Libro Documentacion Comercial

Documentación Contable y comercial
ÍNDICE
Introducción ............................................................................................................. 5
CAPÍTULO I
Documento mercantil, El Comercio, La Empresa y Documentos Internos
Documentación Mercantil .............................................................................. 6

El Comercio.................................................................................................... 10
La Empresa.................................................................................................... 12
Documentos Internos...................................................................................... 16
- Recibo de Ingreso a Caja .................................................................................. 16
- Recibo de Egreso de Caja ................................................................................. 18
- Vale ............................................................................................................................ 20
- Nota de Pedido .................................................................................................. 22
- Proforma............................................................................................................ 24
- Solicitud de Compra .......................................................................................... 26
- Orden de Compra .............................................................................................. 28
- Kardex de Almacén............................................................................................ 33
CAPÍTULO II
Comprobantes de Pago
Boleta de Venta ....................................................................................................... 39

Factura ................................................................................................................ 44
Nota de Crédito.................................................................................................... 50
Nota de Débito ..................................................................................................... 57
Recibo por Honorarios ......................................................................................... 61
Ticket o Cinta Emitido por Máquina Registradora ................................................ 67
Guía de Remisión - Remitente ............................................................................. 71
Guía de Remisión - Transportista ........................................................................ 75
Liquidación de Compra ........................................................................................ 79
3
Comprobante de Percepción ............................................................................... 84

Comprobante de Retención ................................................................................. 87
CAPÍTULO III
Título Valor, Documentos Bancarios y Laborales
Ley de Títulos Valores ............................................................................................. 91

Letra de Cambio ............................................................................................. 96
Pagaré ............................................................................................................ 100
Factura Conformada ............................................................................................ 105
Cheque ........................................................................................................... 109
Documentos Bancarios................................................................................... 114
- Nota de Débito Bancario .................................................................................... 114
- Nota de Crédito Bancario................................................................................... 115
- Estado de Cuenta Corriente .............................................................................. 116
Planillas de Remuneraciones.......................................................................... 117
Boletas de Pago.............................................................................................. 121
Aporte al Sistema Privado de Pensiones........................................................ 124
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 128
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INTRODUCCIÓN
El presente texto tiene como propósito brindarles el conocimiento, dinámica,

elaboración, manejo e interpretación de los documentos básicos y fundamentales de la
contabilidad; viabilizando y haciendo posible el normal desarrollo y funcionamiento de las
actividades comerciales que derivan del objeto social de una organización.
Entre estas herramientas destacan sin duda los documentos, a través de los cuales
se plasman las decisiones, acuerdos y se realizan actos comerciales propios de un negocio
teniendo en cuenta las causas y efectos de su utilización.
Nuestra actividad profesional nos exige saber utilizar correcta y oportunamente

estos documentos, por medio de los cuales se deja constancia escrita de las diversas
transacciones realizadas por las empresas, evitando futuros litigios o malos entendidos;
también debemos ser conscientes de las implicancias contables, legales y tributarias que
de ellos se derivan.
El texto se divide en tres partes: la primera trata sobre la documentación contable y

comercial, el comercio, la empresa y principales documentos internos utilizados en las
empresas; desarrollando con un lenguaje sencillo y claro la parte práctica del uso de estos
documentos.
La segunda parte abarca los principales documentos considerados comprobantes

de pago como son: la boleta de venta, la factura, recibo por honorarios, notas de crédito y
débito, tickets, liquidación de compra guía de remisión de remitente y transportista,
comprobante de retención y percepción haciendo especial énfasis en la parte práctica y
contable.
La tercera parte destinada al desarrollo de los principales títulos valores,

documentos bancarios y laborales; aplicando su aspecto doctrinal, práctico y contable con
cada uno de estos documentos.
5
Capítulo I
Documentación Comercial y contable,
El Comercio, La Empresa y
Documentos Internos
DOCUMENTACIÓN COMERCIAL
Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma técnica a todos

los documentos que van a intervenir en la actividad comercial, sirviendo de constancia
escrita para comprobar y respaldar las transacciones realizadas por las empresas.
Los documentos mercantiles suelen tomar forma en el momento en que la

operación se realiza, y su objeto es de certificar el entendimiento que existe entre las dos
partes que han efectuado una operación comercial. Puede ser el ticket que emite una caja
registradora de ventas, el cual se entrega al cliente que ha hecho una compra al contado,
o bien un complicado contrato de muchas páginas relativo al arrendamiento de una costosa
maquinaria; pero tanto en uno como en otro caso describe la operación en forma escrita,
reduciendo así en gran parte las posibilidades de discrepancias futuras por parte de los
interesados.
Dentro del concepto de documentación mercantil se comprenden no solamente los

papeles revestidos de características formales, sino todos los que puedan sustituirlos y
tomen otra forma como ocurriría en último extremo con los documentos internos que utiliza
la empresa.
Estos documentos mercantiles se envían al departamento de contabilidad donde

los contadores y auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos necesarios para
efectuar los asientos en los libros. Cuanto más grande sea la empresa mayor será la
necesidad del empleo de documentos.
6
En todos los departamentos de venta se estará recibiendo dinero en pago de las

ventas efectuadas, el cual se entrega en caja y luego se envía a depositar al banco; a su
vez se hacen desembolsos bajo la responsabilidad del tesorero. Tratándose de una
organización de la clase que hemos descrito, sería imposible que llevase a cabo sus
operaciones sin emplear una gran cantidad de documentos de naturaleza mercantil.
En conclusión, podemos decir que: documentación mercantil es toda constancia

escrita de una transacción comercial o de un aspecto de ella que servirá para: certificar o
probar un hecho desde el punto de vista legal.
Importancia
La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas
especiales de carácter técnico y disposiciones legales para impresión, archivo y
conservación de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles.
Aún los formularios de simple orden interno para tramitación entre dependencias de
una misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso de un
lote de mercancías, identificar un envío de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o
disposición interna cualquiera como pudiera ser la de reclamar al departamento de
compras, haciendo mención de la fecha y número de una solicitud de compras, el que un
pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.
a. Sirve para contabilizar las operaciones realizadas.

b. Constituye el orden y la organización de las empresas.
c. Sirve para conocer al dueño de los bienes, derechos y valores.
d. Sirve de prueba en casos de juicio entre dos o más personas.
e. Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.
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PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES
Documentos internos
➢ Recibos ingresos y egresos.
➢ Vale de entrada y salida.
➢ Solicitud de compra.
➢ Orden de compra.
➢ Proforma.
➢ Notas de pedido.
➢ Tarjetas de control de almacén.
Comprobantes de pago
➢ Factura.
➢ Recibo por honorarios.
➢ Boletas de venta.
➢ Liquidación de compra.
➢ Ticket o cinta emitida por máquina registradora.
➢ Nota de Crédito y Débito.
➢ Guía de Remisión - Remitente.
➢ Guía de Remisión - Transportista.
➢ Comprobante de Retención.
➢ Comprobante de Percepción.
Títulos valores
➢ Letras de cambio.
➢ Pagaré.
➢ Factura Conformada.
➢ Cheque
Documentos bancarios
➢ Nota de débito bancario.
➢ Nota de crédito bancario.
➢ Estado de cuenta corriente.
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➢ Papeleta de depósito.
➢ Papeleta de retiro.
➢ Carta de crédito.
EL COMERCIO
Se denomina comercio a la actividad socio económica consistente en la compra y

venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformación; percibiendo una
utilidad deseada; es el intercambio o transacción de algo a cambio de otra cosa de igual
valor.
El comerciante es la persona física o jurídica que se dedica al comercio en forma

habitual.
CLASES DE COMERCIO
Por el medio de transporte:

a. Terrestre.
b. Acuático.
c. Aéreo.
Por su extensión:
a. Local.
b. Regional.
c. Nacional.
d. Internacional
Por su volumen:
a. Mayorista.
b. Minorista.
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Por su forma de pago:

a. Al contado.
b. Al crédito.
Por internet:
a. Comercio electrónico.
TIPOS DE COMERCIO
Comercio mayorista
Conocido también como "comercio al por mayor" o "comercio al mayor" es la actividad de
compra - venta de mercancías cuyo comprador no es consumidor final de la mercancía.
La compra con el objetivo de vendérsela a otro comerciante o a una empresa

manufacturera; que la emplee como materia prima para su transformación en otra
mercancía o producto.
Comercio minorista
Conocido también como "comercio al por menor", "comercio al menor"; "comercio
detallista", es la actividad de compra - venta de mercancías cuyo comprador es el
consumidor final; es decir, quien usa o consume la mercancía.
Comercio interior
Es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en el mismo país, sujetos a
la misma jurisdicción.
Comercio exterior
Es el que se efectúa entre personas de un país y las que viven en otro.
Comercio por comisión

Es el que se realiza a cuenta de otro.
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LA EMPRESA
1. Concepto
Se entiende por empresa toda actividad económica organizada para la producción,
transformación, circulación, administración y custodia de bienes; o para la prestación de
servicios; en un ámbito geográfico determinado.
La empresa es una organización legalmente constituida que puede tener como propietario
a una o a varias personas naturales y/o jurídicas contando con recursos humanos,
materiales, económicos y financieros. Tiene como finalidad producir bienes, comercializar
o prestar servicios, y cuyo objetivo fundamental es la obtención de utilidad (lucro, renta,
remanente, beneficio o superávit), e incrementarlo en forma efectiva en el transcurso del
tiempo.
Pero que sucede si la empresa no obtiene utilidad al final del ejercicio económico
¿Significa que ya no es empresa?
Si sigue siendo empresa hasta que no se produzca su liquidación, puede encontrarse con
pérdida en determinados períodos, pero respaldada por su patrimonio y reservas.
La pérdida que genera una empresa no solo están ligadas a la falta de capacidad o gestión
por parte de los empresarios sino también a factores externos tales como:
1. La falta de incentivos tributarios de los gobiernos de turno.

2. Elevada inflación.
3. Aplicación de impuestos que reducen o eliminan los presupuestos de inversión.
4. Fenómenos naturales: tales como terremotos, incendios, temperatura, etc.
2. Elementos de la empresa
Son los recursos fundamentales que se necesitan para su empleo y uso por la
administración en la dirección, gestión, y ejecución de todas las actividades que se realizan
para la obtención de los objetivos; los elementos son los siguientes:
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a. Recursos Humanos
1. Directores y Presidente del Directorio (1er nivel) se encuentran ubicados en los
órganos de gobierno, de dirección y son los máximos directivos de la organización.
2. Personal Jerárquico. Representado por el Gerente General o Administrador
General, Gerentes de Área o Sub-Gerentes.
3. Personal Técnico sin rango jerárquico jefatural.
4. Personal Operativo de apoyo o servicio.
5. Personal obrero.
b. Recursos materiales.
1. Materia prima e insumos.
2. Muebles y enseres.
3. Materiales y útiles de escritorio
3. FINALIDAD
La finalidad primordial es la de rentabilidad en un determinado periodo de tiempo.
4. CLASIFICACIÓN
A. Por su constitución
a. Persona Natural.
Son aquellas empresas unipersonales que se constituyen sin escritura pública de
constitución se realiza mediante trámites municipales.
b. Persona Jurídica.
Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pública de constitución y
está inscrita en el registro de personas jurídicas.
B. POR SU FORMA ORGANIZATIVA
a. Sociedad Anónima Cerrada.

Realiza sus actividades bajo tal denominación o bajo las siglas SAC; cuenta con un
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Máximo de 20 socios.
b. Sociedad anónima Abierta.

Realiza sus actividades bajo tal denominación o bajo las siglas SAA; cuenta con un número
ilimitado de socios y sus acciones se cotizan en la Bolsa de Valores.
c. Sociedad de Responsabilidad Limitada

Cuyas siglas son SRL; cuenta con un máximo de 20 socios y su capital está representado
por participaciones.
d. Sociedad Colectiva
Sociedad de tipo personal, lista dedicada en nombre colectivo a la explotación de su objeto
social el mínimo de socios son dos.
e. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.

Cuyas siglas son EIRL. Pertenece a un solo dueño con personería jurídica es totalmente
diferente a la empresas unipersonales puesto que estas empresas cuentan con escritura
pública de constitución.
C. POR LA PROCEDENCIA DEL CAPITAL
a. Públicas.
Las empresas estatales son personas jurídicas de derecho público de propiedad del
estado, con duración indefinida que tienen por finalidad ejecutar las políticas del gobierno
de turno que en representación del estado deben desarrollar y controlar las operaciones y
el mantenimiento de las actividades productivas y de servicios considerados estratégicos
para preservar la seguridad nacional. En este tipo de empresas el capital pertenece al
Estado y generalmente, su finalidad es satisfacer necesidades de carácter social.
b. Privadas.
Cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y la finalidad es eminentemente
lucrativa. Pueden ser nacionales o extranjeros.
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D. POR SU NATURALEZA:
1. Agrícolas.-
Son aquellas empresas que se dedican al cultivo y producción de las plantas y árboles de
consumo alimenticio.
2. Pecuarias.-
Se dedican a la crianza y producción de animales.
3. Extractivas.-
Se dedican a la extracción minera, pesquera, artesanal.
4. Producción Natural.-
La crianza y reproducción de los peces en las piscigranjas.
5. Transformación.-
Empresas que se dedican a las diversas actividades de fabricación, transformando la
materia prima e insumos en productos o artículos. Ejemplo: fábricas de harina, azúcar,
cerveceras y conserveras.
6. Servicios.-
Empresas que se dedican a la prestación de diferentes servicios. Ejemplo: servicios de
consejería, mensajería, vigilancia, operaciones bancarias, Cía. de seguros, financieras y
de servicios públicos.
7. Comerciales.-
Empresas que se dedican a la compra y venta de productos, artículos o mercancías,
obteniendo de esta transferencia la utilidad necesaria para continuar con el siglo de seguir
comprando y vendiendo.
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DOCUMENTOS INTERNOS
Son documentos que cada empresa emite y utiliza según sus necesidades, no
existiendo normatividad legal que obligue su utilización. Estos documentos deben estar
firmados y sellados en señal de aprobación y autorización.
RECIBO DE INGRESO A CAJA
Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un préstamo recibido, de

un cobro, amortización, o cualquier otro concepto. Este documento de uso interno; se
redacta por duplicado; el original para el que otorga y la copia para el que recibe.
16
Caso práctico
Con fecha 01/02/2010 Inversiones Pacífico SAC con RUC 20100017484 cancela S/.
2,000.00 a cuenta de la F/. 001-5687 al Hotel Palma Real por separación de su auditorio
para los días 26 y 27 de febrero.
Solución:
2,000.00
Inversiones Pacífico SAC
Dos mil y 00/100 nuevos soles
Pago a cuenta por separación del auditorio
Para los días 26 y 27 de febrero del 2010
01 febrero 10
17
RECIBO DE EGRESO DE CAJA
Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un préstamo otorgado,

de un pago, amortización, o de cualquier otro concepto de una empresa al personal u otras
entidades. Documento de uso interno; se redacta por duplicado; el original para el que
otorga y la copia para el que recibe.
Modelo de recibo de egreso de caja
18
Caso práctico
Con fecha 01/02/2010 Hotel Palma Real, cancela la cantidad de S/. 150.00 al señor
Carlos Rodriguez Mendez por concepto de eliminación de desmonte.
Solución:
150.00
Ciento cincuenta y 00/100 nuevos soles
Eliminación de desmonte
01 febrero 10
Carlos Rodriguez M
32961735
19
VALE
Es un documento interno que emiten las empresas u organizaciones a su personal,

otorgándoles suma de dinero o productos para ser canjeados por el departamento de
tesorería o el departamento de almacén.
Modelo de vale
TRANSPORTES
A M E R IC A S A C V A L E
Jr.J. G á lve z1 4 8C h im b o te
Telf.327845Cel.943805850
Cant. Detalle Importe
ALM AC E N CONDUCTO R
20
Caso práctico:
Con fecha 02/03/2010 el señor Manuel Quispe Araujo con DNI 32568574, chofer de la
empresa Transportes América SAC, solicita autorización para retirar de los almacenes 50
galones de petróleo; el cual será utilizado para realizar el transporte de 100 llantas a la
ciudad de Huarmey.
TRANSPORTES
A M E R IC A S A C
Jr.J.Gálvez148Chimbote
Telf.327845Cel.943805850
02 03 2010
Manuel Quispe Araujo
Cant. Detalle Importe

