EN ZOFRA

DISTRITO DE TACNA, PROVINCIA Y DEPARTAMENTO DE TACNA

CUENTA (332)

FECHA DE ADQUISICIÓN: enero del 2017

TASA TRIBUTARIA EMPLEADA: 0%

 PASO N° 1 VALOR DEL ACTIVO AL 31/12/2018


DETALLE S/

COSTO DE ADQUISICION 691,362.61

DEPRECIACION ACUMULADA 0.00

VALOR EN LIBROS 691,362.61

23
 PASO N° 2 DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE

Según tasación realizada por el profesional independiente Ing. Rodrigo Miranda determino según
informe N° 1012 que el valor razonable del terreno localizado en la victoria lima, esta valorizada
en S/. 960,000.00.

Detalle S/ Variación Revaluación

Costo de 691,362.61 268,637.39 960,000.00


adquisición

Depreciación 0.00 0.00 0.00


Acumulada

Valor en libros 691,362.61 268,637.39 960,000.00

 PASO N° 3 DESARROLLO Y ASIENTOS CONTABLES


CTA SUB- DESCRIPCION DEBE HABER
CTA
Inmueble, 268,637.39
33
Maquinaria y
equipo
331 Terrenos

33112 revaluación

Resultados 268,637.39
59
Acumulados
591 Utilidades no
distribuidas
x/x por el ajuste
del valor del activo
según tasación.

24
 ACTIVO N°2: Maquinaria de producción
FECHA DE ADQUISICIÓN: marzo 2017
FECHA DE INICIO DEL USO DEL ACTIVO: marzo 2017
TASA TRIBUTARIA EMPLEADA: 20%
 PASO N° 1: VALOR DEL ACTIVO
DETALLE S/
278,460.00
Costo de adquisición
194,922.00
Depreciación acumulada
83,538.00
Valor en libros

 PASO N° 2: DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE Y VIDA ÚTIL


Según tasación realizada por el profesional determino según informe N°1015 que el valor
razonable de la maquinaria área de venta, esta valorizada en S/. 200,000.00 y que a partir de
la fecha de la tasación el bien tiene una vida restante de 5 años.
 PASO N° 3 : DESARROLLO Y ASIENTOS CONTABLES
ASIENTO N° 1: AJUSTE DE LA DEPRECIACIÓN
La depreciación tributaria S/.194,922.00 es mayor a la depreciación contable S/.
77,968.80 en S/.116,953.20; entonces quiere decir que nuestra cuenta 39
(DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO) está
sobrevaluado por lo que se tiene que ajustar al monto de lo contable.

DETALLE CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA


278,460.00 278,460.00 0.00
Costo
-77,968.80 -194,922.00 116,953.20
Depreciación
Acumulada
200,491.20 83,538.00
V. Libros

25
Entonces la depreciación contable será:

DEPRECIACION = COSTO
VIDA UTIL
DEPRECIACION = 278,460.00 𝑋 14 = 77,968.80
50

DEPRECIACION CONTABLE = 77,968.80

SUB- DESCRIPCION DEBE HABER


CTA
CTA
DEPRECIACIÓN, 116,953.20
39
AMORTIZACIÓN
Y
AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391 Depreciación
acumulada
39111 Maquinaria

Resultados Acumulados 116,953.20


59

591 Utilidades no
distribuidas
x/x por el ajuste de la
depreciación

ASIENTO N° 2 POR LA ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA


CONTABLE
DETALLE CONTABLE
Costo 278,460.00
Depreciación
Acumulada -77,968.80
V. Libros 200,491.20

26
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.

----------------------------X2--------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 77,968.80
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 77,968.80
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
x/x por la eliminación de la depreciación

 ASIENTO N° 3 POR EL NUEVO VALOR DEL ACTIVO FIJO

DETALLE CONTABLE
Costo 278,460.00
Depreciación
Acumulada -77,968.80
V. Libros 200,491.20(**)

VALOR DE TASACIÓN 300,000.00


V.LIBROS (**) -200,491.20
AJUSTE DEL VALOR DEL 99,508.80
ACTIVO

27
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.

