2019 Producto SGI - PROTES Proyecto de Tesis

Relación del Control Interno según el COSO 2013 y la
ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños

del Inca, 2019
FACULTAD DE
NEGOCIOS
Carrera de Contabilidad y Finanzas
“RELACIÓN DEL CONTROL INTERNO SEGÚN EL

COSO 2013 Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE BAÑOS
DEL INCA, 2019”
Proyecto de tesis para optar el título profesional de:
Digite el nombre exacto del título profesional.
Autor:
Jogo Mele Vallejos Díaz
Marcos Alexander Ostos Espinoza
Asesor:
Ing. Dr. Mg. Lic. Nombres y Apellidos
Cajamarca - Perú
2019
Jogo Mele Vallejos Díaz, Marcos Alexander Ostos Espinoza pág. 1

del Inca, 2019
INDICE
I. DATOS PRELIMINARES ..................................................................................................... 7
1. Facultad ............................................................................................................................... 7
2. Carrera profesional .............................................................................................................. 7
3. Título de la investigación .................................................................................................... 7
4. Autor(es).............................................................................................................................. 7
5. Asesor .................................................................................................................................. 8
6. Tipo de investigación .......................................................................................................... 8
6.1. Según el propósito ........................................................................................................ 8
6.2. Según el diseño de investigación .................................................................................. 8
7. Línea de investigación ......................................................................................................... 9
7.1. Línea de investigación .................................................................................................. 9
7.2. Tema / Eje temático ...................................................................................................... 9
8. Localización ........................................................................................................................ 9
8.1. Institución donde se desarrollará el proyecto................................................................ 9
8.2. Distrito, Provincia, Región. .......................................................................................... 9
9. Recursos ............................................................................................................................ 10
9.1. Humanos. .................................................................................................................... 10
9.2. Materiales. ................................................................................................................... 10
9.3. Servicios...................................................................................................................... 10

del Inca, 2019
10. Presupuesto...................................................................................................................... 11
11. Financiamiento ................................................................................................................ 11
12. Cronograma ..................................................................................................................... 11
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN ............................................................................................. 13
1. Problema de investigación ................................................................................................ 13
1.1. Realidad problemática ................................................................................................ 13
1.2. Formulación del problema .......................................................................................... 16
1.2.1. Problema general .................................................................................................. 16
1.2.2. Problemas específicos........................................................................................... 16
1.3. Justificación ................................................................................................................ 17
1.3.1. Justificación teórica .............................................................................................. 17
1.3.2. Justificación aplicativa o practica ......................................................................... 17
1.3.4. Justificación académica ........................................................................................ 18
1.4. Limitaciones ................................................................................................................ 19
1.5. Objetivos ..................................................................................................................... 20
1.4.1. Objetivo General................................................................................................... 20
1.4.2. Objetivos Específicos ........................................................................................... 20
2. Marco teórico .................................................................................................................... 22
2.1. Antecedentes ............................................................................................................... 22
2.1.1. Antecedentes Internacionales ............................................................................... 22
2.1.2. Antecedentes Nacionales ...................................................................................... 24

del Inca, 2019
2.1.3. Antecedentes Locales ........................................................................................... 29
2.2. Bases teóricas .............................................................................................................. 34
2.2.1. Control Interno ..................................................................................................... 34
2.2.1.1. Definición del Control Interno ....................................................................... 34
2.1.2.2. Importancia del Control Interno ..................................................................... 35
2.1.2.3. Objetivos del Control Interno ......................................................................... 35
2.1.2.4. Características del Control Interno ................................................................. 36
2.1.3. Modelos de Control Interno .................................................................................. 37
2.1.3.1. COSO (Committee of Sponsoring Organizations) ......................................... 38
2.1.3.2. COCO ............................................................................................................. 39
2.1.4. Metodología de aplicación del COSO 2013 ......................................................... 41
2.1.4.1. Niveles de Cumplimiento del COSO 2013 .................................................... 41
2.1.5. Analisis de la madurez de los Principios COSO en el Sector Público ................. 43
Para la (IAIE, 2016)........................................................................................................ 43
2.1.3.1. Componente 1: Entorno de Control ............................................................... 44
2.1.3.2. Componente 2: Evaluación de Riesgos .......................................................... 45
2.1.3.3. Componente 3: Actividad de Control............................................................. 45
2.1.3.4. Componente 4: Información y Comunicación ............................................... 46
2.1.3.5. Componente 5: Supervisión ........................................................................... 46
2.3. Definición de términos básicos ................................................................................... 48
3. Metodología ...................................................................................................................... 52

del Inca, 2019
3.1. Diseño de investigación .............................................................................................. 52
3.1.1. Tipo de investigación ........................................................................................... 52
3.1.2. Diseño de la investigación .................................................................................... 54
3.2. Formulación de la hipótesis ........................................................................................ 54
3.2.1. Hipótesis general .................................................................................................. 54
3.2.2. Hipótesis especificas............................................................................................. 55
3.3. Variables ..................................................................................................................... 56
3.3.1. Variable Dependiente ........................................................................................... 56
3.3.2. Variable Independiente ......................................................................................... 56
3.4. Operacionalización de variables ................................................................................. 56
3.5. Población .................................................................................................................... 59
3.6. Muestra ....................................................................................................................... 59
3.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ....................................................... 60
3.7.1. Técnicas de recolección de datos.......................................................................... 60
3.7.2. Instrumentos de recolección de datos ................................................................... 61
3.7.2.1. Instrumento de recolección de datos de Control Interno................................ 61
3.7.2.2. Instrumento de recolección de datos de la Ejecución presupuestal ............... 78
3.8. Métodos y procedimientos de análisis de datos .......................................................... 78
3.8.1. Fuentes primarias .................................................................................................. 79
3.8.2. Fuentes secundarias .............................................................................................. 79
3.8.3. Procesamiento de datos ........................................................................................ 79

del Inca, 2019
REFERENCIAS ....................................................................................................................... 80
ANEXOS .................................................................................................................................. 84

del Inca, 2019
PROYECTO DE TESIS
I. DATOS PRELIMINARES
1. Facultad
Negocios
2. Carrera profesional
Contabilidad y Finanzas
3. Título de la investigación
Relación del Control Interno según el COSO 2013 y la ejecución presupuestal de la
Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019
4. Autor(es)
 Jogo Mele Vallejos Díaz
mele@gmail.com
 Marcos Alexander Ostos Espinoza
aostos@gmail.com

del Inca, 2019
5. Asesor
 Nombre completo del asesor
Grado académico del asesor
Correo electrónico del asesor
6. Tipo de investigación
6.1. Según el propósito
El presente estudio es de tipo aplicada, determina la relación del Control Interno y la
ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca. Baena (2014):
La investigación aplicada, por su parte, concentra su atención en las
posibilidades concretas de llevar a la práctica las teorías generales, y destinan
sus esfuerzos a resolver las necesidades que se plantean la sociedad y los
hombres. (p. 19)
6.2. Según el diseño de investigación
La Investigación es de diseño no-experimental de tipo de estudio descriptivo,
correlacional, transversal por Cano (2017) el método es “descriptivo transversal y
correlacional con aplicación única”, según (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014)
el análisis es correlacional, porque nos ayuda “a medir el grado de relación que existe
entre dos o más conceptos o variables” (p. 62).

del Inca, 2019
7. Línea de investigación
7.1. Línea de investigación
Según la Universidad Privada del Norte (UPN), en la Carrera de Contabilidad y
Finanzas, la presente investigación pertenece a la Línea de Investigación “Auditoria,
Control Interno y su sostenibilidad empresarial”.
7.2. Tema / Eje temático
El eje temático para la presente Investigación “Control Interno”.
Sub Línea de Investigación: Auditoría y Control Interno.
Área de Investigación Institucional: Innovación y Sostenibilidad.
8. Localización
8.1. Institución donde se desarrollará el proyecto.
a. El trabajo de campo o aplicación: Municipalidad Provincial de Baños del Inca,
Cajamarca
b. Las tareas de gabinete: Ingeniería Industrial, en la UPN.
8.2. Distrito, Provincia, Región.
Municipalidad Distrital de Baños del Inca

del Inca, 2019
Distrito, Baños del Inca; Provincia, Cajamarca; Región, Cajamarca.
Universidad Privada del Norte
Distrito, Cajamarca; Provincia, Cajamarca; Región, Cajamarca
9. Recursos
9.1. Humanos.
Los recursos humanos participantes de la presente investigación son:
Investigador Jogo Mele Vallejos Díaz
Investigador Marcos Alexander Ostos Espinoza
Funcionarios de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca; unidad de estudio.
9.2. Materiales.
Los materiales que se utilizaran en la presente investigación son:
Computadora, impresora, cámara fotográfica, útiles de escritorios detallados en el
presupuesto.
9.3. Servicios.
En la presente investigación los servicios a requerir es la colaboración de los
Funcionarios de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, información y llenado
de los Instrumentos.

del Inca, 2019
10. Presupuesto
El presupuesto para desarrollar la presente investigación, está en función por la siguiente
tabla:
Tabla 1
Presupuesto de la Investigación.
Cantidad Costo Unitario Costo Total

Detalle
Unidad/Mes S/ S/
Impresión 2500 0,10 250
USB 1 35,00 35
Papel Bond A4 75
4 20,00 80
Grs.
Libros 2 180,00 360
CDs 10 1,00 10
Internet 3 100,00 300
Anillados 12 3,00 36
Empastados 5 70,00 350
Teléfono Móvil 2 100,00 200
Pasajes 30 20,00 600
Total 2221
Fuente: Elaborado por los Investigadores
11. Financiamiento
El financiamiento es realizado por los Investigadores.
12. Cronograma
El estudio tiene como cronograma de Investigación, la siguiente tabla.

del Inca, 2019
Tabla 2
Cronograma de Tesis
Año 2019
Plazo
Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre
Actividades
s1 s2 s3 s4 s1 s2 s3 s4 s1 s2 s3 s4 s1 s2 s3 s4 s1 s2 s3 s4 s1 s2 s3 s4
Proyecto de tesis borrador
Revisión y corrección por

el Asesor
Aprobación de proyecto
definitivo
Recolección de datos del
Informe
Procesamiento y analisis
de datos recolectados
Redacción del Informe
Revisión y corrección del