50 Galones de petróleo S/. 600.00
S/. 600.00
ALM AC EN CONDUCTO R
21
NOTA DE PEDIDO
Es el documento que utilizan las empresas, para que a través de él, los clientes
soliciten los artículos deseados; indicando cantidad, detalle e importe. Se extienden por
duplicado o triplicado, según las necesidades de la empresa, el original queda para la
empresa y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.
22
Caso práctico
Con fecha 05/03/2010 Ferretería y Distribuidora Diana SAC atiende el pedido No. 4587
del señor Javier Lozano Rojas con DNI 32858715 domiciliado en Urb. Los Pinos A-14
- 50 varillas de fierro de 3/8.

- 100 bolsas de cemento pacasmayo.
- 40 kilos de alambre.
- 200 vueltas de alambrón.
RUC:20361723987
N O T A D E P E D ID O
4587
05 03 2010
Javier Lozano Rojas
Urb. Los Pinos A-14 32858715
50 Varillas de fierro 3/8 S/. 1,250.00

100 Bolsas de cemento pacasmayo S/. 2,500.00
40 Kilos de alambre S/. 160.00
200 Vueltas de alambrón S/. 800.00
05 marzo 10 S/. 4,710.00
23
PROFORMA
Documento utilizado por las empresas, para dar a conocer los productos con los
que cuenta su negocio indicando cantidad, calidad, precio unitario y condiciones de venta
y que a través de él, los clientes soliciten los artículos deseados; se extienden por duplicado
o triplicado, según las necesidades de la empresa, el original se envía al cliente y la copia
queda en poder de la empresa.
3425675
24
Caso práctico:
El señor Juan López Moran, propietario y director de la Orquesta de Musical Bahía Tropical,
con motivo de renovar sus instrumentos musicales solicita una proforma a la empresa
Importaciones Tropical Music SAC consistente en:
- 03 guitarras eléctricas.
- 01 bateria electrónica Korg 600
- 02 consolas.
3425675
Juan Lopez Morán
Urb. El Acero Mza. 19 Lote 20
03 Guitarras eletricas Kramer Neptune S/. 4,500.00

01 Bateria electrónica Marca Korg S/. 2,500.00
02 Consolas marca Behringer SL 3242 S/. 6,000.00
x 05 03 10
Martín Hidalgo Gonzales
25
SOLICITUD DE COMPRA
Documento interno utilizado por la empresas para comunicar y solicitar al

encargado del departamento de compras la necesidad de efectuar la adquisición de nuevas
mercaderías o productos que él, o los departamentos de ventas requieren, en virtud de las
cuales se indica la cantidad, modelo, color, etc. Teniendo como base estos documentos y
una vez consultados los precios a los distintos proveedores, se procede a enviar la orden
de compra a aquél que ofrezca, como es natural, las condiciones más favorables.
26
Caso práctico:
El señor Diego Perez Castillo, encargado del departamento de ventas de la empresa

Agropecuaria El Chino EIRL. solicita al jefe de compras abastecernos con los siguientes
productos:
- 100 sacos de úrea.
- 200 cajas de insecticidas.
- 150 paquetes de semilla de alfalfa.
- 250 Sacos de nitrato de amonio.
Solicitud No. 001263 Sr. Diego Perez
03/04/2010 Urea 100 Sacos

03/04/2010 Insecticidas 200 Cajas
03/04/2010 Semillas de alfalfa 150 Paquete
03/04/2010 Nitrato de Amonio 250 Sacos
27
ORDEN DE COMPRA
Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderías a

un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma localidad y el proveedor
no envía vendedores para ofrecer el producto.
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la
mercadería que requiere. Debe ser concreto, claro y específico en lo que se solicita.
Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de cotización a
cada uno de los proveedores que pueden abastecernos de las mercaderías requeridas las
cotizaciones por los proveedores se procederá a emitir la orden de compra a nombre del
proveedor elegido.
Se extiende el documento por duplicado el original se envía al proveedor y la copia
queda en la empresa que solicita la mercadería.
Su finalidad es documentar en un formulario propio toda adquisición autorizada por
la empresa. Si ésta tiene un departamento de compras, la orden de compra suele hacerse
en una hoja impresa destinada a tal fin, en otros casos puede consistir en una simple carta
firmada por el propietario de la empresa o por su subordinado, y en ocasiones consiste en
una orden verbal que se da al representante del proveedor.
Caso práctico:
Con fecha 01/02/2010 Inversiones Pacífico SAC con RUC 20100017484 emite la orden de
compra No. 1200 a la empresa Confecciones Perú SAC con RUC 20123456789 para que
se nos envíe la siguiente mercadería:
- 150 pantalones talla 32 color azul noche marca piers.

- 100 camisas talla M color blanca marca John Holden
El original es enviado al proveedor, una copia al almacén y una segunda copia a

contabilidad. La operación sera cancelada dentro de 30 días fecha.
28
Modelo de Orden de Compra
Inversiones Pacífico sac

RUC: 20100017484 Número: ................
ORDEN DE COMPRA
Señores: ............................................. Fecha......../........./...........
RUC:..................................................
Condiciones: ..............................
Sírvanse atender el siguiente pedido :
Item Código Descripción Color Cantidad P. Unitario P. venta
LAS FACTURAS DEB ERAN VENIR ACOMPAÑADAS DE ESTA

ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS
IMP ORT E
SON: ...........................................................................................
SUB T OT AL
IGV
JEFEDECOMPRAS T OT AL
29
Modelo de Orden de Ingreso al Almacén
Inversiones Pacífico SAC Número: ......................

RUC: 20100017484
Fecha......../........./.........
ORDEN DEINGRESO AL
ALMACEN
Item Código Descripción Cantidad Unidad
OBSERVACIONES:
ORDEN DE COMP RA:
......................................
Vº.Bº ALMAC ENERO GUIA DE REMISION:

......................................
30
Solución caso práctico
Inversiones Pacífico SAC

001-1200
RUC: 20100017484 Número: ................
ORDEN DE COMPRA
02 2010
Con feccio nes Perú SAC
Señores: ............................................. Fecha....0..1../........./...........
RUC:..........2..0
...1..2..3
...4..5..6
...7..8..9
.................
Pago a 30 días
Condiciones: .....
.........................
Sírvanse atender el siguiente pedido :
Item Código Descripción Color Cantidad P. Unitario P. venta
001 A-34657 Pantalon T-32 Azul noche 150 S/. 12,000.00

80
002 Y-78657 Camisas T-M Blanca 100 60 S/. 6,000.00
LAS FACTURAS DEB ERAN VENIR ACOMPAÑADAS DE ESTA

ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS
IMP ORT E S/. 18,000.00
Dieciocho mil y 00/100 nuevos soles

SON: ............................................................................
...............
SUB T OT AL S/. 15,126.05
IGV S/. 2,873.95
JEFEDECOMPRAS T OT AL S/. 18,000.00
31
Inversiones Pacífico SAC Número: ......6..7..5..8..9..5......

RUC: 20100017484
04 02 2010
Fecha.. ./..... ....
..... ..../ .....
ORDEN DEINGRESO AL
ALMACEN
Item Código Descripción Cantidad Unidad
001 A-34657 Pantalon T-32 150
002 Y-78657 Camisas T-M 100
OBSERVACIONES:
ORDEN DE COMP RA:
..........0
. .0
. .1
. .-. .1..2..0..0..............
Vº.Bº ALMAC ENERO GUIA DE REMISION:

.........0..1..0..-.7..8..5..6..0..............
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KARDEX DE ALMACÉN
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del

almacén, vale decir aplicable en control de mercaderías, de materias primas, materias
auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de adquisición, código,
precio unitario, modelo, talla, medida, característica y principalmente la cantidad de
unidades valorizadas.
El Kardex debe ser elaborado y clasificado por cada existencia para facilitar su
identificación y su stock; mantener en inventario permanente; por que no decir que el
objetivo principal es el control minucioso de las entradas y salidas de existencias. Las
empresas obligadas a llevar son las comerciales e industriales, siempre y cuando posean
mayor cantidad de existencias.
Tomando las cuentas del inventario del P.C.G.E. ilustramos:
Empresas comerciales
➢ Mercaderías
Empresas industriales
➢ Productos terminados.
➢ Subproductos, desechos y desperdicios.
➢ Productos en proceso.
➢ Materias primas.
➢ Materiales auxiliares, suministros y repuestos.
➢ Envases y embalajes
➢ Existencias por recibir.
Control físico de los inventarios

El objetivo de contar con un Control Físico de Inventarios, es el de asegurar en
forma confiable que las existencias físicas existentes en el almacén sean iguales a las del
Sistema de Kárdex Físico, lo cual permitirá:
33
a) Una adecuada planeación para la reposición de stock,

b) El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento.
c) La transparencia de los rubros de existencias y costo de ventas en los estados
financieros.
Si bien, la responsabilidad de la custodia y el control físico de las existencias,

normalmente, está a cargo del Almacén; la transparencia y veracidad de sus saldos recae
en el departamento de contabilidad, debido al impacto directo que tiene sobre el balance
general y los resultados del año. Obviamente la responsabilidad final de ambos recaería
en la Gerencia de Administración y Finanzas.
Control físico de inventarios

El Control Físico de Inventarios, se inicia a partir de un inventario físico, que según
las condiciones de las existencias y de los almacenes en donde se encuentran, debe
realizarse como una acción integral y con una metodología que asegure su éxito final.
Metodología de un buen inventario físico

Las metodologías pueden ser variadas; pero siempre, una buena metodología de
inventario físico debe estar dividida en tres fases importantes claramente definidas. A
continuación describimos gráficamente un tipo de metodología entre las muchas que
puedan existir dependiendo del tipo de producto, su almacenamiento, su codificación y su
control contable.
Valor agregado de un inventario físico

Un Inventario Físico realizado con una buena metodología tendrá siempre un valor
agregado de:
➢ Tener los almacenes con las existencias totalmente ordenadas y codificadas.

➢ Tener las existencias totalmente ordenadas y almacenadas en el lugar elegido por la
empresa.
➢ Tener exacto conocimiento del stock que tiene la empresa a la fecha del inventario.
➢ Tener la base de su ajuste contable, con el debido sustento para las autoridades
tributarias.
34
➢ Contar con el Sistema de Kárdex de Almacén totalmente actualizado, respecto a:

• Código de ubicación.
• Código de producto.
• Saldos correctos.
Conciliación con los libros contables

La información resultante del conteo físico no es un elemento suficiente, pues, debe
compararse con los saldos que tiene el Sistema de Kárdex Físico. A esta fase se le
denomina conciliación y el objetivo final es la correcta determinación de las diferencias que
producirán el ajuste contable, de acuerdo al método de costeo utilizado por la empresa.
Actualización del control de inventarios

Si bien un inventario físico total es el inicio de un control físico de existencias, los
inventarios físicos permanentes son en definitiva la clave para el buen funcionamiento de
un Sistema de Control de Inventarios. Por lo que, la Gerencia de Contabilidad y
principalmente la Gerencia de Logística y Administración, debe siempre realizarlos con la
periodicidad que considere conveniente.
• Ordenamiento previo del stock.
• Codificación del stock por ubicación.
• Verificación física de la ubicación del stock.
• Emisión y colocación de Tarjetas de Conteo Físico.
• Verificación de colocación de las Tarjetas de Inventario.
• Corte Documentario.
• Ordenamiento de stock de difícil conteo.
Incidencia tributaria
Este control es también necesario al momento de preparar la información para el fisco,
ya que las diferencias halladas en los inventarios tienen un tratamiento tributario, tanto para
el Impuesto General a las Ventas (IGV), como para el Impuesto a la Renta. Vale decir, que
un inventario físico de existencias realizado con una metodología coherente y que tenga el
sustento competente, evitará sanciones por presunción de ingresos omitidos.
35
MODELO KARDEX DE ALMACÉN

PRODUCTO : CARACTERISTICA
MARCA : UNID. DE MEDIDA:
MODELO : COLOR :
CODIGO : DIV. PLAN CTAS :
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA Doc. DETALLE
Cant. C. U. P.T Cant. C. U. P.T Cant. C. U. P.T
TOTALES
36
A. Elaborar el Libro Kardex de Almacén (Producto Arroz Superior por Sacos) de la

