Cronograma de las diversas actividades

REPRESENTACIONES INTERNACIONALES, S. A.
MATRIZ DE PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA.

MES
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO
Nº ACTIVIDAD
FASE DE PLANEACION DE LA AUDITORIA
1 Conocimiento de la compañía y su entorno.
2 Características de la gerencia operacional.
3 Comprensión del sistema de contabilidad e información.
4 Comprensión del control interno.
5 Conocimiento y evaluación de cumplimientos legales.
6 Identificación y evaluación del nivel de riesgo.
7 Medición del riesgo.
8 Naturaleza, tiempos y alcance de procedimientos de auditoría.
9 Preparar memorándum de planeación del trabajo de auditoria
10 Preparar informe control interno.
11 Preparar informe de hallazgos que afecten las cifra financieras.
9 Envió de informes a la gerencia de la compañía.
FASE DE EJEUCION DE LA AUDITORIA
1 Primera visita para la evaluación de las cifras de los EF.
2 Segunda visita para evaluación de las cifras de los EF.
FASE DE FINALIZACIÓN DE LA AUDITORIA
1 Toma física de los inventarios de mercaderías.
2 Tercera visita para evaluación de las cifras de los EF (Final).
3 Elaboración de dictamen e informe financiero.

Periodo de Planificación de la Auditoría. Periodo de Ejecución de la Auditoría. Período de Finalización y Preparación del Informe Final.
 REPRESENTACIONES INTERNACIONALES, S. A.

MEMORANDUM DE PLANEACIÓN

REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

I. TERMINOS DE REFERENCIA.

A. Responsabilidad de los Informes.

Fuimos contratados por la Junta General de Accionistas para efectuar la auditoría de

estados financieros de REPRESENTACIONES INTERNAICONALES, S. A., por el

ejercicio que terminará al 31 de diciembre de 2018. Presentamos a continuación un detalle

de los objetivos más relevantes que se persiguen en nuestro examen:

 Realizar un examen para emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados

financieros al 31 de diciembre de 2018, de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditoria, incluyendo pruebas selectivas y demás procedimientos de auditoría

considerados necesarios durante la ejecución del examen.

 Emitir informe de control interno, el cual deberá contener, entre otros aspectos,

nuestras recomendaciones para mejorar los procedimientos de control interno

contable.

 Dar fe pública de la razonabilidad de las cifras de los estados financieros firmándolos

para propósitos legales.

B. Expectativas del Cliente.

 De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Lic. XXXXXXX, gerente general de la

compañía, manifestó que durante nuestro examen requiere que nuestros esfuerzos sean

orientados a las áreas de XXXXXXXXXXXXXX

II. NEGOCIOS DEL CLIENTE Y RIESGOS INHERENTES.

A. Antecedentes.

REPRESENTACIONES INTERNACIONALES, S. A., constituida el xx de xxxx de 20xx

como sociedad de anónima de capital variable para un plazo indefinido, con un capital social

de US$ xxxxxx en la actualidad la compañía cuenta con un capital social es de US$ xxxxxxx,

representado y dividido en mil acciones comunes y nominativas con valor nominal de US$

xxxx cada una.

Detalle de composición y aumentos de capital social:

B. Operaciones.
 REPRESENTACIONES INTERNACIONALES, S. A., se dedica a la

IMPORTACIONES y distribución productos xxxxxxxxxxxxx

Los principales clientes de la compañía son los siguientes:

Un buen porcentaje de los clientes garantizan sus saldos con pagarés. La compañía

cuenta con un departamento de Crédito y Cobro que se mantienen en comunicación constante

con los clientes para agilizar la recuperación de los créditos concedidos; valiéndose de ello

para afirmar que no existen problemas de recuperación de saldos; sin embargo al

PRINCIPALES PROVEEDORES
NOMBRE UBICACIÓN

PRINCIPALES COMPETIDORES
NOMBRE UBICACIÓN

Para el presente año REPRESENTACIONES INTERNACIONALES, S. A., con el

objetivo de incrementar sus ingresos, ha iniciado la distribución los productos para los cuales

se cuenta con la exclusividad del proveedor, ya que nos ofrece calidad, las nuevas líneas de

productos son las siguientes:

NOMBRE PAIS DE IMPORTACIÓN

 Durante el presente año la compañía cancelo la distribución de productos de la línea

la cual fue trasladada a una de sus afiliadas, sin embargo esta situación no tiene incidencia

en sus los resultados, ya que únicamente representaba el 5% del total de las ventas, y el

lanzamiento y exclusividad de las nuevas líneas de productos compensa la abstención de

distribuir productos de

Los productos que distribuye la compañía son de aceptación en el mercado nacional,

permitiendo que sus volúmenes de ventas incrementen cada año pese a la competencia y

crisis económica actual, convirtiendo la situación económica y tendencia del negocio

favorable para el presente año. Consideramos que un punto importante para nuestro riesgo

inherente (de auditoría es que el 30% de las ventas está representado por productos adquiridos

Del 100% de los inventarios al mes de DICIEMBRE de 2018, el 60% está

representado por por el tipo de producto que distribuye no se presenta obsolescencia en los

inventarios, ya que se cuenta con una política con el proveedor, que si existiere obsolescencia

la mercadería será devuelta. Se aplica una política de practicar inventarios físicos

mensualmente.

III. SISTEMA DE INFORMACION.

El sistema de información es generado con equipo de última tecnología, con el cual

se genera la mayor parte de información financiera. Los principales reportes que se emiten

son:

 Estados Financieros Básicos.

  Balance General y Estado de Resultados Consolidado.

 Balance de Comprobación.

 Balance de Antigüedad de Saldos de Cuenta por Cobrar y por Pagar.

 Estado de Cuentas por Cliente.

 Reporte de Deuda por Proveedor.

 Reporte de Inventarios por Línea de Productos.

IV. AMBIENTE DE CONTROL.

El ambiente de REPRESENTACIONES INTERNACIONALES, S. A., permite que

el gobierno corporativo ejerza un control directo sobre las principales operaciones a través

del uso de manuales de procedimientos definidos. Como muestra de ello observamos que en

el área de ventas, inventarios, cuentas por cobrar y por pagar, algunas debilidades que

incrementan el riesgo de control de nuestra auditoria. Detallamos las siguientes debilidades:

 Inadecuada segregación de funciones para asignar créditos.

 Ingresos no remesados en forma íntegra y oportuna.

 Falta de expediente de cada uno de los clientes, generando descontrol en las

cuentas por cobrar y falta de fiabilidad en el saldo de éstas en el balance general.

Podemos concluir, con base a los factores antes descritos a cerca del control interno,

que nuestro riesgo de control sobre REPRESENTACIONES INTERNACIONALES, S. A.,

es xxxxx

V. POLITICAS CONTABLES.
 Las principales políticas contables adoptadas por la administración de

REPRESENTACIONES INTERNACIONALES, S. A., son las siguientes:

A. Inventarios.

Se valúan al costo promedio o valor de mercado el que sea menor, adoptando como método

de control las primeras entradas primeras salidas (PEPS).

B. Propiedad, Planta y Equipo – Depreciación.

Son valuados al costo de adquisición. La depreciación se calcula por el método de

línea recta sobre la vida útil estimada de los activos. Los desembolsos significativos por

adiciones y mejoras se capitalizan y se deprecian sobre el resto de la vida útil, en caso de no

ser significativos son llevados al gasto. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o

venta se incluyen en los resultados, así como los gastos por reparaciones y mantenimiento

que no extienden la vida útil de los activos.

C. Indemnizaciones.

Calculada y estimada de acuerdo al tiempo de servicio del empleado, basado en las

disposiciones del Código de Trabajo vigente. La compañía tiene la política de pagar

anualmente el valor de las indemnizaciones a su personal, pero pueden ser pagadas en caso

de despido.

D. Registro de Transacciones en Moneda Extranjera.

Las operaciones con moneda extranjera se registran al tipo de cambio vigente a la

fecha de la transacción y los saldos se ajustan al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre;
las ganancias o pérdidas por cambio entre la tasa utilizada a la fecha de la transacción y la

fecha de cierre se incluyen en los resultados del ejercicio.

VI. ENFOQUE DE AUDITORIA.

A. Componentes.

Partiendo de nuestras observaciones, indagaciones y revisiones aplicadas al ambiente

de control y transacciones en el sistema de información de REPRESENTACIONES

INTERNACIONALES, S. A., determinamos que los principales componentes de los estados

financieros son los siguientes:

 Efectivo y sus Equivalentes.