Informe por el Asesor
Presentación del informe
Final
Sustentación final
Fuente: Elaborado por los Autores

del Inca, 2019
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN
1. Problema de investigación
1.1. Realidad problemática
La Norma del Control Interno, según Resolución de Contraloría afirma que: “tiene
como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y
mejorar la gestión pública, en relación a la protección del patrimonio público y al
logro de los objetivos institucionales” (R. C. N°-320-2006-CG, 2006, p. 3).
Sin embargo, de acuerdo con la revista Auditool (2016) menciona: las encuestas
muestran que 8 de cada 10 instituciones públicas han sufrido un fraude los últimos
años, y que el 61% de los fraudes se detectaron mediante controles internos, pero
sólo 12% de los encuestados, a pesar de haber sufrido un fraude, tomaron medidas
preventivas a través del control interno.
El Control Interno según la Contraloría General de la Republica (CGR) menciona lo
siguiente: Se observa limitadas capacidades institucionales que se expresan de
diversas formas y grados según las entidades públicas. Entre otras podemos señalar:
Ausencia de enfoques y prácticas de medición de logros institucionales, debido a la
ausencia de indicadores de objetivos, generando imprecisiones y ambigüedades
respecto a los resultados esperados en la gestión pública, además, la idea equivocada
del control interno asociado únicamente a las funciones del Órgano de Control
Institucional (OCI), ha generado limitaciones en la aplicación y desarrollo de los
controles preventivos a cargo de las gerencias (CGR, 2010, p. 9).

del Inca, 2019
La evolución del fraude en las entidades públicas durante los últimos años ha
limitado el control interno y el logro de objetivos en las instituciones públicas en
Latinoamérica. De acuerdo al estudio realizado por la Consultora y Asesora
Empresarial PWC menciona:
La razón principal para un aumento del riesgo de delito económico es el temor a la
exageración con los severos cortes de gastos del sector público esperados para los
próximos meses, el riesgo aumentará. (…) Más de 170 altos representantes de
entidades estatales en 35 países en todo el mundo desde Argentina hasta Sud África
afirman, el 37% de los funcionarios de entidades públicas informaron que su
organización había experimentado delitos económicos en los últimos 12 meses; más
que en cualquier otro tipo de organización y la crisis económica ha elevado aún más
el nivel percibido de que cada vez es mayor la amenaza de que un fraude está
ocurriendo. (PWC, 2010, p. 6)
Los delitos económicos generalmente suceden internamente en las Instituciones
públicas en Latinoamérica tal como lo menciona la Consultora PWC (2018):
Tanto en el escenario internacional como el local, el perpetrador de los delitos
económicos o fraudes es un agente interno en mayor porcentaje. En los países
latinoamericanos, manifestó que existe fraude o delito, en su propia organización, y
en los casos en que la amenaza fue externa a la compañía, además señalo la
existencia de crimen organizado. Por ende, el manejo de instrumentos preventivos
como el Control Interno es deficiente. (PWC, 2018, p. 10)

del Inca, 2019
Los Investigadores al considerar lo antes mencionado, e infiriendo que la
Municipalidad Distrital de Baños del Inca no es ajena a los delitos de corrupción,
robo o fraude, proponen la pregunta de investigación.
¿Cómo el Control Interno según el COSO 2013 influye en la ejecución presupuestal
en la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019?

del Inca, 2019
1.2. Formulación del problema
El estudio presenta el problema general y los problemas específicos:
1.2.1. Problema general
¿Cómo el Control Interno según el COSO 2013 influye en la ejecución presupuestal
de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019?
1.2.2. Problemas específicos
 ¿Cómo el Entorno de Control según el COSO 2013 influye en la ejecución
presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019?
 ¿Cómo la Evaluación de Riesgos según el COSO 2013 influye en la ejecución
 ¿Cómo la Actividad de Control según el COSO 2013 influye en la ejecución
 ¿Cómo la Información y Comunicación según el COSO 2013 influye en la
ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019?
 ¿Cómo la Supervisión según el COSO 2013 influye en la ejecución

del Inca, 2019
1.3. Justificación
La presente investigación tiene como justificación a:
1.3.1. Justificación teórica
La investigación tiene el propósito de aportar conocimiento en el Control Interno
según la metodología del COSO 2013 y la Ejecución Presupuestaria en la
Municipalidad Distrital de Baños del Inca; los resultados obtenidos permitirán
mejorar el nivel de madurez del Control Interno, para lograr los objetivos, metas
presupuestadas. La justificación teórica se sustenta en el uso del COSO 2013
para ser más eficaces en cuanto al manejo del Presupuesto Institucional, el cual
se podrá desarrollar una vez obtenida la validez del estudio a través del grado de
significación, según la correlación de la hipótesis.
1.3.2. Justificación aplicativa o practica
El estudio se desarrolla para conocer la relación del Control Interno en el manejo
y la influencia que tiene en el Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Baños
del Inca, considerando las deficiencias del manejor del Control Interno, y los
fraudes o delitos cometidos en Entidades Públicas.
La Municipalidad Distrital de Baños del Inca, aun cuando tiene implementado el
Control Interno, no considera la sinergia que se puede dar con la Ejecucion
Presupuestal, resultados que se obtendrán mediante la presente Investigacion.

del Inca, 2019
1.3.4. Justificación académica
El desarrollo de la Investigación Control Intenro y Ejecucion Presupuestal en la
Municipalidad Distrital de Baños del Inca, permitirá conocer la existencia de
relación, dependencia de variables, y grado de influencia, mediante el uso de la
Metodologia Cientifica, una vez demostrada la validez del estudio.
El uso de las variables de estudio permitirá tener teorías que sustenten y sirvan
como antecedentes, para futuras investigaciones, de aplicación para la
Municipalidad Distrital de Baños del Inca y estos puedan ser inferenciados para
otros estudios en otras instituciones públicas y privadas.

del Inca, 2019
1.4. Limitaciones
Uno de los factores que condiciona el desarrollo del presente estudio, se evidencia en
la carencia recursos económicos y tiempo de los investigadores.
Los Investigadores tienen restricciones para el ingreso a las áreas de estudio en la
Municipalidad Distrital de Baños del Inca, debido a las labores diarias que realizan los
Funcionarios, y estos no permitan ser las unidades de estudio de la presente
investigación.
Las respuestas que brinden los Funcionarios puede ser que presenten incongruencias,
perjudicando el análisis de los resultados, cambiando parcialmente el desarrollo de la
investigación, para solucionar el impase, los Investigadores están continuamente
atendiendo las consultas.

del Inca, 2019
1.5. Objetivos
1.4.1. Objetivo General
Determinar la influencia del Control Interno según el COSO 2013 en la ejecución
presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019
1.4.2. Objetivos Específicos
 Determinar la influencia del Ambiente de Control según el COSO 2013 en la
ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019.
 Determinar la influencia de la Evaluación de Riesgos según el COSO 2013 en
la ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca,
2019.
 Determinar la influencia de la Actividad de Control según el COSO 2013 en
la ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca,
2019.
 Determinar la influencia de la Información y Comunicación según el COSO
2013 en la ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del
Inca, 2019.

del Inca, 2019
 Determinar la influencia de la Supervisión según el COSO 2013 en la
ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019.

del Inca, 2019
2. Marco teórico
2.1. Antecedentes
2.1.1. Antecedentes Internacionales
En el estudio desarrollado por el Investigador (Yèpez, 2018) de título “El Control
Interno basado en el Coso III, a los procesos de gestión del Área Financiera del
Concesionario Imbauto de la Ciudad de Ibarra, Provincia de Imbabura” de
objetivo: Desarrollar el Sistema de Control Interno basado en el COSO III, a los
procesos de Gestión del Área Financiera del Concesionario Imbauto de la ciudad
de Ibarra, Provincia de Imbabura, se obtuvo la siguiente conclusión:
Del diagnóstico realizado al Proceso de Gestión del Área Financiera se
evidenció la existencia de un bajo control interno debido a la inexistencia de
metodología para desarrollar los controles de cada uno de los subprocesos.
En el Proceso de Gestión Financiera no existe una base teórica de Evaluación
del Sistema de Control Interno que permita conocer las debilidades y
oportunidades a explotar dentro del Sistema de Control.
En la empresa Imbauto S.A. no se encuentra establecida una metodología de
evaluación de los Procesos de Gestión del Área Financiera basada en el
Sistema de Control Interno COSO III.
El Proceso de Gestión del Área Financiera, al ser evaluado por la metodología
del COSO III presenta un Grado de Desarrollo INCIPIENTE demostrando la
necesidad de aplicar nuevos y mejores controles al proceso. (p. 99)

del Inca, 2019
Para el Investigador (Paredes, 2018) de título “Evaluaciòn del Control Interno
mediante la metodologìa COSO 2013 al Departamento Financiero del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, Centro de Especialidades Letamendi en el
periodo 2016 – 2017”, con el objetivo: Evaluar el sistema de control interno
mediante la metodología COSO 2013 al Departamento Financiero del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, Centro de Especialidades Letamendi, en el
período 2016-2017, se describe la siguiente conclusión::
Se utilizó un enfoque mixto, al incorporar un sondeo de tipo cualitativo, a
través de las entrevistas al personal de Contaduría, Tesorería y
Responsabilidad Patronal del Centro de Especialidades de Letamendi y un
estudio cuantitativo por medio de las entrevistas con preguntas cerradas
realizadas al Coordinador Financiero, Coordinador de Recursos Humanos y al
Director Administrativo. La investigación fue de campo y transversal; sin
embargo, tuvo un alcance descriptivo sobre la situación de riesgos y fraudes
de la institución, que se llevó a cabo por medio de una entrevista al
Coordinador Financiero. Se identificó que los niveles de riesgo para ambiente
de control, información y comunicación, supervisión y monitoreo fueron
bajos, el componente de gestión y prevención de riesgos tuvo un riesgo
mediano, mientras que actividades de control presentó un riesgo alto. De
manera general el control interno reflejó un riesgo mediano. (p. 93)
En el estudio realizado por el autor (Moreno, 2016) de titulo “Evaluaciòn del
Control Interno en los procedimientos administrativos en el "Programa Familias
en Desarrollo", Municipio de San Ramòn Departamento de Matagalpa, en el I

del Inca, 2019
Semestre 2014”, de objetivo: Evaluar el Control Interno en los Procedimientos
Administrativos en el Programa “Familias en Desarrollo”, Municipio de San
Ramón, en el I Semestre 2014, concluye en:
El Programa posee debilidades en cuanto a que no existe un Plan Anual de
Compras donde se detalle las compras de bienes y servicios que se van a
adquirir durante un año fiscal; no existe una Unidad de Compras, quien se
encargue de todos los procedimientos relacionados a las compras y
adquisiciones y carece de un Manual Organización y Funciones, donde se
describan las funciones y responsabilidades de los trabajadores del Programa.
Se presenta a la Gerencia del Programa Familias en Desarrollo, propuestas a
las debilidades encontradas en la evaluación del Control Interno en los
Procedimientos Administrativos, los aspectos que se propone son: Incorporar
un Plan Anual de Compras. Crear una Unidad de Compras dentro de su
Estructura Organizativa. Implementación de un Manual de Organización y
Funciones. (pp. 137, 138)
2.1.2. Antecedentes Nacionales
En el estudio realizado por el Investigador (Layme, 2015) de titulo “Evaluaciòn de
los componentes del sistema de Control Interno y sus efectos en la gestiòn de la
Sub Gerencia de Personal y Bienestar Social de la Municipalidad Provincial
Mariscal Nieto, 2014” con el objetivo de estudio: Evaluar los componentes del
sistema de control interno, en la gestión de las actividades de la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto,

