Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DURAÇÃO
CONTABILIDADE
BÁSICA
Quem é o professor?
I - balanço patrimonial;
ATIVO = PASSIVO + PL
ATIVO = PASSIVO + PL
PASSIVO = ATIVO – PL
PL = ATIVO – PASSIVO
Exemplo:
DIA: 02/01/2018
DIA: 02/01/2018
DIA: 15/01/2018
D: CAIXA 50.000,00
DIA: 15/01/2018
D: IMÓVEIS 50.000,00
Pela tabelinha, toda vez que quisermos aumentar o saldo de uma conta
do ATIVO nós fizemos um...DÉBITO.
E toda vez que quisermos diminuir o saldo uma conta do ATIVO nós
fizemos um...- CRÉDITO.
Está confuso?
Imagino... por isto vou dar alguns exemplos para você. Se quisermos
aumentar o saldo da conta Caixa, que representa o dinheiro o que temos que
fazer?
Conta caixa... dinheiro... isto é um bem da empresa que está no ativo,
estou aumentando o saldo de uma conta do ativo... faço um DÉBITO.
Menos saldo!
Este método, divulgado em 1.494 pelo Frei italiano Luca Pacioli ainda
persiste até hoje, significa que para cada lançamento que nós fizermos a
débito deverá ter um ou mais lançamentos a crédito do mesmo valor. É a
aplicação deste método que faz com que o balanço patrimonial feche o lado
esquerdo que é o ATIVO do direito que é o PASSIVO.
Se foi a vista significa que o dinheiro saiu do caixa, então temos aqui
uma redução de um bem, portanto para reduzir o saldo de um item do ativo
devemos fazer um CRÉDITO....
Portanto toda vez que aparecer uma compra a prazo você tem que
saber que ser refere a uma obrigação, e esta obrigação tem nome... chama-se
FORNECEDOR, no nosso exemplo FORNECEDOR LOJA VENDE TUDO
LTDA. Portanto o lançamento ficaria assim:
Agora, vamos a outro exemplo para ver ser você gravou os conceitos,
Digamos que houve uma venda de uma máquina por R$ 1.000,00 a prazo
para a empresa Compra Tudo LTDA, no dia 03 de Abril, cuja Nota Fiscal
1.280. Como fica o lançamento?
Cliente Compra Tudo LTDA, porque a tabela afirma que tudo que for
A RECEBER é igual a CLIENTE...
Mas como parte da venda não foi recebida, temos aqui um direito de
receber o restante, ou seja, R$ 4.800,00. Este direito é representado aqui pela
conta Cliente, como cliente é do ativo, toda vez que quisermos aumentar o
saldo de uma conta do ativo temos que fazer um DÉBITO, por isto o débito
em cliente.
Agora vamos dar uma passo a mais e ampliar a nossa tabelinha, vamos
tratar das receitas e despesas, e a nossa tabelinha ficará assim:
Algo importante que você tem que gravar sobre os razonetes são que
eles não representam ATIVO ou PASSIVO, mas DÉBITO e CRÉDITO.
Feito o terceiro passo, você para e traz para o próximo sábado que
iremos fazer juntos o quarto passo, que consiste no zeramento das contas de
resultado, ok?
Agora vou expor como ficou os saldos dos razonetes com a inclusão
destes 13 lançametos, mas antes vou colocar a conta CAIXA e explicar como
eu apurei os saldos:
O próximo passo seria a apuração do CMV, mas não vou trazer isto
agora para não confundir vocês, vou trazer apenas o zeramento das contas de
resultado.
Pois bem, agora para efetuar o zeramento das contas vamos utilizar a
conta APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO, ou simplesmente
ARE. Esta conta como o próprio nome já apresenta, tem a função de zerar as
contas de resultado e apurar se houve lucro ou prejuízo.
Como faço para zerar uma conta que tem saldo CREDOR, como é o
caso da conta VENDA DE MERCADORIAS?
Fazendo um DÉBITO!
Feito o lançamento, a conta ARE passa também a não ter mais saldo,
veja:
CMV = EI + CM – EF
CMV = EI + CM – EF
CMV = 97.000
A conta CMV ficou com saldo após a sua apuração, mas permanecerá
apenas até o zeramento das contas contas de resultado.