 Ventas y Cuentas por Cobrar.

 Inventario, Proveedores y Costo de Ventas.

 Activo Fijo y Depreciación.

 Gastos Financieros, Préstamos Bancarios y No Bancarios.

B. Enfoque.

Tomando como base los riesgos de auditoría determinados (Ver Matriz de Estimación

de Riesgos de Auditoría en el anexo Nº) y el volumen de operaciones de la compañía, el

enfoque de nuestras pruebas será sustantivo, combinado con pruebas analíticas y

procedimientos, con el objetivo de asegurarnos de la adecuada aplicación de los controles

establecidos en los manuales por la administración y la razonabilidad de las cifras en los

estados financieros (Ver Matriz de Planeación del Trabajo de Auditoria en el anexo).

C. Materialidad.
Basados en la situación financiera de la compañía al 31 de DICIEMBRE de 2018, la

tendencia de sus resultados, y sus activos totales hemos determinado una materialidad de

planificación de US$ xxxxxx y un error tolerable (Ver Matriz de Determinación de la

Materialidad Planeada por Componentes de Estados Financieros en el anexo Nº).

VII. SECCION ADMINISTRATIVA.

A. Personal Encargado.

De acuerdo al giro principal de la compañía y su volumen de operaciones para la

auditoria del presente año hemos asignado al siguiente personal:

NOMBRE CARGO
Marcelino Miranda Beteta Socio Director
Elba Lazo Cabeza de Baca Socio Coordinador
Ermelinda Linda Gerente de Auditoría
Ruperta Rivas Angulo Senior
Aniceto Moreno Prieto Junior

B. Presupuesto de Tiempo: 1,700 Horas.

Para determinar la hora hombre a invertir en cada componente de los estados

financieros ver Matriz de Control Diario de Tiempo y Presupuesto en el anexo Nº

C. Honorarios.

Cumpliendo con la planeación de nuestro trabajo, propusimos a través de la Oferta

de Servicios a REPRESENTACIONES INTERNACIONALES, S. A., y se aprobaron los

honorarios profesionales a nombre de xxxxxxx por US$ XX (Ver modelo de Oferta de

Servicios en el anexo Nº).

D. Cronograma de Visitas (Ver anexo Nº ).

ACTIVIDAD FECHA APROXIMADA

Planificación octubre 2019
Revisión Preliminar octubre 2019 – Enero 2020
Revisión Final Febrero 2020

Presentamos una descripción de cada una de las etapas en los siguientes párrafos:

PLANIFICACIÓN.

En esta fase se comprende la compañía y su entorno; las características de la gerencia

operacional; el sistema de contabilidad e información y control interno; los cumplimientos

legales con los entes reguladores; identificación-evaluación del riesgo y la medición del

mismo, definición y naturaleza de los procedimientos de auditoría; elaboración del

memorándum de planeación del trabajo; preparación de informes de hallazgos relevantes que

afecten las cifras de los estados financieros y de control interno; y el envió de los mismos a

la Junta General de Accionistas, para determinar si están claramente definidos los objetivos

del control interno en cuanto a que:

1. Las operaciones se realicen conforme las autorizaciones generales o específicas

del Gobierno Corporativo.

2. Las operaciones se registren de forma oportuna.

3. El acceso a los activos sólo esté permitido conforme las autorizaciones generales

o específicas del Gobierno Corporativo.

 Como resultado de esta visita se elaboró el presente memorándum de planeación; la

selección de los procedimientos de auditoría, oportunidad y alcance. En esta visita

efectuaremos una revisión general de cumplimiento legal.

REVISIÓN PRELIMINAR.

Basados en la visita preliminar determinamos que es necesario efectuar pruebas sobre

los aspectos claves del control interno y pruebas sustantivas para la revisión de las cifras al

final de 2018. Presentamos a continuación algunos de los procedimientos que se aplicaremos

esta visita:

1. Análisis e interpretación de estados financieros.

2. Obtener confirmaciones de terceros referentes a los saldos de bancos y la revisión

de las conciliaciones de cada una de las cuentas bancarias.

3. Realizaremos examen detallado de los principales proveedores y clientes de la

compañía a la fecha de nuestra visita y confirmaremos con terceros.