Empresa Comercial Distribuidora del Norte SAC con No. De RUC 20445307022
domiciliado en Av. José Pardo 646, si presenta el siguiente movimiento económico
durante el mes de enero.
03/01.Saldo inicial de apertura 50 sacos precio unitario S/. 80.00

05/01.Compra según F/ 1-2560 a la empresa Tanny EIRL 50 sacos a un precio unitario de
S/85.00
07/01.Compra según F/. 1-152 a Favisa SAC 40 sacos a un precio de S/90.00
10/01.Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 60 sacos de arroz F/ 001 - 250 el cliente
cancelará a los 30 días.
12/01.Vende a 20 sacos de arroz a Comercial Perú SAC F/ 001- 251 para ser enviados
a la ciudad de Moro
15/01.Industrias Marino SAC devuelve 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado
la empresa emite la nota de crédito No. 001-50 e ingresa los productos a los
almacenes de la empresa.
19/01.Según Autorización interna No.1 el gerente general ordena se le done a la
Parroquia San Pedrito 15 sacos de arroz.
23/01.Se compra 50 sacos de arroz a la empresa Comercial Universo Eirl. A un precio
total incluidos IGV de S/. 5,950.00 según factura 001-1263
25/01.Se vende 30 sacos de arroz al comedor el popular F/001-252
28/01.El gerente general según informe del almacenero decide retirar de los almacenes
10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado según orden No. 02.
31/01.Se decide comprar un lote de 100 sacos arroz superior a los agricultores del Valle
del Santa a un precio de S/. 84.00 para lo cual la empresa emite una liquidación de
compra No. 001-2560 por que los señores agricultores carecen de RUC.
37
KARDEX MES DE ENERO 2019

PRODUCTO : ARROZ CARACTERISTICAS : ARROZ SUPERIOR
MARCA : UNIDAD DE MEDIDA SACO
MODELO : COLOR :
CODIGO : DIV. PLAN CTAS :
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA Doc. DETALLE Cant. C. U. P.T Cant. C. U. P.T Cant. C. U. P.T
03/ene SALDO INICIAL 50 80,00 4000,00 50 80,00 4000,00
05/ene 1-2560 TANNY EIRL 50 85,00 4250,00 100 82,50 8250,00
07/ene 1-152 FAVISA SAC 40 90,00 3600,00 140 86,25 12075,00

10/ene 1-250 IND. MARINO SAC 60 86,25 5175,00 80 86,25 6900,00
12/ene 1-251 COMERC. PERU SAC 20 86,25 1725,00 60 86,25 5175,00
15/ene 1-50 IND. MARINO SAC 10 86,25 862,50 70 86,25 6037,50
19/ene 001 PARRQ. SAN PEDRO 15 86,25 1293,75 55 86,25 4743,75
23/ene 1-1263 C. UNIVERSO EIRL 50 100,00 5000,00 105 93,13 9778,65

25/ene 1-252 C. EL POPULAR 30 93,13 2793,90 75 93,13 6984,75
28/ene 002 RETIRO D MERCAD. 10 93,13 931,30 65 93,13 6053,45

31/ene 001-2560 AGRICULT. SANTA 100 84,00 8400,00 165 88,57 14614,05
TOTALES 300 135
38
Capítulo II
Comprobantes de pago
BOLETA DE VENTA
Es el comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores finales

o usuarios finales, como constancia de una transacción realizada; el no otorgar boleta de
venta origina el cierre del establecimiento del infractor.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere ½ UIT, será necesario

identificar al comprador o usuario, consignado además su dirección y número de DNI.
El el monto mínimo para entregar boletas de venta es de cinco nuevos soles

(S/.5.00) sin embargo, si el consumidor final solicita la boleta, el vendedor está en la
obligación de otorgárselo por las ventas menores de S/. 5.00
Por las ventas menores a S/. 5.00 en las que no se entrega el comprobante; al final
del día se emitirá una boleta que comprenda el total de estas ventas, conservando el
original y copia para control de la SUNAT.
Se emitirán en las siguientes condiciones:

➢ En operaciones con consumidores o usuarios finales.
➢ En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
➢ No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o costo para
efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.
39
Destino del original y copia:

El original: para el emisor
La copia: para el usuario
Requisitos
A.-Información impresa.
1.- Datos de identificación del obligado: Apellido y nombre, o denominación razón
social; dirección de la casa matriz y número de RUC.
2.- Denominación del comprobante: BOLETA DE VENTA.
3.- Numeración: Serie y número correlativo.
4.- Datos de la imprenta o gráfica que efectuó la impresión.
5.- Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT el cual se
consignará conjuntamente con los datos de la imprenta.
6.- Destino del original y copia.
a.- En el original: EMISOR.
b.- En la copia: ADQUIRIENTE o USUARIO.
B.- Información no necesariamente Imprenta:

7.- Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado.
8.- Importe de la venta debe ser totalizada y cerrada independientemente.
9.- Fecha de emisión.
40
Modelo de Boleta de Venta
001-5643
41
Caso práctico
La empresa Comercial Inversiones Dos Mil EIRL, domiciliado en Av. Buenos Aires 603
Chimbote, con RUC 20445140016, vende al contado según boleta de venta Nº 001- 005643
el 18-03-2010 al señor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Río Grande Nº 463 Trujillo. 02
escritorios metálicos, cada uno S/. 400.00 y 02 archivadores metálicos cada uno S/. 200.00.
FECHA 15 03 10 32961634 001-5643

Ricardo Plascencia Segura
Jr. Río Grande 463 Trujillo
02 Escritorios metálicos 800.00

02 Archivadores metálicos 400.00
1,200.00
42
2.- Anotación de datos de la boleta de venta
Cálculo:
02 Escritorios metálicos a S/. 400.00 C/U = S/. 800.00

02 Archivadores metálicos a S/. 200.00 C/ = S/. 400.00
Precio de venta S/. 1,200.00
Precio de venta con IGV. 19%

Se determina el valor venta:
Valor de venta = 1,200.00 / 1.19 = S/. 1,008.40
Se determina IGV. 19%

IGV: 19% de S/. 1,008.40 = S/. 1,008.40
Más
IGV: 19% S/. 191.60
Precio de venta S/. 1,200.00
-------------
3.- Contabilización de la operación.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00
40111 IGV. Cuenta propia 191.60
7011 Mercadería manufacturada 1,008.00
3.- Cobro de la boleta de venta.

101 Caja 1,200.00
1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00
43
FACTURA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al comprador como

constancia de una transacción comercial realizada. En dicho documento se hace constatar
en forma detallada los artículos vendidos, indicando condiciones, importe otros, otros
gastos, descuentos, IGV y otros.
Se emitirán en las siguientes condiciones:

➢ Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al utilizar
el crédito fiscal.
➢ Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
➢ Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.
➢ En operaciones de exportación.
➢ Las facturas sólo se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que posea RUC,
salvo en el caso de las operaciones de exportación, en que no es exigible tal
requisito.
➢ En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se consignará en
la factura la leyenda: “TRANSFERENCIA GRATUITA O SERVICIO PRESTADO
GRATUITAMENTE”, precisándose el valor de venta o el importe del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operación.
➢ Distribución:
Usuario y Sunat : Para el cliente
Emisor : Para el que realiza la transacción
Caso práctico
El 15/03/2010 Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr.

Abancay Nº 406 Santa; compra a Comercial Inversiones Valery SAC. domiciliado en Jr.
Vinzos Mza E Lote 6-A Santa, con Nº de RUC 20453267841, la siguiente mercadería:
➢ 20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada más IGV
➢ 30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 más IGV
44
Modelo de Factura
Inversiones Valery S AC RUC: 20453267841

FA C TU R A
C .P .M . V i n z o s M z . E - L t. 6 A - C e l. 9 - 9 5 3 0 7 7 - S A N T A 0 0 1-5 4 6 7
Fecha,__de____________del200___
S r. ( e s ): _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ G u í a R e m i. : _ _
D ire c c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R . U . C . _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
COPIASINDERECHOACREDITOFISCALDELI.G.V.
45
In v e rs io n e s V a le ry S A C RUC:20453267841
F A C T U R A
C .P .M . V i n z o s M z . E - L t . 6 A - C e l. 9 - 9 5 3 0 7 7 - S A N T A 0 0 1 -54 6 7
F e ch a ,1
_ _5d e _ _ _ _ _ _0_ _3_ _ _ _ d e l 2 0 0 _1_ 0
_
Comercial Ricard o SA C
S r . ( e s ) : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ G u í a R e m i. : _ _
Jr. Abancay 460 Santa 20 15 15 30 406
D ir e c c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R . U . C . _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
20 Cajas de insecticidas 120.00 2,400.00

30 Fumigadoras 400.00 12,000.00
Diecisiete mil ciento treintiseis y 00/100 nuevos soles 14,400.00

CANCELADO 2,736.00
19
. . . . . . . . d e . .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d e l 2 0 0 . . . . .p. V ict or Francisco Ca stañeda P aredes S/. 17,136.00
COPIASINDERECHOACREDITOFISCAL DELI.G .V.
1.- Contabilización de la operación de venta en Inversiones Valery SAC.

1212 Facturas por cobrar emitidas 17,136.00
40111 IGV. Cuenta propia 2,736.00
101 Caja 17,136.00
2.- Contabilización de la compra realizada por Comercial Ricardo SAC.

4212 Facturas por pagar emitidas 17,136.00
101 Caja 17,136.00
46
Caso práctico
Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay Nº 406
Santa; adquiere una camioneta simple color rojo marca Toyota año 2010 para el reparto
de su mercadería a sus clientes por un valor de S/. 50,000.00 más IGV a Importadora
Toyota SAC.
In v e rs io n eToyota
Importadora s V a le rySAC
SAC R U C : 220402685636
RUC: 0453267841
Av. José Pardo 1263 Chimbote
C O M E R C I A324585
L I Z A C I O N321578
DEINSUMOS
FACTURA
T eléfono
AVICOLAS,AGRICOLASYOTROSAFINES
C .P .M . V i n z o s M z . E - L t . 6 A - C e l. 9 - 9 5 3 0 7 7 - S A N T A 001
0 0 1 --5 2569
467
20 03
F e ch a , _ _ d e _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ d e l 2 0 0 __ _
10
Comercial Ricardo SAC
S r . ( e s ) : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ G u í a R e m i. : _ _
D ir e c c ió n : _ _ _ J
_ _r_. _ A
_ _b
_ _a_ n
_ _c_a_ y
_ _ _4_ 6
_ _0_ _S
_a
_ _n_ t_ a
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R . U . C . _ _ _2
_0
_ _1
_5
_ _1
_ _5_3
_ _0_4
_ _06 __
01 Camioneta cabina simple color rojo año 2010 50,000.00

M otor AD 1256314521 Serie FH 942123
Cincuenta mil quinientos y 00/100 nuevos soles 50,000.00

19 9,500.00
S/. 59,500.00
C O P IA S IN D E R E C H O A C R E D IT O F IS C A L D E L I.G .V .
1.- Contabilización de la operación de venta en Importadora Toyota SAC.

101 Caja 59,500.00
47

3341 Vehículos motorizados 50,000.00
101 Caja 59,500.00
Caso práctico
Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay Nº 406
Santa; adquiere 10 galones de pintura marca Anypsa color humo, para el pintado de su
local comercial por una valor de S/. 30.00 cada galón mas igv a Ferretería El Dorado SAC.
In v e rs io n e s V a le ry S A C
Ferretería El Dorado SAC
RUC: 20402685636
Int . Mcado Ferrocarril P uest o 126 Chimbot e
C O324585
Teléfono M E R C I A LNextel:
I Z A C I O N801*4039
DEINSUMOS
R UF CA C: 2T0U4R5 A3 2 6 7 8 4 1
AVICOLAS,AGRICOLASYOTROSAFINES
C .P .M . V i n z o s M z . E - L t . 6 A - C e l . 9 - 9 5 3 0 7 7 - S A N T A 0 0 1- -2569
001 5467
F e c h a , 3_ _1 d e _ _ _ _ _ _0_ 3
_ _ _ _ _ d e l 2 0 0 _1_0_
Co mercial Ricardo SAC
S r . ( e s ) : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ G u í a R e m i. : _ _
Jr. Ab ancay 460 Santa 20151530406
D ir e c c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R . U . C . _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
10 Galones de pintura marca anypsa color humo 30.00 300.00
Trescientos cincuentisiete y 00/100 nuevos soles 300.00

19 57.00
S/. 357.00
COPIASINDERECHOACREDITOFISCAL DELI.G .V.
48
1.- Contabilización de la operación de venta en Ferretería el Dorado SAC.

1212 Facturas por cobrar emitidas 357.00
7011 Mercadería manufacturada 300.00
Contabilización del cobro de la factura en Ferretería el Dorado SAC.

101 Caja 357.00
1212 Facturas por cobrar emitidas 357.00

634 Mantenimiento y reparaciones 300.00
4212 Facturas por pagar emitidas 357.00
94 Gastos administrativos 300.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 300.00
Cancelación de la factura por Comercial Ricardo SAC.

