Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Econónicas

Contaduría Pública y Auditoria
Auditoría I

Profesor: Edgar Josué Cruz Material con fines docentes

Guatemala, Agosto 2016
ejosuecruz@gmail.com
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala
Auditoria I Año 2016

CAJA Y BANCOS

Caja General 89,000.00

Banco la Excelencia 235,790.00
Banco Clavos 196,642.00
TOTALES 521,432.00

Banco la Excelencia
Saldo Según contabilidad al 31-12-2015 235,790.00
Saldo Según estado de cuenta del banco al 31-12-2015 703,700.00
CHEQUES EN CIRCULACION
NUMERO FECHA BENEFICIARIO Valor
19325 4/12/2015 El Roble 21,000.00
20278 12/06/2015 La Paz 31,300.00
20382 12/12/2015 El Porvenir 43,100.00
22693 30/05/2015 Julio Cruz 21,300.00 116,700.00

Nota de crédito por intereses no operada por contabilidad. 1,210.00

Cheque No. 99 no contabilizado a nombre de Juan Lopez, quien se
sesempeñaba como pagador y despedido por mal manejo de las
cuentas bancarias. 50,000.00
Depósito no contabilizado de clientes. Cliente El Roble 400,000.00

CAJA GENERAL
Aspectos determinados en el arqueo:
Efectivo:
Billetes Monedas
Denominación Cantidad Denominación Cantidad
Q100.00 80 Q1.00 129
Q50.00 20 Q0.50 19
Q20.00 50 Q0.25 23
Q10.00 325 Q0.10 21
Q5.00 18 Q0.05 12
Documentos
Vale para compra de una silla secretarial firmado por el encargado de compras del 12-02-
2015.
Q1,200.00
Vale para compra de utiles, del 12-12-15, sin firma, según indico la encargada dicho
dinero se lo dio al conserje. Q500.00
Cheques No. Fecha
Mario Fernández 18345 30/05/2015 45,000.00
En pago de mobiliario y equipo comprado a la empresa, este presenta varios rechazos,
no obstante, no se ha podido cobrar derivado que el deudor es amigo del Gerente
General.
Juan Manuel Sanabria 765 31/12/2015 17,250.00
Margarita López 23298 31/12/2015 12,500.00

Las ventas del dia 30 de diciembre, corresponden a las facturas de la 732 a la 834 de las
cuales se anularon la 735,799,821 y 832. La ventas al contado fueron de Q23,000.00 y
las ventas al credito de Q25,000.00. 48,000.00
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala
Auditoria I Año 2016

CAJA Y BANCOS

Las ventas del dia 31 de diciembre, corresponden a las facturas de la 836 a la 852 de las
cuales se anularon la 835,840 y 848. La ventas al contado fueron de Q12,000.00 y las
ventas al credito de Q14,000.00. 26,000.00
El 30 de diciembre se emitiron los recibos del 123 al 152 por pago de clientes por valor
de 9,000.00
Adicionalmente, se encontraron facturas pendientes de utilizar de la 853 a la 1000. Y
recibos de caja del 153 al 300, con resultados satisfactorios.

Banco el Clavo, S. A.
Saldo según estado de cuenta del banco 308,169.00
Cheques en circulación:
Número Beneficiario Fecha Valor
11342 Petroleo, S. A. 28/12/2015 21,300.00
23456 Refineria, S. A 29/12/2015 43,100.00
A-0142 Transportes Llama 31/12/2015 31,300.00
18371 Depósito de Lubricantes 31/05/2015 21,000.00 116,700.00

Nota de débito del banco de fecha 31-12-2015 en concepto de intereses, no operada por
la contabilidad 60,000.00
Intereses devengados por la cuenta en el mes de diciembre, los cuales no se ha operado
en la contabilidad 17,327.00
Nota de crédito no operada por la contabilidad por el pago Cliente El Chirri. 37,500.00
EMPRESA: El Primero, S. A. Hecho por:
FECHA:
DESCRIPCIÓN:
CÉDULA:
Al 31 de diciembre de 2015
Auditoria de Estados Financieros
Sumaria de Caja y Bancos
Fecha:
Revisado:
Fecha:
A
Saldo Ajustes Reclasificaciones Saldo de
No. Deudor
Contabilidad Debe Haber Debe Haber Auditoria REF.
1 Caja General 89,000.00
1
936.95
1,2,3
46,700.00 43,236.95 A-1
2 Banco la Excelencia 235,790.00 2
1,210.00
4,6
452,600.00
5
50,000.00 639,600.00 A-2
3 Banco los Clavos 196,642.00
4
17,327.00
3
60,000.00
7,8
58,500.00 212,469.00 A-3

FUENTE: Diario Mayor General 521,432.00 19,473.95 60,000.00 511,100.00 96,700.00 895,305.95

VARIACIÓN (373,873.95)
% -71.7%

Conclusión:
NO OLVIDE QUE TODA SUMARIA DEBE LLEVAR UNA CONCLUSIÓN
 ELPRIMERO, S.A.
ENTIDAD:
FECHA: Al 31 de Diciembre de 2015
Hecho por:
Fecha: A-1
DESCRIPCION: Auditoría de Estados Financieros Revisado:
CUENTA: CAJA GENERAL Fecha: 1/2

ARQUEO DE CAJA Y VALORES

Fecha: 15/01/2016 Responsable: Juan Carlon Monzon
Hora de inicio: 9:00 Cargo: Contador
Hora Final: 11:30

Cant. DESCRIPCION SUMAS SALDOS TOTALES Ref.

MONEDAS:
Cantidad Valor
129 1.00 129.00
19 0.50 9.50
23 0.25 5.75
21 0.10 2.10
12 0.05 0.60 146.95
BILLETES
Cantidad Valor
80 100.00 8,000.00
20 50.00 1,000.00
50 20.00 1,000.00
325 10.00 3,250.00
18 5.00 90.00 13,340.00 13,486.95
DOCUMENTOS:
Cheques: No. Fecha
1 Librado por Mario Férnandez 18345 30-05-15 45,000.00 CR-1 / CDC-1
1 Librado por Juan Manuel Sanabria 765 31-12-15 17,250.00
1 Librado por Margarita López 23298 31-12-15 12,500.00 74,750.00

Documentos Comerciales:
1 Vale firmado por el encargado de compras por
compra de una silla secretarial 12-02-15 1,200.00 CR-2 / CDC-3
1 Vale sin firma por compra de útiles 12-12-15 500.00 1,700.00 76,450.00
TOTAL ARQUEO DE VALORES CR-3 / CDC-4 89,936.95

El monto de los valores arqueados (efectivo y documentos comerciales) asendió a la cantidad de: OCHENTA Y NUEVE MIL NOVECIENTOS
TREINTA Y SEIS QUETZALES CON NOVENTA Y CINCO CENTAVOS (Q 89,936.95) que despues de ser revisados y verificados se
devuelven al Sr. contador Juan Carlos Monzon quien los recibe a su entera conformidad; ademas el señor Monzón indicó que ya no posee
más valores bajo su custodia.

CONCILIACION ENTRE LO ARQUEADO Y CORTE DE FORMAS

Total Arqueado 89,936.95

Corte de Formas:
Venta del día 30/12/15, Facturas de la 732 a la 834 23,000.00
Venta del día 31/12/15, Facturas de la 836 a la 852 12,000.00
Pago de Clientes del día 30/12/2015, recibos del 123 al 152 9,000.00
Cheque No. 18345 por venta de mobiliario y Equipo. 45,000.00 89,000.00
Sobrante en Arqueo de Caja General 936.95 CA-1
CDC-2
 ELPRIMERO, S.A.
ENTIDAD:
FECHA: Al 31 de Diciembre de 2015
Hecho por:
Fecha: A-1
DESCRIPCION: Auditoría de Estados Financieros Revisado:
CUENTA: CAJA GENERAL Fecha: 2/2

ARQUEO DE CAJA Y VALORES

Fecha: 15/01/2016 Responsable: Juan Carlon Monzon
Hora de inicio: 9:00 Cargo: Contador
Hora Final: 11:30

CUADRE CONTABLE, AJUSTE Y RECLASIFICACION

Saldos según Contabilidad 89,000.00

(+) Sobrante de Caja 936.95 CA-1
(-) Reclasificación Acreedor, Vale firmado por el encargado de compras 12/02/15 (1,200.00) CR-2
(-) Reclasificación Acreedor, Vale sin firma por compra de útiles12/12/15 (500.00) CR-3
(-) Reclasificación Acreedor por venta de mobiliario y equipo, varias veces rechazado (45,000.00) CR-1
SUMA (45,763.05)
(=) Saldo de Caja General según Auditoría 43,236.95

A
Nota:

De las facturas emitidas el día 30/12/14, se anularon las facturas 735,799,821 y la 832 el día 31/12/14 se anularón las facturas 835, 840 y 848.
El cheque por la venta de mobiliario y equipo en varias ocasiones a sido rechazado, el librador es amigo del gerente.

NOTA: No olvide agregar algunas marcas que faltan.

 El Primero, S. A.
ENTIDAD:
FECHA: Al 31 de diciembre de 2015
Hecho por:
Fecha: A-2
DESCRIPCION: Auditoria de Estados Financieros Revisado:
CUENTA: BANCO LA EXCELENCIA Fecha:

CONCILIACION BANCARIA
Saldo
Cant Saldo Bancario Ref.
Contable

Saldos según registros al 31/12/2015 235,790.00 703,700.00

Cheques en Circulación: Fecha No. Valor
Librado a El Roble 4/12/2015 19325 21,000.00
Librado a La Paz 12/06/2015 20278 31,300.00
Librado a El Porvenir 12/12/2015 20382 43,100.00
Librado a Julio Cruz 30/05/2015 22693 21,300.00
Total cheques en Circulación: 116,700.00 (116,700.00)
Nota de Crédito por Intereses no operadas en contabilidad 1,210.00 CA-2
Cheque No. 99 Librado Juan López no contabilizado (50,000.00) CR-5
Depósito No contabilizado del Cliente El Roble, S.A. 400,000.00 CR-6
SALDOS CONCILIADOS: 587,000.00 587,000.00

DETERMINACION DE SALDOS LIQUIDOS

Cheque No. 20278 emitido a La Paz, caducado por fecha 31,300.00
Cheque No. 22693 emitido a Julio Cruz, caducado por fecha 21,300.00 52,600.00 52,600.00
SALDOS LIQUIDOS DISPONIBLES 639,600.00 639,600.00
CR-4

CUADRE CONTABLES, AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

Saldo según contabilidad 235,790.00

Ajuste deudor de la nota de crédito por pago de intereses 1,210.00 CA-2
Reclasificación acreedor por cheque no contabilizado librado a Juan López (50,000.00) CR-5 CDC-5
Reclasificación deudor por depositos de clientes no operados 400,000.00 CR-6
Reclasificacion deudor por cheque caducado librado a La Paz 31,300.00
21,300.00
CR-4 CDC-6
Reclasificación deudor por Cheque caducado librado a Julio Cruz

SALDO SEGÚN AUDITORIA

639,600.00 A

NOTA: No olvide agregar algunas marcas que faltan.

 El Primero, S. A.
ENTIDAD:
FECHA: Al 31 de diciembre de 2015
Hecho por:
Fecha: A-3
DESCRIPCION: Auditoria de Estados Financieros Revisado:
CUENTA: BANCO LOS CLAVOS Fecha:

CONCILIACION BANCARIA

Cant Saldo Contable Saldo Bancario Ref.

Saldos según registros al 31/12/2015 196,642.00 308,169.00

Fecha No. Valor

Cheques en Circulación:
Petroleos, S.A. 28/12/2015 11342 21,300.00
Refinería, S.A. 29/12/2015 23456 43,100.00
Transportes Llama 31/12/2015 A-0142 31,300.00
Depósito de Lubricantes 31/05/2015 18371 21,000.00
Total cheques en Circulación: 116,700.00 (116,700.00)

Nota de Débito Bancario de fecha 31/12/15 por cobro de intereses no

operada en contabilidad (60,000.00) CA-3
Nota de Crédito por intereses devengados en el mes de diciembre no operados
en contabilidad 17,327.00 CA-4
Nota de Crédito no oprada en contabilidad por Pago del Cliente Chirri 37,500.00 CR-7
SALDOS CONCILIADOS: 191,469.00 191,469.00

DETERMINACION DE SALDOS LIQUIDOS

Cheque No. 18371 librado a Depósito de Lubricantes, caducado por fecha 21,000.00 21,000.00 CR-8/CDC7
SALDOS LIQUIDOS DISPONIBLES 212,469.00 212,469.00

CUADRE CONTABLES, AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

Saldo según contabilidad 196,642.00

Ajuste acredor de la nota de débito por cobro de intereses (60,000.00) CA-3
Ajuste deudor por Nota de Crédito por intereses devengados en diciembre 17,327.00 CA-4
Reclasificación deudor por depositos de clientes no operados 37,500.00 CR-7
Reclasificación deudor por Cheque caducado librado a Depósito de Lubric. 21,000.00 CR-8
SALDO SEGÚN AUDITORIA
212,469.00 A

NOTA: No olvide agregar algunas marcas que faltan.

EMPRESA: El Primero, S. A. Hecho por:
FECHA: Al 31 de diciembre de 2015 Fecha:
DESCRIPCIÓN: Auditoria de Estados Financieros Revisado: CA
CÉDULA: DE AJUSTES Fecha:

CÉDULA DE AJUSTES

No. Fecha DESCRIPCION DEBE HABER REF.

31/12/2015 Ajuste No. 1

1
CAJA GENERAL 936.95
A) SOBRANTES DE CAJA 936.95
A-1
Para contabilizar el sobrante de caja
936.95 936.95

31/12/2015 Ajuste No. 2

2 BANCO LA EXCELENCIA, S.A. 1,210.00
A) INTERESES PRODUCTOS 1,210.00 A-2
Registro de la Nota de Crédito por pago de intereses
bancarios 1,210.00 1,210.00

31/12/2015 Ajuste No. 3

3 INTERESES GASTOS 60,000.00
A) BANCO LOS CLAVOS, S.A. 60,000.00 A-3
Nota de Débito de fecha 31/12/2015 por pagar de intereses
no contabilizada 60,000.00 60,000.00

31/12/2015 Ajuste No. 4

4 BANCO LOS CLAVOS, S.A. 17,327.00
A) INTERESES PRODUCTOS 17,327.00 A-3
Registro de la Nota de Crédito por pago de intereses
bancarios 17,327.00 17,327.00
EMPRESA: El Primero, S. A. Hecho por:
FECHA: Al 31 de diciembre de 2015 Fecha:
DESCRIPCION: Auditoria de Estados Financieros Revisado: CR
CÉDULA: DE RECLASIFICACIONES Fecha:

CÉDULA DE RECLASIFICACIONES

No. Fecha DESCRIPCION DEBE HABER REF.

31/12/2015 Reclasificación No. 1
1 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 45,000.00
A) CAJA GENERAL 45,000.00 A-1
Cheque No. 18345 de fecha 30/05/15 librado por
Mario Fernandez, varias veces rechazados 45,000.00 45,000.00

31/12/2015 Reclasificación No. 2

2 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 1,200.00
A) CAJA GENERAL 1,200.00 A-1
Vale firmado por el encargado de compras no
autorizado de fecha 12-02-2015 1,200.00 1,200.00

3 31/12/2014 Reclasificación No. 2

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 500.00
A) CAJA GENERAL 500.00 A-1
Vale sin firma para compra de útiles de fecha12-
12-2014 500.00 500.00

31/12/2015 Reclasificación No. 4

4 BANCO LA EXCELENCIA 52,600.00
A) CUENTAS POR PAGAR 52,600.00 A-2
Cheques caducados registrados en circulación
52,600.00 52,600.00

31/12/2015 Reclasificación No. 5

5 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 50,000.00
A) BANCO LA EXCELENCIA, S.A. 50,000.00 A-2
Chueque No. 99 pendiente de liquidar al Sr. Juan
López 50,000.00 50,000.00

31/12/2015 Reclasificación No. 6

6 BANCO LA EXCELENCIA 400,000.00
A) CLIENTES 400,000.00 A-2
Déposito de Clientes no operedos
400,000.00 400,000.00

31/12/2015 Reclasificación No. 7

7 BANCO LOS CLAVOS, S.A. 37,500.00
A) CLIENTES 37,500.00 A-3
Depósitos de cliente El Chirri no contabilizado
37,500.00 37,500.00

31/12/2015 Reclasificación No. 8

8 BANCO LOS CLAVOS, S.A. 21,000.00
A) OTRAS CUENTAS POR PAGAR 21,000.00 A-3
Cheques caducados registrados en circulación
21,000.00 21,000.00
EMPRESA: El Primero, S. A. Hecho por:
FECHA: Al 31 de diciembre de 2015 Fecha:
DESCRIPCION: Auditoria de Estados Financieros Revisado: CDC
CÉDULA: CÉDULA DE MARCAS Fecha:

No. DESCRIPCION Ref.

1 Se encontro un cheque registrado dentro del saldo de caja general por valor de Q
45,000.00 por ventra de mobiliario y equipo el cual ha sido rechazdo en dos
ocasiones por falta de fondos A-1
2 Se encontró un sobrante de caja,lo cual evidencia falta de controles en la
administracion del efectivo……… A-1
3 Se encontro un vale firmado por el encargado de compras y no esta liquidado
desde el 12 de febrero de 2015. A-1
4 Se encontro un vale que no esta firmado que no ha esta liquidado, en consecuencia
no se sabe quien entrego el mismo A-1
5 Se determinó que no existe un adecuado control de la emisión de cheques,
derivado que el señor Juan Lopez, defraudo a la empresa mediante la emisión de
un chequea su favor, sin el respaldo correspondiente.
A-2
6 En la verificación de cheques librados de la cuenta BANCO LA EXCELENCIA,
S.A., se encontraron los cheques Nos. 20278 y 22693 que figuran como en
circulación sin embargo los mismo ya caducaron para su cobro, por ser librados a
La Paz y a Julio Cruz en la fechas 12-06-15 y 30-05-15 por Q 31,300 y Q 21,300 A-2
respectivamente, lo que evidencia falta de control de cheques

7 Al verificar la conciliacion de saldo en el Banco Los Clavos, S.A. se observo un

cheque No. 18371 librado a Deposito Lubricantes por Q 21,000.00 de de fecha
31/05/15 el cual se reclasifico porque caducó para su cobro. A-3
8 Se observó que existen depósitos sin operarse en la contabilidad así como Notas
de créditos por pago de intereses y Notas de Debitos por intereses gastos, lo que
evidencia incorreccion en las cuentas contables, en cosecuencia se procedio a su A2-A3
reclasificación

Prof: Edgar Josué Cruz H.

EMPRESA: El Primero, S. A. Hecho por:
FECHA:
DESCRIPCION:
CÉDULA:
Al 31 de diciembre de 2015
Auditoria de Estados Financieros
CÉDULA DE MARCAS
Fecha:
Revisado:
Fecha:
CM

DESCRIPCIÓN MARCA

Cotejado contra diario mayor general

Documentos físico examinado

Sumas verificadas

Cálculos aritméticos realizados

Van / Viene

Van / Viene