4. Realizaremos procedimientos analíticos relacionados con el control de las

existencias.

5. Programaremos con la administración de la compañía las observaciones de la toma

de los inventarios físicos.

6. Comprobaremos la valuación de los activos componentes de la Propiedad, Planta

y Equipo, el cálculo, contabilización de la depreciación acumulada y la inspección

física de estos activos.

 7. Revisaremos la razonabilidad de las obligaciones relacionadas con las cuentas por

pagar, haciendo un énfasis especial en los préstamos bancarios.

8. Obtendremos confirmación independiente de las principales cuentas por pagar y

las cotejaremos con las conciliaciones de saldos de la compañía.

9. Examinaremos la documentación que respalda las operaciones que registran

egresos, haciendo énfasis en los costos salariales y beneficios a empleados, y los

costos por venta de mercadería.

REVISIÓN FINAL.

El fechar de esta visita depende de la fecha en la que la compañía lleve a cabo el cierre

contable para el año 2018. Estimamos que culminaremos nuestro examen en el mes de

febrero de 2019.

Actualizaremos los procedimientos y pruebas que han sido descritos con anterioridad

para darle razonabilidad a las cifras de los estados financieros al final del año 2018. Algunos

de los procedimientos adicionales que aplicaremos son los siguientes:

1. Verificar la valuación de los inventarios finales.

2. Revisión del cálculo del Impuesto sobre la Renta.

3. Revisión de la composición y estructura del patrimonio.

4. Verificar que los estados financieros se encuentren elaborados con base a las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF para Pymes).

E. Funcionarios Frecuentemente Contactados.

 FUNCIONARIOS CONTACTADOS FRECUENTEMENTE

Elaboro: (Gerente de Auditoria)_______________ Fecha: __________________

Reviso: (Supervisor)________________________ Fecha: __________________

Autorizo: (Socio Director)____________________ Fecha: __________________

VIII. PAPELES DE TRABAJO.

FASE DE EJECUCIÓN

Los papeles de trabajo es la documentación verídica que contienen los datos e

información obtenida por el auditor en su examen en la fase de ejecución, el detalle de las

pruebas aplicadas y los resultados obtenidos de ésta aplicación es la evidencia de auditoría.

En el anexo Nº se encuentran los Programas de Auditoria para Verificación de

Cumplimientos Legales y en el anexo Nº los Programas de Auditoria de Estados Financieros,

los cuales permiten desarrollar el trabajo del auditor.

A. Clasificación y Organización de los Papeles de Trabajo.

 Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y después del desarrollo del

examen auditoría. Deberán ser custodiados, controlados, clasificados y archivados de tal

forma que se garantice la salvaguarda, orden y accesibilidad a la información que contienen.

ARCHIVO PERMANENTE.

Contiene información que permite mantener un conocimiento “permanente” y

actualizado de las actividades o hechos de la compañía auditada relacionada con el tipo de

ARCHIVO ARCHIVO ARCHIVO

PERMANENTE CORRIENTE ADMINISTRATIVO

servicio ofertado. La

información tiene vigencia por más de un periodo (Ver modelo de Índice de Archivos

Permanente en el anexo Nº ).

ARCHIVO ADMINISTRATIVO

Contiene información relacionada con la administración del trabajo de la auditoría,

cuyo uso y vigencia para está limitado solo al período o ejercicio del examen de auditoría

(Ver modelo de Índice de Archivo Administrativo en el anexo Nº ).

ARCHIVO CORRIENTE.
 Contiene la información que soporta el resultado del trabajo (la opinión) del auditor

independiente sobre la información financiera examinada. La evidencia y extensión de los

procedimientos de auditoría contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como sustantivas.

Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la conducción de su examen.

Algunos de los documentos incluidos son: Cédulas (sumaria, sumaria, detalle, analíticas,

hallazgo, narrativas, de marcas, entre otras); cuestionarios de control interno y programas de

auditoría (Ver modelo de Índice de Archivo Corriente en el anexo Nº).

PRUEBAS SUSTANTIVAS.

Se dividen en dos amplias categorías que directamente prueban en forma sustantivas

los equilibrios de los componentes de los estados financieros: pruebas de detalle y

procedimientos analíticos. Estas son 4 categorías generales de las pruebas de detalle:

 Inspección de documentos;

 Inspección de bienes;

 Confirmaciones con terceros;

 Realización de operaciones computacionales y reconciliaciones.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.

