UNIVERSIDAD CATOLICA DE SALTA - PLANIFICACION DE CATEDRA 1

U C A S A L AÑO LECTIVO
UNIVERSIDAD CATOLICA DE SALTA
2018

UNIDAD ACADEMICA:FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION

CARRERA/S CONTADOR PUBLICO

CATEDRA: Año Régimen Modalidad Plan Créditos
DERECHO TRIBUTARIO 3° 2°Sem Presencial 2018 4

EQUIPO DOCENTE:
PROFESOR CATEGORÍA
VIOLA, JOSE ANTONIO Adjunto a cargo
ALE, OSCAR Auxiliar Docente
TONDA, ALBERTO Ayudante Docente

FUNDAMENTOS DE LA ASIGNATURA
El conocimiento del Derecho Tributario es una herramienta indispensable, para la carrera de
Contador Público, puesto que no solo completa el elemento de las materias jurídicas necesarias para
el ejercicio de la profesión, sea en el ámbito privado o público; sino que además constituye el
presupuesto dogmático y practico indispensable para poder estudiar las materias que hacen a los
Impuestos en particular.
La materia se presente en 4 bloques temáticos (en adelante BT), que se estructuran en 15
unidades.
El primer BT titulado “Introducción Al Derecho Tributario”, que atañe a los conocimientos
necesarios para un primer acercamiento a la asignatura.
El segundo BT sobre “Institutos Tributarios”, contiene tres aspectos que constituyen –en un
esquema piramidal- el presupuesto teórico y práctico, para poder trabajar ya con los otros aspectos
de la materia, que tienen como correlato regímenes jurídicos concretos. Estos institutos son el
tributo, la norma tributaria y las garantías constitucionales.
El tercero BT se refiere a la “Relación Tributaria Sustancial y Formal” hace al corazón mismo
de la materia. A través de la misma, se desarrollan en 6 unidades las temáticas más relevantes: la
Relación Jurídica Tributaria, el Hecho Imponible y la Base Imponible; el Sujeto activo y el Sujeto
pasivo de la relación jurídica tributaria; la obligación tributaria; los Deberes formales & el Control, y
el Régimen liquidatorio.
Finalmente, el último BT sobre “Derecho Tributario Penal, Procesal e Internacional”,
desarrolla aquellos tópicos específicos relativos a los ilícitos y sanciones, las vías procesales y los
institutos del Derecho Tributario Internacional.
El programa contempla las últimas actualizaciones normativas, doctrinales, jurisprudenciales
y prácticas.

OBJETIVOS

- Adquirir los conocimientos básicos, para poder trabajar con los textos legales en que se
apoya la asignatura
- Conocer las instituciones tributarias más relevantes del Derecho Tributario, su clasificación y
régimen legal;
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- Desarrollar un amplio sentido crítico, para poder efectuar las objeciones a los textos legales
en función del manejo de los Principios Supralegales y la jurisprudencia de la CSJN mas
relevante
- Adquirir aptitudes mínimas para poder evacuar consultas y/o resolver casos prácticos
relacionados a la materia

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CONTENIDOS PROPUESTOS

BLOQUE TEMATICO I – INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO

1. Derecho Tributario – Nociones

1.1. Concepto y contenido del Derecho Tributario
1.2. Autonomía del Derecho Tributario. La autonomía y las competencias provinciales y
municipales
1.3. Fuentes del Derecho Tributario: normas y principios

2. Derecho tributario & disciplinas afines

2.1. Relación con finanzas públicas
2.2. La contabilidad y el derecho tributario
2.3. Vinculación con la normativa de Lavado de Dinero

BLOQUE TEMATICO II – INSTITUTOS TRIBUTARIOS

3. El tributo
3.1. Tributos y especies según doctrina clásica: impuesto, tasa y contribuciones. Empréstitos
forzosos
3.2. Las expresiones de la coercitividad como nota característica: intereses, sanciones
anómalas, infracciones contravenciones y delictuales
3.3. Finalidad extra-fiscal