del Inca, 2019
mediante pruebas de cumplimiento de normas, revisión de documentos de gestión,
aplicación de encuestas y entrevistas, concluye en:
La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, en relación al nivel de
evaluación de las normas de control interno y a los niveles de cumplimiento
de los componentes de control interno el resultado del análisis inferencial
logra establecer significancia estadística; es decir que: El nivel de evaluación
de las normas de control interno, está asociado a los niveles de cumplimiento
de los componentes del sistema de control interno en la gestión de las
actividades de la SPBS-MPMN, en donde el nivel de implementación de las
normas son 9.5%, el desarrollo de la percepción de los funcionarios y
servidores es insatisfactorio con 15.10% y las debilidades identificadas son de
30.6%, por ello el cumplimiento total de normas no son eficaces, por ende sus
actividades no son efectivas.
La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, en relación al estado de
implementación de normas internas de control, resulta de 60 normas de los
cuales, todos los componentes de control interno implementados están el
orden del 22 (37.0%) y las normas no implementados están alrededor del 38
(63.0%), el resultado del análisis inferencial logra establecer significancia
estadística, los cual demuestra y concluye que: El nivel de implementación de
las normas de control interno que regulan la gestión de la SPBS, son
insuficientes.
La Subgerencia de Personal y Bienestar Social , respecto a la percepción de
sus funcionarios y servidores sobre el desarrollo normas de control interno y
procedimientos alcanzado una media general de 2.64 lo que califica de grado

del Inca, 2019
“Insatisfactorio”, y el resultado del análisis inferencial no logra establecer
significancia estadística, es decir que: El nivel de desarrollo de los
componentes de control interno en la percepción de funcionarios y servidores
de la SPBS – MPMN, se muestran insatisfactorios, en el marco del Sistema
de Control Interno.
La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, del análisis de debilidades y
fortalezas sobre los procedimientos de control interno de la Oficina, del total
de 92 indicadores, las debilidades identificadas son 71 (77.20%), las
fortalezas que 21 (22.80%), y el resultado del análisis inferencial no logra
establecer significancia estadística; por lo tanto, El análisis de debilidades y
fortalezas de control interno, muestra mayores debilidades que afectan la
gestión de las actividades de la SPBS - MPMN.
La propuesta de normas internas, procedimientos y registros en general a ser
implementados en la SPBS - MPMN, de 71 indicadores, registran 22 (31.0%)
indicadores implementados, se tiene pendientes de implementación un
promedio de 49 (69.0%), entre normas y procedimientos de control interno,
se establece significancia estadística, es decir que: Se ha identificado y se
propone las normas y procedimientos necesarios para la implementación del
Sistema de Control Interno que optimicen sus actividades y funciones, en la
SPBS. Los indicadores propuestos para su implementación del Sistema de
Control Interno, se detallan y muestran en la Tabla 05 y son los adecuados.
(p. 65)

del Inca, 2019
En el estudio realizado por (Espinola, J. E. y Urbina, G., 2015) de titulo
“Fortalecimiento del Sistema de control interno en la Entidad Educativa IFB con
base en la metodología COSO-2013” donde el objetivo de investigación es:
Proponer los lineamientos para la adecuación del Sistema de Control Interno sobre
la base del Marco COSO 2013 en la Entidad Educativa IFB, se tiene las siguientes
conclusiones:
El presente estudio tuvo como objetivo principal proponer los lineamientos
para la adecuación del Sistema de Control Interno sobre la base del Marco
COSO 2013 en la Entidad Educativa IFB, con la finalidad de que se
prevengan posibles riesgos que puedan afectar la operatividad y continuidad
de la Entidad. Asimismo, al contar con un efectivo Sistema de Control
Interno, la Entidad incrementa la posibilidad de lograr los objetivos
estratégicos establecidos, a la vez que genera mayor eficacia, eficiencia y
transparencia en sus operaciones, así como logra alinearse a cumplir con el
marco normativo en el que se desarrollan sus actividades.
Con la finalidad de definir los lineamientos, se realizó un diagnóstico del
nivel de madurez del Sistema de Control Interno utilizando como referencia
el nuevo Marco COSO (2013) observando que la Entidad se encuentra en un
grado de madurez nivel 2 según la "Tabla de ponderación para la evaluación
del nivel de madurez de los componentes de COSO". Asimismo, observamos
que los elementos de control interno existen y se encuentran definidos por la
Alta Dirección, sin embargo, no se han definido ni parametrizado los ámbitos
para su aplicación, disminuyendo la seguridad razonable del cumplimiento de
objetivos planteados por la Entidad. Por otro lado, al no contar con ámbitos

del Inca, 2019
definidos respecto a la aplicación del control interno, el personal no
interioriza ni se encuentra comprometido con esta materia, así como tampoco
se responsabiliza por los controles de los procesos de los cuales son
responsables, incrementando la posibilidad de sobrecostos, ejecución de
actividades innecesarias e ineficiencias en la identificación y remediación de
problemas potenciales. (p. 61)
En el estudio realizado por (Correa, J. R. y Galloso, B. T., 2018) de titulo “El
Control Interno basado en el Informe COSO III y su influencia en el área de
producción de la curtiembre ecológica del Norte EIRL, Distrito de la Esperanza,
año 2018”, con el objetivo: Determinar de qué manera laimplementación del
control interno basado en el informe COSO III, influye en el área de producción
de la Curtiembre Ecológica del Norte E.I.R.L, Distrito de La Esperanza, año 2018,
describe la siguiente conclusión:
En lo que respecta al análisis de la situación actual de la empresa Curtiembre
Ecológica del Norte E.I.R.L., se encuentra una mala segregación de
funciones, lo que provoca que no se detecten errores involuntarios, omisiones
y exponiéndose a actos ilícitos.
El tener una misión, visión escrita y se tenga a la visibilidad del personal
permite que la empresa cumplan con sus objetivos y metas planteadas
pero el hecho de que los empleados la desconozcan se puede decir que los
empleadosno están en caminados con los objetivos porque no los conoce,
también se debe dar a conocer una estructura organizativa a sus
empleados por lo que la empresa está reduciendo la capacidad de

del Inca, 2019
establecer sistemas operacionales que le permitan manejar y
controlar con profesionalismo, y así mismo a la toma de decisiones.
El control interno basado en el informe COSO III, permitió esclarecer
las actividades establecidas para cada proceso de producción, registros, y
funciones del personal, manejar más registros para el control de cada
proceso, así pudiendo cumplir los elementos del informe COSO III y
poder cumplir con los objetivos por la cual fue diseñado. (p. 96)
2.1.3. Antecedentes Locales
En la Investigacion presentada por el autor (Soto, 2018) de titulo “Diagnòstico del
Ambiente de Control Interno en la Municipalidad Distrital de Jesùs - Cajamarca,
2017”, donde el objetivo del estudio es: Describir el estado situacional del
Ambiente de Control Interno en la Municipalidad Distrital de Jesús -Cajamarca,
2017, se llego a la conclusión:
La alta dirección no demuestra compromiso con la integridad y los valores
éticos en la municipalidad distrital de Jesús –Cajamarca, ya que según la
investigación realizada el análisis demuestraque tiene un nivel de
cumplimiento medio, debido a queno se encuentra con un buen nivel de
implementación en los documentos de gestión donde de 9 rubros existe 4
rubros que no cuentan con la documentación requerida, por ello el
cumplimiento total de normas no son eficaces, por ende sus actividades no
son efectivas.

del Inca, 2019
En la Municipalidad Distrital de Jesús,la gerencia establece un nivel de
cumplimiento medio respecto a la supervisión de la alta dirección, las
estructuras, las líneas de reporte y los niveles de autoridad y responsabilidad
apropiadas para la consecución de los objetivos en la municipalidaddistrital
de Jesúsya que en 9 rubros se ha elaborado los documentos de gestión
correspondiente, frente a 6 rubros en los que no existe el documento de
gestión correspondiente, esto concluye que: El nivel de cumplimientode las
normas de control interno que regulan la gestión de la Municipalidad Distrital
de Jesús, son escasas.
La alta dirección no demuestracompromiso para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes en la Municipalidad Distrital de Jesús -Cajamarca,
ya que tieneun nivel de cumplimiento medio, respectoa la percepción de sus
funcionarios y servidores sobre el desarrollo de las de actividades para
capacitar a los empleados para el mejor desempeño de sus tareas enla entidad
alcanzado un nivel de cumplimiento medio de 2.20 lo que califica de grado
insatisfactorio.
Para la alta dirección hay un nivel de cumplimiento medio respecto a la
definición de las responsabilidades de las personas para la consecución de sus
objetivos, en la municipalidad distrital deJesús, deltotal de documentos de
gestión en 1 rubro se ha elaborado los documentos correspondientes, frente a
2 rubros en los que no existe el documento de gestión
correspondiente,respecto a la evaluaciónde medidas de desempeño, inactivosy
sanciones en el cumplimientode las funciones de la Municipalidad Provincial
de Jesústiene un nivel de cumplimiento bajo de 2.5. (pp. 86, 87)

del Inca, 2019
Para la investigación presentada por (Díaz, 2018) de titulo “Diagnostico de las
actividades de Control Gerencial como componente del Control Interno en la
Municipalidad Distrital de la Encañada, 2017”, donde el objetivo es: Diagnosticar
cómo la Municipalidad Distrital de La Encañada, define y
desarrolla actividades de control gerencial como componente del control interno,
concluye en:
En la Municipalidad Distrital de La Encañada, existen deficiencias en el
principio definición y desarrollo de actividades de control (COSO 2013) para
mitigar riesgos, reflejados en las actividades de control gerencial relacionado
con: El aseguramiento que la respuesta al riesgo que se realiza aborda y
mitiga los riesgos, la asignación de controles de transacciones a personas o
unidades distintas y desarrollo de actividades de control alternativos y con un
acercamiento a la deficiencia el establecimiento de restricciones de acceso a
las aplicaciones para los procesos importantes que utilizan tecnología de la
información. Por su parte las actividades de control gerencial del principio 10,
que se encuentran implementadas, aun cuando no plenamente son: Diseño de
los controles de aplicación o de transacciones para responder a los riesgos en
los procesos relevantes, aplicación de las actividades de control en los
distintos niveles de la entidad y en los procedimientos de autorización,
establecimiento de lineamientos, para el acceso, control, uso y disposición de
los bienes y activos de la entidad.
En la Municipalidad Distrital de La Encañada, existen deficiencias en el
despliegue de las actividades de control gerencial a través de políticas y líneas