Consisten en evaluaciones de información financiera con el propósito de estudiar las

posibles relaciones entre las cifras financieras y no financieras. Además, cubren la

investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otra

información relevante o que se desvía significativamente de las cantidades pronosticadas.

MUESTREO DE AUDITORIA.
 Consiste en aplicar procedimientos a menos del 100% de las partidas que integran el

saldo de una cuenta o clase de transacción de manera que todas las unidades de muestreo

tengan una oportunidad de selección, que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias

de ciertas características del saldo, así como llegar a una conclusión en relación con las

características. En el muestreo de auditoría pueden usarse cualquiera de los siguientes

enfoques estadístico y no estadístico.

B. MUESTREO DE AUDITORIA

Nivel de Confianza en el Muestreo de Auditoria.

Se define como la probabilidad de que la muestra no difiera del verdadero total, ésta

se indica en porcentajes comúnmente usuales de 90% a 95%.

Ejemplo:

Valor de la población 100%

Nivel de confianza 95%

Significa que existe 90% de probabilidad entre el total (100%) de que los resultados

de la muestra representen las condiciones verdaderas de la población, frente a 10% de

posibilidades de que no la representen.

Tasa de Error Esperada (TEE), Tasa de Error Real (TER) y Precisión.

Definiremos como Tasa de Error Esperada (TEE) al porcentaje de error que el

auditor considera que encontrará como resultado de la aplicación de una prueba; siendo la

Tasa de Error Real (TER) el porcentaje de error que el auditor realmente encontró como

resultado de aplicación de la muestra; y definiéremos la Precisión como el máximo nivel de

tolerancia que el auditor aceptará del resultado que se obtenga, en relación con el que se

espera. A continuación presentamos un ejemplo aplicando la Precisión, tomando de base el

ejemplo anterior:

Ejemplo:

El auditor afirma que la tasa de error presupuestada en el total es de 10% con una

precisión de + - 3%. Significa que la tasa de error mínima es del 7% y máxima de 13%.

Aplicando esta técnica al examen del auditor, determinaría una precisión de US$

2,500.00 (por ejemplo), lo cual significaría que la variación máxima que va a tolerar de

desvío del valor que se obtenga de la aplicación de una prueba en relación con el valor que

tiene realmente el total es de US$ 2,500.00, tomando como decisión que si es mayor de este

valor la cifra se considera importante.

Muestreo por Intervalos

Esta técnica permite seleccionar los elementos del total que formarán parte de la

muestra, con un intervalo común entre cada uno de ellos.

Fórmula: I= N/n

Donde:

n= Número de elementos por seleccionar. Tamaño de la muestra

I = Intervalo

N = Total del número de elementos.

Ejemplo: Seleccionamos 500 elementos de un total de 50,000.

 N= 50,000 n= 500 I= 50,000/ 500 = 100

Elegimos un número aleatorio entre 1 y 500, ejemplo 50 (podemos utilizar el número

del elemento donde encontramos la primer irregularidad. De tal manera que cada 500

elementos se debe seleccionar para examen a partir de ese número (50; 550; 1,050; 1,550;

2,550 y así sucesivamente mientras no trascienda del total).

C. Principales Formulas para Determinar el Tamaño de la Muestra.

Cuando el total de los elementos es infinito o desconocido se debe utilizar la fórmula

siguiente:

Z2*N*(p)(q)
n= e2 (N-1) + Z2
(p)(q)

n= Tamaño de la muestra.

N= Población.

Z= Nivel de confianza.

P= Prevalencia esperada del parámetro a evaluar (p= 0.5).

q= 1 – p

e = Error tolerable

FASE DEL INFORME

Por otra parte, es necesario resaltar que los Papeles de Trabajo garantizan que el auditor a
planeado y ejecutado el examen de auditoría de manera adecuada con base en las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA’s), ya que los papeles de trabajo corresponden al examen
de auditoría del año actual son un registro de las evidencias, los resultados de las pruebas
aplicadas, soporte para determinar el tipo de informe de auditoría (Carta a la Gerencia), una
base para que los supervisores y socio responsable del examen realicen los respectivos
análisis y emitan la opinión acerca del trabajo realizado en el Dictamen del Auditor
Independiente.