1) Explique qué objetivos de auditoría procura lograr el auditor cuando examina las cuentas Ventas y

Deudores por ventas.

Los objetivos que procura el auditor son:
Existencia: cobranzas de ejercicio registradas en el ejercicio siguiente por defecto en el corte de operaciones.
Propiedad: mantenimiento de cuentas a cobrar originadas en Deudores ya cedidos al cierre del ejercicio (derecho
que se canceló).
Integridad: (inexistencia de omisiones);
● Entrega de mercadería endiente de facturar al cierre del ejercicio
● Subfacturación (importes menores a los correspondientes)
● Ss. pendientes de recibir contabilizados como costos o gastos (se verifica en otros créditos)
● No facturación de ciertas operaciones
Valuación:
● Incorrecta consideración de los componentes financieros
● Falta de consideración de riesgos por incobrables
● Descuentos y devoluciones no considerados
Exposición:
● No identificación de créditos documentados
● No identificación de saldos originados en operatoria con sociedades controlantes, controladas o
vinculadas.
2) Dentro de los errores, omisiones y fraudes que pueden afectar la cuenta de ventas están aquellos que
producen sobrevaluaciones de esa cuenta y de Deudores por Ventas. Enuncie ejemplos de esas
situaciones y explíquelos.
● Despacho de mercaderías no autorizadas:
_a cliente reales pero concediéndole crédito en exceso de sus posibilidades de pago tal que pueda
afectar la medición de la cuenta por cobrar
_a clientes ficticios que pueden implicar un hurto de mercadería
● despachos de mercaderías no ordenadas por el cliente con el propósito de registrar un aumento espurio
de ventas al cierre del ejercicio que se compensa en el siguiente con la devolución de esas mercaderías
● despachos en excesos de lo facturado en connivencia con el cliente o por error
● Corte tardío que posibilita un aumento indebido de ventas del ejercicio en detrimento del ejercicio
posterior
● errores de registro en los importes, en las cuentas o en las subcuentas.
3) Ciertos errores, omisiones y fraudes en cobranzas originan una sobrevaluación indebida en las
cuentas por cobrar. Señale ejemplos
● Hurto o retención indebida de cobranzas por el cajero a través del procedimiento conocido como traslapo.
este consiste en el hurto de fondos provenientes de cobranzas que no se registran en el momento que
se perciben y que se compensan posteriormente con nuevas cobranzas imputadas a aquellos a aquellos
cobros anteriores no registrados. Este proceso en consecuencia, revela que en un momento dado
existen clientes que abonaron sus cuentas pero que esos pagos no figuran registrados.
● Otras apropiaciones indebidas de cobranzas registradas pueden ser encubiertas con
1- el registro indebido del cliente como incobrable
2- el registro de devoluciones y descuentos no autorizados
3- imputaciones del saldo por cobrar a gastos inexistentes
● Imputación del crédito originado en la cobranza a un cliente equivocado
● Registros equivocados en los montos o en las cuentas pertinentes.
4) Señale como deberían dividirse las funciones en el área de ventas para que constituya un punto fuerte
de control interno.
VENTAS:
· Reciben los pedidos de los clientes
· Emiten las Órdenes de Venta pre-numeradas con los precios actualizados y autorizados
· Autorizar devoluciones y descuentos
CREDITOS
· Autorizan las Órdenes de venta financiadas
· Iniciar el análisis de incobrabilidad que se autoriza a nivel gerencial
DESPACHO DE LOS BIENES (separado de almacenes)
· Despacha la mercadería y emite el remito pre-numerado
· Una vez conformado por el cliente, fija el momento del registro de la venta
FACTURACIÓN
· Emite la Factura pre-numerada en base al Remito y la Orden de Venta
CUENTAS POR COBRAR
 · Registra las Ventas, Notas de Crédito y Débito en el sub-diario de ventas y en el mayor auxiliar o
submayor de clientes.
CONTABILIDAD GENERAL
· Registra en el diario general, mayor general y concilia el saldo de este último con los mayores auxiliares
de clientes.
5) En el área de cobranzas, también un buen control interno requiere la división de funciones. Cada una
de las funciones independientes exige un conjunto de procedimientos apropiados para cumplirlas.
Individualice las funciones independientes y para cada una los procedimientos adecuados que las
caracterizan.
Controles independientes.
● Control de las coincidencias de las cantidades calidades, precios crédito autorizado y remito
conformado, con la factura.
● Integridad de los archivos de órdenes de venta, remitos y facturas
● Conciliación del mayor general y mayores auxiliares
● Remisión periódica de resúmenes de cuenta a los clientes.
● Seguimiento permanente de los saldos atrasados
Separación de funciones y procedimientos que revelan un adecuado control interno entre:
CORRESPONDENCIA
● Separar los cheques recibidos de clientes de los avisos de envió
● Estampar inmediatamente el endoso restrictivo en los cheques. Por ejemplo: “para ser depositado en
la cuenta corriente XXX de la sociedad”
● Preparar el listado de cheques recibidos.
CAJA
● Depositar diariamente la cobranza
● Preparar planilla diaria de cheques depositados
● Archivar ticket de depósito bancario