----------------------------X3-------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 99,508.80
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 99,508.80
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste del valor del activo según
tasación

ACTIVO N°3: INMUEBL

FECHA DE ADQUISICIÓN: Noviembre del 2006


FECHA DE INICIO DEL USO DEL ACTIVO FIJO: Noviembre del 2006
TASA TRIBUTARIA EMPLEADA: 5%

 PASO N° 1: VALOR DEL ACTIVO AL 31/12/2014

DETALLE S/.
Costo de adquisición 173,364.39
Depreciación acumulada -70,790.50
Valor en libros 102,537.89

28
 PASO N° 2: DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE Y VIDA ÚTIL

Según tasación realizada por el profesional independiente Rodrigo


Miranda S., determino según informe N° 1012 que el valor razonable del
edificio localizado en la victoria destinado a área de venta, esta valorizada
en S/.286,000.00, y que a partir de la fecha de la tasación el bien tiene
una vida restante de 41 años con 10 meses.

 PASO N° 3 : DESARROLLO Y ASIENTOS CONTABLES

ASIENTO N° 1: AJUSTE DE LA DEPRECIACIÓN

La depreciación tributaria S/.70,790.50 es mayor a la depreciación


contable S/.28,316.12 en S/.42,474.38; entonces quiere decir que
nuestra cuenta 39 (DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO) está sobrevaluado por lo que se tiene
que ajustar al monto de lo contable.

DETALLE CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA


Costo 173,364.39 173,364.39 0.00
Depreciación Acumulada -28,316.12 -70,790.50 42,474.38
V. Libros 145,048.27 102,537.89

Entonces la depreciación contable será:

𝐷𝐸𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝐴𝐶𝐼O𝑁 = 𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂/ 𝑉𝐼𝐷𝐴 𝑈𝑇𝐼𝐿

𝐷𝐸𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 = 173,364.39/ 600 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑋 98 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 = 28,316.12

𝐷𝐸𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁 𝐶𝑂𝑁𝑇𝐴𝐵𝐿𝐸 = 28,316.12

29
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.

----------------------------X1-------------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 42,474.38
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 42,474.38
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste de la depreciación

 ASIENTO N° 2 POR LA ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN


ACUMULADA CONTABLE

DETALLE CONTABLE
Costo 173,364.39
Depreciación
Acumulada -28,316.12
V. Libros 145,048.27

30
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.

----------------------------X2--------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 28,316.12
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 28,316.12
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
x/x por la eliminación de la depreciación

 ASIENTO N° 3 POR EL NUEVO VALOR DEL ACTIVO FIJO

DETALLE CONTABLE
Costo 173,364.39
Depreciación
Acumulada -28,316.12
V. Libros 145,048.27(**)

VALOR DE TASACIÓN 286,000.00


V.LIBROS(**) 145,048.27
AJUSTE DEL VALOR DEL 140,951.73
ACTIVO

31
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.

----------------------------X3-------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 140,951.73
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 140,951.73
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste del valor del activo según
tasación

ACTIVO N°4: : INMUEBLE PLANTA DE PRODUCCION UBICADO EN ZOFRA

DISTRITO DE TACNA, PROVINCIA Y DEPARTAMENTO DE TACNA CUENTA (332)

FECHA DE ADQUISICIÓN: enero del 2017

TASA TRIBUTARIA EMPLEADA: 5%

 PASO N° 1: VALOR DEL ACTIVO AL 31/12/2014

DETALLE S/.
Costo de adquisición 195,604.08
Depreciación acumulada -78,241.63
Valor en libros 117,362.45

32
 PASO N° 2: DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE Y VIDA ÚTIL

Según tasación realizada por el profesional independiente Rodrigo Miranda S.,


determino según informe N° 1012 que el valor razonable del edificio localizado en
la Huayruropata destinado a área de venta, esta valorizada en S/.313, 000.00, y
que a partir de la fecha de la tasación el bien tiene una vida restante de 35 años.