4. La norma tributaria
4.1. La Jerarquía Normativa y la potestad reglamentaria
4.2. Interpretación: Clases (autentica, judicial y doctrinaria) y Modos (literal, según la voluntad
del legislador, histórico y sistemático). Jurisprudencia administrativa y judicial.
4.3. La Analogía como medio de integración
4.4. Aplicación de la ley en el tiempo: retroactividad en materia sustantiva (retroactividad
impropia dentro del ejercicio fiscal, efecto liberatorio y derecho adquiridos) y penal
4.5. Aplicación de la ley en el espacio. Problemas actuales.
4.6. Consulta vinculante en el ámbito nacional y provincial

5. Aspectos constitucionales
5.1. El poder tributario y el porqué de los límites constitucionales. Materias reservadas
5.2. Legalidad: dimensión histórica, voluntad de los particulares, contenido, forma y
delegaciones
5.3. Igualdad: concepto, selección de categorías, trato igualitario en materia nacional e
internacional.
5.4. Confiscatoriedad: historia, concepto y tipos. Aplicabilidad a los tributos aduaneros.
5.5. Capacidad Contributiva: concepto, presupuestos y expresión normativa
5.6. Razonabilidad, Seguridad Jurídica y Tutela judicial efectiva
5.7. Federalismo de concertación: Coparticipación, Pactos Fiscales & Convenio Multilateral
5.8. Reforma constitucional de 1994 y Constitución de Salta

BLOQUE TEMATICO III – RELACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL Y FORMAL

6. Relación Jurídica Tributaria, Hecho Imponible y Base Imponible

6.1. Características de la relación jurídica tributaria
6.2. El hecho imponible como objeto de la RJT: concepto, naturaleza jurídica y efectos
6.3. Elementos del hecho imponible: material, personal, temporal y especial. Simultaneidad de
los elementos configurativos. Tipos: concretos y abstractos, instantáneos y de ejercicio.
6.4. La potestad re-calificadora del hecho imponible. El principio de la Realidad Económica:
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formulación, alcances y aplicabilidad.
6.5. Exención y No Gravabilidad: conceptos, competencia para eximir, exclusión de objeto e
hipótesis de no sujeción. Tipos de exención: simple y condicionada, objetiva y subjetiva,
declarativa y constitutiva. La constancia de exención.
6.5. Base imponible: concepto y características. Tipos: fija y variable, proporcional y progresiva.
Tipos de progresividad

7. Sujeto activo de la relación jurídica tributaria

7.1. La Administración Tributaria: caracteres, estructura y funciones (administrativas,
jurisdiccionales y normativas)
7.2. Finalidades básicas de la Administración Tributaria: riesgo subjetivo e cumplimiento
voluntario.
7.3. Competencia de la Administración Tributaria
7.4. Administración Tributaria & tecnología

8. Sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria

8.1. Concepto y características
8.2. Responsable por deuda propia: el contribuyente. El estado y los incapaces como
contribuyentes. Inmunidad fiscal del estado.
8.3. Personalidad jurídico-civil y Personalidad jurídico-tributaria. Patrimonios de afectación:
concepto, características y supuestos
8.4. Responsables del cumplimiento de deuda ajena. Regímenes de Percepción y Retención:
caracteres, forma de actuación y responsabilidad
8.5. Responsables por deuda ajena: Responsables Sustitutos y Responsables Solidarios
(caracteres, medios para efectivizarla y supuestos).

9. La obligación tributaria
9.1. Características de la obligación tributaria: causada, legal e indisponible. Moratoria,
condonaciones y conciliación
9.2. Modos de extinción de la obligación tributaria: pago, compensación y novación
9.3. Prescripción liberatoria: concepto, cómputo y supuestos. Causales de suspensión e
interrupción. La doctrina “Filcrosa” (formulación, aplicación y efectos de la reforma del nuevo
CCC)
9.4. Intereses. Concepto, características y clases: a) resarcitorio, b) punitorio y c) compuesto.
Inflación & función resarcitoria. Interés en materia de repetición.