101 Caja 357.00
49
NOTA DE CRÉDITO
Son comprobantes de índole contable y tributaria, que sirven para sustentar la

disminución total o parcial del valor de las operaciones de ventas de bienes, prestación de
servicios o contratos de construcción.
Este documento puede ser emitido en los siguientes casos:

(1) Por descuentos, rebajas concedidos u obtenidos con posterioridad a la fecha de
emisión del Comprobante de Pago que respalde la operación que los origina.
(2) Por la anulación total o parcial de las operaciones de venta o de una compra. Esta
puede presentarse en los siguientes casos:
Cuando la operación contabilizada no se haya realizado total o

parcialmente.
Cuando la venta se haya anulado judicialmente. Digamos que sea anulada

por incumplimiento del contrato, en caso de ventas a plazos.
Cuando la cantidad o la naturaleza de los bienes o del servicio se haya

modificado posteriormente a la emisión del Comprobante de Pago.
Cuando se realice la devolución de bienes comprados o vendidos.
(3) Por exceso del impuesto bruto que por error se hubiere consignado en el
Comprobante de Pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquiriente no ha
utilizado dicho exceso como Crédito fiscal.
Descuento:
Reducción habitual que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por volumen de
ventas o por la calidad o prestigio del cliente.
50
Rebaja:
Reducción extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por
cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad.
Bonificación:
Reconocimiento concedidos a los clientes habituales por los volúmenes de ventas
negociados en un determinado período.
Devoluciones de Ventas:
A los productos que son devueltos por el cliente, por diversas razones, entre ellas podemos
mencionar: mal estado de los productos, mercadería vencida, mercadería no solicitada,
devolución por falta de efectivo para su cancelación oportuna.
Descuento por Pronto Pago:

Son los descuentos que la empresa realiza a sus clientes fuera de factura, al concederles
reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.
51
Modelo de nota de crédito
001-097543
52
Caso práctico
El 05/02/2010 la empresa comercial Representaciones Inafe SAC domiciliada en el interior

del mercado ferrocarril puesto 105 con RUC Nº 20445401189 vende mercadería al crédito
con un plazo de 60 días, según factura Nº 001 - 1450 a Comercial Santa María SAC
domiciliada en Jr. Amazonas Nº 149 Chimbote, RUC 20151617809 consistente en:
- 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 mas IGV.
Comercial Santa María SAC cancela la factura Nº 001 - 001450 a los 2 días de efectuada
la compra; por lo que Representaciones Inafe SAC, le otorga un descuento por pronto pago
del 10%; emitiendo la nota de crédito Nº 001 - 125.
001 - 00125
Comercial Sant a María SAC
Jr. Amazonas 149 Chimbot e 07 Febrero 10
20151617809 Fact ura 001-001450
Descuent o especial del 10% por

P ront o pago
Son: Dos mil novecientos setenticinco y 00/100 nuevos soles

2,500.00
475.00
S/. 2,975.00
53
3.- Contabilización del descuento concedido en la contabilidad del vendedor

675 Descuentos concedidos por pronto pago 2,500.00
97 Gastos financieros 2,500.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 2,500.00
4.- Contabilización del descuento obtenido en la contabilidad del comprador.

7311 Dsctos. rebajas y bonificac. obtenidos terceros. 2,500.00
54
Caso práctico
Representaciones Inafe SAC vende mercaderías a la empresa Comercial Pardo SAC con
RUC No. 20659863254 domiciliado en la Av. José Pardo 597 Chimbote según Factura Nº
001-5810 el día 25/02/2010, según detalle:
- 10 rollos de hilo nylon cada rollo a S/. 600.00 más IGV.
- 20 ochos giratorios cada uno a S/. 300.00 más IGV.
El 03/03/2010 Comercial Pardo SAC devuelve la siguiente mercadería por encontrarse en

mal estado recibiendo la nota de crédito 001-780
- 3 rollos de hilo nylon.
- 5 ochos giratorios.
001-780
Comercial P ardo SAC
03 Marzo 10
Av. Jose P ardo 597 Chimbot e
20659863254 Fact ura 001-005810
Devolución de la siguient e mercadería:

03 Rollos de hilo nylon 600.00 1,800.00
05 Ochos Girat orios 300.00 1,500.00
Son: Tres mil novecientos veintisiete y 00/100 nuevos soles
3,300.00
627.00
S/. 3,927.00
55
2.- Contabilización de la nota de crédito en la contabilidad del vendedor

Por la devolución del dinero al cliente

101 Caja 3,927.00
3.- Contabilización de la nota de crédito en la contabilidad del comprador

Por el ingreso del efectivo

101 Caja 3,927.00
56
NOTA DE DÉBITO
Son documentos que sirven para sustentar el aumento o incremento del valor de las
operaciones de ventas de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción.
Se emiten por la rectificación o modificación como consecuencia de los siguientes
conceptos:
(a) Por suplemento del precio que figuraba en el Comprobante de Pago; como por
ejemplo, la inclusión de intereses durante el plazo del crédito otorgado, gastos
adicionales asumidos por el vendedor, etc.
(b) Errores u omisiones en el Comprobante de Pago al momento de la operación de

venta, que podría ser en lo concerniente al IGV.
(c) Por bonificaciones concedidas u obtenidas en operaciones comerciales, fuera del

Comprobante de Pago.
(d) Por bonificaciones concedidas u obtenidas en operaciones comerciales, fuera del

Comprobante de Pago.
(e) Sólo podrán ser emitidos al mismo adquiriente o usuario para modificar
Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad.
(f) Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de Comprobantes
de Pago, siempre que se cumpla con los requisitos y característica establecidos
para las facturas.
(g) Las Notas de Débito deberán consignar la serie y número del Comprobante de
Pago que modifican.
El destino de las notas de débito será el siguiente:

Original : ADQUIRIENTE
Primera copia : EMISOR
Segunda copia : SUNAT
57
Modelo de nota de débito
001-7652
58
Caso práctico
El 03/02/2010 con factura 001-1970, la Empresa de Saneamiento Ambiental JBC EIRL.

Con domicilio en Av. José Pardo 360 Chimbote y RUC 20445454118, vende mercadería al
crédito a 30 días a Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198 consistente en:
-15 equipos de fumigación profesional por S/. 1,000 C/U más IGV.
Después de 60 días de la fecha de emisión de la factura, Comercial Andrea SAC cancela

su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso en la fecha de
cancelación de la factura; se le emitirá la nota de débito Nº 001 - 0086 cobrándole un interés
moratorio del 2% más IGV situación que es aceptado por el comprador.
1. Elaboración de la nota de débito
Comercial Andrea SAC

00011 0080686
Jr. Espinar 145Chimbot e
20864536198 F/. 001-1970 07 Abril 10
Int ereses morat orios por at raso

En el pago de la fact ura 1-1970
Son: Trescientos cincuentisiete y 00/100 nuevos soles

S/.
300.00 57.00 357.00
59
2. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del vendedor

1212 Notas de débito por cobrar emitidas 357.00
7722 Cuentas por cobrar comerciales 300.00
Cobro de la nota de débito

101 Caja 357.00
1212 Notas de débito por cobrar emitidas 357.00
3. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del comprador.

6736 Obligaciones comerciales 300.00
4212 Notas de débito por pagar emitidas 357.00
Destino de los gastos de la nota de débito.

97 Gastos financieros 300.00
Cancelación de la nota de débito

4212 Notas de débito por pagar emitidas 357.00
101 Caja 357.00
60
RECIBO POR HONORARIOS
Comprobante de pago emitido por personas que se dedican en forma individual al

ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio a favor de un tercero, como constancia
de haber realizado un servicio a fín de sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
En el caso que la prestación del servicio se efectúe a título gratuito, se consignará

en el “Recibo por Honorarios Profesionales” la leyenda “servicio prestado gratuitamente”,
precisándose adicionalmente el valor del servicio prestado que hubiera correspondido a
dicha operación.
Se emitirán en los siguientes casos:

Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual, en asociación, sociedad
civil o de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio, o actividades no incluidas expresamente
en la tercera categoría.
Por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor
de negocios, albacea, regidores municipales y actividades similares.
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría.
Registro Contable de los Recibos Por Honorarios Profesionales

Las personas naturales que ejercen en forma individual profesión, ciencia, arte u oficio
generan como hemos dicho, rentas de cuarta categoría. Para estas personas es obligatorio
llevar el libro de Ingresos y Gastos (Art. 65 del D. Leg. N° 774). Las operaciones realizadas
deberán anotarse en forma cronológica, por tipo de comprobante de pago y correlativo por
serie, en el registro de ingresos. En ningún caso, agrega la norma este registro deberá ser
llevado con un atraso mayor a 10 días útiles siguientes a la emisión del comprobante de
pago respectivo.
61
Modelo de Recibo por Honorarios
00 1-00723
001 - 000186
62
Caso práctico:
Con fecha 16/03/2010 el señor José Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en P.J. San
Pedro Jr. América Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789, a requerimiento de
Inmobiliaria El Porvenir SAC con RUC Nº 20101213145 domiciliada en Jr. Cajamarca Nº
1463 Chimbote:
Efectúa el pintado total de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote, por lo que extiende el
recibo 001 Nº 00186 por S/. 2,000.00 afectos al 10% por el Impuesto a la Renta de cuarta
Categoría, la empresa le cancela el servicio con cheque del Banco Interbank No. 12123467
1. Contabilización del recibo por honorarios en la contabilidad del cliente

634 Mantenimento y reparaciones 2,000.00
40172 Renta de cuarta categoría 200.00
424 Honorarios por pagar 1,800.00
Destino de los gastos

94 Gastos administrativos 2,000.00
Cancelación del recibo por honorarios

424 Honorarios por pagar 1,800.00
104 Cuenta corriente 1,800.00
63
Modelo de Recibo por Honorarios con retención
001-000010-01087623
Inmobiliaria El Porvenir SAC 20101213145
Dos mil y 00/100 nuevos soles
Pintado de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote
16 Marzo 10
2,000.00
200.00
1,800.00
Mil Ochocientos y 00/100 nuevos soles
64
Caso Práctico
Con fecha 25/03/2010 el señor José Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en P.J. San
Pedro Jr. América Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789 emite su recibo por
honorarios No. 001 – 187 a la empresa Industrias del Norte SAC con RUC Nº 20701213923
domiciliada en Jr. Huancavelica 795 Chimbote, por concepto de mantenimiento y
reparación de instalaciones eléctricas por un importe de S/. 400.00, la empresa le cancela
el servicio con cheque del Banco Interbank.
1. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del comprador.

634 Mantenimento y reparaciones 400.00
424 Honorarios por pagar 400.00
Destino del gasto

Cancelación del recibo por honorarios

424 Honorarios por pagar 400.00
104 Cuenta corriente 400.00
65
Modelo de Recibo por Honorarios con retención
001-000187
Industrias del Norte SAC 20701213923
Cuatrocientos y 00/100 nuevos soles
Mantenimiento y reparación de instalaciones eléctricas
25 Marzo 10
400.00
-------
400.00
Cuatrocientos y 00/100 nuevos soles
66
TICKET O CINTA EMITIDO POR MÁQUINA REGISTRADORA
Son comprobantes de pago emitidos por máquinas registradoras, normado por el

Reglamento de Comprobantes de pago, emitidos solamente en moneda nacional; en ellos
constan operaciones de consumidores finales y operaciones realizadas por los sujetos del
RUS.
Emisión
1. Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.
2. Se emitirán en los siguientes casos:

a.- En operaciones de consumidores finales.
b.- En operaciones realizados por los sujetos del Régimen del Nuevo Rus.
3. No permitirán ejercer el derecho del crédito fiscal, crédito deducible, ni sustentarán

gastos o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.
4. Sustentan crédito fiscal, gasto o costo, para efecto tributario, o crédito deducible
siempre que:
a.- Se identifique al adquiriente o usuario con su Nº de RUC. Así como con sus
apellidos y nombres, o denominación o razón social.
b.- Se emitirán como mínimo en original y una copia, ademas de la cinta testigo.
c.- Se discrimine el monto del tributo que grava la operación, salvo que se trate de
una operación gravada con el impuesto a la venta de arroz pilado.
Requisitos
Información Impresa por la Maquina Registradora
1. Datos de identificación de emisor.
a.- Apellidos y nombres, o denominación o razón social.
b.- Dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket.
c.- Número de RUC.
67
2. Numeración correlativa y auto generada por la maquina registradora.

3. Número de serie de fabricación de la máquina registradora.
4. Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado y/o código que lo identifique.
5. Importe de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado.
6. Fecha y hora de emisión.
7. El ticket o cinta debe ser emitido como mínimo en original y cinta testigo.
8. Los datos de identificación del emisor podrán consignarse de manera impresa.
Caso práctico
La empresa Imasa Motors SAC compra de Hipermercados Metro S.A. Un paquete de
gasesosa inca kola y un paquete de galleta soda para atender a sus proveedores en casos
de visita, por lo que recibe un ticket de la máquina registradora.
Modelo de ticket que no permite ejercer el derecho a crédito fiscal y/o sustentar
gastos o costos para efectos tributarios.
Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084
#001-3786453
14/03/2010 5:14pm
01 Paquete de gasesosa inka kola 30.00
01 Paquete de galleta soda 5.00
Total 35.00
68
Contabilización del ticket que no permite ejercer el derecho a crédito fiscal y/o
sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la contabilidad de Imasa
Motors SAC.

637 Publicidad publicaciones y relaciones públicas 35.00
4212 Tickets por pagar emitidas 35.00

Cancelación del ticket

101 Caja 35.00
Contabilización del ticket que permite ejercer el derecho a crédito fiscal y/o sustentar
gastos o costos para efectos tributarios, en la contabilidad de Imasa Motors SAC.