 PASO N° 3 : DESARROLLO Y ASIENTOS CONTABLES

ASIENTO N° 1: AJUSTE DE LA DEPRECIACIÓN

La depreciación tributaria S/.78,241.63 es mayor a la depreciación contable


S/.71,542.88 en S/.6,698.75; entonces quiere decir que nuestra cuenta 39
(DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO) está
sobrevaluado por lo que se tiene que ajustar al monto de lo contable.

DETALLE CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA


Costo 195,604.08 195,604.08 0.00
Depreciación Acumulada -71,542.88 -78,241.63 6,698.75
V. Libros 124,061.20 117,362.45

Entonces la depreciación contable será:

𝐷𝐸𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 = 𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂/ 𝑉𝐼𝐷𝐴 𝑈𝑇𝐼𝐿


𝐷𝐸𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 = 313,000.00 35 𝑋 8 = 71,542.88
𝐷𝐸𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁 𝐶𝑂𝑁𝑇𝐴𝐵𝐿𝐸 = 71,542.88

33
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.

----------------------------X1--------------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 6,698.75
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,698.75
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste de la depreciación

 ASIENTO N° 2 POR LA ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN


ACUMULADA CONTABLE

CONTABLE
Costo 195,604.08
Depreciación
Acumulada -71,542.88
V. Libros 124,061.20

34
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.

----------------------------X2--------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 71,542.88
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 71,542.88
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
x/x por la eliminación de la depreciación

 ASIENTO N° 3 POR EL NUEVO VALOR DEL ACTIVO FIJO

CONTABLE
Costo 195,604.08
Depreciación
Acumulada -71,542.88
V. Libros 124,061.20(**)

VALOR DE TASACIÓN 313,000.00


V.LIBROS(**) -124,061.20
AJUSTE DEL VALOR DEL 188,938.80
ACTIVO

110
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.

----------------------------X3-------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 188,938.80
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 188,938.80
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste del valor del activo según
tasación

120
APLICACIÓN DE LA NIC 2 (INVENTARIOS)

AJUSTE DE INVENTARIOS POR PERDIDA POR DAÑOS EN LA FECHA DE


TRANSICION SEGÚN LA NIIF 1

Según el párrafo 28 de la NIC 2 “El costo de los inventarios puede no ser


recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido parcial o
totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído. Asimismo, el
costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su
terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que
el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según
el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se
espera obtener a través de su venta o uso”

Según el párrafo 34 de la NIC 2”Cuando los inventarios sean vendidos, el importe


en libros de los mismos se reconocerá como gasto del periodo en el que se
reconozcan los correspondientes ingresos de operación. El importe de cualquier
rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás
pérdidas en los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja
o la pérdida.

En conclusión, analizando los párrafos anteriores los inventarios que estén dañados
o no tengan mercado serán reconocidos como gasto del periodo por lo cual la
empresa D’GONZA S.A.C. Llevará al gasto el monto de S/.148,290.67 según el
cuadro mostrado anteriormente.

120
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.

----------------------------X3-------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 148,290.67
592 Pérdidas acumuladas
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 148,290.67
291 Mercaderías
x/x por el ajuste de los inventarios
deteriorados

120
AJUSTE DE INVENTARIOS POR EL VALOR NETO DE REALIZACIÓN –
VNR

Según el párrafo 9 dela NIC 2 Los inventarios se medirán al costo al valor neto
realizable según cual sea menor, y el párrafo 6 y 7 define al valor neto realizable
“El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera
obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la operación. El
valor razonable refleja el precio al que tendría lugar una transacción ordenada
para vender el mismo inventario en el mercado principal (o más ventajoso) para
ese inventario, entre participantes de mercado en la fecha de la medición. El
primero es un valor específico para la entidad, mientras que el último no. El valor
neto realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos los
costos de venta”

