UNIMINUTO

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURIA PUBICA

UNIDAD 2: ACTIVIDAD 5

ESTUDIO DE CASOS SOBRE COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y OTROS

EVENTOS

PROFESOR:

JOSE LUIS SOLANO ROMO

ESTUDIANTE:

LUIS DIAZ

NINIVER VARGAS

NUBIA NAVARRO

GUSTAVO VILLARREAL MUÑOZ

7 de septiembre de 2019

BARRANQUILLA, ATLANTICO
 UNIDAD 2: ACTIVIDAD 5

ESTUDIO DE CASOS SOBRE COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y OTROS

 ¿Con cuanto tiempo cuenta el contribuyente para responder un requerimiento?

El artículo 261 de la Ley 223 de 1995 señala que el plazo mínimo para responder los

requerimientos ordinarios o solicitudes de información de la DIAN es de 15 días

calendario. En consecuencia, la DIAN puede pedir que la información le sea

entregada en un plazo mayor a los 15 días calendario, pues este es un plazo mínimo.

Por ser este un plazo mínimo, el administrado no está obligado a atender el

requerimiento de información en un plazo inferior al que la ley le concede.

Correlativamente, si el administrado no entrega la información dentro del plazo que

le fijó la Administración, siendo este inferior al legal, la DIAN no lo puede sancionar

por no informar.

 ¿Qué tiempo tiene el contribuyente para realizar solicitudes ante la DIAN?

La Dian dispone de 50 días hábiles contados a partir de la fecha presentación de la solicitud

por parte del contribuyente, para proceder a devolver el saldo a favor en Iva, La fecha a tener

en cuenta es aquella en que la solicitud se presente con el cumplimiento de todos los

requisitos.

Recordemos que no todos los responsables del Iva pueden solicitar la devolución de los

saldos a favor en Iva. Lo pueden hacer sólo aquellos que han obtenido un saldo a favor como

consecuencia de retenciones en exceso que la hayan practicado, o que son productores de

bienes exentos.
Sobre el plazo que tiene la Dian para devolver los saldos a favor solicitados por el

contribuyente, establece el artículo 855 del estatuto tributario.

 ¿Qué mecanismo tiene el contribuyente para realizar solicitudes ante la DIAN?

Conforme lo señala la Resolución 57 de 2014, que modifica la Resolución 151 de

2012, a partir del 1 de abril de 2014 las personas naturales y jurídicas que cuenten

con mecanismo de firma digital (firma electrónica), deben presentar sus solicitudes

de devolución y/o compensación de saldos a favor en renta e IVA, utilizando el

Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones.

Las personas naturales y jurídicas que no cuentan con firma electrónica o que

requieren radicar solicitudes de devolución por conceptos diferentes a Renta y

Ventas, deben hacerlo ante la Dirección Seccional competente utilizando los formatos

señalados en el artículo 4 de la citada Resolución 57 de 2014.

Únicamente para las Direcciones Seccionales de Impuestos de Bogotá, Grandes

Contribuyentes, Medellín, Cali y Bucaramanga, se requiere agendar cita previa a

través de la Línea Única de Agendamiento: 057(1) 3556923.

1. Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no

corresponden los datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa

dos meses después se da cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por

corrección; el contador se da cuenta de que esta sanción no aplicaba, entonces la

empresa acude a usted para solicitar su asesoría sobre qué debe hacer al respecto.

RTA: lo primero que se debe tener en cuenta el artículo 580 del Estatuto Tributario

Declaraciones que se tienen por no presentada

No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes

casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma

equivocada.

c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.

d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o

cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación

legal.

Para este caso resaltamos el PUNTO B la empresa no debía pagar sanción por corrección,

pero si debe pagar sanción por no presentar su declaración en el tiempo establecido y

para ello la sanción es del 5% sobre el impuesto a cargar que resulte en la declaración por
cada mes o fracción de mes calendario y adicional a esto los intereses moratorios. Como

lo establece el artículo 643 del Estatuto Tributario, por otra parte, como se pagó una

sanción habría que entrar en detalles, para saber si al realizar el cruce de cuentas con la

DIAN, el contribuyente tiene verificar si tiene un saldo a favor o en contra y solicitar el

reintegro del saldo que a favor.

Pueden realizar la solicitud de corrección a través de los siguientes canales:

 De manera presencial mediante titular o representante legal o a través de un tercero

debidamente autorizado con solicitud expresa de corrección con solicitud de

agendamiento en la Dirección Seccional que le corresponda.

 De manera virtual a través del servicio de PQRS por el titular o Representante Legal.

 De manera escrita dirigida a la dependencia de Recaudación de la Dirección

Seccional que le corresponda, donde se solicite el ajuste a realizar explicando las

razones en las que esta se soporta, firmada por el Representante Legal, declarante o

apoderado, para efectuar los ajustes, indicando el número y el tipo de documento a

corregir, NIT, año, periodo, concepto, la corrección a realizar y la dirección para

notificación.
2. Una persona jurídica realiza retención en la fuente de más a un contribuyente y este

realiza el reclamo dos meses después, dentro del mismo año gravable, solicitándole

el reintegro del mayor valor retenido; esta empresa acude a usted solicitándole

asesoría acerca de cómo debe proceder ante esta reclamación.

RTA: El decreto 1625 de 2016 nos indica la devolución de pagos en exceso y devolución

de pagos indebidos señalados en los numerales 1.6.1.21.21, el contribuyente debe

presentar la respectiva solicitud, el cual es el mismo procedimiento para realizar una

devolución de saldo a favor como lo menciona el artículo 850 del estatuto tributario.

Por otra parte, el contribuyente no es obligatorio que corrija la declaración cuando se

declaró ese mayor valor, cuando se solicita la devolución

3. Una persona jurídica no realiza retención en la fuente a una persona natural que

presta un servicio gravado y el servicio tenía la base para realizársela; dos meses

después y dentro del mismo año gravable, la empresa se da cuenta del error; esta

empresa acude a usted solicitándole asesoría acerca de cómo debe proceder ante

este error.

RTA: Al no realizar la respectiva retención la persona jurídica responderá por la suma

que está obligado a retener, sin perjuicio de su derecho de reembolso como lo menciona

el articulo 370 los agentes que no efectúen la retención son responsables con el

contribuyente.
 Asimismo, el artículo 647 sanciones por corrección inexactitud con el literal número 2

nos dice: No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han

debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior. Y

será sancionado por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales artículo

648 del estatuto tributario el cual equivale al 100% de la diferencia entre el saldo a pagar

o saldo a favor según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el

contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores

inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y Patrimonio.

4. La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2015,

la cual presentó oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando

presentó su declaración de renta del 2016, también presentada oportunamente, pero

no descontó el saldo a favor que traía del 2015; indique a la empresa el paso por

seguir para solicitar el saldo a favor.

RTA: Por lo que se refiere el artículo 850 del estatuto tributario devolución de saldos a

favor, la empresa cuenta con dos años a más tardar después de la fecha de vencimiento

del término para declarar, como lo regula en el artículo 584 del estatuto tributario.

Por otro lado, la solicitud de devolución o compensación de saldos a favor se hace

directamente desde la plataforma de la DIAN, los pasos para realizar la devolución se

encuentran en la resolución de la DIAN número 115 del 30 de noviembre del 2012

modificada por la resolución 57 del 2014, si el contribuyente no tiene firma electrónica

debe acercarse personalmente a la oficina de la DIAN para realizar la solicitud.

5. Una persona natural, perteneciente al régimen simplificado, presentó su declaración

de renta por el año 2016 por el sistema ordinario y un valor por pagar de

$13.000.000. Intentó pagarla por medio electrónico y en el momento de confirmar

la operación; la transacción generó error debido a que en la fecha se vencía su

obligación tributaria y decide acercarse al banco y pagar su declaración con debito

de su cuenta de ahorros. Al confirmar su extracto, al siguiente día, observa que el

pago inicial sí fue aplicado a su cuenta, generándole un pago doble. ¿Qué debe hacer

el contribuyente para que la DIAN le devuelva el dinero?

RTA: Cuando hay un saldo a favor el contribuyente puede solicitar su devolución como lo

menciona el articulo 850 del estatuto tributario, la dirección de impuestos y aduanas

devolverá oportunamente los pagos en exceso o de lo no debido por cualquiera que fuera el

concepto del pago de los contribuyentes.

La DIAN dispone de 50 días hábiles contados desde que se presento la solicitud por otra parte

el contribuyente cuenta dos años después de la fecha de vencimiento del término para

declarar.