del Inca, 2019
generales de control interno, estas deficiencias se reflejan en bajo calificativo
de los siguientes elementos: Empleo de registro de indicadores de desempeño
para procesos, procedimientos, actividades y tareas; utilización de
mecanismos de evaluación de procesos, procedimientos, actividades y tareas
actualizadas; evaluación de los cambios significativos mediante una
evaluación periódica de los riesgos de los procesos, investigación y actuación,
por el personal responsable, sobre asuntos identificados como resultado de la
ejecución de las actividades de control. Las actividades de control gerencial
del principio 12 , que se encuentran en el área de logrados, son: Imparto de
instrucciones a los funcionarios de la entidad por escrito o por un medio que
puede ser verificable y formalmente aceptado, evaluación de la ejecución de
los procesos, actividades y tareas asegurándose que cumplan con los
requisitos aplicables; establecimiento de políticas y procedimientos de
responsabilidad y de rendición de cuentas y el desarrollo de las actividades de
control por personal competente y con autoridad suficiente. (p. 88)
En el estudio de Control Interno según el COSO 2013 presentado por (Azula, E. y
Guevara, J., 2018) de titulo “Control Interno y su incidencia en la rentabilidad de
la Empresa Transportes Acuario SAC para los periodos 2016-2017” con el
objetivo de estudio: Determinar la incidencia del control interno, bajo el modelo
COSO en la rentabilidad de la empresa Transportes Acuario SAC, para los
periodos 2016 – 2017, se obtuvo las siguientes conclusiones:
Al conocer en la empresa Transportes Acuarios SAC; el nivel de
cumplimiento de control interno COSO y su incidencia en la rentabilidad; se

del Inca, 2019
determinó, que no tiene un buen funcionamiento, según la tabla N° 3 se
muestra del 46%; el nivel de cumplimiento es deficiente, por lo que cumple
de manera baja las políticas y procedimientos.
Al conocer la incidencia en el Ambiente de Control en la empresa
Transportes Acuario SAC, se ha obtenido un nivel de cumplimiento de 28%,
según se muestra en la tabla N° 5, de un nivel deficiente, debido que la
empresa no ha tomado en consideración sensibilizar a los trabajadores del
área administrativa con respecto a temas fundamentales como: Integridad y
valores éticos, estructura organizativa, políticas y prácticas del personal.
Al conocer la incidencia de evaluación de Riesgos en la empresa Transportes
Acuario SAC, se ha obtenido un nivel de cumplimiento del 36%.
Al conocer la incidencia en las Actividades de Control en la empresa de
Transportes Acuario SAC, se obtuvo un nivel de cumplimiento de 35% en las
actividades de control.
Al conocer la incidencia de Información y Comunicación en la empresa
Transportes Acuario SAC, se obtuvo un nivel de cumplimiento de 46%,
según la tabla N°8; logrando un nivel deficiente de acuerdo a la evaluación
realizada, debido a que la empresa no tiene establecido canales de
comunicación para difundir la información referente a las actividades del
control, para comunicar posibles denuncias y quejas.
Al conocer la incidencia de actividades de monitoreo en la empresa
Transportes Acuario SAC, se ha obtenido un nivel de cumplimiento de 45%,
es deficiente. (p. 51)

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2.2. Bases teóricas
2.2.1. Control Interno
2.2.1.1. Definición del Control Interno
De acuerdo con la (ASF, 2014)
ASF=Auditoria Superior de la Federación
El control interno es un proceso efectuado por el Órgano de Gobierno, el Titular,
la Administración y los demás servidores públicos de una Institución, con objeto
de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos
institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la
corrupción
El control interno incluye planes, métodos, programas, políticas y procedimientos
utilizados para alcanzar el mandato, la misión, el plan estratégico, los objetivos y
las metas institucionales. Asimismo, constituye la primera línea de defensa en la
salvaguarda de los recursos públicos y la prevención de actos de corrupción. En
resumen, el control interno ayuda al Titular de una institución a lograr los
resultados programados a través de la administración eficaz de todos sus recursos,
como son los tecnológicos, materiales, humanos y financieros. (p. 8)
De acuerdo con la (CGR, 2014) afirma:
El Control Interno es un proceso integral de gestión efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en
las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable de que, en la
consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es
decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos. (p. 11)

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2.1.2.2. Importancia del Control Interno
Para la (CGR, 2014) afirma:
El Control Interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad. Su
implementación y fortalecimiento promueve la adopción de medidas que
redundan en el logro de sus objetivos. A continuación se presentan los principales
beneficios.
La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades institucionales y
mejora el rendimiento.
El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener una gestión
óptima, toda vez que genera beneficios a la administración de la entidad, en todos
los niveles, así como en todos los procesos, sub procesos y actividades en donde
se implemente.
El Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir la corrupción.
El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas de desempeño
y rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.
El Control Interno facilita el aseguramiento de información financiera confiable y
asegura que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones, evitando pérdidas de
reputación y otras consecuencias.
En suma, ayuda a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no
reconocidos y sorpresas a lo largo del camino. (p. 12)
2.1.2.3. Objetivos del Control Interno
Los objetivos del Control Interno de acuerdo a la (CGR, 2014) menciona los
siguientes:

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Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como contra todo hecho
irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones. d. Garantizar la
confiabilidad y oportunidad de la información.
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
Promover el cumplimiento por parte de los funcionarios o servidores públicos de
rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u
objetivo encargado y aceptado.
Promover que se genere valor público3 a los bienes y servicios destinados a la
ciudadanía (p. 11)
2.1.2.4. Características del Control Interno
Las características del Control Interno de acuerdo con (ASF, 2014) menciona:
El control interno conforma un sistema integral y continuo aplicable al entorno
operativo de una institución que, llevado a cabo por su personal, provee una
seguridad razonable, más no absoluta, de que los objetivos de la institución serán
alcanzados. El control interno no es un evento único y aislado, sino una serie de
acciones y procedimientos desarrollados y concatenados que se realizan durante el
desempeño de las operaciones de una institución. Es reconocido como una parte
intrínseca de la gestión de procesos operativos para guiar las actividades de la
institución y no como un sistema separado dentro de ésta. En este sentido, el

del Inca, 2019
control interno se establece al interior de la institución como una parte de la
estructura organizacional para ayudar al Titular, a la Administración y al resto de
los servidores públicos a alcanzar los objetivos institucionales de manera
permanente en sus operaciones.
Los servidores públicos son los que propician que el control interno funcione. El
Titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el
establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un
control interno apropiado, lo cual significa que el control interno:
Esacorde con el tamaño, estructura, circunstancias específicas y mandato legal de
la institución; contribuye de manera eficaz, eficiente y económica a alcanzar las
tres categorías de objetivosinstitucionales(operaciones, información y
cumplimiento); y asegura, de manera razonable, la salvaguarda de los recursos
públicos, la actuación honesta de todo el personal y la prevención de actos de
corrupción. (p. 8)
2.1.3. Modelos de Control Interno
De acuerdo con (Ruíz, R. E. y Escutia, J., 2017)
En la evolución de la teoría del control interno se definió, en un principio, a los
controles como mecanismos o prácticas para prevenir o identificar actividades no
autorizadas, más tarde se incluyó en el concepto el asunto de lograr que las
cosas se hagan. Actualmente, se define al control como un proceso que aumenta
las posibilidades de que se logren los objetivos de la organización. La
globalización y los constantes avances tecnológicos han propiciado el desarrollo
de nuevos modelos de trabajo en relación con el control interno, que permitan

del Inca, 2019
satisfacer los requerimientos presentes de las organizaciones. Los modelos de
control de negocios surgen como una propuesta que busca implementar
nuevas formas para mejorar y perfeccionar el control en las
organizaciones.
Estados Unidos fue uno de los primeros países en desarrollar un modelo de
control interno, el llamado informe COSO, publicado en 1992. Este modelo
propone un mejoramiento del control interno y del gobierno corporativo en las
organizaciones.A partir de la divulgación del informe COSO, se
hanpublicado en varios países del mundo diversos modelos de Control, así como
numerosos lineamientos para un mejor gobierno corporativo; los más
conocidos, además del COSO (EEUU), son los siguientes: Coco (Canadá),
Cadbury(Reino Unido), Vienot (Francia), Peters (Holanda) y King (Sudáfrica).
En America, los modelos COSO y COCO han sido los más adoptados, por ello, a
continuación, se hace una muy breve descripción del enfoque y estructura que
cada uno plantea. (Espinoza, 2002; (Ruíz, R. E. y Escutia, J., 2017) (p. 82)
2.1.3.1. COSO (Committee of Sponsoring Organizations)
El modelo o informe COSO (Banxico, 2000, (Ruíz, R. E. y Escutia, J., 2017) es
un modelo que propone un nuevo marcoconceptual de control interno capaz
de integrar las diversas definiciones y conceptos utilizados sobre este tema.El
Control Interno-Marco Integrado,mejor conocido como el Modelo de Control
COSO, fue desarrollado por la Comisión Nacional sobre Reportes Financieros
Fraudulentos de los Estados Unidos de Norteamérica (The Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Comision) en septiembre de 1992,

del Inca, 2019
en su elaboración participaron representantes de organizaciones profesionales
de contadores, de ejecutivos de finanzas y de auditores internos. (p. 83)
Para la (CGR, 2014)
De acuerdo al propósito el COSO apoya a la dirección para un mejor control de la
organización, y es importante por lo siguiente:
Incluye la identificación de riesgos internos y externos o los asociados al cambio,
resalta la importancia de la planificación y la supervisión, plantea pirámide de
componentes de control interrelacionados (p. 14)
(Ruíz, R. E. y Escutia, J., 2017)
El COSO establece como premisa fundamental que todo el personal dentro
de su ámbito de actuación en una organización tiene participación y
responsabilidad en el proceso de Control. Porque que los sistemas de Control son
diseñados, establecidos y operados por el personal e igualmente son
modificados para finalmente ser evaluados, este modelo de Control asigna
una gran importancia a los aspectos de competencia, honorabilidad y actitud
del factor humano. (p. 83)
2.1.3.2. COCO
De acuerdo con (Ruíz, R. E. y Escutia, J., 2017)
El modelo Canadian Criteria of Control Committee o COCO es producto de
una profunda revisión del Comité de Criterios de Control de Canadá sobre el
reporte COSO y cuyo propósito fue hacer el planteamiento de un modelo más
sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del COSO