637 Publicidad publicaciones y relaciones públicas 29.41

69
Cancelación del ticket

101 Caja 35.00
Modelo de ticket que permite sustentar crédito fiscal gastos y/o costos para efectos
Tributarios.
Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084
R.U.C. del Cliente: 20486804293
Nombre / Razón Social: Imasa Motors SAC
01 Paquete de gasesosa inka kola 30.00

01 Paquete de galleta soda 5.00
Total S/. 35.00
IGV 19 % 5.59
Sub Total 29.41
20/05/2010 4:27 pm #005-26336484
70
GUÍA DE REMISIÓN - REMITENTE
Las guías de remisión es un comprobante que sustentan el traslado de bienes con

ocasión de su transferencia, prestación de servicios que involucra o no transformación del
bien, cesión en uso, consignación, remisiones entre establecimiento de una misma
empresa y otros.
La distribución es como sigue:

Original : Destinatario
Primaria copia : Emisor
Segunda copia : SUNAT
Tipos de traslado
Transporte privado
Cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o poseedor de los bienes
objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte o tomadas en
arrendamiento financiero.
Transporte público
cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.
Emisión de la Guía de Remisión

La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser
emitidos en forma previa al traslado de los bienes.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, el propietario

o poseedor de los bienes deberá emitir una guía de remisión denominada "Guía de
Remisión – Remitente“.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte público se emitirán

dos guías de remisión: Una por el transportista, denominada "Guía de Remisión –
Transportista“ y otra denominada “Guía de Remisión Remitente”, por parte del propietario
71
o poseedor de los bienes.
Obligados a emitir Guía de Remisión Remitente
El propietario o poseedor de los bienes

Al inicio del traslado, con ocasión de su transferencia, prestación de servicios que
involucra o no transformación del bien.
El consignador
En la entrega al consignatario de los bienes dados en consignación y en la devolución de
los bienes no vendidos por el consignatario.
El prestador de servicios
En casos tales como: mantenimiento, reparación de bienes, servicios de maquila, etc.; sólo
si las condiciones contractuales del servicio incluyen el recojo o la entrega de los bienes
en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de el o los mismos.
El almacén aduanero o responsable

En el caso de traslado de bienes considerados en la ley general de aduanas como
mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el almacén
72
Modelo de Guía de Remisión Remitente
001-76535
73
Caso práctico
El 15 de marzo de 2010 la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14 de
caucho según factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita SAC con RUC
20171852364 domiciliado en Jr. Bolivar 765 Casma el cual será enviado por la empresa de
Transportes El Rápido SAC. RUC 20329735244 el cual emite la guía de remisión –
transportista No. 001-23659.
Chimbote
001-76535
Casma
15 03 10 15 03 10 001-1263
Comercial Rosita SAC Transportes El Rápido SAC
20171852364
20329735244
Llantas aro 14 de caucho 100 unidad 500Kg
74
GUÍA DE REMISIÓN - TRANSPORTISTA
Se emitirá en los casos antes señalados para la emisión de la guía de remisión

remitente, es decir, cuando se trate de transferencia, consignación, traslado entre locales,
etc.
El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario, poseedor o sujeto
que genera la carga, incluso cuando se trasladen bienes de más de un remitente en un
mismo vehículo.
Se emitirá una guía de remisión a cargo del transportista, tratándose de bienes cuya
propiedad o posesión al inicio del traslado corresponda a:
➢ Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión.
➢ Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
➢ Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.
Requisitos para recuperar los bienes comisados
Bienes no perecederos
Dentro de los diez (10) días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de
levantada el Acta Probatoria.
Bienes perecederos
Dentro de los dos (02) días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de
levantada el Acta Probatoria.
Documentos a presentar por el infractor en el plazo que corresponda de acuerdo al

tipo de bienes comisados
1.- Escrito que contenga lo siguiente:

Denominación o Razón Social.
Número de RUC, Domicilio Fiscal.
Número del Acta Probatoria de Comiso.
75
Explicación de la circunstancia en que se adquirió la propiedad o posesión de los

bienes comisados.
Firma del representante legal acreditado ante la SUNAT. (Persona Jurídica / Persona
Natural).
2.- D.N.I. O Carné de extranjería del Representante Legal.

(D.N.I. del propietario o poseedor de los Bienes en el caso de Persona Natural).
3.- Acta Probatoria y Anexos. (Persona Jurídica / Persona Natural)
4.- Comprobante(s) de Pago que acrediten la propiedad y posesión de los Bienes: Factura
(s) o liquidación (es) de compra que corresponda(n) a los bienes comisados, Declaración
Única de Aduanas, documentos correspondientes según las normas aduaneras.
76
Modelo de Guía de Remisión - Transportista
77
Caso práctico
El 15 de marzo de 2010, la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14 de
caucho según factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita Sac con RUC 20171852364
domiciliado en Jr. Bolivar 765 Casma el cual será enviado por la empresa de Transportes
El Rápido SAC. RUC 20329735244; el cual emite la guía de remisión – transportista No.
001-23659
Chimbote
Casma
15 03 2010 15 03 2010
Imasa Motors SAC Comercial Rosita SAC

RUC: 20445584674 20171852364
Llantas aro 14 de caucho unidad 100 500Kg
Volvo CHD 2342

MTC 976256187
LIT 07525620
78
LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Es un documento normado por el Reglamento de comprobantes de pago y emitida

por personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hechos u otros entes colectivos, en la que constan las adquisiciones que
efectúan a personas naturales productoras o acopiadoras de productos primarios agrícolas,
pesca artesanal, productos silvestres, extracción de madera, artesanía y otros bienes que
no cuentan con RUC por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos y se
ven imposiblitados de obtener su número de RUC.
Podrán ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario; permitirán
ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre y cuando el impuesto sea retenido y pagado
por el comprador, quien queda designado como agente de retención.
Requisitos
Información Impresa:
1.-Datos de identificación del comprador.

a.- Apellidos y nombres, o denominación o razón social.
b.- Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde esté localizado el
punto de emisión.
c.- Número de RUC.
2.- Denominación del comprobante: LIQUIDACIÓN DE COMPRA
3.- Numeración: Serie y número correlativo.
4.- Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
5.- Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se consignará
conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
6.- Destino del original y copias:
a.- En el original : COMPRADOR
b.- En al primera copia : VENDEDOR
c.-En la segunda copia : SUNAT
En las copias se imprimirá la leyenda: “COPIAS SIN DERECHO A CRÉDITO”,
79
cuando se crea conveniente.

7.- Datos de identificación del vendedor.
a.- Apellidos y nombres.
b.- Domicilio del vendedor y lugar donde se realizó la operación. Deberá
consignarse en ambos casos el distrito, la provincia y el departamento al cual
pertenece, se anotarán los datos referenciales que permiten su ubicación.
c.- Número de su documento de identidad.
8.- Producto comprado, indicando la cantidad y a unidad de medida
9.- Precios unitarios de los productos comprados.
10.- Monto discriminado del tributo que grava la operación indicando la tasa
correspondiente, en su caso.
11.- Importe total de la compra, expresado numérica y literalmente. Cada liquidación de
compra debe ser totalizada y cerrada independientemente.
12.- Fecha de emisión.
80
Modelo de Liquidación de Compra
001-12435
81
Caso práctico
El 15/03/2010 la empresa Inversiones Dulce Mar SAC, domiciliada en Urb. El Carmen

Mza. 12 Lote 6 Chimbote con RUC Nº 20212223247 compra:
- 30 cubetas de segunda para almacenar pescado a un precio de S/. 20.00 cada cubeta.
Para lo cual emite la liquidación de compra 001 Nº 00562 al pescador artesanal Sr. Juan
Castillo Morales con DNI 32964523 domiciliado en AA.HH. 2 de junio Jr. Huáscar Nº 640
Chimbote. La empresa compradora cancela el documento con cheque
Llenado de la liquidación de compra
001-12435
Juan Castillo Morales
Jr. Huascar 640 A.H. 2 de 15 Marzo 10
junio 32964523
Chimbote
30 Cubetas de segunda para almacenar pescado 20.00 600.00
Seiscientos y 00/100 nuevos soles 504.20

95.80
S/. 600.00
82
Documentación Contable
Contabilización de la liquidación de compra en los libros contables de Inversiones

Dulcemar SAC.

6561 Suministros de trabajo 504.20
4212 Liquidación de compra por pagar emitidas 504.20

Cancelación de la liquidación de compra al señor Juan Castillo y el pago del IGV a

la Sunat.

4212 Liquidación de compra por pagar emitidas 504.20
Nota:
Inversiones Dulce Mar SAC al haber cancelado el IGV retenido a Sunat por la emisión de
la liquidación de compra tiene derecho a usar este impuesto como crédito fiscal.
83
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
Es un comprobante emitido por determinados contribuyentes previa designación por

SUNAT como agente de percepción; para que realicen el cobro por adelantado, de un
porcentaje del IGV aplicable a la venta interna de bienes gravados con este impuesto; el
cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente. Este régimen no es aplicable
a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El importe de percepción será determinado aplicando sobre el precio de venta el

porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT el cual deberá encontrarse en un rango de
0.5 % a 2%; a tal efecto se entiende como precio de venta a la suma que incluye el valor
de venta y los tributos que graven la operación
Cuando no se aplica la percepción:
➢ Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
➢ El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el “listado

de entidades que podrán ser exceptúables de la percepción del IGV”.
➢ Cuando se realice con clientes que tengan la condición de consumidores finales.
➢ Cuando opere el SPOT.
84
Comercializadora Bolivar SAC RUC: 20361159048

Comprobante de Percepción
Av. Jos é Galve z 175 Chimbote
001-0096
Señores: ............................................................. Fecha: .......................
Dirección: ............................................................ .R
. UC: .........................
..
Comprobante de pago que da origen a la percepción M onto Total Importe
Tipo de Numeración Cobrado
Fecha de Emisión Percibido
Documento Serie y número correlativo
TOTAL S/.
S on: ......................................................................................
Imprenta
Vº.Bº Em pre sa Vº.Bº C l i e n te
Caso práctico
El 01/03/2010 la empresa Distribuidora El Campeón S.A.C. RUC 20369616254 compra

1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa
Comercializadora Bolivar S.A.C. por un precio total de S/.11,900 emitiendo la factura No.
001-1245.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Comercializadora Bolivar

S.A.C. demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%,
a las Facturas por la compra de gaseosas.
La factura será cancelada dentro de 20 días por lo que la empresa le emite el comprobante
de percepción, debido a que la transacción se hizo al crédito.
85
Contabilización de la operación de venta.

Cobro de la factura y la percepción.

101 Caja 12,138.00
40113 IGV. Régimen de percepción 238.00
Llenado del comprobante de percepción
Comercializadora Bolivar SAC RUC: 20361159048

Comprobante de Pe rce pción
Av. José Galvez 175 Chimbote
001-0096
Señores: .....D..i.s..t.r.i.b..u..i.d..o..r.a...e..l..C
...a..m ...p..e..ó..n...S..A
...C ........... Fecha: ..2..1../.0..3../.2..0..1..0.....
Dirección: ...A..v.....J..o..s..é...P..a ..r..d..o...7..2..5...C..h..i.m . UC: ..2..0..3..6..9..6..1..6..2..5..4...
...b..o..t.e........... .R
..
Comprobante de pago que da origen a la percepción
M onto Total Importe
Tipo de Numeración Cobrado
Fecha de Emisión Percibido
01 001-1245 01/03/2010 11,900.00 238.00
Doscientos treintiocho y 00/100 nuevos soles TOTAL S/. 11,900.00 238.00

Son: ......................................................................................
Imprenta
86
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Comprobante de pago emitida por determinados contribuyentes previa designación

por parte de SUNAT como agente de retención, mediante resolución de superintendencia
para que realicen la retención de un porcentaje del IGV a sus proveedores, con motivo del
pago de la operación, en ese sentido cancelarán el importe de la operación deducido el
monto retenido.
Del mismo modo, la Sunat puede determinar la exclusión como agente de retención;
dado que la retención se aplica sobre el IGV, este régimen no es aplicable a las operaciones
de venta de bienes exoneradas o inafectas de este impuesto. El monto de la retención será
el 6% del precio de compra, entendiéndose por tal a la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente.
Operaciones no sujetas a Retención:
➢ Operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra.
➢ Operaciones cuyo pago efectuado es igual o inferior a s/. 700.00.
➢ Operaciones en las que el proveedor tenga la calidad de buen contribuyente.
➢ Operaciones realizadas con otros sujetos sean agentes de retención.
➢ Operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets.
➢ Operaciones en las cuales opere el Spot.
➢ Operaciones realizadas por unidades ejecutoras del sector público.
➢ Operaciones realizadas con proveedores que sean agentes de percepción.
87
Modelo del Comprobante de Retención
Corporación Pesquera Coishco SA RUC: 20364559096

Comprobante de Re te nción
Av. Paseo de la República 135 Lima
001-00106
Se ñore s : ................................................................ Fecha: .........................

Dirección: ............................................................. RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la retención
M onto del Importe
Tipo de Numeración Pago S/.
Fechas de Emisión Retenido
TOTAL S/.
Son:...........................................................................................................
Imprenta
Caso práctico:
El 1 de marzo de 2010, Corporación Pesquera Coishco efectúa la compra de un lote

envases para conservas de pescado a la empresa Envasadora Del Mar SAC con RUC
20345687932 domiciliado en la Urbanización Los Pinos Mza Q. Lote 15 Chimbote, según
factura No. 001-7560 por un importe de S/. 8,000.00 incluidos IGV; la factura será
cancelada el 15 de marzo del mismo año. Se sabe que la empresa corporación Pesquera
Coishco SAC, ha sido nombrada por SUNAT como Agente de Retención según resolución
de superintendencia a partir del mes de febrero de 2010.
88
1. Contabilización de la operación de compra de envases

6041 Envases 6,722.69
2. Ingreso de los envases a los almacenes

261 Envases 6,722.69
6141 Envases 6,722.69
3. Cancelación de la factura menos el 6% de retención efectuada

101 Caja 7,520.00
4. Reclasificación de cuentas por la retención efectuada.

40114 IGV. Régimen de retenciones 480.00
5. Cancelación del igv retenido a sunat.

40114 IGV. Régimen de retenciones 480.00
101 Caja 480.00
89
Llenado del comprobante de retención
Corporación Pesquera Coishco S.A. RUC: 20364559096
Comprobante de Re te nción
Av. Paseo de la República 135 Lima
001-00106
15/03/2010
Se ñore s : ......E
..n..v..a..s..a..d..o..r.a...d..e..l..M
...a..r...S..A..C.................... Fecha: .........................
Dirección: ..U
...r.b.....L..o..s...P..i.n..o..s..M ....L..o..t.e...1..5...C..h......... RUC: .2..0..3..4..5..6..8..7..9..3..2......
....z.a...Q
Comprobante de pago que da origen a la retención

M onto del Importe
Tipo de Numeración Pago S/. Retenido
Fechas de Emisión
01 001-7560 01/03/2010 8,000.00 S/. 480.00
TOTAL S/. 8,000.00 S/. 480.00

Cuatrocientos Ochenta y 00/100 nuevos soles
Son:...............................................................................................
Imprenta
90
Capítulo III
Título Valor, Documentos Bancarios y

Laborales
LEY DE TÍTULOS VALORES
Es la norma que contiene el marco jurídico, principios y sustento doctrinario del

derecho cambiario moderno, viene a constituirse como un Texto Único Ordenado (TUO)
de todos los Títulos Valores vigentes y uso de nuestro país.
Constituye un instrumento útil y beneficioso para quienes empleen estos

documentos, promoviendo la formalización de la economía al otorgar mayores niveles de
confianza, tanto a los agentes del sistema como a todos los demás sectores, facilitando las
transacciones comerciales de las diversas empresas.
Principales títulos valores

➢ Letra de cambio.
➢ Pagaré.
➢ Cheque.
➢ Factura conformada.
➢ Warrant.
➢ Conocimiento de embarque.
➢ Carta porte.
Título valor
Es un documento que contiene y representa derechos patrimoniales destinados a
circular, cumpliendo con las formalidades establecidas en la ley.
Es una promesa unilateral (del deudor) de efectuar una prestación, encierra una
obligación vinculante e irrevocable.
91
PRINCIPIOS APLICADOS A LOS TÍTULOS VALORES
Principio de literalidad
Supone que todos los derechos y obligaciones que presenta el título valor deben estar
escritos en el documento.
Relación cambiaria de manera autónoma

Para el título valor como por ejemplo una letra de cambio, pueden existir diversos tenedores
legítimos, que de manera sucesiva adquieren el documento a través del endoso,
cumpliendo con las formalidades que la ley establece, así cada una de estas personas
intervienen en la relación cambiaria de manera autónoma.
Derecho patrimonial destinado a circular

Todo título valor contiene un derecho patrimonial destinado a circular mediante el endoso.
Principio de título legítimo

De acuerdo a este principio, el titular legítimo del título valor tiene derecho a exigir que el
obligado principal pague o acepte el título, a demás de estar en la posibilidad de transmitir
el documento válidamente.
PRINCIPALES TÍTULOS VALORES SUJETOS A PROTESTOS Y NO PROTESTOS
Valores sujetos a protesto:

➢ Letra de cambio.
➢ Pagaré.
➢ Cheque.
➢ Factura conformada.
Valores no sujetos a protesto

➢ Certificado bancario de moneda extranjera.
➢ Certificado bancario de moneda nacional.
➢ Carta de porte.
➢ Acciones.
92
➢ Certificado de suscripción preferente.

