Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre ren

(laborales y no laborales) durante el 201

Fecha de elaboración: enero 15 de 2018
Fecha de la más reciente actualización: Febrero 6 de 2018

El pasado 29 de diciembre de 2017 el gobierno nacional expidió el Decreto 2250 a través del cua
diferentes al DUT 1625 de 2016, reglamentando los cambios que la Ley 1819 de diciembre 29 de
impuesto de renta de las personas naturales (residentes y no residentes) y a sus consecuentes re
concepto de rentas de trabajo y por concepto de dividendos y participaciones. El análisis detallado a di
debería ser repasado antes de utilizar la presente herramienta, se encuentras en los siguientes artíc
portal el día 11 de enero de 2018.

[Análisis] Impuesto de renta de personas naturales y sus retenciones fueron imperfectamente reglamenta

[Análisis] Cedulación de renta de personas naturales fue imperfectamente reglamentada (parte I)

[Análisis] Retención en la fuente sobre rentas de trabajo fue imperfectamente reglamentada

En vista de lo anterior, en la presente herramienta se ilustran las depuraciones básicas que deberán
durante el presente año 2018, a la hora de efectuar pagos o abonos en cuenta a las personas natura
rentas de trabajo (laborales y no laborales) con miras a definir el monto de la retención en la fuetne a tí
que practicar sobre dichos valores.
 to 1 sobre rentas de trabajo
durante el 2018

eto 2250 a través del cual se efectuaron 57 ajustes

1819 de diciembre 29 de 2016 introdujo al tema del
y a sus consecuentes retenciones en la fuente por
s. El análisis detallado a dicha reglamentación, el cual
ras en los siguientes artículos publicados en nuestro

mperfectamente reglamentados

amentada (parte I)

eglamentada

ones básicas que deberán ser realizadas cada mes,

nta a las personas naturales residentes que perciban
retención en la fuetne a título de renta que se tendría
 Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas de trabajo (laborales y no laborales) durante el
2018
Fecha de elaboración: enero 15 de 2018
Fecha de la más reciente actualización: Febrero 6 de 2018
Ejercicio

Tenien do en cuenta las normas contenidas en los artículos 55, 56, 126-1, 126-4, 383, 387, 388 y 329 a 343 del ET, lo s cuales fueron reglamentados mediante el Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017, a
continuación se presenta una matriz en la que se contestan varias preguntas cuyas respuestas ayudan a aclarar algunos aspectos relacionados con la forma en que se practicarán, a partir de enero de
2018, las retenciones en la fu ente a título de renta para las personas naturales residentes que perciban salarios o las demás rentas de trabajo mencion adas en el artículo 103 del ET (honorarios,
comisiones, servicios, emolumentos, etc.). Seguidamente se realizan ejercicios con cifras para ilustrar las diferencias y similitudes que existirán en las depuraciones de ambos tipos de pagos o abonos en
cuenta y la obtención de las retenciones en la fuente, ya sea con la tabla del artículo 383 del ET o con las tarifas tradicionales.

N ota: q uienes deseen u sar esta herramien ta com o p lantilla deb en ten er presen te d igitar con u n signo m enos al frente las cifras q ue restan de form a qu e n o se alteren lo s resultado s de las
celd as don de se h acen sum as.

