MINISTERUL EDUCAȚIEI, CULTURII ȘI CERCETĂRII AL REPUBLICII MOLDOVA

CENTRUL DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE

CATEDRA ,,CONTABILITATE”

Studiu individual Nr. 1

la contabilitatea fiscală

Tema: Contabilitatea impozitului pe venit aferentă activității de

întreprinzător

A realizat: Chirița Ionela

Grupa CON1602G
Profesor: Calcatinge Ludmila

Chișinău, 2019
 Problemă
Entitatea pe parcursul anului a obținut venituri:
 Venituri din vânzarea mărfurilor – 500030 lei
 Venituri din vânzarea OMVSD – 120006 lei
 Venituri din despăgubiri – 15030 lei
 Venituri din prestarea serviciilor – 100060 lei
 Venituri din dividente – 42006 lei
Cheltuielile includ :
 Costul mărfurilor - 350006 lei
 Costul serviciilor – 60006 lei
 Valoarea OMVSD – 50006 lei
 Cheltuieli generale și administrative – 60000 lei, inclusiv de delegare – 6000 lei potrivit
contabilității financiare și 4200 lei potrivit contabilității fiscale
 Cheltuieli operaționale – 3000 lei pentru plata impozitelor și 150 lei pentru amendă
 Cheltuieli neconfirmate documentar – 400 lei.
Entitatea a achitat în avans impozitul pe venit de 6000 lei.
Se cere:
1) De înregistrat veniturile, cheltuielile pe parcursul perioadei de gestiune și la sfârșitul anului
de gestiune.
2) De calculat venitul contabil, impozabil și impozitul pe venit.
3) De întocmit declarația VEN-12.

Rezolvare
I. Înregistrarea veniturilor pe parcursul anului de gestiune:
1) Reflectarea obținerii venitului din vânzarea mărfurilor: (factura fiscală)
Dt 221 – 600036 lei
Ct 534.4 – 100006 lei
Ct 611.2 – 500030 lei
2) Reflectarea venitului obținut din vânzarea OMVSD: (factura fiscală)
Dt 221 – 144007,2 lei
Ct 534.4 – 24001,2 lei
Ct 612.1 – 120006 lei
3) Reflectarea veniturilor obținute din despăgubiri:
Dt 242 – 15030 lei
Ct 612 – 15030 lei
4) Veniturile obținute din prestarea serviciilor: (factura fiscală)
 Dt 221 – 120072 lei
Ct 534.4 – 20012 lei
Ct 611.3 – 100060 lei
5) Veniturile obținute din dividente
- Determinarea creanței privind dividentele calculate:
Dt 231.3 – 42006 lei
Ct 622.5 – 42006 lei
- Încasarea creanței:
Dt 242 - 42006 lei
Ct 231.3 - 42006 lei
II. Înregistrarea cheltuielilor pe parcursul perioadei de gestiune:
6) Costul mărfurilor: (notă contabilă)
Dt 711.2 – 350006 lei
Ct 217 - 350006 lei
7) Costul serviciilor prestate: (notă contabilă)
Dt 711.3 – 60006 lei
Ct 811 – 60006 lei
8) Valoarea OMVSD vândute: : (notă contabilă)
Dt 714.1 – 50006 lei
Ct 213 – 50006 lei
9) Reflectarea cheltuielilor de delegare: (decont de avans)
Dt 713.7 – 6000 lei
Ct 226 – 6000 lei
10) Reflectarea altor cheltuieli generale și administrative: ( 60000-6000) (factură fiscală)
Dt 713 – 54000 lei
Ct 521 – 54000 lei
Această operațiune se referă la cheltuieli generale prin intermediul furnizorului.
11) Reflectarea cheltuielilor pentru plate impozitelor: (declarații, dări de seamă)
Dt 714 – 3000 lei
Ct 534.6 – 3000 lei
12) Reflectarea cheltuielilor privind amenzile: (scrisoare, notă informativă)
Dt 714 – 150 lei
Ct 534.7 – 150 lei
13) Reflectarea cheltuielilor neconfirmate documentar:
Dt 714 – 400 lei
Ct 242 – 400 lei
III. La sfârșitul anului, veniturile și cheltuielile se trec la rezultatul financiar total:
14) Trecerea veniturilor la RFT
Dt 611.2 – 500030 lei
Dt 611.3 – 100060 lei
Dt 612.1 – 120006 lei
Dt 612 – 15030 lei
Dt 622.5 – 42006 lei
Ct 351 – 777132 lei
15) Trecerea cheltuielilor la RFT
Dt 351 - 523568 lei
Ct 711.2 – 350006 lei
Ct 711.3 – 60006 lei
Ct 713 – 54000 lei
Ct 713.7 – 6000 lei
Ct 714.1 – 50006 lei
Ct 714 – 3550 lei

Dt 351 ,,RFT” Ct

15) 523568 lei 14) 777132 lei

21) 25617,62 lei
lei
24) 227946,38 lei

Rc = 777132 lei Rc = 777132 lei

IV. Achitarea în rate a impozitului pe venit: (ordin de plată)

16) 25.03 Dt 225 – 1500 lei
Ct 242 – 1500 lei
17) 25.06 Dt 225 – 1500 lei
Ct 242 – 1500 lei
18) 25.09 Dt 225 – 1500 lei
Ct 242 – 1500 lei
19) 25.12 Dt 225 – 1500 lei
Ct 242 – 1500 lei

V. Calcularea impozitului pe venit în baza declarației VEN-12

Venit contabil = 777132 – 523568 = 253564 lei
Venit impozabil = Venit contabil + Ajustările veniturilor – Ajustările cheltuielilor
Ajustări de venituri (Anexa 1D):
Ajustările veniturilor conform Legislației Fiscale
Venituri Contab. financiară Contab. fiscală Diferența
1 2 3
1. Venit din dividente 42006 0 (42006)
(02018)
Total x x (42006)

Ajustări de cheltuieli (Anexa 2D):

Ajustările cheltuielilor conform Legislației Fiscale
Cheltuieli Contab. financiară Contab. fiscală Diferența
1 2 3
1. Cheltuieli de 6000 4200 (1800)
delegare (0302)
2. Amenda (03019) 150 0 (150)
3. Cheltuieli 400 0 (400)
neconfirmate
documentar (03026)
Total x x (2350)

Venitul impozabil = 253564 – 42006 + 2350 – (213908*0,2%) = 213480,18 lei

Impozitul pe venit = 213480,18 * 12% = 25617,62 lei
20) Calcularea impozitului pe venit:
Dt 731.1 – 25617,62 lei
Ct 534.1 - 25617,62 lei
21) Trecerea cheltuielilor privind impozitul pe venit la rezultatul financiar total:
Dt 351 - 25617,62 lei
Ct 731.1 - 25617,62 lei
22) Trecerea în cont a sumei avansului privind impozitul pe venit:
Dt 534.1 – 6000 lei
Ct 225 – 6000 lei
23) Achitarea definitivă a impozitului pe venit: (ordin de plată):
Dt 534.1 – 19617,62 lei
Ct 242 – 19617,62 lei
24) Determinarea profitului perioadei de gestiune :
Dt 351 – 227946,38 lei
Ct 333 – 227946,38 lei