➢ Valores emitidos en procesos de titulación.
➢ Bonos y papeles comerciales.
➢ Letra hipotecaria.
➢ Cédula hipotecaria.
➢ Certificado de depositado negociable.
Protesto de los títulos valores

Los protestos de los títulos valores estarán a cargo de los Notarios y Jueces de Paz,
mientras que los bancos protestan los cheques no pagados por falta de fondos y títulos en
general, a pagarse mediante una cuenta bancaria; el plazo de protesto de los títulos valores
por falta de pago es de 15 días previo requerimiento notarial; aunque el incumplimiento
seguirá registrándose en las Cámaras de Comercio.
P águ ese a la ord en d e

l B a n c o d e C r é d i to
D IS T R IB U ID O R A D IN A M IC A S
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C ésa r L ó p ez Z . L uis S a n chez N .

C é s a r L ó p e z Z a p a ta LuisSánchezNestarez
Lima,18deJuniode2007
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G u st a v o C o rrea
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93
Endoso
El endoso es el modo mediante el cual puede transferirse un cheque a un tercer
beneficiario, al que se le denomina “endosatario”, debe realizarse cumpliendo con ciertas
formalidades a fin de que sea considerado válido y transfiera el cheque al beneficiario.
Debe realizarse en el reverso del cheque. Si el espacio disponible en el reverso del

cheque fuera insuficiente para seguir realizando endosos, debe adherirse al cheque una
hoja en la que se continuará con la cadena de endosos.
En el caso de adherirse una hoja al cheque, el primero que la utilice debe cuidar
que su firma comprenda al cheque y a la hoja adherida a él.
La transferencia del cheque debe realizarse sin poner condición alguna al

beneficiario, si se expresa alguna condición al momento de realizarse el endoso en el
documento, no se toma en cuenta. Además, debe realizarse para transferir el total
consignado en el cheque, en ningún caso puede realizarse un endoso “parcial”, si
pretendiera hacerse un endoso parcial, ese no produce efectos jurídicos.
Requisitos del endoso

El endoso debe cumplir con ciertos requisitos para ser eficaz y producir la
transferencia del cheque, éstos son:
a.- Nombre del endosante.
b.- Clase del endoso.
c.- Fecha del endoso.
d.- Nombre, el Número del D.O.I. y firma del endosante.
94
95
LETRA DE CAMBIO
Es un título valor o documento de crédito por excelencia, resulta ser un mecanismo

de pago muy eficaz, constituyéndose en el instrumento de mayor utilización en las
operaciones comerciales y financieras de los agentes económicos.
Personas que intervienen en la letra de cambio

1.- El girador.
2.- El girado o aceptante.
3.- El tomador.
4.- El endosante.
5.- El endosatario.
6.- El tenedor.
7.- El avalista o garante.
Requisitos de la letra de cambio

1.- La denominación de Letra de Cambio.
2.- Lugar y fecha de giro
3.- La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero.
4.- Nombre y número del D.O.I. de la persona cuyo cargo se gira.
5.- El nombre de la persona a quien debe hacerse el pago.
6.- Nombre, número del D.O.I y la firma de la persona que gira la Letra de Cambio.
7.- La indicación del vencimiento
8.- La indicación del lugar de pago.
96
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Caso práctico
La empresa Distribuidora Dinámica SA con RUC 20010700269 representado por su

gerente general, el señor César López Zapata y el señor Luis Sánchez Nestarez, vendió
mercaderías al crédito a los señores Agroindustrial Lima SAC domiciliado en Av. Aviación
1518 San Luis con RUC 20100138795 teléfono 4712325; el 4 de junio de 2007, según
factura Nº 001-3265 por la suma de $/. 4,000.00 incluidos IGV, a un tipo de cambio de
3.170 en la misma fecha de emisión de factura, el cliente acepta la letra Nº 1232491 con
fecha de vencimiento el 16 de julio de 2007.
97
1.- Llenado de la Letra de Cambio
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2.- Contabilización de la operación de venta en Dist. Dinámica S.A. $ 4,000.00 por

el T/C 3.170

3.- Canje de factura por letra.

1231 Letras por cobrar en cartera 12,680.00
98
4.- Contabilización de la compra realizada por Agroindustrial Lima SAC

5.- Ingreso de la mercadería a los almacenes de Agroindustrial Lima SAC

6.- Contabilización del canje de factura por letra en Agroindustrial Lima SAC

4231 Letras por cobrar en cartera 12,680.00
99
PAGARÉ
Es un título valor y una promesa escrita de pago, mediante este documento una
persona llamada deudor se compromete a pagar a otra persona llamada acreedor, una
cantidad de dinero bajo ciertas condiciones en una fecha determinada en el mismo
documento.
El pagaré es un documento de orden causal, es decir que en dicho documento se

podrá pactar los intereses, se puede incluir la causa que da origen al pagaré como también
podrá incluirse la garantía con la cual se afianza la obligación.
El pagaré es más utilizado en los bancos, instituciones financieras, etc., por lo que
es más completo que la letra de cambio.
Para que el pagaré conserve los efectos jurídicos que emanan de su propia
naturaleza, deberá ser renovado mientras se encuentra vigente el plazo de vencimiento.
La renovación de un pagaré en virtud de la cláusula suscrita en el respectivo título no es
posible hacerla cuando ha sido protestado, entonces no hay plazo que prorrogar sino
acciones que ejercitar y para cuya conservación se ha formalizado el protesto. Siendo un
título a la orden, es trasmisible por medio del endoso.
Personas que intervienes en el pagaré.
Indispensables:
➢ Emitente.
➢ Tenedor.
Eventuales:
➢ Endosante.
➢ Endosario.
➢ Avalista.
➢ Avalado.
➢ Interviniente.
Requisitos del Pagaré

➢ La denominación de pagaré.
➢ La indicación del lugar y fecha de su emisión.
➢ La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad
determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital
legalmente admitidos.
➢ El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.
➢ La indicación de su vencimiento único o de los vencimientos parciales en los casos
señalados en el siguiente párrafo.
➢ La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el art. 53°, la forma como
ha de efectuarse éste.
➢ El nombre, el número del documento oficial de identidad y firma del emitente, quien
tiene la calidad de obligado principal.
Clases de Pagaré
➢ Pagaré a la orden.
➢ Pagaré al portador.
➢ Pagaré nominativo.
El vencimiento del pagaré puede indicarse solamente de las siguientes formas:

➢ A fecha o fechas fijas de vencimiento, según se trata de pago único de su importe
o de pago en armadas o cuotas.
➢ A la vista.
➢ A cierto plazo o plazos desde su emisión, según se trate de pago único de su
importe o de pago en armados o cuotas.
MODELO DE PAGARE
Número Lugar de emision Fecha de emisión Fecha de v encimiento Moneda e importe

Firma del emitente
Día Mes Año Día Mes Año
Por este PAGARE prom eto (em os) pagar incondicionalm ente a la orde de .............................. la cantidad de
Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica

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Domicilio........................................................................
Firma del emitente
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Domicilio......................................................................
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Firma.............................................................................
Nonbre del representante.............................................
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA
Caso práctico
El 1 de marzo de 2010 Inversiones A & B SAC con RUC 20322754783 domiciliado en Av.
Los Pescadores 485 Chimbote, representado por su gerente general el señor Manuel
Castillo Gonzales otorga un préstamo por la cantidad de S/. 5,000.00 a su administrador el
señor Raúl García Zapata con DNI 32785456 domiciliado en la urbanización los Pinos A-1
pagaderos a 90 días sin intereses por lo que el señor Raúl Garcia acepta la emisión un
pagaré.
1. Contabilización del pagaré otorgado.

1411 Préstamo por cobrar al personal 5,000.00
2. Llenado del pagaré
MODELO DE PAGARE
Número Lugar de emision Fecha de emisión Fecha de v encimiento Moneda e importe

Firma del emitente
Día Mes Año Día Mes Año

001 Chimbote 31 03 2010 01 06 2010 S/. 5,000.00
Por este PAGARE prom eto (em os) pagar incondicionalm ente a la orde de .. I
..n
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.....A
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... S
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..... la cantidad de
Cinco mil y 00/100 nuevos soles

Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica
Banco Of icina Número de cuenta D.C.
Emitente....R
...a..ú..l..G
...a.r..c.í.a...Z
...a.p
...a.t..a.......................................
Domicilio..U ...r..b.....L ..o..s...P..i.n..o..s...A
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...b..o..t.e.......................
Firma del emitente
D.O.I.....3..2..7..8..5..4..5..6.............Telef ....3 ..2..7

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Fiador...........................................................................
Aval..............................................................................
Domicilio......................................................................
D.O.I..........................................Telef .............................
Firma.............................................................................
Nonbre del representante.............................................
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA

Caso práctico
El 01/04/2010 Comercial América SAC recibe un crédito del Bancario según pagaré Nº
239 a 30 días por S/. 100,000.00 con un interés mensual del 3%
Contabilización del pagaré recibido.

181 Intereses 3,000.00
451 Préstamos de instituciones financieras 100,000.00
Cancelación del pagaré bancario.

451 Préstamos de instituciones financieras 100,000.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 3,000.00
181 Intereses 3,000.00
97 Gastos financieros 3,000.00
FACTURA CONFORMADA
La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la compraventa

y, en general, en todo contrato que transfiere la propiedad de bienes o la prestación de
servicios, en la que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la
contraprestación del servicio; estos bienes deben ser mercaderías o bienes objeto de
comercio o servicios, que generen la obligación de expedir comprobantes de pago.
Esto implica que la factura conformada resulta ser una mezcla de letra de cambio
más prenda.
Características
Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras modalidades
contractuales de transferencia de propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en
prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio;
El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe
ser mercaderías o bienes objeto de comercio, distintos a dinero, no sujetos a registros.
La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del título
demuestra por sí sola y sin admitirse prueba en contrario, que éste recibió la mercadería o
bienes descritos en la Factura Conformada, a su total satisfacción.
Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objeto de
transmisión; y desde su conformidad, representa además del crédito consistente en el
saldo del precio señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que queda
constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo documento, en favor
del tenedor.
Pago de la factura conformada

En caso de haberse pactado el pago de la Factura Conformada en armadas o cuotas,
la falta de pago de una o más de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los plazos
y a exigir el pago del monto total del título; o, alternativamente, exigir las prestaciones
pendientes en las fecha de vencimiento de cualquiera de las siguientes cuotas o, inclusive,
en la fecha de la última armada o cuota, según decida libremente dicho tenedor.
Para este efecto, bastará que, de ser necesario, logre el correspondiente protesto o
formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de cualquiera de dichas armadas
o cuotas, sin que afecte su derecho no haber efectuado tal protesto o formalidad sustitutoria
correspondiente a las anteriores o cada una de las armadas o cuotas.
Contenido
➢ La denominación de factura conformada.
➢ La indicación del lugar y fecha de su emisión.
➢ Nombre, número del D.O.I. firma y domicilio del emitente.
➢ El nombre, domicilio y número del D.O.I. del comprador o adquiriente.
➢ El lugar de entrega de las mercaderías o bienes descritos en el título.
➢ La descripción de la mercadería entregada, señalando: clase, serie, calidad, cantidad,
estado y demás referencias que permitan determinar naturaleza género, especie y valor
patrimonial.
➢ El valor unitario y total de la mercadería.
➢ El precio total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente, que es
el monto del crédito que este título representa.
➢ La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior, que podrá ser en forma total o
en armadas o cuotas. En este último caso, deberá indicarse las fechas respectivas de pago
de cada armada o cuota.
➢ La indicación del lugar de pago.
➢ El número de comprobante de pago correspondiente a la transacción.
➢ La firma del comprador o adquiriente, quien desde entonces tendrá la calidad de
obligado principal y depositario de los bienes indicados en el inciso.
Modelo de factura conformada
Comprob. Fecha de Emisión Moneda E

Número De Pago
Lugar de Emisión Día Mes Año Import e Cuota inicial pagada
No. de Fecha de Venc.
Cuota Mont o Día Mes Año
Valor Unit ario 1ra cuota

DESCRIPCION DE LA MERCADERIA, que queda gravada con pr enda de primer
rango a favor del último tenedor, constituyéndose el Comprador en Depositario.
2da cuota
Comprador Depositario
3ra cuota
4ta cuota
5ta cuota
6ta cuota
7ma cuota
MONTO P ENDIENTE DE P AGO Y QUE ESTE
Precio Valor de Venta Total TITULO REP RESENTA:......................................
SON:........................................................................
.................................................................................
Más intereses a la tasa de.......% por año que
Nombre de represent ant e ..................................
Su importe o cuotas generán desde la fecha.

D.O.I....................................................
Nombre/razón social.............................
Domicilio............................................
Fiador ............................................................... Banco Oficina Número de cuent a D.C.