Concepto Respuesta

Todas las personas jurídicas, siempre y cuando realicen pagos a los asalariados residentes, o pagos y/o abonos en cuenta a personas naturales
residentes que cobrarán otras rentas de trabajo sin vínculo laboral (honorarios, comisiones, servicios, emolu mentos, o compensaciones de
CTA), pero so lo cu ando dichas rentas sí les constituyan "com pen sación po r servicio s p ersonales". Al respecto, debe tenerse en cuenta la
nueva versión del artículo 1.2.1.20.3 del DUT 1625 de 20 16 (luego de ser sustituido con el artículo 6 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 20 17),
¿ Qué personas jurídicas deben actuar como agentes de en el cual se d ice que la persona natural residente que perciba rentas de trabajo sin vínculo laboral a la q ue le apliqu en al mismo tiem po las
retención practicando la retención con la tabla del artículo tres caracte rísticas especiales mencio nad as en d icha n orma, a saber: a) Incurre en costos y gastos necesarios para efectuar su trabajo, b)
383 del ET? asume las pérdidas y responsabilidad es ante terceros, y c) subcontrata a 2 o más personas naturales durante 90 días o más de forma continua
o discontinua dentro del mismo año fiscal, entonces sus pagos o abonos en cuenta no corresponderán a "compensación por rentas de trabajo" y
por tanto no se someterán a la retención en la fuente con la tabla del artículo 383 del ET, sino que se someterán a retención en la fuente con las
tarifas tradicion ales (3,5 %, 4 %, 6 %, 11 % , etc). Además, en el caso específico de pago por "hono rarios", solo basta con que le aplique el
requisito c), y ya con eso sus pagos o abonos en cuenta no correspond erán a "compensación de servicios personales".

Todo tipo de persona natural o sucesión ilíquida (comerciante o no, con o sin patrimonios altos o ingresos brutos altos en el año anterior), pero
¿ Qué personas naturales y sucesiones ilíquidas de ben solo cuando realice pagos por salarios a personas naturales residentes. También cuando realicen pagos y/o abo nos en cuenta a personas
actuar como agentes de rete nción practicando dicha naturales residentes que cobrarán otras ren ta s de trabajo no labo rales (honorarios, servicios, comisiones, emolumentos), pero solo cuando
retención con la tabla del artículo 383 del ET? dichas rentas sí les constituyan "compensación por servicios personales" (tener en cuenta las reglas del artículo 1.2.1.20.3 d el DUT 1625 de
2016 lue go de ser sustituido con el artículo 6 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017).

¿ Qué personas naturales deben actuar como agentes de

Solo las personas naturales que sí sean comerciantes y que en el año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o unos
retención practicando retención sobre las rentas de trabajo
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT. Al respecto, y de acuerdo con el artículo 14 del D ecreto 836 de 1991, recopilado en el artículo 1.2.4.9
no laborales pagadas o abonadas en cuenta a otras
del DUT 1625 de 2016, a la h ora de medir el nivel de ingresos brutos que se mencionan en el artículo 368-2 del ET solo se tendrá n en cuenta
personas naturales residentes y utilizand o las tarifas
los ingresos que le formen rentas ordinaria s pero no los ingresos que le formen ganancias ocasionales.
tradicionales (3,5 % , 4 %, 6 %, 11 %, etc)

C aso de lo s pag os o ab on os en cu enta

Caso de los p ago s o abo no s en cuen ta
al cob rador d e ren tas d e trabajo sin
al cob rador d e ren tas d e trabajo sin víncu lo
víncu lo lab oral (servicios, co misio nes,
lab oral (servicio s, comisio nes, h ono rario s,
ho norarios, em olu mentos,
Ver emolu men tos, co mp ensacion es de CTA ,
co mpen sacion es de CTA, etc), pe ro
no ta e tc), p ero cuan do d icho s pago s sí le
Casos prácticos Caso de los pagos al asalariado cuand o dich os p agos n o le con stituyan
*.* al co nstituyan un a comp ensació n po r s ervicio s
un a com pensació n p or servicios
fin al p ersonales (ver artículo 1.2.1.20.3 del DUT
p erso nales (ver artículo 1.2.1.20.3 d el
1625 de 2016 lue go d e ser su stituido con el
DU T 1625 de 2016 lu ego de ser
artículo 6 del Decreto 2250 de d iciemb re 29
sustituid o co n el artícu lo 6 del Decreto
d e 2017).
2250 d e diciem bre 29 de 2017).

