Universidad Privada Dr.

Rafael Belloso Chacín

Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

LA EMPRESA Y EL ESTADO VENEZOLANO. SU RELACIÓN CON LA

RESPONSABILIDAD SOCIAL TRIBUTARIA

Miriam Colmenares de Eizaga

profesora.miriam@hotmail.com
María Elena Armas
maelenaarmas@hotmail.com
Marlyn Mercedes Morales
marlynmercedes@hotmail.com
URBE - Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacin

RESUMEN

El propósito de este trabajo se dirigió a estudiar la responsabilidad social tributaria

de las empresas y el Estado, partiendo de los argumentos de autore s
especializados en la materia como Albornoz (2010), Benavides (2001) Carmona
(2011), Villegas (2002), Guédez (2006); y fuentes jurídicas como la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela (1999), Código Orgánico Tributario
(2001), Ley de Impuesto sobre la Renta (2007). La temática sobre la
responsabilidad social se privilegia actualmente en la acción empresarial; sin
embargo, en lo que concierne al Estado, aún falta mucho por investigar. La
bibliografía con respecto a esta materia aún resulta insuficiente, lo que da pie a la
necesaria profundización en la misma. El estudio se abordó como una
investigación documental descriptiva, con un diseño bibliográfico, no experimental.
Los datos se procesaron a través del análisis documental, crítico y comparativo, y
la triangulación de teorías. Según los hallazgos encontrados, la responsabilidad
social de las empresas perfectamente puede armonizarse en el ámbito tributario,
pudiéndose desarrollar iniciativas como la difusión de los diversos tributos que
conforman el Sistema Tributario Venezolano. Así mismo se evidenció que el
Estado en los últimos tiempos viene desarrollando diversas estrategias para
cumplir con su responsabilidad social en concordancia con la aplicación de
tributos.

Palabras clave: Responsabilidad Social, tributación, Empresa, Estado

Venezolano.

INTRODUCCIÓN
Cuando se hace referencia a la responsabilidad social se destaca el ser
humano, su calidad de vida, entorno; por esto, no solo las empresas, sino también
el Estado deben desarrollar planes, políticas y estrategias en beneficio de la
comunidad.

Página 854 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

La responsabilidad social no representa una carga para la empresa; por el

contrario, puede brindarle importantes ventajas. Al demostrar que es una empresa
socialmente responsable, será valorada, por ejemplo, por sus clientes y
potenciales compradores, como una empresa también responsable con los bienes
y servicios que ofrece.
En la relación de la responsabilidad social empresarial con la tributación, a
través de diversas formas es posible contribuir con el mejoramiento de la sociedad
cumpliendo con las obligaciones ciudadanas. En la República Bolivariana de
Venezuela la responsabilidad social presenta carácter constitucional; en el Texto
Fundamental se establecen diversos aspectos relacionados con la defensa de la
comunidad, el ambiente, la cultura, entre otros. En lo que concierne a la tributación
también se encuentran componentes que patentizan el cumplimiento de la
responsabilidad social del Estado venezolano.
La presente ponencia resalta los siguientes aspectos: La responsabilidad
social de la empresa en materia tributaria y la responsabilidad social del Estado
venezolano en relación con la tributación.
1. Objetivos de la investigación
General: Analizar la responsabilidad social de la empresa y del Estado en
relación con la tributación.
Específicos:
Examinar nociones básicas relacionadas con la responsabilidad social
Determinar acciones para el cumplimiento de la responsabilidad social
tributaria en las empresas.
Distinguir casos en los cuales el Estado Venezolano desarrolla su
responsabilidad social apoyándose en la tributación.
2. Metodología empleada
La investigación es documental descriptiva; empleándose un diseño
bibliográfico y no experimental transeccional. La técnicas para recoger los datos
fueron la observación y revisión documental; los instrumentos, guías de
observación, matrices de análisis y fichas electrónicas. Las técnicas de análisis e