10. Deberes formales & control

10.1. DT Sustantivo o Material y DT Administrativo o formal. Diferencias.
10.2. Concepto, fundamento y tipos de Deberes Formales. Regímenes generales de
información y Registros.
10.3. Control por parte de la Administración Tributaria. Facultades de Fiscalización.
Requerimientos, Inspecciones y utilización de la fuerza pública. Resistencia a la Fiscalización.
Embargo preventivo. Secreto Fiscal.
10.5. Límites las facultades de Fiscalización: a) derecho a la intimidad; b) inviolabilidad al
domicilio; c) secreto de correspondencia y comunicación; d) prohibición de autoincriminación;
e) secreto profesional

11. Régimen liquidatorio

11.1. Sistemas liquidatorio. Naturaleza Jurídica de la Determinación. Autoliquidación,
formalidades y efectos.
11.2. Pagos a cuenta: anticipos, retenciones y pago provisorio de impuestos vencidos.
Conceptos improcedentes contra el tributo determinado.
11.3. Determinación de Oficio: supuestos de procedencia, efectos, trámite procesal.
Efectivización de la solidaridad.
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11.4. Determinación sobre Base Cierta y Base Presunta: procedencia de cada una, Presunción:
concepto y diferencia con ficción.
11.5. Tipos de presunción: hominis, iuris tantum, iure et de iure. Presunciones más relevantes:
operaciones marginales, incremento patrimonial no justificado, depósitos bancarios no
depurados
11.6. El Acuerdo conclusivo voluntario: supuestos de aplicación, trámite y efectos

BLOQUE TEMATICO IV- DERECHO TRIBUTARIO PENAL, PROCESAL E INTERNACIONAL

12. Institutos de Derecho Penal Tributario

12.1. Límites constitucionales: Prohibición de Prisión por Deudas, Estado de Inocencia & Carga
de la Prueba.
12.2. Tipos de infracciones: delito y contravención. Punibilidad de personas físicas y jurídicas
12.3. Tipos de Pena: expresas (multa, clausura, decomiso, inhabilitación, prisión) y encubiertas.
Función de la Pena (retribución y ejemplificación)
12.4. Evasión fiscal, Elusión y Economía de Opción: conceptualización, distinción y caracteres.

13. Ilícitos y Sanciones Tributarias

13.1. Régimen Contravencional. Figuras: a) infracciones formales (no presentación de DDJJ,
infracciones genéricas y agravadas); b) infracciones materiales (omisión de pago, defraudación,
simulación dolosa de pagos). Error Excusable. Graduación de sanciones.
13.2. Régimen Delictual. Análisis comparativo ley 23.771 y 24769. Delitos tributarios, relativos a
la Seguridad Social y fiscales comunes. Asociación ilícita.
13.4. Procedimiento de Determinación de oficio previo: importancia. Extinción de la acción
penal por pago.
13.5. Reforma de ley 26.735: a) adulteración de sistemas o registros informáticos; b)
punibilidad de las personas jurídicas; c) tutela de la Hacienda Pública Provincial, d) regulación
de la Espontaneidad.
13.6. Reforma de la ley 27.430: a) Nuevos tipos penales; b) Extinción de la acción por pago; c)
Vuelta al régimen de Oportunidad
13.7. Sanciones encubiertas en el derecho tributario: a) Noción; b) supuestos (no deducción del
gatos por no retención, inactivación del CUIT, medidas preventivas); c) constitucionalidad.

