Dr.

Cleopatra ȘENDROIU AplicațiI Buget

Managementul performanței

ÎNTÂLNIREA 2
APLICAȚII NEREZOLVATE

Cuprins

APLICAȚIA 1. Compania ALM SA ................................................................................................ 2

APLICAȚIA 2. Compania GAMA SRL ........................................................................................... 4
APLICAȚIA 3: Compania BIBRACTE SRL ................................................................................... 6

1
Dr. Cleopatra ȘENDROIU AplicațiI Buget
Managementul performanței

APLICAȚIA 1. Compania ALM SA

Compania ALM prezintă următoarea situație financiară la sfârșitul anului N-1.

Bilanț implificat
31.12. N-1
um
Stocuri materiale directe
Cu = 2,9 um/kg
Stoc = 700 kg
2.030
Stocuri Produse,
cump=72 um/buc
Stoc = 198 buc. 14.256
Clienți 60.000
Trezorerie 5.000
Active imobilizate nete 55.000
Total Activ 136.286
Datorii 92.300
Furnizori -Costuri adm și de desfacere 24.800
Impozit pe profit 0
Furnizori - costuri indirecte de producție 48.000
Salarii de plată - manopera directă 15.000
Furnizori materiale 4.500
Situație netă 43.986
Rezultat
Capital social 43.986
Se cunosc următoaree informații:
1. Compania previzionează cantitățile care urmează a fi vândute în exercițiul N și prețul de
vânzare. Bugetul vânzărilor se prezintă în tabelul 1.
Tabel 1.
Perioada de bugetare: anul N
Bugetul vânzărilor
Trimestru

1 2 3 4 AN

Cantitate vândută, bucăți 1.700 1.700 1.400 1.800 6.600

× Preț unitar, um/buc. 110 110 115 120

Venituri din vânzare, um 187.000 187.000 161.000 216.000 751.000

Pentru trimestrul 1 al anului N+2 compania previzonează ca va vinde o cantitate de 1.600 bucăți.
2. Politica de încasare a creanțelor:
 70% din vânzări trebuie să fie încasate în trimestrul în care se realizează vânzările,
 iar restul se preconizează că vor fi colectate în trimestrul următor.

2
Dr. Cleopatra ȘENDROIU AplicațiI Buget
Managementul performanței

3. Estimarea costurilor administrative și de distribuție:

 Comisioane vânzători, 0,9 um/buc.
 Chirie depozite, 950 um/trimestru
 Salarii personal administrație, 20.000 um/trimestru
 Utilități:
Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4
3.400 3.600 3.300 3.200
 Amortizarea din dep. Administrativ, 650 um/trimestru
 Diverse alte cheltuieli, 700 um/trimestru
Toate plățile pentru cheltuieli administrative și de distribuție se realizează în cursul
perioadei în care sunt înregistrate consumurile.
4. Pentru elaborarea programului de producție, stocurile finale de produse finite corespund
politicii de gestiune a stocurilor stabilită de companie. Astfel, compania dorește ca la
finalul fiecărui trimestru să existe un stoc de produse finite care să reprezinte 30% din
cantitatea vândută în trimestrul următor.
5. Conform fișei tehnologice a produsului, norma de consum materiale este de 3,80 Kg
/bucată produs finit.
Compania dorește stabilirea unui stoc minim de materiale la finalul fiecărui trimestru egal
cu 15% din cantitatea de material necesară pentru producție din perioada (trimestrul
următor). Se consideră ca ipoteză de lucru că, în funcție de cantitatea de produs
previzionată a fi vândută în trimestrul 1 din N+1 (1.600 bucăți), va fi nevoie de o cantitate
de materiale pentru producție de 5.016 kg în trimestrul 1 N+1.
Cost achiziție material direct, um/kg:

Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4

Costuri de achiziție 2,90 um/kg 2,85 um/kg 3,00 um/kg 3,50 um/kg
negociate cu furnizorul

6. Compania a negociat să plătească 80% din achiziții în trimestrul achiziției și 20% în

trimestrul următor.