Aval indefinido..................................................
D.O.I RUC.....................................................
Domicilio........................................................... Vendedor Emitente...............................
D.O.I....................................................
Firma................................................................ Domicilio.............................................
Nombre de representante................................. Nombre del Representante.................
............................................................
........................................................................
Caso práctico
El 01/03/2010 la empresa comercial Casa Hogar SAC con RUC 20100017481 domiciliado
en Jr. Espinar 797 representado por su gerente general el señor Marcos Vidal Rojas vende
las siguientes mercaderías:
- 01 televisor de 21'' marca Sony modelo Classic AT 23459, por un valor de S/. 700.00
incluido IGV.
- 01 equipo de sonido 5000 W. marca Sony modelo Z-598, por un valor de S/. 1,100.00 incluido IGV
Al señor Luis Castillo Morales con DNI 32961644, domiciliado en Urb. El acero A-15
chimbote, emitiendo la factura No. 001-1250, la operación es al crédito por lo que el cliente
acepta firmar una factura conformada pagaderas en tres cuotas mensuales a 30 60 y 90
días.
1. Llenado de la factura conformada
Fecha de Emisión Moneda E

Número Comprob. Lugar de Emisión Cuota inicial pagada
Día Mes Año Import e
De Pago
No. de Mont o Fecha de Venc.
001 1250 Chimbote Cuota Día Mes Año
01-03-2010 S/. 1,800.00 S/.
Valor Unit ario 1ra cuot a 600.00 30/03/2010
DESCRIPCION DE LA MERCADERIA, que queda gravada con prenda de primer
rango a favor del último tenedor, constituyéndose el Comprador e n Depositario. 30/04/2010
Comprador Depositario
2da cuot a 600.00
3ra cuot a 600.00 30/05/2010

01 televisor Sony 21'' m odelo S/. 700.00
Classic AT 23459
4t a cuot a
5t a cuot a
01 Equipo de sonido Sony 5000 W. S/. 1,100.00
Modelo Z-598 6t a cuot a
7ma cuot a
S/. 1,800.00 MONTO P ENDIENTE DE P AGO Y QUE ESTE
Precio de Venta Total TITULO REP RESENT A:....S
.../...1
...,.8..0
...0...0
...0.............
Nombre de represent ant e ..................................
SON:.M ....i..l..o
...c..h..o
...c..i.e..n
...t.o ...s...y...0
...0../..1..0
...0.......................
..rales
.............N
...u ...e..v..o
...s...s..o..l..e..s............................................
...b. ote
Más intereses a la tasa de..3.....% por año que

....o
Su importe o cuotas generán desde la fecha.

D.O.I....................................................
...M
...h..i.m
...a.s..t.i.l.l.o
...C
..5
...-.1
..i.s...C
...l..a.c..e..r.o...A
Fiador ............................................................... Banco Oficina Número de cuent a D.C.

Nombre/razón social..L ..u
Aval indefinido..................................................
D.O.I RUC.....................................................
.....E
Vendedor Emitente.C
...a..s..a...H
...o..g..a..r...S..A...C...
...r.b
Domicilio...........................................................
Domicilio...U
D.O.I.......R..U
...C
....2..0..1..0..0..0..1..7..4..8..1................
Firma................................................................ Domicilio....E..s..p..i.n..a..r...7..9..7...C ...h..i..m
...b..o..t.e.....
Nombre del Representante.................
Nombre de representante................................. .............M
....a..r.c..o..s...V..i..d..a..l..R
...o..j.a..s...............
........................................................................ Firma......................................
2.- Contabilización de la operación de venta

3.- Canje de la factura conformada por la factura tributaria

1241 Factura conformada por cobrar en cartera 1,800.00
EL CHEQUE
El cheque es un Título Valor mediante el cual una persona ordena a un banco el

pago de una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su favor.
Para emitir un cheque, el emitente debe contar con fondos a su disposición en la

cuenta corriente correspondiente, suficientes para su pago, ya sea por depósitos
constituido en ella o por tener autorización del banco para sobregirar la indicada cuenta.
Contenido del cheque

➢ El número o código de identificación que le corresponde.
➢ La indicación del lugar y de la fecha de su emisión.
➢ La orden pura y simple de pagar un cantidad determinada de dinero, expresada
ya sea en números, o en letras, o de ambas formas.
➢ El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicación
que se hace al portador.
➢ El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque.
➢ La indicación del lugar de pago.
➢ El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.
➢ Lugar de Pago como requisito no esencial.
Cheque de pago diferido

El cheque de pago diferido es una orden de pago, emitido a cargo de un banco,
bajo condición para su pago de que transcurra el plazo señalado en el mismo cheque, el
que no podrá ser mayor a treinta días desde su emisión, fecha en la que el emitente debe
tener fondos suficientes.
Negociación y cobro
El cheque de pago diferido puede ser negociable desde la fecha de su emisión, pero
sólo debe presentarse para su pago desde la fecha al efecto señalado en el mismo cheque.
El banco girado rechazará el pago antes de esa fecha, sin que tal rechazo origine
su protesto o formalidad sustitutoria, ni dé lugar a responsabilidad o sanción alguna para
el eminente.
Cierre de cuenta corriente por giro de cheque sin fondos

Los bancos están obligados a cerrar las cuentas corrientes de quienes hubieren
girado cheques sin fondos.
La superintendencia publicará por lo menos mensualmente en el diario oficial “El

Peruano” la relación de cuentas corrientes cerradas.
El cierre de la cuenta corriente que opere con giro de cheques es obligatorio para
el banco girado, cuando conozca de uno cualquiera de los siguientes hechos:
➢ Cuando en un período de seis meses, el banco girado deje constancia de la falta

de pago por carecer de fondos, totales o parciales, en dos cheques.
➢ Cuando en un período de un año, el banco girado rechace por diez veces el pago
de uno o más cheques, por carecer de fondos totales o parciales, sea que deje o
no la constancia de ello en el mismo título. El rechazo de un mismo cheque se
computará a razón de uno por día.
➢ Cuando sea notificado del inicio del proceso penal por libramiento indebido o de
cualquier proceso civil para su pago, de cheques girados a su cargo, rechazado por
falta de fondos.
➢ Cuando algún titular de cuenta corriente resulte incluido en la relación que publique
la Superintendencia.
➢ Otros hechos que por disposición legal.
Al hablar del cierre de una cuenta corriente se hace referencia a aquellas cuentas
que permitan el uso de chequera, incluyendo las que son mancomunadas. No se procederá
al cierre en aquellas cuentas corrientes que se hayan abierto por motivos operativos como
para un crédito hipotecario, un crédito personal para la compra de un
110
auto u otras similares y con la condición de que éstas no faculten a usar chequera.
Asimismo , el banco deberá colocar en el cheque la constancia del rechazo por falta de
fondos.
El titular de cuenta queda inhabilitado temporalmente, lo cual quiere decir que no

podrá abrir nuevas cuenta corrientes que permitan el uso de chequera en ningún banco
por período de un año.
Del pago
El cheque es pagadero a la vista el día de su presentación, aunque tuviera fecha
posdatada. Cualquier estipulación contraria, con la única excepción del cheque de pago
diferido, se considera inexistente. El cheque debe ser pagado por su valor fácil y en la
misma unidad monetaria que expresa su importe.
Causales para no pagar el Cheque

En banco no debe pagar los cheques girados a su cargo en los siguientes casos:
➢ Cuando no existan fondos disponibles, salvo que decida sobregirar la cuenta.
➢ Cuando el cheque esté a simple vista raspado, adulterado, borrado o falsificado, en
cuanto a su numeración, fecha, cantidad, nombre del beneficiario, firma del
emitente, líneas de cruzamiento, cláusulas especiales o de cualquier otro dato
esencial.
➢ Cuando se presente fuera del plazo y el emitente hubiere notificado su revocatoria.
➢ Cuando se presenta dentro del plazo y el emitente o, en su caso, el beneficiario o
último tenedor legítimo, bajo su responsabilidad, haya solicitado por escrito al banco
girado la suspensión de su pago.
➢ Cuando el cheque sea a la orden y el derecho del tenedor no estuviere legitimado
con una serie regular de endosos; o cuando, conteniendo la cláusula “intransferible”
u otra equivalente, no lo cobrase el beneficiario o el endosatario impedido de
endosar, o un banco al que haya sido transferido para su cobro.
➢ Cuando el cheque sea al portador y quien exige su pago no se identifique y firme
en constancia de su cancelación parcial o total.
111
Modelo de cheque
BANCO S/.
INTERBANK
12355779 3 002 123 6549003 36
Páguese a la orden de................................................................................................
.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC Firma
RUC. 20103728270 Nombre
No escribir ni firmar debajo de esta línea, espacio reservado para los datos electrónicos
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
Modelo de cheque de pago diferido
Lugar y fecha de giro P águese desde el

BANCO
INTERBANK
S/.
12355735 3 002 123 6549003 36
Páguese a la orden de................................................................................................

.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
Firma
RUC. 20103728270 Nombre
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
112
Caso práctico
El 03/03/2010 Inversiones Pacifico SAC con RUC 20103728270 representado por su

gerente general el señor Luis Castro Castillo gira un cheque del Banco Interbank No.
12355779 a favor del señor Raúl Gonzales Burgos, por la suma de S/. 6,700.00 por
concepto de pago de gratificaciones de años anteriores.
1. Llenado del cheque
BANCO Chimbote 03 03 2010 S/.6,700.00

INTERBANK
12355779 3 002 123 6549003 36
Páguese a la orden de...........R ..a..ú..l..G ..o..n..z..a.l.e..s..B ...u..r.g..o..s.................................................

S
...e..is...M
...i.l..S..e..t.e..c.i.e..n..to...s..y...0..0../.1..0..0.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
Firma Luis Castro Castillo
RUC. 20103728270 Gerente General Nombre
RUC. 20103728270
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
Contabilización

4114 Gratificaciones por pagar 6,700.00
113
DOCUMENTOS BANCARIOS
Nota de débito bancario

Las notas débito son documentos emitidos por los bancos los cuales disminuyen el
saldo de la cuenta bancaria, esto representa una erogación para la empresa, puesto que
una nota débito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco,
quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera,
comisión por sobre giro bancario, comisión por pago de cheques de otra plaza, etc.
NO TA DE DÉBITO
Contabilización de la nota de débito bancario.

6322 Comisiones 26.00
114
120.00
Rafael Aguilar Salinas Documentación Contable
Nota de crédito bancario

Las notas de crédito bancario son documentos emitidos por los bancos y significan
ingresos para la empresas en sus cuentas corrientes o de ahorro; con estos documentos,
los bancos nos hacen saber por ejemplo los intereses ganados por nuestro dinero
depositado en su institución financiera.
NO TA DE C RÉDITO
In te re se s gan ados al 31/12/2009 120.00
120.00
Contabilización de la nota de crédito bancario.

7721 Depósitos en instituciones financieras - Intereses 120.00
115
Estado de cuenta corriente

Es un documento confidencial para el cliente (ya sea persona natural o jurídica),
enviado por un banco en el que le da a conocer todas las operaciones y transacciones
realizadas por la empresa en un período determinado (un mes), en el se detallan los
cheques pagados, depósitos realizados, gastos y comisiones cobrados entre otros
indicando su saldo a la fecha.
116
PLANILLAS DE REMUNERACIONES
Es un libro auxiliar obligatorio que sirve para registrar en forma ordenada la fecha
de ingreso del personal y el haber mensual que se paga haciendo las deducciones de las
leyes sociales vigentes.
Se lleva dentro de los periodos ya establecidos (cada mes) para verificar los días
que el trabajador asiste al centro de trabajo, también constatar los días de inasistencia,
vacaciones, etc.
Se utiliza para registrar los nombres completos de, los trabajadores por orden de
cargos y funciones, monto total de remuneraciones, para allí descontar por derecho de
leyes sociales, Sistema Nacional de Pensiones, AFP o cualquier otro descuento y aportes
de leyes en base al sueldo percibido.
Conservación de las planillas y boletas de pago y cierre de planillas

Los empleadores se encuentran obligados a conservar sus planillas, el duplicado
de las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco (5) años después de
efectuado el pago.
Al inicio del libro de planillas, de las hojas sueltas o de las micro formas deberá
registrarse por una sola vez, dentro del plazo del registro de los trabajadores, la siguiente
información referida cada trabajador:
➢ Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento.
➢ Domiciliado.
➢ Nacionalidad y documento de identidad.
➢ Fecha de ingreso a la empresa.
➢ Cargo y ocupación.
➢ Numero de registro y código de asegurado o afiliado a los sistemas provisionales.
➢ Fecha de cese.
Las planillas, además de nombres y apellidos del trabajador, deberá conseguir por
separado los siguientes conceptos:
117
➢ Remuneraciones que se abonen al trabajador.