del Inca, 2019
enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un modelo
conciso, dinámico,encaminado a mejorar el Control, el cual describe y define al
Control en forma casi idéntica a lo que hace el modelo COSO.
El propósito del COCO es desarrollar orientaciones o guías generales parael
diseño, evaluación y reportes sobre los sistemas de control dentro de las
organizaciones. (p. 87)
Para la (CGR, 2014)
El propósito es ayudar a las organizaciones a perfeccionar el proceso de toma de
decisiones a través de una mejor comprensión del control, del riesgo y de la
dirección.
Los aspectos importantes son: Se sustenta en la teoría general de sistemas y de la
contingencia. Resalta la importancia de la definición y adopción de normas y
políticas. Plantea que la planeación estratégica proporciona sentido a la dirección.
Define 20 criterios para diseño, desarrollo y modificación del control. (p. 14)
Para (Ruíz, R. E. y Escutia, J., 2017)
El cambio importante que plantea el modelo canadiense consiste en que en lugar
de conceptualizar al proceso de Control como una pirámide de componentes y
elementos interrelacionados, proporciona un marco de referencia a través de
veinte criterios generales, que el personal en toda la organización puede usar
para diseñar, desarrollar, modificar o evaluar el Control.Los criteriosson
elementos básicos para entender y, en su caso, aplicar el sistema de control
COCO. Se requieren adecuados análisis ycomparaciones para interpretar los

del Inca, 2019
criterios en el contexto de una organización en particular, y para una evaluación
efectiva de los controles implantados. (p. 88)
2.1.4. Metodología de aplicación del COSO 2013
De acuerdo con el (IAIE, 2016)
Instituto de Auditores Internos de España IAIE
El objetivo del Marco de Control Interno, publicado por COSO, es “apoyar a la
dirección a mejorar el control en la organización” y “proporcionar herramientas
para mejorar la capacidad para supervisar el control interno”. Un objetivo que se
alcanza a través de 5 componentes, desarrollados en 17 principios. Para el análisis,
la Comisión Técnica del Instituto de Auditores Internos de España ha aplicado un
modelo de madurez a COSO (2013), tratando de identificar los pasos que una
organización del sector público emprende en el camino de definir, implantar y
poner en funcionamiento los 17 principios. La metodología pone de manifiesto la
interactividad entre los principios. (p. 9)
2.1.4.1. Niveles de Cumplimiento del COSO 2013
2.1.4.1.1. Nivel 1: Entorno Legal
Para la (IAIE, 2016)
Aspectos externos que potencian el principio de seguridad desde fuera de la
organización. Básicamente, esto se refiere al papel que juegan las leyes,
reglamentos y estatutos a la hora de estimular, u obligar, al diseño e
implanOperaciones Información Cumplimiento A nivel de Organización División

del Inca, 2019
Unidad Operativa Función Entorno de Control Evaluación de Riesgos Actividades
de Control Información y Comunicación Supervisión NIVEL 1 Entorno legal
NIVEL 2 Actividades silos NIVEL 3 Actividades integradas en un proceso
NIVEL 4 Proceso gestionado NIVEL 5 Análisis de mejora continua 10 tación de
los principios individuales en cada organización del sector público. Queda, por
tanto, fuera de la capacidad de actuación de la unidad. (p. 10)
2.1.4.1.2. Nivel 2: Actividades Silos
Según el Para la (IAIE, 2016)
Es un nivel mínimo de definición del principio dentro de la organización, que
abarca las normas, estatutos, procedimientos, creación de comisiones o unidades
internas; y reflejan la inquietud de la organización por asimilar y poner en marcha
internamente el principio de control interno. (p. 10)
2.1.4.1.3. Nivel 3: Actividades Silos
En este nivel, el desarrollo del principio de control interno queda definido como
un proceso. Dejan de ser acciones o declaraciones de intención aisladas. (p. 10)
2.1.4.1.4. Nivel 4: Proceso Gestionado
Menciona Según el Para la (IAIE, 2016)
El proceso de control ya es, a su vez, objeto de revisiones internas. De esta forma,
la organización identifica cambios internos o externos, o el mal funcionamiento
del proceso y lo adapta, e incluso sanciona irregularidades. (p. 10)

del Inca, 2019
2.1.4.1.5. Nivel 5: Proceso Gestionado
Según el Para la (IAIE, 2016)
El propio proceso de control interno es objeto de un análisis permanente, que
permite incorporar las mejores prácticas y su optimización. (p. 10)
Figura 2: Niveles de cumplimiento del COSO 2013
Fuente: Desarrollado por (IAIE, 2016)
2.1.5. Análisis de la madurez de los Principios COSO en el Sector Público
En este análisis se parte de la definición de COSO de Control Interno; luego se
introduce cada componente; y al final, se aplica cada principio asociado al modelo
de madurez. Según COSO, “el Control Interno es un proceso llevado a cabo por

del Inca, 2019
los órganos de gobierno, la dirección y el resto del personal de una organización,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de aseguramiento razonable para
la consecución de los objetivos relativos a las operaciones, a la información y al
cumplimiento.”
El Control Interno es, por tanto, un proceso realizado por personas que se puede
adaptar a la estructura de cada organización. El desarrollo de un modelo de
madurez (al ser un proceso) no es estático y se puede adaptar a la diversidad del
sector público. (p. 11)
2.1.3.1. Componente 1: Entorno de Control
Según el Marco Integrado de Control Interno de COSO, el entorno de control es el
“Conjunto de normas, procesos, y estructuras que constituyen la base sobre la que
se desarrolla el control Interno de la organización” y “tiene una influencia muy
relevante sobre el resto de los componentes”. En el entorno de control hay que
valorar especialmente el compromiso con la integridad y los valores éticos, y las
tareas de formación y comunicación de este compromiso a lo largo y ancho de
toda la organización, en todos sus niveles; así como la capacidad de validar su
cumplimiento. El Estatuto Básico del Empleado Público establece los principios
de conducta de los empleados públicos; sin perjuicio de otras regulaciones
específicas sobre Normas de Conducta, tales como la del personal de las Cortes
Ge nerales, Asambleas Legislativas, Jueces, Magistrados, Fiscales, Fuerzas
Armadas, Fuerzas y Cuerpos de Seguridad, y otra legislación adicional. No se
trata de modificar estos principios, sino de adaptarlos, con sus peculiaridades, en

del Inca, 2019
cada caso. COSO recomienda difundir en las organizaciones el compromiso con
los valores éticos para lograr que sea real. Pero también aconseja evitar
situaciones de conflicto de intereses entre el personal con responsabilidades de
control interno. Para ello, a partir de estructuras organizativas hay que identificar
dichas responsabilidades y asegurarse de que las personas implicadas tienen las
habilidades y competencias necesarias para desempeñar sus funciones. (p. 11)
2.1.3.2. Componente 2: Evaluación de Riesgos
Las organizaciones gestionan los riesgos que amenazan sus objetivos. Por tanto, la
definición de unos objetivos claros es el primer paso para evaluar los riesgos. Los
objetivos claros de una organización deben abarcar obligaciones, compromisos de
cumplimiento presupuestario y de legalidad; objetivos estratégicos, de
información, y aquellos que la Dirección determina idóneos para el cumplimiento
de su misión y visión.
Una vez que la organización dispone de objetivos claros, el siguiente paso es
identificar y evaluar los riesgos con un proceso dinámico e interactivo. El riesgo
de fraude debe ser contemplado con políticas antifraude. También se deben
considerar los cambios que, en el entorno interno o externo, afectan a la gestión de
riesgos. (pp. 16, 17)
2.1.3.3. Componente 3: Actividad de Control

del Inca, 2019
Según COSO la actividad de control la forman "las acciones establecidas a través
de políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se llevan a cabo las
instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos que incidan en el
cumplimiento de los objetivos”. La actividad legislativa promueve la
normalización de los procedimientos, además del control sobre presupuestos,
contabilidad, eficacia y eficiencia. Por otro lado, el incremento de la tecnología ha
dado lugar a un plan nacional de seguridad de los Sistemas de Información y un
Plan Nacional de Interoperabilidad. La segregación de funciones se enmarca
dentro de las actividades de control. Sin embargo, en aquellas áreas donde no
existe, la dirección debe implantar actividades de control alternativas. (pp. 19,20)
2.1.3.4. Componente 4: Información y Comunicación
Según el Marco Integrado, éste es el "proceso continuo de proporcionar, compartir
y obtener la información necesaria”. Por tanto solo existe si se interactúa con el
resto de los componentes. La información, sea interna o externa, debe ser
relevante y de calidad. La información debe fluir en todas direcciones, hacia
arriba hacia abajo, y en todos los niveles. (p. 23)
2.1.3.5. Componente 5: Supervisión
Cada uno de los componentes del Control Interno debe ser evaluado para
determinar si funciona adecuadamente. Las evaluaciones pueden ser continuas y/o

del Inca, 2019
independientes. Dentro del Sector Público coexisten diversos órganos de
supervisión independiente que cubren la totalidad del sector. Pero, en el ejercicio
de su responsabilidad de supervisión del control interno, los órganos de gobierno
deben promover una supervisión acorde con la evaluación de riesgos. (p. 26)
(p. 2)

del Inca, 2019
2.3. Definición de términos básicos
Administración
Según la (ASF, 2014) sobre administración menciona:
Personal de mandos superiores y medios, diferente al Titular, directamente
responsables de todas las actividades en la institución, incluyendo el diseño, la
implementación y la eficacia operativa del control interno (p. 5).
Controles a nivel Institución
Los controles a nivel Institución (ASF, 2014) menciona:
Controles que tienen un efecto generalizado en el sistema de control interno
institucional; los controles a nivel institución pueden incluir controles relacionados
con el proceso de evaluación de riesgos de la entidad, ambiente de control,
organizaciones de servicios, elusión de controles y supervisión. (p. 5)
Elusión de controles
La elusión de los controles (ASF, 2014) afirma:
Omisión del cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos con la
intención de obtener beneficios personales, simular el cumplimiento de ciertas
condiciones o propiciar actividades comúnmente ilícitas.

del Inca, 2019
Estructura organizacional. Unidades administrativas, procesos sustantivos y adjetivos
y cualquier otra estructura utilizada por la Dirección para lograr los objetivos
institucionales. (p. 6)
Evaluación del Sistema de Control Interno
La evaluación del sistema de Control Interno (ASF, 2014) menciona:
Proceso mediante el cual, servidores públicos independientes a los responsables de
los procesos susceptibles de evaluación o a través de externos, determinan la
idoneidad, eficacia, eficiencia y economía en la aplicación del control interno en la
institución, las unidades administrativas, los procesos, funciones y actividades, y
definen y atienden las debilidades del Sistema de Control Interno. (p. 6)
Institución o instituciones
La Institución o instituciones la (ASF, 2014) afirma:
Dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, Estatal o Municipal,
según corresponda, así como en los Órganos Constitucionales Autónomos, en su caso
(p. 6)
Mejora Continua
La mejora continua en el Control Interno para (ASF, 2014) es:
Proceso de optimización y perfeccionamiento del Sistema de Control Interno; de la
eficacia, eficiencia y economía de su gestión; y de la mitigación de riesgos, a través
de indicadores de desempeño y su evaluación periódica. (p. 6)

del Inca, 2019
Políticas
Las políticas según (ASF, 2014) afirma:
Declaraciones de responsabilidad respecto de los objetivos de los procesos, sus
riesgos relacionados y el diseño, implementación y eficacia operativa de las
actividades de control (p. 6).
Planes de contingencia
Los planes de contingencia para la (ASF, 2014) es:
Proceso definido para identificar y atender la necesidad institucional de responder a
los cambios repentinos en el personal y que pueden comprometer el Sistema de
Control Interno (p. 7).
Sector Público
El Sector Público de acuerdo con la (ASF, 2014) menciona:
La Administración Pública Federal, Estatal o Municipal, según corresponda, así
como los Órganos Constitucionales Autónomos, en su caso.