14. Aspectos procesales de la declaración, determinación y aplicación del derecho

14.1. Institutos procesales: carga de la prueba, impulso del procedimiento, verdad formal y
material, acto administrativo, impugnaciones y recursos. Control Judicial Suficiente.
14.2. El Proceso Tributario y sus problema esenciales: suspensión de los efectos del acto
atacado, tasas de interés, costas y pago previo (concepto, características y aplicabilidad en el
ámbito nacional, provincial y municipal)
14.3. Tribunal Fiscal de la Nación: características y competencia
14.4. Régimen procesal de Clausura: recursos, plazos y efectos.
14.5. Régimen procesal por infracciones Formales, Materiales y Determinación de Oficio:
recursos, plazos y efectos
14.6. Régimen procesal por actos administrativos genéricos. Recurso de Apelación ante el
Director General.
14.7. Juicio Ejecutivo: defensas y trámite
14.8. Repetición: concepto, causales, doctrina del Empobrecimiento, vías procesales.

15. Instituciones de derecho tributario Internacional

15.1. Criterios de vinculación del HI con el sujeto activo. Globalización y teoría de la renta
mundial
15.2. Normativa supranacional en Argentina. Los tratados y la reforma constitucional de 1994
15.3. Doble Imposición internacional: concepto. Métodos Unilaterales de corrección: a)
exención, b) crédito fiscal. Métodos Bilaterales y Multilaterales de corrección: a) convenios de
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doble imposición; b) integración económica, c) armonización fiscal. Acuerdos mutuos para
evitar la Doble Imposición: causal de inicio, requisitos y trámite
15.4. Precios de Transferencia: caracterización, métodos aplicables, análisis funcional.
Determinaciones Conjuntas de Precios
15.5. Paraísos fiscales: concepto, sistemas, importancia práctica
15.6. Establecimiento Permanente o Estable. Transparencia fiscal internacional.

METODOLOGÍA
La enseñanza de la asignatura se realizada a través de clases teóricas y prácticas, en las cuales
el docente pueda trasmitir “personalmente” no solo la dogmática, sino también las experiencias (lo
cual, constituye una nota característica y distintiva del régimen presencial)
Un aspecto fundamental es la metodología es el Estudio de Casos y las Técnicas de Discusión
Dirigida, ya que siendo una materia con basamento normativo (CN, ley 11.683 y ley 24.769, como
mínimo) es indispensable entrenar la capacidad crítica, lo que solo se consigue con el estudio de la
jurisprudencia. Se propone estudiar los 10 “leading case” más importantes de la CSJN y realizar
ejercicios de simulación a partir de estos
También es nuestro interés, desarrollar la capacidad investigativa, incentivando la realización
de monografías e investigaciones; como un Régimen Opcional para quienes quieran aprobar la
materia sin rendir el final

EVALUACION

CRITERIOS
El alumno debe manejar los conceptos y el funcionamiento de los institutos más relevantes de la
materia; siendo esta omisión, causal de reprobación, sin importar –por ejemplo- la proporcionalidad
de contestaciones correctas
El alumno debe poder interpretar las normas que sustentan los diversos institutos de la materia
El alumno debe tener un mínimo sentido crítico de las normas vigentes, para poder evaluar
consultas y/o resolver casos prácticos

INSTRUMENTOS
Exámenes escritos u orales
Participación en clase y/o en discusión grupales
Elaboración de monografías o investigaciones

CONDICIONES PARA OBTENER la REGULARIDAD:

Porcentaje de asistencia requerida (80%) y aprobación de los dos exámenes parciales
APROBACION FINAL
el examen es oral o escrito con una nota minia de 4, que equivale a tener un conocimiento minino
de toda la materia; razón por la cual, la evaluación no es numérico o porcentual por preguntas
correctas sino por contenido

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REGIMEN OPCIONAL DE INVESTIGACION & PROMOCION

Como opción a rendir la materia, se propone un régimen opcional de investigación

Los requisitos para ingresar al mismo serían: porcentaje de asistencia requerida (90%) y aprobación
de los tres exámenes parciales, abarcando toda la materia

Una vez aceptado en el régimen, el trabajo de investigación, deberá estar finalizado en el plazo de
12 meses posteriores al cursado, pudiendo defender el mismo, si se cataloga como “apto para
defensa”.