Boa pergunta... agora pense comigo, uma empresa que tem algo em
torno de 10 lançamentos de compra, é fácil separar do estoque inicial,
correto? Mas se esta mesma empresa tiver 1.000 lançamentos....10.000
lançamentos....1000.000 lançamentos...
Neste caso sem chances..., por isto que esta conta é necessária, para
saber qual foi o valor das compras de mercadorias no final do período.
Outra professor. O saldo final do estoque em seu razonete terá que ser
igual ao estoque final dado no exercício?
1 - Razonetes iniciais
4 – Cálculo do CMV
6 – DRE
7 – Balanço Patrimonial
DIA: 01/fev
D CLIENTE CASCA R$ 120.000,00
D SICREDI C.C. R$ 180.000,00
C VENDA DE MERCADORIAS R$ 300.000,00
Histórico: Venda de mercadorias, NF 760
Um lançamento a CRÉDITO de venda de mercadorias por representar
uma aumento no saldo de uma receita e dois lançamentos a DÉBITO, um
por representar um aumento nos direitos da empresa, Cliente Casca e outro
pelo aumento nos bens da empresa, banco Sicredi.
Lembro que para aumentar o saldo de uma despesa temos que fazer
um DÉBITO e para aumentar o saldo de uma obrigação que está no passivo
devemos fazer um CRÉDITO. A nossa tabelinha é muito útil e serve para
nos guiar até que consigamos entender sem o seu precioso auxílio.
O próximo lançamento refere-se novamente a uma compra de
mercadorias, portanto DÉBITO. Esta compra não foi paga a vista, então
significa que estamos devendo para alguém, se estamos devendo significa
que estamos aumentando uma obrigação, portanto CRÉDITO do fornecedor,
veja como fica o lançamento:
Com isto conseguimos fazer o nosso DRE básico, para expor como foi
o resultado do mês:
Distribuição:
Participação:
Debenturistas: 10%
Empregados: 10%
Administradores: 10%
Reserva Legal: 5%
Reserva Estatutária: 12%
Debêntures
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundos de Pensão
DEA PF
2 - IRPJ
3 - CSLL
4 – PARTICIPAÇÕES
5 – LUCRO LÍQUIDO
LEI 6.404/76
2 - IRPJ
3 - CSLL
4 – PARTICIPAÇÕES
5 – RESERVAS
6 – LUCRO LÍQUIDO (zerado)
VR: Valor Residual, quando o notebook irá valer após 5 anos de uso.
BASE: Custo do Bem menos o Valor Residual. Este é o valor que será
depreciado.
INFORMÁTICA: 5 ANOS
MÓVEIS: 10 ANOS
MÁQUINAS: 10 ANOS
VEÍCULOS: 5 ANOS
A equação é a seguinte:
O valor de 1.000,00 é anual, para sabermos o valor mensal a ser
depreciado, basta dividirmos por 12. Neste caso temos 83,33 ao mês.
Neste caso, temos como exemplo o notebook, com uma vida útil
estimada de 5 anos, então temos:
Com isto conseguimos calcular o valor da DEPRECIAÇÃO da
seguinte forma:
Agora vamos inserir os dados na HP 12C para que ela possa nos
auxiliar no cálculo da Depreciação Linear:
D: CAIXA/BANCO/CLIENTE 35.000,00
C: Veículo 70.000,00
Este passo é para não deixar o valor do ativo errado, estamos ajustando
e tirando o valor da depreciação acumulada, já que o bem foi vendido.
BALANÇO PATRIMONIAL
Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com
base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações
financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da
companhia e as mutações ocorridas no exercício:
I - balanço patrimonial;
O balanço vem sofrendo modificações nos últimos anos, até chegar na
estrutura utilizada. Vou apresentar a estrutura do ATIVO:
Para vocês não terem dúvidas sobre o que é curto (circulante) e longo
(não circulante) prazo, vou exemplificar:
Vamos explicar em forma gráfica para que não fique dúvidas sobre esta
classificação:
RESERVAS DE LUCROS
AÇÕES EM TESOURARIA
PREJUÍZOS ACUMULADOS
DEBENTURES
EMPREGADOS
ADMINISTRADORES
PARTES BENEFICIÁRIAS
FUNDOS DE PENSÃO