del Inca, 2019
Titular
El titular para la (ASF, 2014) es:
Es Secretarios, Gerentes Generales, Gerentes, Coordinadores, Delegados, Jefes,
Procuradores o cualquier otro funcionario de primer nivel de las instituciones del
Sector Público, con independencia del término con el que se identifique su cargo o
puesto. (p. 7)
Unidad Administrativa
La Unidad Administrativa de acuerdo con (ASF, 2014) es:
División administrativa, establecida en instrumento jurídico respectivo, de los
ejecutores de gasto del sector público y que para efectos de la programación,
presupuesto, ejercicio, control y evaluación del gasto público federal estén
constituidas en unidades responsables. (p. 7)

del Inca, 2019
3. Metodología
3.1. Diseño de investigación
3.1.1. Tipo de investigación
El tipo de estudio es descriptivo.
Permite describir la relación del Control Interno según el COSO 2013 y la
ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca,
Cajamarca.
Para (Hernàndez, R., Fernàndez, C. y Baptista, P., 2014)
los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, las características y
los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro
fenómeno que se someta a un análisis (p. 92).
Behar (2008) afirma: “sirven para analizar cómo se manifiesta un fenómeno y sus
componentes. Permiten detallar el fenómeno estudiado básicamente a través de la
medición de uno o más de sus atributos. Descubre y comprueba la posible
asociación de las variables de investigación” (p. 17).
De acuerdo con (Hernàndez, R., Fernàndez, C. y Baptista, P., 2014) afirma:
Por lo general, los estudios descriptivos son la base de las investigaciones
correlacionales, las cuales a su vez proporcionan información para llevar a cabo
estudios explicativos que generan un sentido de entendimiento y están muy
estructurados. (p. 90)

del Inca, 2019
Es Correlacional.
El estudio pretende relacionar las variables para determinar la validez de la
investigación mediante la correlacion, se sustenta según (Hernàndez, R.,
Fernàndez, C. y Baptista, P., 2014)
Este tipo de estudios tiene como finalidad conocer la relación o grado de
asociación que exista entre dos o más conceptos, categorías o variables en una
muestra o contexto en particular.
Para evaluar el grado de asociación entre dos o más variables, en los estudios
correlacionales primero se mide cada una de éstas, y después se cuantifican,
analizan y establecen las vinculaciones. Tales correlaciones se sustentan en
hipótesis sometidas a prueba. (p. 93)
Es explicativo.
La investigación permite explicar la relación causa efecto de las variables Control
Interno y la Ejecución Presupuestaria, se sustenta según, Arias (2012) afirma:
La investigación explicativa se encarga de buscar el porqué de los hechos
mediante el establecimiento de relaciones causa-efecto. En este sentido, los
estudios explicativos pueden ocuparse tanto de la determinación de las causas
(investigación post facto), como de los efectos (investigación experimental),
mediante la prueba de hipótesis. Sus resultados y conclusiones constituyen el
nivel más profundo de conocimientos (p. 26).

del Inca, 2019
3.1.2. Diseño de la investigación
El estudio es no experimental, de acuerdo al diseño del estudio no se va a
manipular las variables, los Investigadores mediante el Instrumento utilizado
realizan el análisis de estudio, sin intervenir en su desarrollo, se sustenta en
(Behar, D. S., 2008) menciona: “En ellos el investigador observa los fenómenos
tal y como ocurren naturalmente, sin intervenir en su desarrollo” (p. 19).
Diseño no experimental, correlacional de X1,2,3... y Y1,2,3,…, de variables.
Figura 1: Correlación de Variables
Fuente: (Hernàndez, R., Fernàndez, C. y Baptista, P., 2014)
3.2. Formulación de la hipótesis
3.2.1. Hipótesis general
Existe relación del Control Interno según el COSO 2013 y la Ejecución
Presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019

del Inca, 2019
3.2.2. Hipótesis especificas
 Existe relación en el Entorno de Control según el COSO 2013 y la Ejecución
 Existe relación en la Evaluación de Riesgos según el COSO 2013 y la
Ejecución Presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019
 Existe relación de la Actividad y Control según el COSO 2013 y la Ejecución
 Existe relación de la Información y Comunicación según el COSO 2013 y la
Ejecución Presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, 2019
 Existe relación de la Supervisión según el COSO 2013 y la Ejecución

del Inca, 2019
3.3. Variables
3.3.1. Variable Dependiente
Y = Ejecución Presupuestal
La Ejecución Presupuestal se correlaciona con el Control Interno, a medida que
exista relación directa y positiva según Pearson, y sea más eficiente el Control
Interno, se incrementara la Ejecución Presupuestaria en la Municipalidad
Distrital de Baños del Inca o viceversa.
3.3.2. Variable Independiente
X = Control Interno
3.4. Operacionalización de variables
De acuerdo a la investigación propuesta se presenta la operacionalización de
variables.
Tabla 3
Operacionalización Variable Control Interno

del Inca, 2019
VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES

De acuerdo con la (ASF,
2014)
El control interno es un Entorno de Control
proceso efectuado por el
Órgano de Gobierno, el
Titular, la Administración y Evaluación de Riesgos
los demás servidores
Riesgo Bajo, Riesgo
públicos de una Institución,
Control Interno Actividad de Control Moderado, Riesgo
con objeto de proporcionar
Alto, Riesgo Muy Alto
una seguridad razonable
sobre la consecución de los Información y
objetivos institucionales y la Comunicación
salvaguarda de los recursos
públicos, así como para Supervisión
prevenir la corrupción (p. 8)
Fuente: Desarrollado por los Investigadores

del Inca, 2019
Tabla 4
Operacionalización de la Variable Ejecución Presupuestal
VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES
De acuerdo con la (MEF,

2012)
Establecer las pautas y
procedimientos generales PIA
orientados a que las
Empresas y
Organismos Públicos
Descentralizados de los
Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales,
que constituyen Entidad de
Tratamiento Empresarial (en Fuerte, Moderada,
Ejecución Presupuestal PIM
adelante ETE), efectúen la Debil, Deficiente.
ejecución de sus
presupuestos institucionales
en el año fiscal respectivo,
en el marco del
Sistema Nacional de
Presupuesto y las Leyes de
Presupuesto del Sector
Público que PCA
aprueba el Congreso de la
República. (p. 8)

del Inca, 2019
3.5. Población
La población de estudio del área de Costos y Presupuestos es de 81 Funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Baños del Inca, considerando las características comunes
para determinar la efectividad del modelo, de acuerdo a la propuesta del estudio.
3.6. Muestra
Para el estudio se considera la población de 81 Funcionarios de las Areas de
Presupusto y … de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, del cual se tomará
una muestra en función a la formula sustentada por Morales, (2012):
Margen de error (común en auditoria) 3%
Tamaño de Población 81
Nivel de confianza (común en auditoria) 95%
Valores Z (Valor de confianza) al 95%
Varianza (Valor para remplazar en la formula) 1.960
Tamaño de la muestra= (N*((α*0,5)2)) / (1+(e2*(N-1)) = 75
Donde:
α= Valor del nivel de confianza (varianza)
e = Margen de error

del Inca, 2019
Según el método científico, la muestra de estudio es 75 Funcionarios de la
Municipalidad Distrital de Baños del Inca.
3.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
3.7.1. Técnicas de recolección de datos
La técnica de recolección de datos en la presente investigación es el análisis
documental, para la variable ejecución del presupuesto de la Municipalidad
Distrital de Baños del Inca, se sustenta según Álvarez y Cortés (2017) afirma:
“el análisis documental son los trabajos cuya técnica de investigación se centra
en la recopilación de datos en forma documental. Son aquellas investigaciones
en cuya recopilación de datos en forma exclusiva se utilizan documentos que
aportan antecedentes sobre el tema de estudio” (p. 62).

del Inca, 2019
3.7.2. Instrumentos de recolección de datos
3.7.2.1. Instrumento de recolección de datos de Control Interno
El Instrumento que se utilizara para evaluar el Control Interno de la
Municipalidad Distrital de Baños del Inca es una recopilación de los cuestionarios
utilizados por Instituciones Públicas de México y la Contraloria General de la
Republica, Perú.
3.7.2.2.1. Descripción general
La descripción general del Instrumento, de acuerdo con (INEG, 2014) afirma:
El cuestionario está estructurado en cinco apartados para evaluar los componentes
del control interno. Al inicio de cada apartado se describe el componente, sus
respectivos principios y las actividades institucionales realizadas; posteriormente
se presentan las preguntas para que los Titulares de las unidades administrativas,
en el ámbito de su competencia, realicen la evaluación correspondiente. El
cuestionario tiene un total de 40 preguntas que suman una calificación de 100
puntos, conforme a lo siguiente:

del Inca, 2019
Tabla 5
Calificación del Control Interno
Número de
Componentes del control
preguntas Puntuación
interno a evaluar
Entorno de Control 10 20
Evaluación de Riesgos 8 20
Actividad de Control 11 20
Información y Comunicación 8 20
Supervisión 3 20
Total 40 100
Fuente: (INEG, 2014)
Cada pregunta tiene tres opciones de respuesta (su explicación se presenta en la
siguiente tabla) y en ningún caso se requiere anexar documentación soporte por la
confidencialidad de los datos, y por ser una investigación de Tesis de Grado de la
Carrera de Contabilidad y Finanzas de la UPN, sin embargo, conforme a los
artículos previstos por las Normas de Control Interno, es responsabilidad de las
unidades administrativas conservar y resguardar la evidencia documental y/o
electrónica que sustente sus respuestas.

del Inca, 2019
Tabla 6
Puntuación del Control Interno
Opción de
Puntuación Descripción de la respuesta e implicación
respuesta
La actividad se cumple y se describe la documentación soporte con la que
SI 2.50
se cuenta o se indica que es posible generarla.
La actividad se cumple, pero se explica que se tiene dificultad o no es
Si Parcialmente 1.25
factible generar la documentación soporte.
La actividad no cumple y se requiere establecer las acciones de mejora
No 0.00
correspondientes.
Las respuestas afirmativas deben estar soportadas con evidencia documental y las
respuestas negativas deben generar acciones de mejora.
3.7.2.2.2. Evaluación del componente Entorno de Control
La evaluación del componente Entorno de Control, están asociados a los
principios del COSO 2013:
1. Demostrar compromiso con los principios que rigen el servicio público y los
valores del Código de Ética.
2. Supervisar en forma permanente el desempeño del control interno institucional.
3. Establecer las estructuras, líneas de mando, niveles de autoridad y de
responsabilidad; los procedimientos y la base normativa; y los mecanismos de
control y evaluación apropiados para la consecución de los objetivos
institucionales, la transparencia y rendición de cuentas.

