CALENDARIO TRIBUTARIO 2015

PLAZOS PARA DECLARAR IMPUESTOS PLAZOS PARA REPORTAR INFORMACIÓN AL SRI RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
IMPUESTO MES VENCIMIENTO* INFORMACIÓN MES VENCIMIENTO * NOTAS: AGENTES DE RETENCIÓN CONCEPTO %
IMPUESTO A LA RENTA** ANEXO TRANSACCIONAL El Anexo Transaccional Simplificado se presenta en el mes subsiguiente al de la presentación de • Las entidades, organismos y empresas del sector público, según la defi- Cuando adquieran bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA
Mes subsiguiente
Sociedades - ( F. 101 ) Abril
SIMPLIFICADO (ATS)** las declaraciones mensuales (Ej: enero se presenta en marzo) nición señalada en la Constitución Política de la República del Ecuador,
que perciben ingresos gravados con impuesto a la renta
Cuando realicen pagos por concepto de contratos de construcción de obras públi- 30%
Los agentes de retención (Instituciones Financieras locales) y los agentes de percepción cas o privadas, aunque el constructor sea un contribuyente especial
Personas naturales y
Marzo (couriers), enviarán mensualmente un anexo con la información de transferencias, traslados,
sucesiones indivisas - (F. 102 )*** ANEXO ISD Mes siguiente • Las sociedades y las personas naturales a las que el Servicio de Rentas En la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA
envíos o retiros realizados durante el mes inmediato anterior, incluyendo las realizadas con

Anticipos del impuesto a la renta - ( F. 115 )

Julio fondos propios como las efectuadas por solicitud de sus clientes.
Internas haya calificado como contribuyentes especiales
Cuando paguen comisiones, a intermediarios y comisionistas que actúen por cuenta 70%
• Las empresas de seguros y reaseguros de terceros, para la adquisición de bienes y/o servicios
Septiembre El período para presentar los anexos inicia el 1 de enero y vence de conformidad con el 9no
ANEXOS DE RETENCIÓN EN
dígito del RUC. Cuando adquieran servicios profesionales prestados por personas naturales con
Retenciones de impuesto a la renta - ( F. 103 ) Mes siguiente LA FUENTE DEL IMPUESTO • Toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad que ad-
Año siguiente, mes enero título de instrucción superior otorgado por establecimientos regidos por la Ley de
A LA RENTA EN RELACIÓN quiera bienes o servicios a personas naturales no obligadas a llevar con-
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA Adicionalmente, desde el año 2014 los formularios 107 (que se entregan a los empleados), Educación Superior;
DE DEPENDENCIA (RDEP ) tabilidad.
deberán ser generados mediante la misma aplicación del anexo RDEP, hasta el 31 de enero.
IVA mensual - ( F. 104 ) Mes siguiente
ANEXOS DE GASTOS
Se presentarán siempre que: los gastos personales deducibles superen el 50% de la fracción • Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito que se encuentren bajo
Cuando arrienden inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
100%
Julio 2015 (1er. Semestre) Año siguiente, mes febrero básica desgravada del Impuesto a la Renta vigente en el ejercicio declarado ($ 10.800,00 para Cuando al adquirir bienes y/o servicios, emitan una liquidación de compra de bienes
IVA semestral - ( F. 104A ) PERSONALES el control de la Superintendencia de Bancos siempre que realicen pagos
el año 2015). a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos transfieran o prestación de servicios, incluyéndose en este caso al pago de cuotas de arrenda-
Enero 2016 (2do. Semestre)
bienes o servicios gravados con tarifa del doce por ciento (12%) de IVA. miento al exterior.
Los parámetros para la presentación de la Declaración Patrimonial son: Quienes superen las
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES DECLARACIÓN
Año siguiente, mes marzo 20 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta, de forma individual y 40 fracciones El exportador habitual de bienes obligado a llevar contabilidad retendrá la totalidad del IVA a todos los contribuyentes, inclusive a los contribuyentes espe-
PATRIMONIAL
Impuesto a los consumos especiales - ICE ( F. 105 ) Mes siguiente básicas desgravadas de impuesto a la renta, en caso de sociedad conyugal. ciales, con excepción de las instituciones del Estado, empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, compañías de aviación, agencias de
Personas Naturales. Año viaje en la venta de pasajes aéreos o distribuidores y comercializadores de combustible derivados de petróleo. En todos estos últimos casos el exportador habitual
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS FECHA DE PRESENTACIÓN Operaciones con partes relacionadas locales y/o domiciliadas en el exterior:
siguiente, mes mayo emitirá un comprobante de retención del 0% para fines informativos.
DE INFORME Y ANEXOS 1. Entre $ 3.000.000 y $ 6.000.000 (Presenta Anexo OPR)
ISD por todo pago desde el exterior ( F.109 ) **** Mes siguiente DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA***
Sociedades. Año siguiente, 2. Superiores a $ 6.000.000 (Presenta Anexo OPR e Informe Integral de Precios de Transfer-
encia)
Se entenderá, para efectos tributarios, como exportador habitual de bienes al contribuyente que: 100%
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR mes junio a. Sus exportaciones netas sean iguales o superiores al 25% del total de sus ventas netas anuales del ejercicio fiscal anterior; y,
Febrero Anexo Accionistas (al SRI) b. Realice por lo menos seis (6) exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se
Impuesto a los activos en el exterior (F. 110) Mes siguiente considerará por lo menos tres (3) exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales, este último parámetro podrá ser modificado a
INFORMACIÓN DE Hasta el día del mes través de resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
* De acuerdo al 9no dígito del RUC según detalle: ACCIONISTAS subsiguiente de ocurrido Cambios en nómina de accionistas

9no Dígito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
el cambio Adicionalmente Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, cuando vendan derivados de petróleo a las distribuidoras, realizarán la retención del cien
por ciento (100%) del IVA calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor. 100%
* De acuerdo al 9no dígito del RUC según detalle:
Día del mes 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30% , 70%
9no Dígito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Los exportadores no habituales se sujetarán a lo señalado en el respectivo acto normativo que emita la administración tributaria.
o 100%
Día del mes 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28
** El período para declarar inicia el 1 de febrero del 2015 y vence en las fechas detalladas en este Entidades y organismos del Sector Público, según la definición señalada en la Cons-
cuadro. ** Este calendario aplica solo para la presentación del ATS en ventanilla. titución Política del Estado.
***Para las personas naturales beneficiarias de dividendos, a la fecha de declaración se deberá contar *** Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarán exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando cumplan con estas tres
con el sustento documental entregado por la sociedad en la que se mantiene la inversión (valores Ningún agente de retención, inclusive los que efectúen actividades de Compañías de aviación y agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por con-
0%
condiciones: tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables no realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferen-
retenidos, impuesto atribuible y crédito tributario). tes; y no mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de recursos no renovables. En cuyo caso presentarán información de sus operaciones con partes exportación, realizará retenciones de impuesto al valor agregado a los cepto de venta de pasajes aéreos.
**** Para el caso de exportaciones no cobradas dentro de 180 días, se deberá consignar tal información relacionadas en los mismos plazos establecidos para las personas naturales según consta en esta tabla.
en el formulario 109 del mes de julio del año siguiente al que se produjeron tales exportaciones.
siguientes sujetos pasivos
Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de ser-
vicio que comercialicen combustible, únicamente cuando se refieran a consumos de
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA TASAS DE INTERÉS TRIMESTRALES POR MORA combustible derivado de petróleo
TRIBUTARIA En General, aplica retención en la fuente de IVA por los pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes especiales a otros contribuyentes 30% , 70%
% CONCEPTO
2012 Enero - Diciembre 1,021 especiales. o 100%
0% • Pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular
y Solidaria, distintos a los contenidos en la retención del 1% de este cuadro. Los sujetos obligados no deberán emitir el comprobante de retención por este concepto. 2013 Enero - Diciembre 1,021 Cuando un agente de retención adquiera bienes y servicios sujetos a diferentes porcentajes de retención de IVA, la misma se realizará sobre el valor del bien o servicio en el por-
centaje que corresponda a cada uno de ellos, aunque tales bienes o servicios se incluyan en un mismo comprobante de venta. De no encontrarse separados los respectivos valores,
• Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre bancos y otras entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular 2014 Enero - Marzo 1,021 se aplicará la retención del setenta por ciento (70%) sobre el total de la compra.
y Solidaria, así como los rendimientos financieros por inversiones que se efectúen entre las mismas. La institución que pague o acredite rendimientos financieros actuará como agente
de retención. Abril - Junio 1,021
• Servicios de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga.
• Energía eléctrica.
Julio - Septiembre 1,024 TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS PLAZOS PARA PAGAR BENEFICIOS SOCIALES

1% • Adquisición de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático y forestal. Se exceptúan la compra
de combustible, y aquellos que la normativa tributaria vigente lo establezca de manera expresa*.
Octubre -Diciembre 0,983 FRACCIÓN
BÁSICA
EXCESO
HASTA
IMPUESTO FRACCIÓN
BÁSICA
IMPUESTO FRACCIÓN
EXCEDENTE
BENEFICIO SOCIAL FECHA DE VENCIMIENTO
• Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares. 2015 Enero - Marzo 1,024 Hasta el 15 de agosto (Sierra-Oriente)
Décimo Cuarto Sueldo o
• Servicios de seguros y reaseguros prestados por sociedades legalmente constituidas en el país y por sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el Ecuador, la base sobre la - 10.800,00 - 0% Bono Escolar * Hasta el 15 de marzo (Costa-Insular)
cual debe aplicarse esta retención es el 10% de las primas facturadas o planilladas.
• Arrendamiento mercantil prestado por sociedades legalmente establecidas en el Ecuador. Esta retención se aplicará sobre las cuotas de arrendamiento, así como sobre la opción de compra. LÍMITES PARA DEDUCCIÓN EN GASTOS 10.800,00 13.770,00 - 5%
PERSONALES 2015 (FRACCIÓN BÁSICA Décimo Tercer Sueldo o
• Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad. Hasta el 24 de diciembre
13.770,00 17.210,00 149,00 10% Bono Navideño *
DESGRAVADA USD 10.800,00)
• Servicios prestados por personas naturales, en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.
17.210,00 20.670,00 493,00 12% Fondos de Reserva Mensual
• Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados. MONTO
• Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de RUBRO LÍMITE
LÍMITE 20.670,00 41.330,00 908,00 15% Utilidades * Hasta el 15 de abril
acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, finanzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean éstos emitidos por sociedades constituidas o establecidas
Vivienda 0,325 de la fracción básica IR 3.510,00
2% en el país, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador.
• Intereses que, cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los sujetos pasivos; y,
Educación 0,325 de la fracción básica IR 3.510,00
41.330,00
61.980,00
61.980,00
82.660,00
4.007,00
8.137,00
20%
25%
Compensación Económica
Liquidación hasta el 31 de diciembre
Pago hasta el 31 de marzo del
• Los que se realicen a través de liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de para el Salario Digno
Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta. siguiente año
Alimentación 0,325 de la fracción básica IR 3.510,00 82.660,00 110.190,00 13.307,00 30%
• Todos los pagos o créditos en cuenta no contemplados en los porcentajes específicos de retención, señalados en la resolución NAC-DGERCG14-00787, están sujetos
* Se debe enviar el detalle de los pagos antes de la fecha de cumplimiento
a la retención del 2%. Vestimenta 0,325 de la fracción básica IR 3.510,00 110.190,00 En adelante 21.566,00 35%
• Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales residentes en el país que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y Salud 1,300 de la fracción básica IR 14.040,00
cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.
• Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales y sociedades, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente La deducción total por gastos personales no podrá superar el
MULTAS POR DECLARACIÓN TARDÍA
en el Ecuador, relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual. 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en
ningún caso será mayor a 1.3 veces la fracción básica desgravada. MULTAS IMPUESTO A LA RENTA RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO AL VALOR RETENCIONES DE IVA IMPUESTO A LOS CONSUMOS
• Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus actividades notariales y de registro.
8% • Arrendamiento de bienes inmuebles; cualquiera que fuese su denominación o modalidad contractual, en los cuales una parte se obliga a conceder el uso o goce del bien y otra a
pagar, por este uso o goce, un determinado precio en dinero, especies o servicios.
TRIBUTARIAS ANUAL

3% del impuesto causado,

IMPUESTO A LA RENTA

3% del impuesto causado, por

AGREGADO

3% del valor a pagar, por

MENSUALES

3% del impuesto causado (re-

ESPECIALES

3% del impuesto causado,

IMPUESTOS MUNICIPALES
• Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico que no se encuentren en relación de dependencia, por sus actividades ejercidas como tales.
SI CAUSA por mes o fracción, máximo mes o fracción, máximo hasta el mes o fracción, máximo tenido), por mes o fracción, por mes o fracción, máximo
• Las actividades desarrolladas por artistas nacionales o extranjeros residentes en el país. Los casos señalados en este literal y en el anterior serán aplicables a pagos o acreditaciones Vence 30 días después de la IMPUESTO
1.5 x mil sobre hasta el 100% del impuesto 100% del impuesto causado. hasta el 100% del im- máximo hasta el 100% del im- hasta el 100% del impuesto
efectuadas a personas naturales. Si se trata de personas jurídicas se estará a lo dispuesto en el artículo 3 de la resolución NAC-DGERCG14-00787; y, declaración del Impuesto a la
• Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales residentes en el país, que presten servicios de docencia. activos totales causado. puesto a pagar. puesto causado. causado.
Renta.
SI SE HUBIEREN GENERADO SI NO SE HUBIEREN PRODUCIDO SI SE HUBIEREN SI NO SE HUBIEREN PRODUCIDO SI NO HUBIERE IMPUESTO
• Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales residentes en el país que presten servicios profesionales en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de Por primera vez, 30 días INGRESOS * RETENCIONES PRODUCIDO VENTAS * RETENCIONES CAUSADO
10% obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional; y,
• Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales -incluidos artistas, deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico-y sociedades, nacionales o
siguientes al día final del
mes en el que se inician las
NO CAUSA 0,1% de los ingresos brutos, De acuerdo al instructivo de san- 0,1% de las ventas bru- De acuerdo al instructivo de De acuerdo al instructivo de
extranjeras, residentes en el Ecuador, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre. IMPUESTO por mes o fracción, máximo ciones emitido por el SRI. tas, por mes o fracción de sanciones emitido por el SRI. sanciones emitido por el SRI.
Patente Municipal actividades.
* Adicionalmente se exceptúan los pagos por concepto de adquisición local de banano a productores, al encontrarse dichos pagos sujetos al porcentaje de retención establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de Aplicación; no así los hasta el 5% de dichos in- mes. Máximo hasta el 5%
pagos por la adquisición local de la fruta a personas distintas de productores de banano en cuyo caso aplica el porcentaje de retención respectivo Anualmente dentro de los 30 gresos. de dichas ventas.
Base para la retención en la fuente.- En todos los casos en que proceda la retención en la fuente de impuesto a la renta, se aplicará la misma sobre la totalidad del monto pagado o acreditado en cuenta, sin importar su monto, salvo aquellos referidos a la
días siguientes al día final del
* Si no se hubiera generado ventas o ingresos, la multa se calculará según instructivo de sanciones emitido por SRI. Publicado en el suplemento R.O. No.553 del 11 de octubre de 2011.
adquisición de bienes muebles o de servicios prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la retención en la fuente procede sobre todo pago o crédito en cuenta superior a cincuenta dólares de los Estados Unidos de América (USD 50). mes en que termina el año.

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