RECURSOS DIDÁCTICOS

- Material bibliográfico
- Diccionarios jurídicos
- Espacios Web públicos
- Constitución Nacional y Provincial
- Leyes 11.683 y 24.769
- Página web de AFIP

BIBLIOGRAFÍA:

BIBLIOGRAFÍA BÁSICA – LIBROS

LUGAR Y AÑO
AUTOR TITULO EDITORIAL DE EDICIÓN
Catalina García Vizcaíno “Manual de Derecho Tributario” Ab. Perrot Bs.As. 2017
Dino Jarach “El hecho imponible” Astrea Bs. As. 1996
Dino Jarach “Finanzas públicas y derecho tributario” Ab. Perrot Bs. As. 2013
Héctor Villegas “Curso de finanzas, derecho financiero y Astrea Bs. As. 2014
tributario”
T. Gómez y Carlos Folco “Ley 11.683 comentada” La Ley Bs. As. 2014

Alejandro Altamirano “Derecho Tributario – Teoría General” Marcial Pons Bs. As. 2012
Argentina

BIBLIOGRAFIA BASICA – ARTICULOS

Autor Titulo Revista
Jorge Damarco “La elusión fiscal y los medios para Revista de la A.A.E.F. nº 12
evitarla”
Jorge Damarco “La regularización prevista por el artículo Práctica Profesional 2015-252, 46
16 de la ley 24.769”

Catalina García “El procedimiento de determinación de Revista Impuestos en LL on Line

Vizcaíno oficio y los derechos del contribuyente”
La Corte Suprema de Justicia de la Nación Revista LL on Line
Jorge Damarco ratifica la doctrina sentada en la causa
“Candy SA”

Jorge Damarco Los principios y los valores del Derecho Práctica Profesional 2017-XIII, 37
Tributario
Corti, Arístides LA LEY 2011-E, 1144
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Horacio M. El principio "solve et repete"
Halperin, David A.
Spisso, Rodolfo R.

José Viola Doctrina del empobrecimiento y su diario Cronista Comercial, suplemento Fiscal
relevancia ante la posible reforma que & Previsional, del día 13/03/2017 pag. VII
reemplace Ingresos Brutos por el IVA

BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:

LUGAR Y ANO
AUTOR TITULO EDITORIAL DE EDICIÓN
Catalina García Vizcaíno “Tratado de Derecho Tributario” (3 Astrea Bs. As. 2010
tomos)
Astrea Bs. As. 2008
Osvaldo Soler “Derecho Tributario” Astrea Bs. As. 2003
Horacio García Belsunce “Tratado de tributación” (4 tomos)
Lexis Nexis Bs. As. 2005
“Procedimiento tributario y de la
C. Giuliani Fonrouge y S. seguridad social” La Ley
Navarrine Bs. As. 2004
“Derecho financiero”
La ley Bs. As. 2000
C. Giuliani Fonrouge “El impacto de la tributación sobre las
operaciones internacionales”
P. Campagnale, S. Catinot y A. La ley Bs. As. 2010
Parrondo “La responsabilidad del Estado en
materia impositiva”
La ley Bs. As. 2010
Jorge Damarco “Derecho Procesal Penal Tributario”

José Viola

CONSULTA ALUMNOS (7)

Tiempo Responsables Modalidad ( presencial y/o virtual)

ACTIVIDADES EXTRAORDINARIAS DE LA CATEDRA (8) -si los hubiera-

Titulo Propósitos/objetivos Duración de la actividad Equipo de trabajo

OBSERVACIONES:

Dr. Esp. José Antonio Viola

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FIRMA RESPONSABLE

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