del Inca, 2019
4. Establecer mecanismos para atraer, desarrollar y retener a servidores públicos
competentes, alineados con los objetivos institucionales.
5. Demostrar compromiso, participación y responsabilidad para el adecuado
funcionamiento del control interno institucional.
Tabla 7
Evaluación del componente Entorno de Control

del Inca, 2019
Evaluación del componente Entorno de Control
Respuesta Descripción de la
documentación
Pregunta Si soporte o Descripción
SI parcial No de acciones de
mente mejora
1 ¿Difunde la visión y misión de la Municipaldiad Distrital de Baños del
Inca?
2 ¿El personal conoce el objetivo general, las atribuciones y los principales
procesos y proyectos a cargo de la unidad administrativa?
3 ¿Promueve la observancia del Código

de Ética?
4 ¿Realiza actividades que fomentan la integración de su personal y

favorecen el clima laboral?
5 ¿Para desarrollar y retener al personal competente cumple con las

disposiciones normativas de la Municipalidad Distrital de la Municipalidad
Distrital de Baños del Inca?
6 ¿El manual de organización de la unidad administrativa está actualizado y
correspondes con la estructura organizacional autorizada?
7. ¿Los perfiles y descripciones de los puestos están definidos y alineados

con las funciones de la unidad administrativa?
8. ¿Las demás disposiciones normativas y de carácter técnico para el
desempeño de las funciones de la unidad administrativa están actualizadas?
9 ¿El Manual de organización y las demás disposiciones normativas y de

carácter técnico para el desempeño de las funciones de la unidad
administrativa se difunden entre el personal?
10 ¿Difunde y promueve la observancia de las Normas de Control Interno
para Municipalidad Distrital de Baños del Inca?

del Inca, 2019
3.7.2.2.3. Evaluación del componente Evaluación de Riesgos
La evaluación del componente Evaluación de Riesgos, están asociados a los
6. Definir los objetivos institucionales con la suficiente claridad para permitir la
identificación y evaluación de los riesgos potenciales.
7. Identificar los riesgos que pudieran obstaculizar o impedir la consecución de
objetivos en todos los ámbitos del Instituto y analizarlos respecto a la posibilidad
de su ocurrencia e impacto para determinar la forma en que deben administrarse.
8. Considerar la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos de los objetivos
institucionales.
9. Identificar y evaluar los cambios que pudieran afectar significativamente al
control interno institucional.
Tabla 8
Componente Evaluación de Riesgos

del Inca, 2019
Evaluación del componente Evaluación de Riesgos
documentación
mente mejora
11. ¿Los objetivos y metas de los principales procesos y proyectos a cargo
de la unidad administrativa son difundidos entre su personal?
12. ¿Se promueve una cultura de administración de riesgos a través de

acciones de capacitación del personal responsable de los procesos?
13. ¿Realiza y documenta la evaluación de riesgos de los principales

proyectos y procesos?
14. ¿En la evaluación de riesgos de los principales proyectos y procesos

considera la posibilidad de fraude?
15. ¿Los principales proyectos y procesos cuentan con sus

correspondientes Matrices de Administración de Riesgos?
16. ¿Los principales proyectos y procesos cuentan con planes de

contingencia?
17. ¿Los principales proyectos y procesos cuentan con planes de

recuperación de desastres?
18. ¿Las Matrices de Administración de Riesgos, los planes de

contingencia y los planes de recuperación de desastres de los principales
proyectos y procesos de la unidad administrativa están actualizados?

del Inca, 2019
3.7.2.2.4. Evaluación del componente Actividad de Control
10. Definir y desarrollar actividades de control que contribuyan a mitigar los
riesgos para la consecución de los objetivos institucionales.
11. Definir y desarrollar actividades de control relativas al uso y aprovechamiento
de las TIC.
12. Establecer las actividades de control en el marco normativo institucional para
asegurar su adecuada implementación.
Tabla 9

del Inca, 2019
documentación
mente mejora
19. ¿Los controles implementados apoyan la administración de riesgos de
los principales procesos y proyectos?
20. ¿Los controles implementados en los principales procesos y proyectos

están documentados en el Manual de Procedimientos?
21. ¿El manual de procedimientos está actualizado y corresponde a las

atribuciones de la unidad o área administrativa?
22. ¿Implementa actividades para asegurar el cumplimiento del manual de

procedimientos?
23. ¿Los principales procesos y proyectos de la unidad administrativa están

soportados en sistemas de información?
24. ¿Los sistemas de información implementados cuentan con sus

correspondientes planes de contingencia y recuperación de desastres en
materia de TIC?
25. ¿El programa de trabajo y los indicadores de gestión
(programáticopresupuestal) son difundidos entre el personal?
26. ¿Se documenta el control y seguimiento del programa de trabajo y

los indicadores de gestión (programático-presupuestal)?
27. ¿Los recursos institucionales (financieros, materiales y tecnológicos) de

la unidad administrativa están debidamente resguardados?
28. ¿Tiene implementados controles para asegurar que el acceso y la

administración de la información se realice por el personal facultado?
29. ¿Evalúa periódicamente la efectividad de las actividades de control

implementadas?

del Inca, 2019
3.7.2.2.5. Evaluación del componente Información y Comunicación
13. Obtener, generar y utilizar información confiable, de calidad, pertinente, veraz
y oportuna para apoyar el funcionamiento del control interno institucional.
14. Establecer medios adecuados para comunicar la información al interior de la
Municipalidad, en especial los objetivos y responsabilidades necesarias para
apoyar el funcionamiento del control interno institucional.
15. Establecer mecanismos adecuados para comunicar y atender las peticiones de
información de grupos de interés externos, observando las disposiciones
normativas en materia de transparencia, protección de datos personales y
rendición de cuentas.
Tabla 10

del Inca, 2019
documentación
mente mejora
30. ¿Las actividades de control implementadas contribuyen a que la
información que utiliza y genera sea de calidad, pertinente, veraz, oportuna,
accesible, transparente, objetiva e independiente?
31. ¿Cumple con los Principios Institucionales de Seguridad de la
Información?
32. ¿Los sistemas de información implementados aseguran la calidad,

pertinencia, veracidad, oportunidad, accesibilidad, transparencia,
objetividad e independencia de la información?
33. ¿Los sistemas de información implementados facilitan la toma de
decisiones?
34. ¿Tiene formalmente establecidas líneas de comunicación e información

con su personal para difundir los programas, metas y objetivos de la unidad
administrativa?
35. ¿Las líneas de comunicación e información establecidas permiten recibir
retroalimentación del personal respecto del avance del programa de
trabajo, las metas y los objetivos?
36. ¿Evalúa periódicamente la efectividad de las líneas de comunicación
e información entre el ámbito central, regional y estatal?
37. ¿Las líneas de comunicación e información establecidas permiten la

atención de requerimientos de usuarios externos?

del Inca, 2019
3.7.2.2.6. Evaluación del componente Supervisión
16. Seleccionar, desarrollar y realizar evaluaciones continuas para determinar si
los componentes del control interno institucional están presentes y funcionando
adecuadamente.
17. Evaluar y comunicar las deficiencias de control interno de forma oportuna a
los niveles facultados para aplicar las medidas correctivas inmediatas; tratándose
de deficiencias relevantes de control interno, se deben comunicar oportunamente a
los niveles superiores para su tratamiento.
Tabla 11
Evaluación del Componente Supervisión

del Inca, 2019
Evaluación del componente Evaluación de Supervisión
documentación
mente mejora
38. ¿Evalúa que los componentes del control interno, están presentes y
funcionan adecuadamente en su unidad administrativa?
39. ¿Comunica las deficiencias de control interno de forma oportuna a los

niveles facultados para aplicar medidas correctivas?
40. ¿Se asegura que sean atendidas las recomendaciones en materia de

control interno, emitidas por los auditores internos y externos?
3.7.2.2.7. Preguntas para la identificación de riesgos
Las preguntas para la identificación de riesgos están en función a la (CGR, 2014)
Las siguientes preguntas sirven de guía u orientación para identificar los riesgos
que pueden afectar negativamente la provisión del producto priorizado:
1) ¿Cuáles son los factores, situaciones o eventos que podrían afectar
negativamente el cumplimiento de los objetivos del producto priorizado?
2) ¿Cuáles son los factores, situaciones o eventos que podrían afectar en mayor
medida el cumplimiento de plazos y estándares del producto priorizado?
3) ¿Qué acciones, hitos o procesos del producto priorizado se encuentran
expuestos a riesgos de corrupción (comisión de delitos contra la administración

del Inca, 2019
pública: ¿cobro indebido, colusión, peculado, malversación, soborno, cohecho,
tráfico de influencias, enriquecimiento ilícito, entre otros?
4) ¿En qué casos, un funcionario podría tener incentivos para solicitar o recibir un
soborno (coima)?
5) ¿Cuáles son los riesgos que están relacionados a posibles abusos de poder o
alteración de información de la gestión de la institución?
3.7.2.2.8. Criterios de valoración de riesgos
Los criterios de valoración de riesgos están de acuerdo con (CGR, 2014) quien
afirma:
1. Fórmula para determinar el valor del riesgo.
Para la determinación del valor del riesgo se debe utilizar la siguiente fórmula:
Valor del riesgo (Vr) = Po x I
Donde
Vr : Valor del riesgo
Po : Probabilidad de ocurrencia del riesgo
I : Impacto del riesgo

del Inca, 2019
Tabla 12
Valoración de Nivel de Problabilidad
Nivel Valor
Baja 4
Media 6
Alta 8
Muy alta 10
Fuente: (CGR, 2014)
Para determinar la probabilidad de ocurrencia del riesgo (Po), debe efectuarse la
siguiente pregunta: ¿Cuál es la probabilidad de ocurrencia del riesgo en el
producto priorizado?
Tabla 13
Valoración del Nivel del Impacto
Nivel Valor
Bajo 4
Medio 6
Alto 8
Muy alto 10
Fuente: Fuente: (CGR, 2014)
Para determinar el impacto del riesgo (i), debe efectuarse la siguiente pregunta:
¿Cuál es el impacto del riesgo en el cumplimiento del objetivo del producto
priorizado?

del Inca, 2019
3.7.2.2.9. Mapas de riesgos
Para la (CGR, 2014) los mapas de riesgo son:
En base a los valores utilizados para determinar la probabilidad e impacto, se
construye una matriz que permite visualizar los distintos niveles de riesgo por
colores. Esta herramienta es denominada como el mapa de riesgos.
Impacto
Bajo Medio Alto Muy Alto
4 6 8 10
Muy alta 10 40 60 80 100

Probabilidad
Alta 8 32 48 64 80
Media 6 24 36 48 60
Baja 4 16 24 32 40
Figura 2: Mapa de Riesgos
Fuente: (CGR, 2014)
3.7.2.2.10. Valores y niveles del riesgo por intervalos
Para la (CGR, 2014) los valores y niveles del riesgo por intervalos están en
función a la siguiente tabla:

del Inca, 2019
Para determinar el nivel de riesgo por intervalo, debe efectuarse la siguiente
pregunta: ¿A qué intervalo pertenece el valor del riesgo obtenido?
RM (Riesgo RMA (Riesgo

RB (Riesgo Bajo) RA (Riesgo Alto)
Medio) Muy Alto)
16-24 32-40 48-64 80-100
Figura 3: Valor del Nivel de Riesgo
Fuente: (CGR, 2014)
3.7.2.2.11. Matriz de evaluación de riesgos
De acuerdo con la (CGR, 2014) la matriz de evaluación de riesgo:
Tabla 14
Matriz de Evaluación de Riesgos
Matriz de Evaluación de Riesgos

Area:
Objetivo:
Identificación de Riesgos Valoración de Riesgos
Nivel del Riesgo
Productos Priorizados Riesgo Identificado Probabilidad Impacto
Fuente: (CGR, 2014)

del Inca, 2019
3.7.2.2. Instrumento de recolección de datos de la Ejecución presupuestal
El instrumento utilizado para la recolección de datos de la ejecución presupuestal
de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, es la ficha, de acuerdo con Arias
(2012) afirma: “si se hace uso de la técnica de análisis documental para recabar la
información el instrumento a utilizar es la ficha para el registro y clasificación de
los datos e información obtenida para la investigación” (p. 68).
Tabla 15
Técnicas e Instrumentos de recolección de datos
Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Técnicas Instrumentos Fuentes o informantes
Funcionarios de la Oficina de
Análisis
Ficha Presupuestos de la Municipalidad
Documental
Distrital de Baños del Inca
Fuente: De acuerdo con Arias (2012)
3.8. Métodos y procedimientos de análisis de datos
Los métodos y procedimientos de análisis de datos realizados en la presente
investigación serán desarrollados de acuerdo a la metodología científica propuesta
por la Universidad Privada del Norte, considerando el Protocolo propuesto para el
correcto uso del estilo en la documentación científica, el análisis y resultados se
formulan de acuerdo a las herramientas estadísticas.

del Inca, 2019
3.8.1. Fuentes primarias
En la presente investigación se hace uso de la información obtenida de los
cuestionarios según las escalas propuestas por los instrumentos, para la
recolección de datos, a través de los Funcionarios de la Municipalidad Distrital de
Baños del Inca, y el Sistema de Transparencia del Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF).
3.8.2. Fuentes secundarias
Las fuentes secundarias son los libros de texto de acuerdo a las variables
propuestos, artículos científicos, revistas, aporte de la Biblioteca de la UPN.
3.8.3. Procesamiento de datos
La información recabada mediante la técnica documental de la Municipalidad
Distrital de Baños del Inca, serán ingresados en la base de datos del SPSS
Versión 22 para realizar la contratación de la hipótesis de acuerdo al diseño
propuestos por la investigación, para dar validez al estudio, una vez obtenido la
validez, se procederá a desarrollar los resultados para determinar los objetivos,
conclusiones y recomendaciones.

del Inca, 2019
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del Inca, 2019
ANEXOS
Anexo N°1
Matriz de Consistencia
La matriz de consistencia de la presente investigación está en función a la
siguiente tabla.

del Inca, 2019
Matriz de consistencia
Problem a Objetivos Hipótesis Variables e indicadores
Problem a General: Objetivo general: Hipótesis general: Variable 1: Control Interno
¿Cómo el Control Interno según Determinar la inf luencia del Control
Existe relación del Control Interno según
el COSO 2013 inf luye en la Interno según el COSO 2013 en la
el COSO 2013 y la Ejecución
ejecución presupuestal de la ejecución presupuestal de la Dim ensiones Indicadores Escala de m edición
Presupuestal de la Municipalidad Distrital
Municipalidad Distrital de Baños Municipalidad Distrital de Baños del
de Baños del Inca, 2019
del Inca, 2019 ? Inca, 2019
Problem as Específicos: Objetivos específicos: Hipótesis específicas:
Entorno de
¿Cómo el Entorno de Control Determinar la inf luencia del Ambiente Control
Existe relación en el Entorno de Control
según el COSO 2013 inf luye en de Control según el COSO 2013 en la
según el COSO 2013 y la Ejecución
la ejecución presupuestal de la ejecución presupuestal de la
Presupuestal de la Municipalidad Distrital Evaluación de
de Baños del Inca, 2019 Riesgos
¿Cómo la Evaluación de Riesgos Determinar la inf luencia de la Existe relación en la Evaluación de Riesgo Bajo, Riesgo Moderado,
Actividad de Ordinal
según el COSO 2013 inf luye en Evaluación de Riesgos según el COSO Riesgos según el COSO 2013 y la Riesgo Alto, Riesgo Muy Alto
Control
la ejecución presupuestal de la 2013 en la ejecución presupuestal de la Ejecución Presupuestal de la
Municipalidad Distrital de Baños Municipalidad Distrital de Baños del Municipalidad Distrital de Baños del Inca,
del Inca, 2019 ? Inca, 2019 2019 Inf ormación y
¿Cómo la Actividad de Control Determinar la inf luencia de la Actividad Comunicación
Existe relación de la Actividad y Control
según el COSO 2013 inf luye en de Control según el COSO 2013 en la
según el COSO 2013 y la Ejecución
la ejecución presupuestal de la ejecución presupuestal de la Supervisión
del Inca, 2019 ? Inca, 2019 Variable 2: Ejecución Presupuestal
¿Cómo la Inf ormación y
Determinar la inf luencia de la Existe relación de la Inf ormación y Dim ensiones Indicadores Escala de valores
Comunicación según el COSO
Inf ormación y Comunicación según el Comunicación según el COSO 2013 y la
2013 inf luye en la ejecución
COSO 2013 en la ejecución Ejecución Presupuestal de la
presupuestal de la Municipalidad
presupuestal de la Municipalidad Municipalidad Distrital de Baños del Inca, PIA Razón
Distrital de Baños del Inca, 2019
Distrital de Baños del Inca, 2019 2019
?
¿Cómo la Supervisión según el Determinar la inf luencia de la
Existe relación de la Supervisión según
COSO 2013 inf luye en la Supervisión según el COSO 2013 en la Razón
el COSO 2013 y la Ejecución Fuerte, Moderada, Debil, Def iciente.
ejecución presupuestal de la ejecución presupuestal de la PIM
Razón
PCA

del Inca, 2019

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Relación del Control Interno según el COSO 2013 y la

ejecución presupuestal de la Municipalidad Distrital de Baños

“RELACIÓN DEL CONTROL INTERNO SEGÚN EL

Digite el nombre exacto del título profesional.

Jogo Mele Vallejos Díaz, Marcos Alexander Ostos Espinoza pág. 1

I. DATOS PRELIMINARES ..................................................................................................... 7

2. Carrera profesional .............................................................................................................. 7

3. Título de la investigación .................................................................................................... 7

6. Tipo de investigación .......................................................................................................... 8

6.1. Según el propósito ........................................................................................................ 8

6.2. Según el diseño de investigación .................................................................................. 8

7. Línea de investigación ......................................................................................................... 9

7.1. Línea de investigación .................................................................................................. 9

7.2. Tema / Eje temático ...................................................................................................... 9

8.1. Institución donde se desarrollará el proyecto................................................................ 9

8.2. Distrito, Provincia, Región. .......................................................................................... 9

9.1. Humanos. .................................................................................................................... 10

9.2. Materiales. ................................................................................................................... 10

Jogo Mele Vallejos Díaz, Marcos Alexander Ostos Espinoza pág. 2

11. Financiamiento ................................................................................................................ 11

12. Cronograma ..................................................................................................................... 11

II. PLAN DE INVESTIGACIÓN ............................................................................................. 13

1. Problema de investigación ................................................................................................ 13

1.1. Realidad problemática ................................................................................................ 13

1.2. Formulación del problema .......................................................................................... 16

1.2.1. Problema general .................................................................................................. 16

1.2.2. Problemas específicos........................................................................................... 16

1.3. Justificación ................................................................................................................ 17

1.3.1. Justificación teórica .............................................................................................. 17

1.3.2. Justificación aplicativa o practica ......................................................................... 17

1.3.4. Justificación académica ........................................................................................ 18

1.4. Limitaciones ................................................................................................................ 19

1.5. Objetivos ..................................................................................................................... 20

1.4.1. Objetivo General................................................................................................... 20

1.4.2. Objetivos Específicos ........................................................................................... 20

2. Marco teórico .................................................................................................................... 22

2.1. Antecedentes ............................................................................................................... 22

2.1.1. Antecedentes Internacionales ............................................................................... 22

2.1.2. Antecedentes Nacionales ...................................................................................... 24

Jogo Mele Vallejos Díaz, Marcos Alexander Ostos Espinoza pág. 3

2.1.3. Antecedentes Locales ........................................................................................... 29

2.2. Bases teóricas .............................................................................................................. 34

2.2.1. Control Interno ..................................................................................................... 34

2.2.1.1. Definición del Control Interno ....................................................................... 34

2.1.2.2. Importancia del Control Interno ..................................................................... 35

2.1.2.3. Objetivos del Control Interno ......................................................................... 35

2.1.2.4. Características del Control Interno ................................................................. 36

2.1.3. Modelos de Control Interno .................................................................................. 37

2.1.3.1. COSO (Committee of Sponsoring Organizations) ......................................... 38

2.1.3.2. COCO ............................................................................................................. 39

2.1.4. Metodología de aplicación del COSO 2013 ......................................................... 41

2.1.4.1. Niveles de Cumplimiento del COSO 2013 .................................................... 41

2.1.5. Analisis de la madurez de los Principios COSO en el Sector Público ................. 43

Para la (IAIE, 2016)........................................................................................................ 43

2.1.3.1. Componente 1: Entorno de Control ............................................................... 44

2.1.3.2. Componente 2: Evaluación de Riesgos .......................................................... 45

2.1.3.3. Componente 3: Actividad de Control............................................................. 45

2.1.3.4. Componente 4: Información y Comunicación ............................................... 46

2.1.3.5. Componente 5: Supervisión ........................................................................... 46

2.3. Definición de términos básicos ................................................................................... 48

Jogo Mele Vallejos Díaz, Marcos Alexander Ostos Espinoza pág. 4

3.1. Diseño de investigación .............................................................................................. 52

3.1.1. Tipo de investigación ........................................................................................... 52