➢ Número de días y horas trabajadas.
➢ Número de horas trabajadas en sobre tiempo.
➢ Deducciones de cargo del trabajador por concepto de tributos, aporte a los sistemas
provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados por mandato
judicial, otros conceptos similares.
➢ Cualquier otro pago que no tenga carácter remunerativo.
➢ Tributos y aportes de cargo del empleador.
➢ Cualquier otra información que el empleador considere conveniente.
➢ Fecha de salida y retorno de vacaciones.
Planillas electrónicas
La “planillas electrónica” es un programa informático que debe ser utilizado para
declarar ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y la Superintendencia de
Administración Tributaria información referida a los trabajadores, prestadores de servicios,
pensionistas o personal de terceros, con los que puedan contar el empleador.
La información que debe consignarse en la "planilla electrónica" es más amplia que

aquella que se registra en la planilla de pagos, tanto porque solicita más información
laboral, como porque incluye también a personas que mantienen relaciones jurídicas extra
laborales.
Caso práctico
Confeccionar y contabilizar la planilla de sueldos del mes de abril 2010 de la empresa
Comercial Santa María SAC RUC 20445443275 emitiendo sus respectivas boletas de pago
si cuenta con los siguientes trabajadores:
1.- Juan Alberto Castro López con DNI. 32639612 cuyo cargo es administrador afiliado a
la AFP Prima código de afiliado 567681JCLAN8 con un sueldo de S/. 1,500.00 se le
reconoce su asignación familiar por tener dos hijos menores de edad.
2.- María Ramirez Mejía con DNI. 32968613 cuyo cargo es secretaria afiliado a la AFP
Prima código de afiliado 664589MRDAN1 con un sueldo de S/. 900.00.
118
3.- Raúl Gonzales Zapata con DNI. 32161428 cuyo cargo es Asistente afiliado a la ONP
con un sueldo de S/. 700.00
Contabilización de la planilla de remuneraciones

6211 Sueldos 3,100.00
6221 Asignación familiar 55.00
6271 EsSalud 283.95
4031 EsSalud 283.95
4032 ONP 91.00
4071 AFP Prima 314.49
4111 Sueldos por pagar 2,749.51
94 Gastos Administrativos 3,438.95
4111 Sueldos por pagar 2,749.51
101 Caja 2,749.51
119
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE ABRIL 2010 COMERCIAL SANTA MARÍA SAC
Dscto.
Sistema Fecha Sueldo Asig. Total 12.81% Dscto. Otros Total Pago Aporte
No Apellidos y Nombres Cargo Previs de Básico Famil. Remuneraci AFP Prima ONP Dsctos Dscto. Líquido Essalud
Ingreso ón 13% 9%
1 Juan Castro Lopez Administ. AFP 01/04/09 1,500.00 55.00 1,555.00 199.20 199.20 1,355.80 139.95
2 María Ramirez Mejía Secretaria AFP 01/04/09 900.00 900.00 115.29 115.29 784.71 81.00
3 Raúl Gonzales Zapata Asistente ONP 01/04/09 700.00 700.00 91.00 91.00 609.00 63.00
TOTALES 3,100.00 55.00 3,155.00 314.49 91.00 405.49 2749.51 283.95
120
BOLETAS DE PAGO
Es el documento de carácter laboral debe ser otorgado por la empresa al trabajador

bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los requisitos que señala
el dispositivo legal antes mencionado.
Pago de la remuneración y entrega de las boletas de pago

Se deberá tener en cuenta lo siguiente:
 El pago de la remuneración podrá ser efectuado directamente por empleador o por
intermedio de terceros (entidades bancarias, ejemplo), siempre que en este caso
permita al trabajador disponer de aquella en la oportunidad establecida, en su
integridad y sin costo alguno.
 El pago se acredita con la boleta firmada por el trabajador o con la constancia

respectiva, cuando se haga a través de terceros, sin perjuicio de la entrega de boleta
correspondiente dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la fecha de pago.
 La boleta original será entregada en un plazo no mayor de tres (3) días hábiles
siguientes a la fecha de pago, aun cuando dicho pago se haga a través de terceros.
 El duplicado de la boleta quedará en poder del empleador, el cual será firmado por
el trabajador. Si el trabajador no supiera firmar, imprimirá su huella digital.
 La boleta de pago contendrá los mismos datos que figuren en las planillas y deberá
ser sellada y firmada por empleador o su representante legal.
 La firma del trabajador en la boleta de pago no implicará renuncia alguna por éste
a cobrar las sumas que considere le corresponden y no figuren en ella.
121
COMERCIAL SANTA MARÍA SAC

- BOLETA DE PAGO -
PERIODO : ABRIL 2010 FECHA : 30/04/2010
NOMBRE : CASTRO LOPEZ JUAN ALBERTO DIAS LABORADOS : 24
CARGO : ADMINISTRADOR DIAS DE DESCANZO : 6
FECHA DE INGRESO : 01-04-09 TOTAL DIAS REMUNERADOS : 30
FECHA DE REINGRESO : HORAS LABORADAS : 192
SISTEMA PREVISIONAL : PRIMA HORAS DE DESCANZO : 48
CUSPP : 567681JCLAN8 TOTAL HORAS REMUN. : 240
DIRECCION : URB. LOS PINOS MZ. I LT. 21 HORAS EXTRAS :
AFP Aporte Pensiones : 10% AFP Comisión Variable : 1,75%
AFP Prima Seguros : 1,06% TOTAL Porcentaje AFP : 12,81%
INGRESOS: EGRESOS :
BASICO : 1500,00 DSCTO. ONP 13%. :
VACACIONES : 0,00 AFP. Aporte Pensiones : 155,50
REM. ATENCION : AFP. Prima Seguro : 16,48
ASIGNAC. FAMILIAR : 55,00 AFP. Comisión Variable : 27,22
GRATIFICACION : ESSALUD VIDA
REM. AL CARGO :
AFP 10.23% : APORTES:
AFP 3% : ESSALUD9% : 139,95
LEY26504 3.3% : OTROS :
TOTAL INGRESOS: 1.555,00 TOTAL EGRESOS: 199,20

NETO A PAGAR : 1355,80
EMPLEADOR TRABAJADOR
RUC Nº: 20445443275 D.N.I N° : 32639612
122
COMERCIAL SANTA MARIA SAC

- BOLETA DE PAGO -
PERIODO : ABRIL 2010 FECHA : 30/04/2010
NOMBRE : GONZALES ZAPATA RAUL DIAS LABORADOS : 24
CARGO : ASISTENTE DIAS DE DESCANZO : 6
FECHA DE INGRESO : 01-04-09 TOTAL DIAS REMUNERADOS : 30
FECHA DE REINGRESO : HORAS LABORADAS : 192
SISTEMA PREVISIONAL : ONP HORAS DE DESCANZO : 48
CUSPP : TOTAL HORAS REMUN. : 240
DIRECCION : URB. EL BOSQUE MZ. J LT. 30 SANTA HORAS EXTRAS :
AFP Aporte Pensiones : AFP Comisión Variable :
AFP Prima Seguros : TOTAL Porcentaje AFP :
INGRESOS: EGRESOS :
BASICO : 700,00 DSCTO. ONP 13%. : 91,00
VACACIONES : AFP. Aporte Pensiones :
REM. ATENCION : AFP. Prima Seguro :
ASIGNAC. FAMILIAR : AFP. Comisión Variable :
GRATIFICACION : ESSALUD VIDA
REM. AL CARGO :
AFP 10.23% : APORTES:
AFP 3% : ESSALUD9% : 63,00
LEY26504 3.3% : OTROS :
TOTAL INGRESOS: 700,00 TOTAL EGRESOS: 91,00

NETO A PAGAR : 609,00
EMPLEADOR TRABAJADOR
RUC Nº: 20445443275 D.N.I N° : 32161428
123
APORTE AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

(SPP-AFP)
El sistema privado de pensiones (SPP)

El sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones está conformado por
las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales administran los
fondos de pensiones y otorgan obligatoriamente a sus afiliados las prestaciones de
jubilación, invalidez, sobre vivencia y gastos de sepelio.
Personas que pueden incorporarse al SPP

➢ Los trabajadores dependientes que desempeñen sus labores en el país,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
➢ Los trabajadores independientes que desempeñen sus labores en el país,

cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
➢ Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los mismos

que se afiliarán como independientes.
Afiliación
Cuando un trabajador no afilado al SPP ingrese a laborar en un centro de trabajo,
el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a la AFP que aquel elija salvo que,
expresamente y por escrito, en el plazo improrrogable de 10 días naturales manifieste su
deseo de permanecer o incorporarse al SNP.
La afiliación del trabajador queda perfeccionada con la suscripción del contrato de

afiliación a una AFP. Todos los derechos y obligaciones correspondientes a su
incorporación al SPP rigen desde otorgamiento del “Código Único de Identificación SPP”
(CUSPP). Este código se mantendrá durante la vida del trabajador, independiente de los
traslados de AFP.
124
Régimen de aportes al SPP (trabajadores dependientes)
Aportes del trabajador

Los aportes de los dependientes pueden ser obligatorios o voluntarios.
Aportes obligatorios
➢ El 10% de remuneración asegurable.
➢ Un porcentaje de la remuneración asegurable (determinado por cada AFP) está
destinada a financiar las prestaciones de invalidez, sobre vivencia y gastos de
sepelio.
➢ Los montos y/o porcentajes sobre su remuneración asegurable que cobren las AFP
como retribución por los servicios que presta.
Declaraciones y pagos de los aportes

Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben ser
declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que reencuentren afiliado
el trabajador.
La declaración de retención y pago de realizarse dentro de los (5) días del mes
siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas.
Para el cumplimiento del pago de los aportes, el empleador debe enviar

mensualmente a la respectiva AFP o a la entidad financiera que esta última designe, el
importe total de los aportes que corresponde, acompañando de una planilla en formato
diseñado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en la que se debe consignar toda
información necesaria sobre cada uno de los trabajadores afiliados y sobre la
compensación de los respectivos aportes.
125
Modelo de la planilla de pago AFP
AFP PRIMA Nro. Planilla

PLANILLA DE PAGO DE APORTES PREVISIONALES
PERIODO DE DEVENGUE ( ) REMISION CON MEDIO MAGNÉTICO :

I. DATOS DEL EMPLEADOR
Nombre o Razón Social N° RUC Cuenta Bancaria Nº de Cuenta Tipo Cuenta Institución Financiera
Dirección (Nº)Departamento(Dpto.)/Interior(Int.)Manzana(Mz.)Lote(Lte.) Urbanización o Localidad
Distrito Provincia Departamento Teléfono
Representante Lega Apellidos y Nombres Tipo Doc.Ident. Nº Documento de Identidad Elaborado por Apellidos y Nombres Area o Departamento Teléfono
II. DETALLE DE APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS ( En Nuevos Sol Mvto. de Personal Remuneración Fondo de Pensiones Retenciones y Retribuciones
Fecha Asegurable A porte Aporte Voluntario del Trabajador Aporte Total Fondo prima de Comisión % otal Retencione
No CUSPP Apellidos y Nombres (dd/mm/aaaa) Obligatorio Con Fin Previsiona Sin Fin Previsional Empleador de Pensiones seguros sobre R.A. Retribuciones
10
11
12
13
14
15
III. RESUMEN DE LOS APORTE S TotalPágina
Total General
IV. FORMADE PAG Intereses Moratorios Intereses Moratorios
Forma de Pago al Fondo Forma de Pago por Retenciones y Retribuciones (AFP) Total Fondo de Pensione s Total Retenciones y Retribuc.
V. INFORMACION GENERAL
126
x
Llenado de la planilla de pago AFP

AFP PRIMA Nro. Planilla
PLANILLA DE PAGO DE APORTES PREVISIONALES
PERIODO DE DEVENGUE (04/2010) REMISION CON MEDIO MAGNÉTICO :

I. DATOS DEL EMPLEADOR
Nombre o Razón Social N° RUC Cuenta Bancaria Nº de Cuenta Tipo Cuenta Institución Financiera
COMERCIAL SANTA ANA SAC 20445443275
Dirección (Nº)Departamento(Dpto.)/Interior(Int.)Manzana(Mz.)Lote(Lte.) Urbanización o Localidad
AV. JOSE APRDO 597 CASCO URBANO
Distrito Provincia Departamento Teléfono
CHIMBOTE SANTA ANCASH 321345

Representante Lega Apellidos y Nombres Tipo Doc.Ident. Nº Documento de Identidad Elaborado por Apellidos y Nombres A rea o Departamento Teléfono
LUNA MEJIA MARIO 1 329616333 AGUILAR SALINAS RAFAEL CONTABILIDAD 327048
II. DETALLE DE APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS ( En Nuevos Sol Mvto. de Personal Remuneración Fondo de Pensiones Retenciones y Retribuciones
Fecha Asegurable Aporte Aporte Voluntario del Trabajador Aporte Total Fondo prima de Comisión % otal Retencione
No CUSPP A pellidos y Nombres (dd/mm/aaaa) Obligatorio Con Fin Previsiona Sin Fin Previsional Empleador de Pensiones seguros sobre R.A. Retribuciones
1 5 6 7 6 8 1 J C L A N 8 CASTRO LOPEZ JUAN 1555 155,5 155,5 16,48 27,22 43,7

2 6 6 4 5 8 9 R R D A N 1 RAMIREZ MEJIA MARIA 900 90 90 9,54 15,75 25,29
3
10
11
12
13
14
15
III. RESUMEN DE LOS APORTE S Total Página
Total General 245,5 26,02 42,97 68,99

IV. FORMADE PAG Intereses Moratorios Intereses Moratorios
Forma de Pago al Fondo Forma de Pago por Retenciones y Retribuciones (AFP) Total Fondo de Pensione s 245,5 Total Retenciones y Retribuc. 68,99
V. INFORMACION GENERAL
127
BIBLIOGRAFÍA
1. CONTADORES Y EMPRESAS. Manual de Referencia Rápida del Contador

Primera Edición. Octubre, 2005.
2. CONTADORES Y EMPRESAS. Documentos Empresariales y Laborales. Primera

Edición. Agosto, 2006.
3. GIRALDO JARA, Demetrio. Documentación Mercantil Teoría y Práctica. Segunda

Edición. 2003.
4. GIRALDO JARA, Demetrio. Dinámica del Plan Contable General Empresarial.

Lima, 2009.
5. GÓMEZ AGUIRRE, Antonio - CASTILLO CHIHUÁN, Jorge. Principales

Problemas Relacionados con los Comprobantes de Pago. Gaceta Jurídica Primera
Edición. Setiembre, 2009.
6. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE. Revistas Informativas . Año 2009.
7. SOTO MEDINA, Mario. Guía Didáctica de Documentación Contable. Ediciones

SEA - ULADECH. 2004.
8. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA –

SUNAT. Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia
N° 007-99/SUNAT. (24/01/1999).
128

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Documentación Contable y comercial

Documentación Mercantil .............................................................................. 6

Boleta de Venta ....................................................................................................... 39

Comprobante de Percepción ............................................................................... 84

Ley de Títulos Valores ............................................................................................. 91

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 128

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c. Sociedad de Responsabilidad Limitada

e. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.

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Dos mil y 00/100 nuevos soles

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50 Varillas de fierro 3/8 S/. 1,250.00

05 marzo 10 S/. 4,710.00

03 Guitarras eletricas Kramer Neptune S/. 4,500.00

Documento interno utilizado por la empresas para comunicar y solicitar al

El señor Diego Perez Castillo, encargado del departamento de ventas de la empresa

Solicitud No. 001263 Sr. Diego Perez

03/04/2010 Urea 100 Sacos

Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderías a

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El original es enviado al proveedor, una copia al almacén y una segunda copia a

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Señores: ............................................. Fecha......../........./...........

Sírvanse atender el siguiente pedido :

Item Código Descripción Color Cantidad P. Unitario P. venta

LAS FACTURAS DEB ERAN VENIR ACOMPAÑADAS DE ESTA

Modelo de Orden de Ingreso al Almacén

Inversiones Pacífico SAC Número: ......................