Página 855 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

interpretación estuvieron conformadas por la hermenéutica, análisis crítico y

triangulación de teorías.
3. La Responsabilidad Social
La responsabilidad de los individuos ante la sociedad de la cual forman parte
se cumple desde tiempos inmemoriales. En las sociedades primitivas hombres y
mujeres desempeñaban distintas labores distribuidas por la misma sociedad, así
existían: líderes, shamanes, cazadores, recolectores, guerreros, cuidadores de los
niños, artesanos, preparadores de los alimentos, por solo nombrar algunos. A
medida que las sociedades avanzaron los roles fueron cambiando, pero no así las
obligaciones de los miembros con la sociedad.
Actualmente la idea de ser socialmente responsable se maneja de manera
organizada y se comprometen en este sentido no solo los ciudadanos en forma
individual, sino también los colectivos. Según Fernández (2008) la responsabilidad
social se entiende como la adopción de posiciones éticas por parte de los diversos
actores sociales.
La responsabilidad social involucra diversos actores que van desde las
familias, la iglesia, la escuela, el Estado, corporaciones, entre otros. Jones (2003)
es de la opinión que la responsabilidad social emerge como un nuevo paradigma
donde se busca substituir enfoques de la gestión dirigidos a la pura generación de
utilidades.
De acuerdo con Cortina (2003) el cumplimiento de la responsabilidad social
trae grandes beneficios a las empresas, su incorporación a la sociedad genera
simpatías que se traducen en un incremento en el volumen de ventas; cohesión
entre los miembros de la empresa; reconocimiento por parte del Estado; ahorro de
costos dado que se evitan daños, riesgos y demandas. Los actores vinculados en
la responsabilidad social empresarial son internos y externos. Internos:
accionistas, directores, trabajadores; Externos: clientes, proveedores, Estado,
comunidad en general y el ambiente.
Méndez (2005) es de la opinión que las políticas sociales establecidas por la
organización, se refieren a un conjunto de medidas que promueven la justicia, el

Página 856 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

bienestar y la paz social. Están orientadas a la búsqueda de mejorar las

condiciones de los miembros de la sociedad, incluidos quienes forman parte de la
empresa.
Cada vez más empresas asumen la responsabilidad social comprendiendo
que ésta no tiene por qué interferir con sus negocios. Benavides (2001) es de la
opinión siguiente; es una especie de filosofía que puede adaptarse a la gestión de
una organización para actuar no solo en pro de sus propios intereses, sino
también de sus trabajadores y el entorno. Es una forma de redistribuir a la
sociedad lo que de ella se ha tomado, no solo a nivel económico, también
ambiental.
En opinión de Guédez (2006), la responsabilidad social es una gran
respuesta estratégica que debe asumir la empresa para estar en sintonía con la
realidad social contemporánea. Una empresa que presente y cumpla con sus
planes de responsabilidad social tiene un valor agregado, lo cual le permite
superar a otros en la visión del entorno. Según Urdaneta (2007), una empresa
para ser competitiva no solo debe alcanzar sus logros económicos, sino además
cumplir con otros compromisos como son: Contribuir al bienestar de sus clientes
ofreciendo productos que realmente respondan a las necesidades de éstos; dar
prioridad a la relación con sus trabajadores, garantizando condiciones laborales
seguras y saludables; respetar el medio ambiente e integrarse a la comunidad.
La responsabilidad social está íntimamente relacionada con la ética. Para
Albornoz (2010), la ética es la disciplina filosófica que rige los actos morales;
indaga sobre los fundamentos y la razón de ser de nuestra conducta moral. En el
caso venezolano, el Preámbulo de Nuestra Constitución Nacional (1999)
representa todo un compendio de valores morales para regir nuestra vida social.
Se establece que ésta se decreta:
… con el fin supremo de refundar la Republica para
establecer una sociedad democrática, participativa y
protagónica, multiétnica y pluricultural en un Estado de
justicia, federal y descentralizado, que consolide los
valores de la libertad, la independencia, la paz, la
solidaridad, el bien común, la integridad territorial, la

Página 857 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

convivencia y el imperio de la ley para ésta y futuras

generaciones, asegure el derecho a la vida, al trabajo, a la
cultura, a la educación, a la justicia social y a la igualdad...

