MÓDULO 8

Unidad 3. Contribuciones

Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

MANUEL JESÚS CARRILLO EK

ES1821020358

Docente: Omar Bahena

24 DE SEPTIEMBRE DE 2019
Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados “Definición de contribución” y

“Principios constitucionales de las contribuciones”, así como la Ley del
Impuesto Sobre la Renta y el Código Financiero o Fiscal de la entidad en que
residas.

*En plataforma, en la sección Material de apoyo se proporciona la liga al sitio

de oficial de la Cámara de Diputados, donde encontrarás las leyes federales
vigentes
2. Completa el siguiente cuadro.
Impuesto sobre la Impuesto predial
renta
Definición con tus Es un impuesto aplicado Es un impuesto sobre la
propias palabras a los ingresos de las tenencia de bienes
personas en sus inmuebles como casas y
nóminas o servicios terrenos y generalmente
profesionales prestados. es un impuesto a nivel
municipal.
Fundamento legal Artículo 1º del Impuesto La Constitución Política
Sobre la Renta los de los Estados Unidos
sujetos obligados son Mexicanos (2014), en su
las personas físicas o artículo 15, da vida al
morales (Art. 16 CFF), impuesto predial, ya que
ya sean residentes en establece, cuáles serán
México, o en el las facultades del
extranjero con municipio, respecto a la
establecimiento actividad catastral, la
permanente (art. 2 LISR) misma dice que es
en el país, o de las obligación de los
fuentes de riquezas ciudadanos mexicanos,
obtenidas de los inscribirse en el Catastro
extranjeros por fuentes Municipal y los
de nuestro país. ayuntamientos sólo
están facultados para la
elaboración de los
valores unitarios de
suelo y construcción y
que éstos deberán ser
equivalentes a los
valores de mercado.
Además de que puede
 convenir con los
gobiernos estatales o
con otros municipios,
para que sean éstos los
que presten dicho
servicio, siendo este el
origen de la imposición
del impuesto predial.
Principio de Aplica para todas las Aplica para todos los
generalidad personas descritas en habitantes de un
los artículos municipio.
mencionados.
Principio de Por cada ingreso El importe del predial es
uniformidad corresponde una en función a las
retención o pago de ISR dimensiones y tipo de
según la tasa edificación.
establecida.
Principio de justicia Entre más gana una Las cargas impositivas
impositiva persona más ISR serán soportadas por
pagará todos los habitantes del
municipio.
Principio de seguridad Puede deducir el ISR El ciudadano es
jurídica para reducir su carga consciente de su
fiscal conforme a obligación del pago del
derecho. predial y de su derecho
que le otorga tales en su
exigencia de servicios
públicos municipales.
Principio de legalidad La LISR es el referente Debe apegarse a la Ley
para establecer las Catastral de cada
tasas aplicables a este municipio.
impuesto y no puede ser
de forma arbitraria.
Principio de Su presentación es Depende de lo
proporcionalidad proporcional al ingreso construido y su tipo.
generado por el
contribuyente.
Principio de equidad No hay exenciones de No hay exenciones de
tributaria. ISR a los contribuyentes pago de impuesto
solo en las actividades predial.
determinadas por el
fisco.
Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones

1. Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto

Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o
Financiero de tu entidad.
2. Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente
tabla.
Impuesto Impuesto sobre Impuesto al Impuesto Tenencia de
la renta valor predial vehículos
agregado

