Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Andie Prasetyo
Mochammad Djudi Mukzam
Devi Farah Azizah
ABSTRACT
Value Added Tax (VAT) is one kind of tax that becoming main tax for Government. There many kind of case that
becoming obstacle to gain VAT Revenue. Most of the cases is using the operandi modus for fictitious tax invoice. As
preventive action, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) issued new regulations PER-24/PJ/2012. If the Taxpayer had a
full right for numbering their tax invoices, then DJP would have a full right to give a number for VAT Invoices. The
result of this study showed that the application of numbering tax invoices mechanism in Tax Office Madya Malang
is properly correct with the regulation. There are significant result that the amount of National Fictitious Tax
invoices and the amount of loss because Fictitious Tax invoices is decrease. Meanwhile, There's still happened
Fictitious Tax invoices so that make loss in term of gaining VAT revenue, even tough there's still happened on that
case. Fortunately, the amount of Taxpayer who is indicated use Multiple Tax Invoices is decrease . The loss is
decrease which is caused tax invoices that multiple indicated make the revenue of VAT Revenue in Tax Office
Madya Malang is increase. The target achievement rate of VAT revenues is fluctuated. The contribution is increase
after Tax Office used numbering mechanism.
Keywords : Numbering Mechanism, Fictitious Tax Invoices, Multiple Tax Invoices, Value Added Tax
1
2
Faktur pajak fiktif secara sederhana tersebut mampu menurunkan faktur pajak fiktif
merupakan faktur pajak yang tidak sah. Faktur sehingga menyebabkan penerimaan PPN
pajak fiktif bila secara formal memenuhi meningkat, ketiga untuk mengetahui efektivitas
ketentuan Undang-Undang PPN tetapi secara dan kontribusi PPN pada KPP Madya Malang
material tidak ada penyerahan barang atau sebelum dan sesudah diterapkan mekanisme
barang tidak diserahkan kepada pembeli yang penomoran.
sama. Contohnya, setiap perusahaan harus
membayar PPN sebesar 10% untuk setiap TINJAUAN PUSTAKA
transaksi yang dilakukan, dibuktikan dengan Pajak
adanya faktur pajak. Faktur ini tidak Definisi Pajak
dikeluarkan oleh DJP (sebelum diterapkan Definisi pajak menurut Undang-Undang
Peraturan DJP Nomor PER-24/PJ/2012) Nomor 16 Tahun 2009 (perubahan keempat)
melainkan oleh masing-masing perusahaan tentang Kententuan Umum dan Tata Cara
penjual. Faktur pajak selanjutnya akan menjadi Perpajakan (KUP) adalah kontribusi wajib
bukti perusahaan untuk mengurangi PPN pajak kepada Negara yang terutang oleh
(pajak masukan) yang disetorkan kepada orang pribadi atau badan yang bersifat
Negara. Misalnya, nilai transaksi sebenarnya memaksa berdasarkan undang-undang dengan
Rp..1 miliar, Semestinya PPN yang dibayarkan tidak mendapatkan imbalan secara langsung
adalah Rp 100 juta. Kemudian perusahaan yang dan digunakan digunakan untuk keperluan
bersangkutan bertransaksi (pembelian) negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran
menggunakan faktur pajak fiktif yang rakyat.
menyebutkan nilai PPN-nya Rp.50 juta. Dengan Menurut Rochmat Soemitro, Pajak adalah
demikian, perusahaan tersebut hanya peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada
membayar Rp 50 juta kepada Negara Kas Negara untuk membiayai pengeluaran rutin
(www.ortax.org). dan surplusnya digunakan untuk public saving
Sebagai langkah antisipatif untuk yang merupakan sumber utama untuk
menanggulangi terjadinya kasus penggunaan membiayai public investment' (Resmi, 2011:1).
faktur pajak fiktif, pihak DJP meningkatkan
pengendalian internal yang dilakukan secara Pajak Pertambahan Nilai
periodik dan tidak hanya pada saat melakukan Pengertian Pajak Pertambahan Nilai
pemeriksaan. Berbagai kebijakan dalam bentuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah
intensifikasi dan ekstensifikasi telah dibuat oleh pajak yang dikenakan atas setiap pertambahan
pemerintah dalam rangka meningkatkan nilai dari barang atau jasa dalam peredarannya
penerimaan Negara dari sektor fiskal. dari produsen ke konsumen. Dalam bahasa
Dalam rangka meningkatkan tertib Inggris, PPN disebut Value Added Tax (VAT)
administrasi PPN, DJP akan menerapkan atau Goods and Services Tax (GST). PPN termasuk
kebijakan pengawasan Pengusaha Kena Pajak jenis pajak tidak langsung, maksudnya
(PKP) dalam bentuk pengendalian pemberian tanggung jawab pembayaran pajak yang
nomor Faktur Pajak secara jabatan di mulai terutang berada pada pihak yang menyerahkan
pada tanggal 1 Maret 2013. Peraturan tersebut barang atau jasa, sedangkan pihak yang
berisi tentang penomoran faktur pajak. menanggung beban pajak berada pada
Penomoran tersebut dikendalikan oleh DJP penanggung pajak (Resmi, 2012:2)
melalui pemberian nomor seri faktur pajak yang Menurut Sukardji (2011:60) Subjek PPN
ditentukan bentuk dan tata caranya oleh DJP. dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu :
(www.pajak.go.id). 1. Pengusaha Kena Pajak
Tujuan dari penelitian ini, pertama untuk 2. Bukan Pengusaha Kena Pajak ( Non PKP )
mengetahui penerapan mekanisme pemberian Objek Pajak Pertambahan Nilai ada 2,
nomor faktur pajak sesuai dengan Peraturan yaitu Barang Kena Pajak (BKP) dan Jasa Kena
terbaru DJP Nomor PER-24/PJ/2012 di KPP Pajak (JKP).
Madya Malang, kedua untuk mengetahui
bahwa penerapan mekanisme penomoran
3
Tarif dan Penghitungan Pajak Pertambahan untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak
Nilai (NPWP).
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 42
Tahun 2009 Pasal 7 Tarif PPN: Faktur Pajak
1. Tarif 10%, berlaku atas penyerahan BKP Faktur pajak merupakan faktur yang
dan/atau penyerahan JKP adalah tarif dipergunakan sebagai bukti pungutan pajak dan
tunggal. sebagai sarana untuk mengkreditkan Pajak
2. Tarif atas Ekspor Barang Kena Pajak sebesar Masukan. Untuk setiap penyerahan BKP atau
0% (Nol Persen) pajak yang dikenakan atas penyerahan JKP oleh Pengusaha Kena Pajak
BKP yang diekspor atau dikonsumsi diluar harus dibuat satu Faktur Pajak. Faktur Pajak
Daerah Pabean. harus diisi secara lengkap, jelas, dan benar serta
3. Tarif pajak dapat diubah menjadi paling ditandatangani oleh pihak yang ditunjuk oleh
rendah 5% dan paling tinggi 15% yang Pengusaha Kena Pajak (PKP) untuk
perubahan tarifnya diatur dengan Peraturan menandatanganinnya (Waluyo, 2011:84).
Pemerintah (Undang-UndangPPN). Ada beberapa macam faktur pajak, antara
Dalam perhitungan PPN dikenal dengan lain sebagai berikut:
istilah Pajak Masukan dan Pajak keluaran. 1. Faktur Pajak Sederhana
Menurut Diana dan Setiawati (2009:538) 2. Faktur Pajak Gabungan
Pengertian Pajak Masukan dan Pajak Keluaran 3. Faktur Pajak Pengganti
Sebagai berikut : 4. Faktur Pajak Khusus
1. Pajak Masukan adalah PPN yang seharusnya
sudah dibayar oleh PKP karena perolehan Faktur Pajak Tidak Lengkap dan Faktur Pajak
BKP dan atau penerimaan JKP dan atau Fiktif
pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Faktur Pajak Tidak Lengkap adalah
Daerah Pabean dan atau pemanfaatan JKP Faktur Pajak yang mencantumkan keterangan
dari Luar Daerah Pabean dan atau impor tidak sebenarnya atau sesungguhnya dan/atau
BKP. mengisi keterangan yang tidak sesuai dengan
2. Pajak Keluaran adalah PPN terutang yang tata cara dan prosedur sebagaimana diatur
wajib dipungut oleh PKP yang melakukan dalam Peraturan terbaru DJP Nomor PER-
penyerahan BKP, penyerahan JKP, atau 24/PJ/2012.
ekspor BKP. Pengertian Faktur Pajak Fiktif menurut
SE-29/PJ.53/2003 adalah Faktur Pajak yang
Pengusaha Kena Pajak diterbitkan oleh pengusaha yang belum
Pengertian Pengusaha Kena Pajak dikukuhkan sebagai PKP, diperinci sebagai
Menurut Undang-Undang PPN, semua berikut :
WP yang telah memenuhi persyaratan subjektif 1. Faktur Pajak yang diterbitkan oleh
(persyaratan yang sesuai dengan ketentuan pengusaha yang belum dikukuhkan sebagai
mengenai subjek pajak sebagaimana telah diatur PKP.
berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan 2. Faktur Pajak yang diterbitkan oleh
1984 dan perubahannya) dan persyaratan pengusaha dengan menggunakan nama,
objektif (persyaratan bagi subjek pajak yang NPWP dan Nomor Pengukuhan PKP orang
menerima atau memperoleh penghasilan atau pribadi atau badan lain.
diwajibkan untuk melakukan pemotongan 3. Faktur Pajak yang digunakan oleh PKP yang
/pemungutan sesuai dengan ketentuan Undang- tidak diterbitkan oleh PKP penerbit.
Undang Pajak Penghasilan 1984 dan 4. Faktur Pajak yang secara formal memenuhi
perubahannya) sesuai dengan ketentuan ketentuan Pasal 13 ayat (5) UU PPN, tetapi
peraturan perundang-undangan perpajakan tidak memenuhi secara material yaitu tidak
berdasarkan sistem self assessment, wajib ada penyerahan barang dan atau uang atau
mendaftarkan diri pada kantor DJP melalui KPP barang tidak diserahkan kepada pembeli
untuk dicatat sebagai Wajib Pajak dan sekaligus sebagaimana tertera pada Faktur Pajak.
4
5. Faktur Pajak yang diterbitkan oleh PKP yang 10. KPP menerbitkan surat pemberitahuan Kode
identitasnya tidak sesuai dengan keadaan Aktivasi atau surat pemberitahuan
yang sebenarnya. penolakan Kode Aktivasi dan Password
dalam jangka waktu paling lama 3 hari kerja
Alur Mekanisme Penomoran Faktur Pajak setelah permohonan diterima.
Ringkasan alur permohonan kode 11. Dalam jangka waktu 6 bulan sejak tanggal
aktivasi dan Password menurut Peraturan DJP surat pemberitahuan Kode Aktivasi dicetak,
Nomor PER-24/PJ/2012 pasal 8 adalah sebagai DJP dapat melakukan aktivasi kembali atas
berikut : Kode Aktivasi yang telah dimiliki oleh PKP
1. PKP mengajukan surat permohonan Kode melalui surat pemberitahuan Kode Aktivasi
Aktivasi dan Password ke Kantor Pelayanan yang dikirim melalui pos ke alamat PKP
Pajak (KPP) tempat PKP dikukuhkan sesuai yang bersangkutan.
dengan formulir. Ringkasan alur permohonan Nomor Seri
2. Surat permohonan Kode Aktivasi dan Faktur Pajak menurut Peraturan DJP Nomor
Password diisi dengan lengkap dan PER-24/PJ/2012 pasal 9 adalah sebagai berikut :
disampaikan secara langsung ke KPP tempat 1. PKP menyampaikan surat permintaan
PKP dikukuhkan. Nomor Seri Faktur Pajak ke KPP tempat PKP
3. KPP menerbitkan Kode Aktivasi dan dikukuhkan.
Password ke PKP apabila PKP memenuhi 2. Surat permintaan Nomor Seri Faktur Pajak
persyaratan. diisi secara lengkap dan disampaikan
4. Apabila PKP memenuhi persyaratan, KPP langsung ke KPP tempat PKP dikukuhkan.
menerbitkan surat pemberitahuan Kode 3. KPP menerbitkan surat pemberitahuan
Aktivasi dan mengirimkan Password melalui Nomor Seri Faktur Pajak.
surat elektronik (e-mail) ke alamat e-mail PKP. 4. PKP yang tidak memenuhi ketentuan atau
5. Apabila PKP tidak memenuhi syarat, KPP persyaratan, tidak dapat diberikan Nomor
menerbitkan surat pemberitahuan penolakan Seri Faktur Pajak.
Kode Aktivasi dan Password. 5. Surat pemberitahuan Nomor Seri Faktur
6. Apabila surat pemberitahuan Kode Aktivasi Pajak ditandatangani oleh Kepala Seksi
dan surat pemberitahuan penolakan tidak Pelayanan atas nama Kepala KPP.
diterima oleh PKP dan kembali pos 6. Surat pemberitahuan Nomor Seri Faktur
(kempos), KPP akan memberitahukan Pajak yang hilang, rusak, atau tidak tercetak
informasi tersebut melalui surat elektronik dengan jelas, dapat dimintakan kembali ke
(e-mail) ke alamat e-mail PKP. KPP dengan menunjukkan surat permintaan
7. Nomor Seri Faktur Pajak.
PKP dapat mengajukan
kembali surat permohonan Kode Aktivasi Efektivitas dan Kontribusi
dan Password ke KPP setelah memenuhi Rasio Efektivitas Penerimaan Pajak Pertambahan
syarat dan/atau telah menyampaikan surat Nilai.
pemberitahuan perubahan alamat ke KPP
sesuai dengan prosedur pemberitahuan Tabel 1. Klasifikasi Pengukuran Efektivitas
Persentase Kriteria
perubahan alamat.
>100% Sangat Efektif
8. Apabila PKP tidak menerima Password 90%-100% Efektif
karena kesalahan penulisan alamat e-mail, 80%-90% Cukup Efektif
PKP harus mengajukan permohonan update e- 60%-80% Kurang Efektif
<60% Tidak Efektif
mail.
Sumber: Depdagri, Kepmendagri N0 690.900.327
9. Surat pemberitahuan Kode Aktivasi yang tahun 1996 (dalam Velayati, 2013:15)
hilang dapat dimintakan kembali ke KPP Efektivitas selalu terkait dengan
dengan melampirkan fotokopi surat hubungan antara hasil yang diharapkan dengan
keterangan kehilangan dari kepolisian dan hasil yang sesungguhnya telah dicapai.
bukti penerimaan surat dari KPP atas surat Efektivitas menunjukan keberhasilan dari segi
permohonan Kode Aktivasi dan Password. tercapai tidaknya sasaran yang telah
5
ditetapkan. Jika hasil kegiatan semakin dalam penelitian ini, peneliti menggunakan 2
mendekati sasaran, berarti makin tinggi teknik, yaitu wawancara dan dokumentasi.
efektivitasnya. Begitu pula sebaliknya. Semakin
kecil hasil yang dicapai, maka semakin kecil Instrumen
pula tingkat efektivitasnya. penelitian yang digunakan dalam penelitian ini
adalah pedoman wawancara dan Checklist.
Rasio Kontribusi Penerimaan Pajak Pertambahan Pedoman wawancara digunakan untuk teknik
Nilai Terhadap Penerimaan Pajak. pengumpulan wawancara dan checklist
Rasio ini digunakan untuk mengetahui digunakan untuk teknik pengumpulan
seberapa besar kontribusi penerimaan PPN dokumentasi. Analisis data yang akan
terhadap penerimaan pajak di Kantor Pelayanan dilakukan setelah mengumpulkan data-data
Pajak. Semakin besar nilai, maka semakin yang di butuhkan (Data Collection), adalah
besar pula kontribusi penerimaan PPN Reduksi Data (Data Reduction). Setelah data
terhadap penerimaan pajak. Untuk direduksi, maka langkah selanjutnya adalah
menginterpretasikan rasio kontribusi menyajikan data (Data Display). Penyajian data
penerimaan PPN terhadap penerimaan pajak bisa dilakukan dalam bentuk tabel, grafik,
digunakan kriteria sebagai berikut: uraian singkat, bagan, hubungan antar kategori,
flowchart, dan sejenisnya. Tahapan terakhir
Tabel 2. Klasifikasi Kriteria Kontribusi
Persentase Kriteria adalah penarikan kesimpulan (Conlusion)
0,00%-10% Sangat Kurang (Sugiyono, 2011:252).
10,10%-20% Kurang
20,10%-30% Sedang
HASIL DAN PEMBAHASAN
30,10%-40% Cukup Baik
40,10%-50% Baik Analisis Mekanisme Permohonan Nomor Seri
Diatas 50% Sangat Baik Faktur Pajak dan Penerapan di KPP Madya
Sumber: Depdagri, Kepmendagri N0 690.900.327 Malang.
tahun 1996 (dalam Velayati, 2013:15)
Penerapan mekanisme penomoran faktur
pajak di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Madya
METODE PENELITIAN
Malang sudah baik dan sesuai dengan standar
Jenis penelitian yang digunakan adalah
peraturan terbaru yang dikeluarkan DJP nomor
penelitian deskriptif dengan pendekatan
PER-24/PJ/2012. Penerapan mekanisme
kualitatif.
penomoran pada KPP Madya Malang dimulai
Fokus penelitian merupakan penetapan masalah
pada bulan Januari tahun 2013.
yang akan menjadi pusat perhatian pada
Dikatakan telah sesuai dengan peraturan,
penelitian. Dalam penelitian ini yang menjadi
karena syarat-syarat yang tertera pada
fokus penelitian adalah:
peraturan terbaru telah diterapkan oleh KPP
1. Penerapan mekanisme pemberian nomor
Madya Malang. Pertama, apabila Pengusaha
faktur pajak di KPP Madya Malang.
Kena Pajak (PKP) melakukan permintaan nomor
2. Penerapan sistem penomoran faktur pajak
seri faktur pajak harus mengajukan terlebih
mampu mengendalikan Faktur Pajak Fiktif.
dahulu permohonan kode aktivasi dan password.
3. Efektivitas dan Kontribusi Pajak Pertambahan
Nilai sebelum dan sesudah dilaksanaknannya persyaratan lain yang diperlukan untuk
mekanisme Penomoran. melakukan permintaan nomor seri menurut
Penelitian ini dilakukan di Kantor pasal 9 ayat 3 poin b PER-24/PJ/2012 adalah
Pelayanan Pajak (KPP) Madya Malang yang telah melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT)
beralamatkan di Komplek Araya Business Centre Masa PPN untuk 3 masa pajak terakhir yang
Kav 1 Jalan R. Panji Suroso Malang. Di dalam telah jatuh tempo secara berturut-turut. Apabila
penelitian ini terdapat 2 (dua) sumber data, syarat-syarat tersebut tidak terpenuhi atau
yaitu informan yang merupakan jenis data dilengkapi maka proses permintaan nomor
primer dan dokumen sebagai jenis data faktur pajak tidak dapat dilakukan.
sekunder. Untuk teknik pengumpulan data Terdapat perbedaan antara peraturan
lama dengan peraturan terbaru atas perubahan
mekanisme penomoran faktur pajak yang
6
dikeluarkan DJP. Perbedaan yang secara 23.979 FP. Kemudian setiap tahun, FP fiktif
signifikan ada pada manajemen penomorannya. selalu mengalami penurunan. Pada tahun 2013
Dalam peraturan sebelumnya, wajib pajak setelah diterapkannya mekanisme penomoran,
membuat dan mengelola sendiri nomor seri terjadi penurunan secara signifikan sebesar
faktur pajak. Namun dalam peraturan terbaru, 9.456 faktur.(49,91%) dari tahun sebelumnya,
nomor seri diberikan dan dikontrol oleh pihak sehingga FP Fiktif dapat ditekan menjadi 9.487
DJP melalui KPP. FP.
Terdapat masalah dan kendala dalam Tabel 3. Perubahan Faktur Pajak Fiktif KPP Madya
penerapan mekanisme penomoran faktur pajak. Malang dan Nasional
KPP Madya Malang Nasional
Dari pihak pegawai pajak, kendala penerapan Tahun
Pajak FP yang FP yang
ada pada sistem. Sistem yang error atau sistem PKP PKP
dikreditkan dikreditkan
sedang dalam perbaikan mengakibatkan 2010 5 1 23.979 1.136
terhambatnya pekerjaan pegawai dalam
2011 10 2 19.527 823
melayani wajib pajak. Kendala untuk wajib
2012 2 2 18.943 730
pajak terdapat pada jarak dan waktu. Apabila
2013 5 2 9.487 462
nomor seri faktur pajaknya habis, wajib pajak
Sumber : Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV KPP
harus datang ke KPP Madya Malang untuk Madya Malang
melakukan permintaan. Dan apabila kurang Pada Tabel 3, Jumlah PKP pengguna FP
dimengertinya syarat-syarat untuk melakukan Fiktif pada KPP Madya Malang hanya berkisar
permintaan nomor seri, wajib pajak harus pada 1-2 PKP pada tahun 2010-2013. PKP pada
datang ke kantor untuk mempertanyakan skala nasional, titik tertinggi terjadi pada tahun
kurangnya persyaratan sehingga 2010 dengan jumlah 1.136 PKP dan titik
mengakibatkan banyak waktu yang tersita, terendah terjadi pada tahun 2013 sebesar 462
apalagi lingkup kerja KPP Madya Malang PKP.
cukup luas. Kerugian terendah KPP Madya malang
Peraturan ini memang menambah pada Tabel 4, terjadi pada tahun 2010 sebesar
pekerjaan pegawai di lingkungan DJP, tetapi Rp..1.553.900. Titik tertinggi kerugian justru
peraturan ini mempunyai dampak positif, salah terjadi pada tahun 2013, dengan perubahan
satunya wajib pajak lebih tertib dan lebih tertata sebesar Rp 241.167.955 sehingga kerugian
dalam melaksanakan kewajiban perpajakan mengalami peningkatan secara tajam menjadi
yaitu dalam pembuatan faktur pajak. sebesar Rp..464.137.955. Pada skala nasional,
Sesuai dengan ketentuan, yang berhak titik kerugian penerimaan PPN terbesar terjadi
membuat dan mengeluarkan FP adalah yang pada tahun 2010 sebesar Rp.121.801.258.034.
telah terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak Titik terendah terjadi setelah diterapkannya
(PKP). PKP tersebut juga harus sudah di mekanisme penomoran pada tahun 2013 sebesar
registrasi ulang. Sehingga wajib pajak yang Rp 36.803.778.587 dengan penurunan kerugian
belum terdaftar sebagai PKP atau diregistrasi cukup tajam dari tahun sebelumnya sebesar
ulang, tidak dapat mengeluarkan FP. Apabila Rp..39.222.054.047 (51,59%).
wajib pajak tersebut mengeluarkan FP, dapat Tabel 4. Perubahan Kerugian Penerimaan PPN KPP
dikatakan FP tersebut adalah FP Tidak Sah Madya Malang dan Nasional
Tahun Nilai PPN (Rp) Nilai PPN (Rp)
(Fiktif). Pajak KPP Madya Malang Nasional
2010 1.553.900 121.801.258.034
Penurunan Faktur Pajak Fiktif dan Faktur 2011 1.633.977 104.188.225.691
Pajak Terindikasi Ganda
2012 222.970.000 76.025.832.634
Pengkreditan Faktur Pajak (FP) Fiktif pada
2013 464.137.955 36.803.778.587
KPP Madya Malang mengalami fluktuasi, titik Sumber: Seksi Pengolahan Data dan Informasi, KPP
terendah terjadi pada tahun 2012 dengan jumlah Madya Malang
2 FP dan tertinggi pada tahun 2011 dengan Pada Tabel 5, perubahan penerimaan PPN
jumlah 10 FP, disajikan pada Tabel 3. Nasional, mulai tahun 2010 sampai 2013 selalu
Titik tertinggi jumlah FP Fiktif skala mengalami peningkatan. Apabila dihubungkan,
nasional terjadi pada tahun 2010 dengan jumlah maka kenaikan penerimaan PPN salah satu
7
http://www.ortax.org/ortax/?mod=berita&pa
ge=show&id=12629&q=&hlm=20
Mardiasmo. 2009. Perpajakan. Yogyakarta :
Andi Offset
Peraturan Direktorat Jenderal Pajak Nomor PER
24/PJ/2012 tentang Bentuk, Ukuran, Tata
Cara Pengisian Keterangan, Prosedur
Pemberitahuan Dalam Rangka Pembuatan,
Tata Cara Pembetulan atau Penggantian, dan
Tata Cara Pembatalan Faktur Pajak.
Resmi, Siti. 2011. Perpajakan Teori dan Kasus
Buku 1. Jakarta : Salemba Empat.
_________. 2012. Perpajakan Teori dan Kasus
Buku 2. Jakarta : Salemba Empat
Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif
Kualitatif dan R&D. Bandung : Alfabeta.
Sukardji, Untung. 2011. Pokok-Pokok Pajak
Pertambahan Nilai Indonesia. Jakarta :
Rajagrafindo Persada.
Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-
29/PJ.53/2003Tentang Langkah-Langkah
Penanganan Atas Penerbitan Dan
Penggunaan Faktur Pajak Tidak Sah (Fiktif)
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16
Tahun 2009 tentang Perubahan Keempat
Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 42
Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga Atas
Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983
tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan
Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang
Mewah.
Velayati, Mala Rizkia, Siti Ragil Handayani, dan
Achmad Husaini. 2013 Analisis Efektivitas
dan Kontribusi Tindakan Penagihan Pajak
Aktif dengan Surat Teguran dan Surat Paksa
Sebagai Upaya Pencairan Tunggakan Pajak
Jurnal Fakultas Ilmu Administrasi
Universitas Brawijaya.
Waluyo. 2011. Perpajakan Indonesia ed.10 buku
2. Jakarta: Salemba Empat
Yamin, Luiyanto dan Titi Muswati Putranti.
2009. Bisnis & Birokrasi, Jurnal Ilmu
Administrasi dan Organisasi. Model
Penyelewengan Pajak Menggunakan Faktur
Pajak Fiktif, Volume 16 Nomor 1 Halaman 1-7.