Pago del mes (todos los pagos, sean o no constitutivos de

salario; además, cuando se cancelen cesantías o las
misma s sean consignadas en los fondos de cesantías,
dichos valores sí le constituirán ingreso fiscal al asalariado
al final del año pero los empleadores nunca deben someter
dichos valores a retención en al fuente; ver artículo
1.2.1.20.7 del DUT 1 625 de 2016 luego de ser sustituido 10,000,000
con el artículo 6 del D ecreto 2250 de diciembre 29 de 2017,
el parágrafo 3 del a rtículo 135 de la Ley 100 de 1993 y el
artículo 22 del Decreto 841 de 1998, hoy día recopilado en
el artículo 1.2.4.1.11 del DUT 1625 de 2016.

Pago o abono en cuenta por rentas de trabajo no laborales

(honorarios, comisiones, servicios, emolumentos, etc). Al
respecto, y de acuerdo al artículo 388 del ET y al parágrafo
2 del artículo 1.2.4.1.6 d el D UT 1625 d e 2016 (luego de ser
modificado con el artículo 9 del Decreto 2250 de diciembre
29 de 2017), si los pagos o abonos en cuenta sí les forman
"comp ensación por servicios personales" (y por tanto serán
sometidos a retención con la tabla del artículo 38 3 del ET),
en ese caso se deberán sumar todas las facturas o cuentas
de cobro que sean del mismo mes; pero cuando no les
formen "compensación por servicios personales" (y por
tanto la retención se hará con las tarifas tradicionales),
entonces se po drá mirar cada factura o cuenta de cobro del
mismo m es de forma independiente.
Menos: ingresos no gravados
- Valor de los pagos del me s siendo empleado que ejecuta
directamente las actividades científicas o tecnológicas de
una entidad que adelanta investigaciones en estos campos
(ver el artículo 57-2 del ET; todo lo que le paguen es
ingreso 100 % no gravad o).
- Aporte obligatorio a salud calculado sobre los ingresos
del mismo mes. En el caso de quienes cobran rentas de
trabajo sin vínculo laboral, solo se restará el aporte q ue
corresponda al contrato que esté pagando o abonando en
cuenta el respectivo agente de retención y dicho aporte se
demostrará con copia de la PILA que deberá adjuntarse a la
respectiva factura o cuenta de cobro (ver artículos 1.2.4.1.7
y 1.2.4.1.16 del DUT, luego de ser modificados con el
artículo 9 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017).
Cu and o se dig iten val ores en esta
cel da, dig itarlo s co n el sig no "-"
ad ela nte para n o altera r l a cel da
do nde se h acen su mas y re stas.
10,000,000
0 0
(400,000)
N ota: Aun que e l pará grafo 2 d e la nu eva versi ón de l artícu lo
1 .2 .4 .1 .1 6 del D UT 1 625 d e 201 6 (lue go de se r mo difica do co n el
10,000,000 a rtícul o 9 del D ecreto 22 50 de dici embre 2 9 de 20 17) in diq ue qu e
e ste va lor sol o lo po drían resta r l os tra baj ado res ind epe ndi entes a
q uie nes sí l es apl icará re te nció n po r re ntas de traba jo con l a ta bla d el
a rtícul o 383 d el ET, d icha d isp osici ón es il ega l y d eman dab le pu es
vi ola e l fa llo d e la Co rte C onstitu cion al Sen te ncia C -711 de 2 001 , en
l a cual se d ijo q ue lo s a porte s o bli gatori os a salu d y p ensi one s q ue
re ali cen todo tip o de pe rsona s natura les son re cursos pa rafiscal es
q ue no d ebe n que dar some tido s a re te nció n en la fue nte. Po r tal
mo ti vo, e n esta pla ntill a ilu stra mos qu e hasta lo s trab aja dore s
u bica dos en l a última co lumn a de l cuad ro (los cua les sufrirá n
re te nció n con la s tari fa s trad ici ona les) sí tie nen d erech o a restar este
tip o de ap orte.
0
Nota: Si las pe rsona s me nci ona das en l a última co lumn a del cu adro
(a las cua les no se l es ap lica rá la reten ción p or rentas de trab ajo co n
la tabl a del a rtícul o 383 d el ET si no qu e se les p racticará l a retenci ón
con la s tari fa s trad icio na les) rea liza n "apo rte s vo lun ta rios a lo s fon do s
de pe nsio nes ob lig atoria s", e n ese caso e se ti po de a portes
volu ntario s n o se les res ta ría n en esta de pura ción p ues de a cuerd o al
artícu lo 55 d el ET y al a rtícul o 1.2.4.1.6 del D UT 1 625 d e 201 6 solo se
pod rán restar en l a dep ura ción d e aqu ell os cuyos pa gos sí se
(500,000) (500,000) someterá n a retenci ón p or rentas de trab ajo co n el artículo 3 83 de l
ET.

- Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de

pensiones obligatorias realizados sobre los ingre sos del
mismo mes (ver el artículo 55 del ET y el artículo 1.2.1.12.9
del DUT 1625 de 2016 luego de ser adicionado con el ( d ) (400,000) (640,000) (640,000)
artículo 3 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017).

Subtotal 1 ("Ingreso neto" del mes) 9,200,000 8,860,000 8,860,000

Menos: deducciones del artículo 387 del ET

1) Intereses en préstamos para adquisición de vivie nda

del trabajador (o el costo financiero en un contrato de
leasing p ara adquirir vivienda del trabajado r) pagados en el
año anterior (201 7) y divididos por los meses a q ue
correspondieron (este valor no puede exceder
mensualmente d e 100 U VT, o sea, 100 UVT x $33.156 = ( b ) (100,000) (100,000) No aplica
$3.316.000; ver artículos 1.2.4.1.6, 1.2.4.1.23 y
1.2.1.4.1.24, luego de ser mo dificados con el artículo 9 del
D ecreto 2250 de diciemb re 29 de 2017).

2) Pagos durante el año anterior (2017) por concepto

de medicina pre pagada del tra bajador, el cónyuge, y sus
hijos y dependientes, y divididos por los meses a que
(b) (300,000) (300,000) No aplica
correspondieron (este valor no pude exceder de 16 U VT, o
sea, 16 UVT x $33.156 = $530.00).

3) Deducción por concepto de dependientes o

personas a cargo, pero so lamente si esos dependientes
son del tipo de personas expresamente mencionadas e n el
parágrafo del artículo 387 del ET y en los artículos
1.2.1.4.1.6 y 1.2.4.1.18 del DUT 1625 de 2016 luego de ser
modificados con el artículo 9 del Decreto 2250 de 2017 (se (1,000,000) (1,000,000) No aplica
resta el 10 % de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT;
o sea, sin exceder de 32 UVT x $33.156 = $1.061.000).

Men os: ren tas exen tas d e los artícu los 126-1 y 126-4 d el
ET

Aporte s voluntarios del propio mes a los fondos de

(a) (200,000) (200,000) (200,000)
pensiones voluntaria s.
Aporte s voluntarios del propio me s a las cuentas de ahorro
AFC y a las cuentas de ahorro voluntario con tractu al -AVC-
del Fondo Nacional del Ahorro (ver artículo 2 de la Ley 1114
de 2006 y el artículo 1.2.1.22.41 del D UT 162 5 de 2 016 ( a ) (300,000) (300,000) (300,000)
creado con el artículo 8 del Decreto 2250 de diciembre 29
de 2017).

Aporte s voluntarios del propio me s a las cuentas de ahorro

AFC .

Men os: rentas exen tas de los nu merales 1 a 8 d el

artículo 206 d el ET
Ejemplo: los valores de las intereses de cesantías recibidas
en el mes, o el valor de los dineros para gastos de entierro (100,000) No aplica No aplica
del trabajador, etc.

R entas exentas por concepto de el valor de la prima

especial y la prima costo de vida de que trata el D ecreto
3357 de 2009 recibida por servidores públicos diplomáticos
(estas p artidas se restan como renta exen ta sin someterse
luego al límite del 40 %; ver artículo 206-1 del ET y el
artículo 1.2.1.20.4 del DU T 162 5 de 2016 luego de ser (200,000) No aplica No aplica
sustituido con el artículo 6 del Decreto 2250 de diciembre
29 de 2017).

Subtotal 2 7,000,000 6,960,000 8,360,000

Men os: el 25 % del subtotal 2, sin que mensualmente

exceda de 240 UVT (es decir, 240 UVT x $33.156 =
$7.957.000) (ver el numeral 10 del artículo 206 del ET y el
inciso segundo del artículo 388 del ET ). Al respecto, y de
acuerdo con el numeral 6 del artículo 1.2.4.1.6 del DUT
1625 de 2016 (luego de ser modificado con el artículo 9 del
D ecreto 2250 de diciembre 29 de 2017), cuando se trate de
pagos o abonos en cuenta por rentas de trabajo no
laborales las cuales sí le configuran "compensación por
servicios personales" y por tanto sí se somete rán a ( c ) (1,750,000) (1,740,000) No aplica
retención con la tabla de l artículo 383 del ET, p ara poder
restar este 25 % del numeral 10 del ET es necesario que el
beneficiario incluya en su factura o cuenta de cobro, bajo
g ra vedad d e ju ramento, la afirmación de que no
subcontrata a 2 o más personas durante períodos de 90
días o más d urante el año fiscal.

Subtotal 3 5,250,000 5,220,000 8,360,000

C ontro l a l lím ite del 40 % d e las ded uccio nes y rentas

exen tas m encion ado en el artículo 388 del ET.

Las d educciones y rentas exentas que se pre te nden restar

(sin tener en cuenta los valores de la prima especial y prima
costo de vida de los servidores públicos diplomáticos) están 3,750,000 3,640,000 No aplica Tabla de retención básica (artículo 383 del ET)
sumando hasta el momento un valor de:

Y dicho valor no debe exceder el resultado de tomar el

subtotal 1 y multiplicarlo por el 40 %, lo cual arroja un valor 3,680,000 3,544,000 No aplica
de:

Además, en valores absolutos, ese 40 % no puede exceder

de 5.040 UVT / 12 = 420 UVT (que en pesos sería: 420
U VT x $33.156 = $13.926.000; ver el parágrafo 3 del
artículo 1.2.1.4.1.6 del DU T 1625 de 2016 luego de ser 13,926,000 13,926,000 No aplica
modificado con el artículo 9 del Decreto 2250 de diciembre
29 de 2017).

Menor valor entre el 40 % (fila 58) y 5.040 UVT (fila 59).

3,680,000 3,544,000
C aso del co brador
Valor que no se puede restar y que por tanto se d ebe sumar
de rentas de
al subtotal 3. 70,000 96,000 No aplica Caso del asalariado
trabajo sin vínculo
laboral
Subtotal 4 5,320,000 5,316,000 8,360,000
Valor de la UVT durante el 2018 $ 33,156 $ 33,156

Al valor del subtotal 4 se le aplica la tabla del artículo 383

De a cuerd o con la C ircul ar
del ET (nota: para el caso del asalariado, y si a l mismo se le Di an 00 9 de 20 07 (ver el p unto
aplica el procedimiento 1, en ese caso el su btotal 4 se IV- R etenci ón en l a fu ente, y
busca directamente en la tabla del artículo 383 del ET; pero Va lor del salario, o el servicio , g ravable del mes en li te ral "a" C ambi o de tabl a), e n
429,000 427,000 No aplica 160.45 160.33
si está sometido al procedimiento 2, entonces se le términos de UVT este pu nto del cá lcul o se deb e
traba jar con u n resul ta do qu e
aplicaría el porcentaje fijo definido en el mes de junio o
con te nga h asta las do s
diciembre anterior). pri meras cifras de cimal es.

Al valor del subtotal 4 se le aplican las tarifas tradicionales

(supóngase para este caso que la tarifa ap licable era el 10
No aplica No aplica 836,000 Valor de la retención en pesos 429,000 427,000
% ).

Cálculo en $ del C álculo en $ del valor d e la

Instrucción para calcular
valo r d e la reten ción p ara el cobrad or de
Rangos en UVT Tarifa marginal la retenció n ("imp uesto ")
reten ción p ara el rentas d e trabajo sin vínc ulo
en $
asalariado laboral
Notas aclaratorias
( a ) La suma de estos dos valores no puede exceder el 30 % del valor bruto devengado en el mes (ver los artículos 126-1 y 126-4 del ET, modificados con los
artículos 15 y 16 de la Ley 1819 de 2016). Además, a lo larg o del año, cada empleador o contratante debe controlar que en total, al mismo asalariado o
0 95 0% Ninguna $0 $0
prestador de servicios, no se le reste por estos conceptos combinados un valor superior a 3.800 UVT (en e l 2018 sería: 3.800 U VT x $33.156 = $125.993.000;
ver también los artículos 1.2.1.22.41 y 1.2.1.22.43 del DUT 1625 de 2016 luego de ser creados con el artículo 8 del D ecreto 2250 de diciemb re 29 de 2017).
(Ingreso laboral gravado
>95 150 19% expresado en UVT menos $0 $0
( b ) Si se d educen los intereses del crédito para a dquisición de vivienda del trabajador, y el crédito había sido otorgado al trabajador y su cónyuge, la deducción 95 UVT)*19%
podrá ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cónyuge no ha solicitado como deducción la parte que le
correspondía (ver el parágrafo 2 del artículo 1.2.1.20.4 del DU T 1625 de 2016 luego de ser sustituido con el artículo 6 del Decreto 2250 de diciembre 29 de (Ingreso laboral gravado
2017). El certificado con el pago de los intereses en préstamos para vivienda efectuados en el año 2017, o los certificados del pag o de medicina prepagada expresado en UVT menos
durante el 2017, se deben entregar al empleador como máximo hasta abril 15 de 2018. Mientras tanto, y ha sta cuando le llegue este certificado, el empleador o >150 360 28% $ 429,000 $ 427,000
150 UVT)*28% más 10
pagador seguirá usando el mismo valor mensu al q ue usó en las depuraciones de 2017 (ver artículo 1.2.4.1.24 del D UT 1625 de octubre de 2016 luego de ser U VT
modificado con el artículo 9 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017).
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
>360 En adelante 33% $0 $0
360 UVT)*33% más 69
( c ) El salario pagado a un trabajador podrá pactarse entre las partes como integral si el mismo es equivalente a 13 salarios mínimos le gales vigentes (ver el U VT
artículo 18 de la Ley 50 de 1990; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser
inferior a un 30 % , lo que en la práctica los eleva d e 10 a 13). Por tanto, si el salario ha sido pactado como integral, entones al re star el 25 % de que trata el
numeral 10 del artículo 206 del ET se entenderá restado también su componente de prestaciones sociales (ver el parágrafo 2 del artículo 206 del ET).

( d ) Tener en cu enta en este punto que a los asalariados, según el mon to del salario (es decir, si está por encima o por debajo de 4 salarios mínimos), les
corresponde aportar a salud y pensio nes con un mayor p orcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tener en cuenta que los aportes corren totalmente
por cuenta de él, pues no tiene empleador, y que además la base del aporte es como mínimo el 40 % del valor del pago mensua l (ver el artículo 135 de la Ley
1753 de junio de 2015, el cual no ha sido reglamentado hasta el momento).