Sujeto El estado El estado El municipio La entidad

activo
Sujeto Personas físicas Todo Los propietarios Los
pasivo y morales, consumidor o de bienes propietarios
residentes en productor inmuebles. de vehículos
México o en el en la entidad
extranjero. físicas o
morales.
Objeto Las personas Los bienes o Contribuir a las Limitar la
que obtengan servicios. finanzas propiedad de
ingresos. municipales. vehículos.
Base Se tomará como La base Se calcula Dependiendo
base la tarifa del gravable es el tomando como del tipo de
artículo 96 de precio que el base el valor vehículo.
esta Ley, vendedor de catastral del Hasta el 3%
sumando las un producto o inmueble. El del valor del
cantidades servicio cree valor catastral vehículo.
correspondiente constituye lo de un inmueble
s a las columnas necesario se determina
relativas al límite para poder calculando los
inferior, límite cubrir sus valores unitarios
superior y cuota costos de del suelo y la
fija, que en los operación y construcción y
términos de obtener una multiplicando
dicho artículo ganancia. éstos por la
resulten para superficie de la
cada uno de los edificación.
meses del
periodo a que se
 refiere el pago
provisional de
que se trate, y
que
correspondan al
mismo renglón
identificado por
el mismo por
ciento para
aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior.
Las autoridades
fiscales
realizarán las
operaciones
aritméticas
previstas en este
párrafo para
calcular la tarifa
aplicable y la
publicará en el
Diario Oficial de
la Federación
Cuota En estricto rigor, El impuesto Pagan la cuota Depende del
la cuota es se calculará mínima, como año del
proporcional o aplicando a ser los vehículo.
fija, o ambas, los valores jubilados,
como sucede en que señala pensionados o
los artículos esta Ley, la mayores de 60
13,80y 141 de la tasa del 16%. años.
Ley del Impuesto El impuesto
sobre la Renta; al valor
es decir, la cuota agregado en
está ningún caso
representada por se
un tanto por considerará
ciento o una que forma
cantidad fija que parte de
aumenta a dichos
medida que valores.
aumenta la
base, pero este
aumento de
cuota se detiene
en determinado
momento, para
 no absorber el
ciento por ciento
de la riqueza
gravada, aunque
la base pueda
seguir
aumentando
Tarifa Las tarifas son La tarifa es Tipo de Existe una
mensuales proporcional inmueble: tarifa fija
cuando se habitacional o dependiendo
señala un comercial de la
tanto por Número de categoría del
ciento fijo, pisos, tanto de vehículo
cualquiera la construcción
que sea el general, como
valor de la del propio
base. Por inmueble
ejemplo, el Superficie del
Impuesto al terreno
Valor Tamaño de la
Agregado construcción
tiene tarifas Antigüedad del
de 20%, inmueble
15%,6% y 0%
Exención A los que ganan En ciertos Exención en Vehículos
salario mínimo productos inmuebles eléctricos,
libres de IVA federales. importados o
si en la
entidad no se
cobra la
tenencia.
Formas de Compensación Pago El Impuesto Pago
pago de saldos, pago referenciado. Predial, como el definitivo,
diferidos, Aquí podrás resto de las efectivo o en
parciales, a presentar tus contribuciones internet
plazos. declaraciones municipales,
de pagos pueden ser
provisionales abonadas en
o definitivos cualquier
de impuestos sucursal
federales, bancaria, en
incluye la tiendas de
opción de autoservicio y
cálculo departamentale
automático s autorizadas, o
de los bien, vía
 impuestos, Internet
además de
ayuda en
línea.
Pago de
adeudos
fiscales. En
esta opción
podrás
consultar y
pagar tus
adeudos
fiscales.
Pago en
especie. Esta
forma de
pago aplica
para las
personas
dedicadas a
las artes
plásticas, con
obras de su
producción y
facilita el
pago de los
impuestos
por la
enajenación
de obras
artísticas y
antigüedades
propiedad de
particulares.
Periodo Puede ser anual Bimestral o Se paga de Se paga en
de pago o bimestral cuatrimestral manera anual los primeros
tres meses
del año.
Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones

 Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel

local.
Federal
1.- Impuesto Sobre la Renta (ISR)
2.- Impuesto al Valor Agregado
3.- Impuesto Especial sobre Productos y Servicios
Local
4.- Impuesto predial
5.- Impuesto sobre nóminas
6.- Tenencia vehicular
 Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como
sus elementos esenciales.
1. Impuesto Sobre la Renta (ISR). Se detalla en la Ley de Ingresos de la
Federación, Art. 2 LISR. Artículos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Art. 1º del CFF.