Como se desprende de este Preámbulo, nuestra Carta Magna (1999) es

prolífica en cuanto al privilegio de valores, tanto para la convivencia nacional
como internacional, incluyendo preceptos sociales, culturales, legales, políticos, de
integración entre naciones y hasta ecológicos.
4. La Empresa y la Responsabilidad Social Tributaria.

Cuando se hace referencia al tema de la responsabilidad social empresarial

en relación con los tributos lo primero que pareciera acudir a la mente es el hecho
de que con el pago preciso y oportuno de los diferentes impuestos, tasas y
contribuciones, el sujeto pasivo está cumpliendo con sus obligaciones con la
sociedad. En este caso, se estaría cumpliendo con las obligaciones tributarias
establecidas en las diversas leyes que rigen la materia.
Esto, por supuesto que es importante pero no suficiente para considerar que
la empresa está practicando su responsabilidad social en el área tributaria. Los
contribuyentes, especialmente en el caso de las empresas, pueden implementar
diversas iniciativas vinculadas con la tributación, en beneficio de sus actores
internos y externos.
A continuación se enuncian algunos programas o actividades que se pueden
ejecutar para beneficiar a los miembros de la sociedad en el ejercicio de su deber
como contribuyentes;
- Hacer debido uso de los beneficios tributarios recibidos, sin desarrollar
prácticas engañosas que distorsionen los propósitos para los cuales fueron
concedidos.
- Acordar reuniones periódicas con la Administración Tributaria (nacional,
estadal y municipal) para la aclaratoria de disposiciones tributarias o aplicación de
nuevas normativas.

Página 858 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

- Establecer acuerdos con instituciones de Educación Superior con el

propósito de formar y entrenar al personal encargado del área tributaria.
- Desarrollar campañas informativas de contenido tributario, dirigidas a sus
trabajadores, proveedores, clientes y comunidad en general.
- Facilitar la actualización de conocimientos del personal encargado de los
tributos.
- Apoyar la realización de programas de formación ciudadana en unidades
educativas de su entorno, donde se contemplen aspectos básicos de la
tributación.
- Propiciar eventos en los cuales se destaquen los derechos y garantías del
contribuyente.
- Brindar especial atención a la sección de la empresa encargada del
manejo de los procedimientos tributarios, para que de esta manera se adelante a
cualquier contingencia.
5. El Estado y la Responsabilidad Social Tributaria.
Los Estados cuando establecen sus sistemas tributarios incluyen elementos
que pueden relacionarse con la responsabilidad social, esto se da por supuesto,
también en el caso venezolano.
Comenzando con lo referente a la responsabilidad social del Estado
Venezolano, en la Carta Magna (1999) se expone, en diversos artículos,
elementos de la misma. En el artículo 2 se lee:
Venezuela se constituye en un Estado democrático y
social de derecho y de justicia, que propugna como
valores superiores de su ordenamiento jurídico y de su
actuación, la vida, la libertad, la justicia, la igualdad, la
solidaridad, la democracia, la responsabilidad social y, en
general, la preeminencia de los derechos humanos, la
ética y el pluralismo político.

En este mismo orden de ideas, en el artículo 3, se señalan los propósitos

básicos del Estado:
El Estado tiene como fines esenciales la defensa y el
desarrollo de la persona y el respeto a su dignidad, el

Página 859 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

ejercicio democrático de la voluntad popular, la

construcción de una sociedad justa y amante de la paz, la
promoción de la prosperidad y bienestar del pueblo y la
garantía del cumplimiento de los principios, derechos y
deberes reconocidos y consagrados en esta
Constitución...

Al tratar directamente el tema sobre la responsabilidad social del Estado

Venezolano en correspondencia con la materia tributaria, se encuentra claras
manifestaciones al respecto, como son:

a. Asignación de beneficios fiscales, relacionados directamente con el

desarrollo o protección de ciertos grupos sociales o sectores de la sociedad.
Sanmiguel (2006) se refiere a estos beneficios como la desgravación de
impuestos concedidos para desarrollar actividades económicas, o subvenciones o
ayudas establecidas para promover las actividades de las empresas.
En Venezuela, estos beneficios tienen su determinación legal en los artículos
3 y 4 del Código Orgánico Tributario (2001). Según el artículo 3 corresponde a las
leyes con sujeción a dicho Código otorgar exenciones y rebajas de impuestos
(numeral 2); autorizar al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones y otros
beneficios fiscales (numeral 3).
Los beneficios fiscales no deben necesariamente considerarse como un
sacrificio fiscal, el Estado prevé su asignación para el cumplimiento de importantes
objetivos tanto económicos como sociales. Carmona (2011) expresa que dado el
impacto de un tributo en la economía, el legislador al concebirlo e instrumentarlo,
debe adoptar otras medidas que contrarresten sus efectos en algunos sectores.
Esta opinión se corresponde con lo establecido en el artículo 316 de la
Constitución Nacional (1999), donde se establece que el Sistema Tributario
procurará proteger la economía nacional y elevar el nivel de vida de la población.
La Ley de Impuesto sobre la Renta (2007) ofrece algunos ejemplos de
asignación de beneficios tributarios en concordancia con el cumplimiento de la
responsabilidad social del Estado venezolano. En el titulo I, capítulo II (de las

Página 860 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

exenciones), se estipulan (artículo 14) los entes exentos de este impuesto, en

relación con el aspecto tratado:
Numeral 3: Están exentas las instituciones benéficas y de asistencia social
siempre y cuando sus enriquecimientos hayan sido obtenidos con los fines
señalados, que no distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o
parte de su patrimonio a sus fundadores o miembros, ni repartan utilidades.
Numeral 4: Están exentos los trabajadores o sus beneficiarios por
indemnizaciones recibidas en razón de trabajo, siempre que sean pagadas
conforme a la ley.
Numeral 6: Los pensionados o jubilados por las pensiones que reciban por
concepto de retiro, jubilación o invalidez, aun cuanto dichas pensiones sean
transferidas a sus herederos, conforme a la ley.
Luego, en el mismo título II, capítulo III (de las deducciones y del
enriquecimiento neto), artículo 27, se establecen algunas deducciones conectadas
directamente con la responsabilidad social.
Numeral 20: Se pueden deducir los gastos de investigación y desarrollo
efectivamente pagados durante el ejercicio gravable, realizados en beneficio del
propio contribuyente.
Numeral 22, parágrafo duodécimo: Se pueden deducir de la renta bruta las
liberalidades efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de
responsabilidad social y las donaciones a favor de la Nación, los Estados, los
Municipios, y los Institutos Autónomos.
Estas liberalidades deben perseguir fines benéficos, asistenciales, religiosos,
culturales, docentes, artísticos, científicos, de conservación, defensa y
mejoramiento del ambiente, tecnológicos, deportivos o de mejoramiento de los
trabajadores; bien sean de gastos directos del contribuyente o contribuciones
realizadas a favor de instituciones sin fines de lucro.
b. Contribuciones parafiscales. Las contribuciones son obligaciones
tributarias cuyo pago está asociado con un beneficio, una ventaja para el
contribuyente directamente o un grupo social.

Página 861 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

Expone Villegas (2002) que existen contribuciones especiales, destinadas a

financiar ciertos servicios u obras públicas que atienden determinados sectores de
la sociedad, y contribuciones por mejoras. Éstas colaboran con el incremento de la
calidad de vida de los ciudadanos. En materia social, en Venezuela existen, entre
otras, las siguientes normas parafiscales: Ley del Seguro Social (2010); Ley del
Régimen Prestacional de Empleo (2005) y Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (2008).

c. Responsabilidad Social de la Administración Tributaria. El Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) debe
también cumplir con su responsabilidad social, En este sentido apoya su actuación
en los siguientes valores (SENIAT 2008):
Lealtad: Asumir el trabajo con fidelidad ante el organismo y los principios que
éste representa.
Vocación de servicio: actitud especial ante el público; compromiso de ayuda
y apoyo a la organización y el país.
Respeto: Consideración y buen trato hacia los demás, como base
fundamental, en las relaciones de trabajo.
Responsabilidad: cumplimiento de las actividades propias de cada función,
de manera eficaz y eficiente, como principio en el trabajo.
Honestidad. Integridad ante la defensa de los intereses institucionales,
respeto de los valores del hombre y fortalecimiento de su conducta moral y social
ante el área pública.
Excelencia: realización del trabajo de manera que sea reconocido por su
calidad superior, resultando expresión de la exigencia institucional y el mérito de
los funcionarios.
Sentido de Pertenencia: identificación completa con la filosofía y misión de la
institución y los valores de nuestra Nación, convencidos de que la labor que se
realiza refuerza a la institución como pilar básico de la República Bolivariana de
Venezuela, y refleja afecto de sus miembros hacia ella y el país.

Página 862 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

Conclusiones
En el caso de la responsabilidad social empresarial son numerosos los
estudios que explican, apoyan y justifican el cumplimiento de ésta, viéndola más
que como un gasto, como una inversión la cual a futuro redundará en beneficios
para la empresa, tanto económicos como de posicionamiento en el mercado; al
ser asumida como una empresa responsable, será favorecida por los clientes, así
como también se adelantará a posibles conflictos, como por ejemplo con sus
trabajadores, al brindarles planes de atención y seguridad en el trabajo.
Las empresas y el Estado pueden ser solidariamente responsables en los
diferentes ámbitos de la sociedad, cultural, deportivo, educacional, atención a la
salud, entre otros.Esto también puede darse en el área tributaria; tanto los
empresarios como el Estado, pueden llevar a cabo iniciativas que redunden en el
cumplimiento no solo de las obligaciones tributarias, sino que apoyen a los
miembros de la sociedad.
Las empresas a través de la aplicación de políticas y estrategias para el
incremento de la cultura tributaria de los actores (internos y externos) vinculados
con su desempeño, por ejemplo; y el Estado, estableciendo beneficios tributarios
para apoyar a sectores que así lo requieran, o estableciendo programas para el
mejor desempeño de la Administración Tributaria, entre otros.
Referencias Bibliográficas
Albornoz, I. (2010). Ética para jóvenes. Caracas, Venezuela. Vadell Hermanos
Editores.
Asamblea Nacional Constituyente de la República de Venezuela (1999).
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial N°
5.453; Marzo 24, 2000.
Asamblea Nacional de la República de Venezuela (2001). Código Orgánico
Tributario. Gaceta Oficial N° 37.305; Octubre 17, 2001.
Asamblea Nacional de la República de Venezuela (2007).Ley de Impuesto Sobre
la Renta. Gaceta Oficial N° 38.628; Febrero 16, 2007.
Benavides, M. (2001). Responsabilidad social empresarial. Un compromiso
necesario. Lima, Perú. Ediciones de la Universidad del Pacífico.
Carmona, J (2011) La Tributación en Venezuela en el contexto de la
responsabilidad social del sector empresarial. Caracas, Venezuela. Ediciones
de la academia de Ciencias Política y Sociales.

Página 863 de 893

 Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado
Centro de Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales
Doctorado en Ciencias Gerenciales

Cortina, A. (2003). Éticas de las empresas, clave para una nueva cultura
empresarial. Madrid, España. Editorial Trotta, SA.
Fernández, G. (2008). La administración de la responsabilidad social corporativa.
Madrid, España. Editorial Thompson.
Guédez, V. (2006). Ética y práctica de la responsabilidad social empresarial. El
aporte de la empresa al capital social. Caracas, Venezuela. Editorial Planeta.
Jones, A. (2003), Hacia una mejor comprensión de la responsabilidad social
corporativa. Madrid, España. Editorial Díaz Santos.
Méndez, A, (2005). Estado y política social en Venezuela. Caracas, Venezuela.
Ediciones FACES.
Sanmiguel, E (2006). Diccionario de Derecho Tributario. Caracas, Venezuela.
Editorial Lizcalibros, C.A.
Servicio Nacional Integral de Administración Aduanera y Tributaria (s/f). Así
Somos. Caracas, Venezuela. Disponible en http://www.seniat.gov.ve ,
Consulta: Enero 10, 2008.
Urdaneta, N. (2007). Imagen corporativa de las empresas del sector licorero del
Municipio Maracaibo, basada en la Responsabilidad Social Empresarial.
Maracaibo, Venezuela. Ediciones FACES.
Villegas, H. (2002), Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos
Aires, Argentina. Editorial Astrea.

Página 864 de 893