7. Se cunosc:

Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4

700 kg*2,90 Preluare SI Preluare SI perioada Preluare SI

Sold inițial material perioada precedenta perioada
perioadă, um precedenta precedenta

Sold final material

918 kg *2,9 866 kg*2,85 992 kg*3,0 752 kg *3,5
perioadă, um

8. Conform Fișei tehnologice a produsului, timp manoperă este de 3,25 ore/buc. produs finit.
Tariful de manoperă este de :

3
Dr. Cleopatra ȘENDROIU AplicațiI Buget
Managementul performanței

Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4

Tariful de salarizare standard,

um/h 4,2 4,8 4,8 4,8

9. Costurile indirecte de producție estimate sunt după cum urmează:

Trimestru
Explicații 1 2 3 4 AN
Costuri variabile
indirecte:
× Rata costurilor Ipoteză de lucru.
indirecte variabile Rata costurilor
(costuri indirecte indirecte variabile
13 14 15 17
variabile/oră standard ,
manoperă directă), Um/h
um/h

Costuri fixe indirecte:

Amortizare 3.000 um/trim
Utilități (fixe) 800 um/trim

10. Politica de plăți a companiei:

Plăți manoperă directă : trimestrul următor

Plăți costuri indirecte de producție: trimestrul următor
Plăți costuri de administrație și desfacere: trimestrul următor
Plăți impozit pe profit: trimestrul următor

APLICAȚIA 2. Compania GAMA SRL

Elaborați Situațiile financiare previzionate (la 31 decembrie N+1) pentru societatea GAMA (cu
activitate de comerț), pe baza următoarelor informații.
1. Bilanț 31.decembrie N ( în unități monetare)
Active imobilizate (valoare netă) 24.200
 Valoare contabilă de intrare 37.000
 Amortizare cumulată -12.800
Active curente 75.800
Mărfuri 48.000
Creanțe clienți 16.000
Cheltuieli înregistrate în avans (cont 471) - 1.800
Asigurări
Disponibilități 10.000
TOTAL ACTIV 100.000
Furnizori 16.800

4
Dr. Cleopatra ȘENDROIU AplicațiI Buget
Managementul performanței

Salarii de plată +comisioane vânzători 4.250

TOTAL DATORII 21.050
CAPITAL PROPRIU 78.950

2. Cifra de afaceri în decembrie N = 40.000 um. Cifra de afaceri previzionată ian-mai N+1:
ian febr mar apr mai
CA 50.000 80.000 60.000 50.000 40.000
pevizionată

3. Creanțele față de clienți se încasează astfel: 60% în luna vânzării, restul de 40% în luna
următoare.
4. La sfârșitul fiecărei luni din N+1 se dorește un stoc de mărfuri evaluat la = 20.000 um +
80% din costul estimat al mărfurilor care vor fi vândute în luna următoare.
5. Costul estimat al mărfurilor vândute = 70% din Cifra de afaceri.
La 31 decembrie N, valoarea stocului de mărfuri = 20.000 + 0,8*(0,7 *CA ian N+1,
50.000) = 48.000 um.
6. Furnizorii de mărfuri sunt plătiți astfel: 50% în luna achiziției, restul de 50% în luna
următoare. În sold la 31 decembrie N sunt datorii de plătit la furnizori de 16.800 um care
reprezintă 50% din achizițiile lunii decembrie (care sunt de 33.600 um).
7. Salariile lunare sunt de 2.500 um/lună (fixe).
8. Comisioanele vânzătorilor reprezintă 15% din cifra de afaceri (variabile).
9. Salariile și comisioanele vânzătorilor se înregistrează lunar, și se achită 50% în luna în care
sunt înregistrate și 50% în luna următoare.
La 31 decembrie N+1 se regăsesc datorii de plătit în ianuarie N+1 = 50%*2.500 + 50%
*(15% * Cifra de Afaceri dec. N, 40.000) = 4.250 um.
10. În data de 9 ianuarie N+1 va fi achiziționat un echipament în valoare de 3.000 um, achitat
imediat.
11. Costuri operaționale înregistrate lunar:
 Materiale diverse pentru desfacere = 5% din Cifra de Afaceri, plătite pe loc.
 Chirii = 2.000 um/lună, achitate în numerar, pe loc.
 Asigurări (trecerea din cont 471 pe cheltuieli curente) = 200 um.
 Amortizări (inclusiv noul utilaj) = 500 um.
12. Disponibilitățile (soldul de trezorerie) trebuie să fie de minim 10.000 um la sfârșitul
fiecărei luni.
13. Se poate apela la credite de trezorerie în sume multiple de 1.000 um. Societatea poate
restitui băncii oricând, dacă dispune de disponibil peste limita minim necesară de 10.000
um. Condiții de creditare ale băncii: contractare și încasare la început de lună. Restituire la
sfârșit de lună.
Dobânda este de 18%, calculată la valoarea sumei rambursate aferentă lunilor de creditare,
înregistrată și achitată la rambursare.

5
Dr. Cleopatra ȘENDROIU AplicațiI Buget
Managementul performanței

APLICAȚIA 3: Compania BIBRACTE SRL

Compania este o microîntreprindere platitoare de impozit pe venit 1% și prezintă următoarele

informații:
Situația financiară la 31.12.N

um um
Capital 3.150
Imobilizări corporale 4.000 Rezerve 100
Împrumuturi bancare pe termen
Mărfuri 430 lung (2) 1.200
Creanţe-clienţi (1) 670 Furnizori (3) 1.050
Disponibilităţi bancare 450 Datorii fiscale şi sociale(4) 50

Se cunosc:
(1) Creanţele vor fi încasate în luna ianuarie N+1.
(2) (2) Scadenţa anuităţii (rata+dobândă) la împrumutul pe termen lung este la 30 martie,
pentru suma de 200 u.m., din care 80 u.m. reprezintă dobânzi (înregistrate în martie).
(3) (3) Plata furnizorilor: 700 u.m. în ianuarie şi 350 u.m. în februarie. (4) Din care TVA de
plată 30 u.m. şi contribuții sociale 20 u.m.
Pentru primul semestru din exerciţiul N+1 s-au făcut următoarele previziuni:
1. Vânzări (fără TVA, în u.m.) = 800 um în ianuarie. Se estimează o creștere lunară a vânzărilor de
la o lună la alta cu 5%. Adaos comercial aplicat la costul de achiziție al mărfurilor= 65% in luna
ianuarie si 45% incepând din luna februarie N+1.
Condiţii de decontare a creanţelor din vânzări: 70 % cu plata pe loc şi 30 % cu plata la 30 de zile
(luna următoare).
2. Cumpărări (fără TVA, u.m.). La sfârșitul fiecărei luni se previzionează un sold final pentru
contul de mărfuri reprezentând 1/3 din costul mărfurilor vândute. Condiţii de decontare: 60 % cu
plata la 30 de zile (luna următoare) şi 40 % cu plata la 60 de zile (peste 2 luni).
3. Salarii (în u.m.) : ianuarie = 110 um, cu o creștere de la o lună la alta cu 3%. Salariile vor fi
plătite la sfârşitul fiecărei luni.
Cheltuielile sociale reprezintă 2 % din suma salariilor şi se plătesc în luna următoare.

Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie

110 113 117 120 124 128
4. Alte cheltuieli de exploatare (fără TVA, în u.m.): 65 um în ianuarie, cu o creștere de 2% de la o
lună la alta. Aceste cheltuieli se plătesc în cursul lunii în care s-au angajat. Sumele includ şi
valoarea amortizării, în sumă de 14 u.m. lunar.

Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie

Alte
cheltuieli 65 66 67 68 69 70
5. TVA 19%, lunar

6
Dr. Cleopatra ȘENDROIU AplicațiI Buget
Managementul performanței

Elaborați Situațiile financiare previzionate aferente perioadei de bugetare.