2. IVA. Es un impuesto de tipo general indirecto, generado cada vez que se realiza
una compra de un bien o servicio, y grava todo valor agregado a la mercancía
durante su proceso de producción, dicho impuesto puede ser trasladado, y está
regido por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

3. Es un impuesto especial aplicable a la producción de determinados bienes y

servicios, los cuales generalmente causan un perjuicio social o bien, su consumo
no es del todo deseado, dicho impuesto puede ser trasladado, y está regido por la
Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y servicios (LIEPS).

4. Impuesto predial. Principios constitucionales que las rigen y elementos

esenciales:
Constitución de los Estados Unidos Mexicanos
Título primero:
Capítulo II. De los mexicanos. Artículo 31.
Código Fiscal de la Federación: Artículo 1º
Código Financiero del Distrito Federal:
ARTICULO 153.- El pago del impuesto predial deberá hacerse en forma bimestral,
durante los meses de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre, mediante
declaración ante las oficinas autorizadas.
Cuando los contribuyentes cumplan con la obligación de pagar el impuesto predial
en forma anticipada, tendrán derecho a una reducción, en los términos siguientes:
I. Del 8%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres, a más tardar el último
día del mes de enero del año que se cubra;
II. Del 4%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres, a más tardar el último
día del mes de febrero del año que se cubra.

5. Impuesto sobre nóminas. ARTICULO 178.- Se encuentran obligadas al pago del

impuesto sobre nóminas, las
personas físicas y morales que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones en
dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal
subordinado, independientemente de la designación que se les otorgue.
Para los efectos de este impuesto, se considerarán erogaciones destinadas a
remunerar el trabajo personal subordinado, las siguientes:
I. Sueldos y salarios;
II. Tiempo extraordinario de trabajo;
III. Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos;
Gobierno del Distrito Federal
IV. Compensaciones;
V. Gratificaciones y aguinaldos;
VI. Participación patronal al fondo de ahorros;
VII. Primas de antigüedad;
VIII. Se deroga.
IX. Comisiones, y
X. Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos
directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.

6. Tenencia vehicular. ARTICULO 182.- Están obligadas al pago del impuesto

establecido en este Capítulo, las personas físicas y las morales, tenedoras o
usuarias de los vehículos automotores, a que se refiere el artículo 5o. fracción V,
de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, expedida por el
Congreso de la Unión.
Para los efectos de este impuesto, se considera que el propietario es tenedor o
usuario del vehículo.
El año modelo del vehículo, es el de fabricación o ejercicio automotriz.
Son responsables solidarios del pago del impuesto:
I. Quienes, por cualquier título, adquieran la propiedad, tenencia o uso del
vehículo, hasta por el monto del impuesto que, en su caso, existiera;
II. Quienes reciban en consignación o comisión, para su enajenación, los
vehículos a que se refiere este Capítulo, hasta por el monto del impuesto que se
hubiese dejado de pagar, y
III. Las personas que, en ejercicio de sus funciones, autoricen altas o cambio de
placas, sin cerciorarse del pago del impuesto, relativo a los últimos cinco años
 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la
Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 1o. Contempla que El
contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban
los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto
establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los
artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de esta. Lo anterior, lo podemos explicar en el
sentido, que la figura de la traslación es mediante la cual el sujeto pasivo del
impuesto (IVA), agrega sobre el precio de los bienes o servicios, el importe
equivalente al 16% de dicho impuesto, sin sufrir pérdida económica, ya que lo
traslada a quienes presta o vende bienes, de tal forma, que quien carga con el
impuesto, es el consumidor final.
REFERENCIAS
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Código Fiscal de la Federación.
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado