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Cartilla Práctica
Cámara de Comercio de Bogotá
Secretaría Distrital de Desarrollo Económico
Fernando Carretero
Corrección de Estilo
ISBN: 978-958-688-406-8
Diseño e impresión
Editorial Kimpres Ltda.
PBX: 413 6884
www.kimpres.com
Bogotá, D.C.,
Noviembre 2013
Tabla de
Contenido
Introducción ................................................................................. 4
Glosario ........................................................................................ 5
Referencias .................................................................................... 21
3
Introducción
4
Glosario
Contribuyentes
Conceptos / Tipo de contribu- Trabajadores
de menores Asalariados
yente independientes
ingresos
$36.’469.000 $106.’098.000 $36.’469.000
Ingresos brutos inferiores a
(1.400 UVT) (4.073 UVT) (1.400 UVT)
$117.’221.000 $117.’221.000 $117.’221.000
Patrimonio bruto inferior a
(4.500 UVT) (4.500 UVT) (4.500 UVT)
Consumos mediante tarjeta de $72.’937.000 $72.’937.000 $72.’937.000
crédito inferiores a (2.800 UVT) (2.800 UVT) (2.800 UVT)
Valor total de compras y consu- $72.’937.000 $72.’937.000 $72.’937.000
mos inferiores a (2.800 UVT) (2.800 UVT) (2.800 UVT)
Valor total acumulado de consig-
$117.’221.000 $117.’221.000 $117.’221.000
naciones bancarias, depósitos o
(4.500 UVT) (4.500 UVT) UVT)
inversiones financieras inferiores a
10
4. Las cajas de compensación familiar, los fondos de empleados y
las asociaciones gremiales cuando no realicen actividades indus-
triales, comerciales y financieras distintas a la inversión de su pa-
trimonio.
5. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades
de salud, con permiso de funcionamiento del Ministerio de la
Protección Social y cuyos beneficios se destinen en forma total al
desarrollo de los programas de salud.
6. Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos co-
munes que administren las entidades fiduciarias.
7. Contribuyentes de los fondos parafiscales, agropecuarios y pes-
queros.
8. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, y de cesantías.
9. Los fondos de inversión de capital extranjero sobre las utilidades
obtenidas en el desarrollo de las actividades que le son propias,
excepto respecto de los ingresos por concepto de dividendos,
que de haberse distribuido a un residente en el país hubieren es-
tado gravados, y por los ingresos que corresponda a rendimien-
tos financieros.
10. Los consorcios y las uniones temporales.
11. La Comisión Nacional de Televisión.
12. Las asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el ICBF.
11
Tabla 1.2
Rangos Tarifa
Impuesto
Desde Hasta marginal
$29.256.690
>0 0 0
(1.090 UVT)
>$29.256.691 $45.629.700 (Renta o ganancia ocasional gravable expre-
19%
(>1.090 UVT) (1.700 UVT) sada en UVT menos 1.090 UVT) x 19 %
>$45.629.701 $110.048.100 (Renta o ganancia ocasional gravable en UVT
28%
(>1.700 UVT) (4.100 UVT) menos 1.700 UVT) x 28 % mas 116 UVT
(Renta gravable o ganancia ocasional grava-
>110.048.101
En adelante 33% ble expresada en UVT menos 4.100 UVT) x
(>4.100 UVT)
33 % mas 788 UVT
I. ¿Cómo declarar?
Para presentar la declaración de renta se utilizan los siguientes formu-
larios:
1. Formulario 110: declaración de renta y complementarios o de
ingresos y patrimonio para personas jurídicas y asimiladas, per-
sonas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad.
2. Formulario 210: declaración de renta y complementarios de per-
sonas naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad.
12
II. Ejercicio práctico para presentar
la declaración de renta y
complementarios de una persona
natural no obligada a llevar
contabilidad (Formulario 210)
ACTIVOS
Bancos 39.000.000
Acciones y aportes en sociedades nacionales 15.000.000
Apartamento 98.000.000
Vehículo 23.000.000
Maquinarias y equipos 7.800.000
Aportes voluntarios fondos de pensiones 6.000.000
TOTAL ACTIVOS 188.800.000
PASIVOS
Deuda crédito de vivienda 10.000.000
TOTAL PASIVOS 10.000.000
Así mismo, durante el año gravable 2012, obtuvo ingresos por los
siguientes conceptos:
Salarios 8.000.000
Cesantías e intereses de cesantías 700.000
Honorarios 79.000.000
Servicios 84.000.000
Intereses y rendimientos financieros 300.000
Dividendos y participaciones 3.200.000
TOTAL INGRESOS 175.200.000
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Le realizaron retenciones por gravamen a los movimientos financie-
ros (GMF) por $1.000.000 e incurrió en los siguientes costos dedu-
cibles:
ACTIVOS
Bancos 23.000.000
Aportes a fondos de pensiones 6.000.000
Acciones en sociedades nacionales 13.000.000
Apartamento 75.000.000
Equipos 2.000.000
Vehículo 40.000.000
TOTAL ACTIVOS 159.000.000
PASIVOS
Deudas 15.000.000
TOTAL PASIVOS 15.000.000
14
Para calcular la renta exenta se toma la siguiente información:
Tabla 2.1
Rangos Tarifa
Impuesto
Desde Hasta marginal
$29.256.690
>0 0 0
(1.090 UVT)
(Renta gravable o ganancia ocasional
>$29.256.691 $45.629.700
19.% gravable expresada en UVT menos 1.090
(>1.090 UVT) (1.700 UVT)
UVT) x 19 %.
(Renta gravable o ganancia ocasional
>$45.629.701 $110.048.100
28.% gravable expresada en UVT menos 1.700
(>1.700 UVT) (4.100 UVT)
UVT) x 28 % más 116 UVT.
(Renta gravable o ganancia ocasional
>110.048.101
En Adelante 33.% gravable expresada en UVT menos 4.100
(>4.100 UVT)
UVT) x 33 % más 788 UVT.
15
III. Ejercicio práctico para
presentar la declaración de renta
y complementarios o de ingresos y
patrimonio para personas jurídicas
y asimiladas, personas naturales
y asimiladas obligadas a llevar
contabilidad (Formulario 110)
ACTIVOS
Efectivo, bancos, otras inversiones 296.657.000
Cuentas por cobrar 14.076.025.000
Acciones y aportes
(sociedades anónimas, limitadas y asimiladas) 15.000.000
Inventarios 5.119.620.000
Activos fijos 679.000.000
Otros activos 74.000.000
TOTAL ACTIVOS 20.260.302.000
PASIVOS
Proveedores 4.760.434.000
TOTAL PASIVOS 4.760.434.000
19
Referencias
http://www.dian.gov.co/
http://www.estatutotributario.com/index.php
http://www.dian.gov.co/descargas/Servicios/publicaciones/calendario_
tributario2013.pdf
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/2012/
ley_1607_2012.html
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Cartilla Práctica