En conclusión, la empresa D’GONZA S.A.C muestra a continuación un cuadro


de comparación del costo de las mercaderías y el valor neto realizable para
dicho calculo los gastos de venta del periodo de transición a las NIIF asciende
a S/.404,467.62 y los ingresos ascienden a S/.5,691,895.98

Calculo de porcentaje de distribución

Gasto de venta 404,467.62


Ingresos 5,691,895.98
Porcentaje de distribución 7.11%

120
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X3-------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,603.74
592 Pérdidas acumuladas
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 7,603.74
291 Mercaderías
x/x por el ajuste al VNR

120
SEGÚN NIFF

PERIODO 2018
(EN NUEVOS SOLES)

ESF AJUSTES /
DETALL RECLASIFICACIONES ESF SEGÚN
SEGÚN
E DEB HABER NIIIF
PCGA
E

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 1,045,513.00 1,045,513.00
Valores Negociables -
Cuentas por Cobrar Comerciales 13,061.00 13,061.00
Cuentas por Cobrar a Vinculados 3,351.00 3,351.00
Cuentas por Cob. Al Personal Accion, Dire y Grte 19,483.00 19,483.00
Otras Cuentas por Cobrar 704.00 704.00
Existencias 1,324,330.00 155,894.41 1,168,435.59
Serv. y Otros Contratos por Anticipado 460.00 460.00
Gastos Pagados por Anticipado 390,000.00 390,000.00
Desvalorizacion de existencias -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,796,902.00 2,641,007.59

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones Mobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación 1,242,610.00 864,163.05 2,106,773.05
acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) 28,945.00 28,945.00
Impuesto a la renta y Participaciones Diferido Activo -
Otros Activos 70,149.00 70,149.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,341,704.00 2,205,867.05
TOTAL ACTIVO 4,138,606.00 4,846,874.64

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Desvalorizacion de existencias -
Tributos y AportesL s.p y de Salud xPagar 6,326.00 6,326.00
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas 4,216.00 4,216.00
Otras Cuentas por Pagar
Remuneraciones y Particip por Pagar 37,433.00 37,433.00
Cuentas por Pagar Acc,Directores y Gerentes 800,000.00 800,000.00
Pérdidas Futuras
TOTAL PASIVO CORRIENTE 847,975.00 847,975.00

PASIVO NO CORRIENTE
Ingresos Diferidos
Capital 468,700.00 468,700.00
Resultados Acumulados 1,897,198.00 155,894.41 864,163.05 2,605,466.64
Resultados del Ejercicio 924,733.00 924,733.00
TOTAL PATRIMONIO 3,290,631.00 3,998,899.64

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4,138,606.00 1,020,057.4 1,020,057.4 4,846,874.64


6 6

120
INDUSTRIA D’GONZA S.A.C

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PERIODO 2018

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Efectivo y Equivalente de Efectivo 1,045,513.00 Desvalorizacion de existencias -
Cuentas por Cobrar Comerciales – 13,061.00 Tributos y AportesL s.p y de Salud 6,326.00
Tercers xPagar
Ctas.por cobr.xComerc.-relacionalas 3,351.00 Remuneraciones y Particip por 37,433.00
Pagar
Cuentas por Cob. Al Personal Accion, Dire y 19,483.00 Cuentas por Pagar Comerciales - 4,216.00
Grte Relacion
Ctasx cobrar diversas - relacionadas 704.00 Cuentas por Pagar Acc,Directores y 800,000.00
Gerent
Existencias neto 1,168,435.59 Cuentas por Pagar Diversas - -
Terceros
Serv. y Otros Contratos por Anticipado 460.00 Total Pasivo Corriente
847,975.
00
Tributos y AportesL s.p y de Salud 390,000.00
xPagar PASIVO NO CORRIENTE
Desvalorizacion de existencias
Obligaciones Finacieras -

Total Activo Corriente Total Pasivo No Corriente -


2,641,007.
59
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmuebles, Maquinarias y Equipo 2,106,773.05 Capital 468,700.00
Depreciación y Amortización Acumulada - Capital Adicional -
Intangibles 28,945.00 Resultados Acumulados 2,605,466.
64
Activo Diferido 70,149.00 Resultados del Ejercicio 924,733.00

Total Activo No Corriente


2,205,867. Total Patrimonio
05
3,998,899.
64
TOTAL ACTIVO 4,846,874.64 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4,846,874.
64

120
INDUSTRIA D’GONZA S.A.C

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

PERIODO 2018

Ingreso de actividades ordinaria s 5,691,895.98


Descuentos Rebaj as y Bonif. Obtenidas 5,624.55
Descuentos Rebajas y Bonif. Concedidas (322.04)
Costo de ventas (4,231,937.90)

GAN AN CI A BRUTA 1 ,4 6 5 ,2 6 0 .5 9

Gastos de Ventas (404,467.62)


Gastos de Administración (171,080.51)

GAN AN CI A DE OPERACI ÓN 8 8 9 ,7 1 2 .4 6

Otros Ingresos 30,073.65


Ingresos Diversos
Ingresos Financieros 37,845.37
Cargas Excepcionales
Gastos Financieros (32,898.97)
RESULTADO AN TES DE I MPUESTO A LAS GAN AN CI AS 9 2 4 ,7 3 2 .5 1
Gasto por impuesto a las ganancias 277,419.75
GAN AN CI A N ETA DE OPR. CON TI N UADAS 6 4 7 ,3 1 2 .7 6
OTROS RESULTADOS I N TEGRALES 6 4 7 ,3 1 2 .7 6
superávit por revaluación 864,163.05
desvalorización de existencias -155,894.41
UTI LIDAD INTEGRAL TOTAL 1 ,3 5 5 ,5 8 1 .4 0

120
COMENTARIO

El párrafo 6 de la NIIF establece que una entidad elaborara y presentara


un estado de situación financiera de conforme a las NIIF en la fecha de
transición a las NIIF. Este es el punto de partida para la contabilización
según las NIIF

Asimismo, el párrafo 7 sobre las políticas contables, la NIIF define lo


siguiente: una entidad usara las mismas políticas contables en su estado
de situación financiera de apertura conforme a las NIIF y a lo largo de
todos los periodos que se presenten en sus primeros estados financieros
conforme las NIIF. Estas políticas contables cumplirán con cada NIIF
vigente al final del periodo sobre el que se informa según las NIIF

Sin embargo el párrafo 21 de la NIIF en estudio describe sobre la


información comparativa lo siguiente: los primeros estados financieros de
una entidad que se presenten conforme a las NIIF incluirán al menos tres
estados de situación financiera, dos estados del resultado y otro
resultado integral del periodo, dos estados del resultado del periodo
separados, dos estados de flujos de efectivo y dos estados de cambio en
el patrimonio y las notas relacionadas, incluyendo información
comparativa para todos los estados presentados.

El estado de situación financiera presentada corresponde a la apertura


conforme a las NIIF, en este estado financiero se puede comparar el
resultado del ejercicio.

Esto quiere decir que a partir del presente estado financiero se de aplicar
todas las políticas que se han considerado para su elaboración en este
caso todas las NIIF, debemos comentar también que el resultado del
ejercicio sin la aplicación de las NIIF era una ganancia de S/87600
cantidad que difiere respecto al resultado que se ha determinado
aplicando las NIIF, en este caso S/365500.

120
EXPLICACION DE LA TRANSICION A LAS NIIF

APLICACIÓN NIC 16

Los activos fijos se encuentran registrados al valor de adquisición y


depreciados de acuerdo a las tablas tributarias, se han efectuado
revaluaciones en concordancia a la NIC 16 determinándose un nuevo
valor de S/1600000 monto que se considera como costo atribuido en
aplicación de la NIIF 1, el monto histórico de los activos revaluados es
de S/1000000

APLICACIÓN NIIF 5

Existen activos fijos que la gerencia ha destinado para la venta, sin


embargo, se encuentran formando parte de la partida inmueble
maquinaria y equipo por un total de S/89000 dichos activos tienen un
valor razonable menos los costos de ventas a la fecha de S/66000 estos
de acuerdo a la NIIF 5 deben ser reclasificados y valuados a la fecha de
la implementación de las NIIF por primera ves.

APLICACIÓN NIC 38

En la partida de activos intangibles se han considerado montos que


corresponden a gastos pre operativos que no cumplen con los criterios
de reconocimiento como activo, de acuerdo a la NIC 38 cuyo monto
S/10200.

APLICACIÓN NIC 2

El rubro de existencias se encuentra sobreevaluado debido a que no se


aplicó la regla de valoración dispuesta por la NIC 2, en el sentido de que
el valor neto realizable no debe ser mayor que su valor en libros, en este
caso el valor neto realizable es de S/49500.

APLICACIÓN NIC 37

La empresa tiene un historial de gastos por atención a sus clientes por


reclamos de garantía que presta por las ventas de sus mercaderías,
estos no se han considerado por lo que en cumplimiento de la NIC 37 se

120
debe registrar, a la fecha se estima un monto de posibles perdidas por
este concepto de S/11200.

APLICACIÓN NIC 40

Como parte de sus activos fijos se tiene registrado un inmueble que la


empresa lo ha destinado para alquilarlo a terceros, dicho bien se
encuentra contabilizado en libros a su valor de costo de la siguiente
manera:

Inmueble maquinaria y equipo 180000

Depreciación acumulada (24600)

155400

Se ha determinado que el valor razonable del inmueble a la fecha es de


S/170000 debiéndose tratar de acuerdo a la NIC 40.

APLICACIÓN NIC 38

En la aplicación de las normas tributarias los softwares pueden ser


contabilizados como activos intangibles y amortizados hasta en 10 años
en este caso la empresa tiene un registro de un software como activo
intangible por S/10500, sin embargo, de acuerdo a la NIC 38 no cumple
con las condiciones para ser reconocido como activo, por lo que procede
su regularización con la cuenta resultados acumulados.

120
INFORME DE LOS AUDITORES

AL GERENTE Y COLABORADORES

INDUSTRIAS D GONZA SAC

Hemos auditado los estados financieros y hemos hecho la adopción a NIIF 1 de


la entidad INDUSTRIAS D GONZA SAC que comprenden los estados de
situación financiera periodo 2018 y estado de resultados integral por función
periodo 2018.

Responsabilidad de la Administración sobre los Estados Financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados


financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera, y del control interno que la dirección considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor


Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia
de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo,
el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y
presentación fiel por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin
de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de
las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la
evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así
como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona
una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con
salvedades.

120
Fundamento de la opinión con salvedades
Las existencias de la sociedad se reflejan en el balance de situación por
1,324,330.00. La dirección no ha registrado las existencias al menor de los
importes correspondientes a su coste o valor neto de realización, sino que las
refleja únicamente al coste, lo que supone un incumplimiento de las Normas
Internacionales de Información Financiera. De acuerdo con los registros de la
sociedad, si la dirección hubiera valorado las existencias al menor de los
importes correspondientes a su coste o valor neto de realización, hubiese sido
necesario reducir el importe de las existencias en 155,894.41 para reflejarlas
por su valor neto de realización. En consecuencia, el importe según NIIF
1,168,435.59. De igual manera el inmueble maquinaria y equipo según PCGA
1,242,610.00. con una diferencia 864,163.05. y según NIIF 2,106,773.05.
Resultados acumulados según PCGA 1,897,198.00 con una diferencia En
nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de
“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan
la imagen fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la
situación financiera de la sociedad INDUSTRIAS D GONZA SAC del periodo
2018, así como de sus resultados, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Previamente y con fecha 2018 emitimos nuestro informe de auditoría sobre los
estados financieros del periodo 2018 y por el año terminado en esa fecha de
conformidad con las NIAS.

Firma
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CPCC. JAVIER PIZARRO PARI

16 de junio 2019

TACNA-PERÙ

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