CUENTAS POR COBRAR (cuentas corrientes)

● Cotejar los avisos de envió del cliente con la planilla de cheques depositados
● Actualizar el archivo maestro de cuentas por cobrar
● Preparar el sub-diario de ingresos de caja
● Preparar el resumen de ingresos de caja
CONTABILIDAD GENERAL
● Control independiente: cotejar el resumen de ingresos de caja con el listado de cheques recibidos y
planilla diaria de cheques depositados.
● Registrar en el libro mayor
● Preparar las conciliaciones bancarias.
6) Diseñe una prueba de controles de ventas listando los atributos que incluiría en la prueba e indique
cuál sería el documento base que tomaría para definir el universo o población por examinar y comenzar
el examen.
Prueba de controles de Ventas
1. Observar el proceso de aprobación de ventas y créditos.
2. Observar el control de correlación numérica de Orden de Venta, Remito, Factura y Nota de Crédito.
3. Partir del diario ventas y seleccionar una muestra de Facturas examinando: aprobaciones de Orden
de Venta, crédito otorgado, Remito conformado, precio fijado, cálculos, clasificación, fecha de registro, pase
al archivo maestro de clientes y al mayor general.
4. Partir de las Ordenes de Ventas y cruzar con el Remito, Factura y registros contables observando lo
indicado en el punto 3.
5. Observar el envío de resúmenes de cuentas a clientes y, en su caso, el tratamiento dado a las
discrepancias informadas por los clientes.
6. Observar el tratamiento dado a los reclamos de clientes, particularmente, los derivados de defectos
en los productos vendidos.
7) Estudie los controles internos pertinentes a cobranzas. Diseñe una prueba de controles basada en la
observación de actividades y condiciones y otra con base en la inspección documental.
CONTROLES INTERNOS PERTINENTES A “COBRANZAS”
Actividades y condiciones: Separación de funciones y procedimientos que revelan un adecuado control interno
entre:
· Correspondencia
1. Separar los cheques recibidos de clientes de los avisos de envío.
 2. Estampar inmediatamente el endoso restrictivo en los cheques. Por ejemplo, “para ser
depositado en la cuenta corriente X de la sociedad”.
3. Preparar el listado de cheques recibidos.
· Caja
1. Depositar diariamente las cobranzas.
2. Preparar planilla diaria de cheques depositados.
3. Archivar ticket de depósito de depósito bancario.
· Cuentas por cobrar (cuentas corrientes)
1. Cotejar los avisos de envío del cliente con la planilla de cheques depositados.
2. Actualizar el archivo maestro de cuentas por cobrar.
3. Preparar el sub-diario de ingresos de caja.
4. Preparar el resumen de ingresos de caja.
· Contabilidad general
1. Control independiente: cotejar el resumen de ingresos de caja con el listado de cheques
recibidos y planilla diaria de cheques depositados.
2. Registrar en el libro mayor.
3. Preparar las conciliaciones bancarias.
Inspección documental:
1. Inspeccionar cheques antes del depósito y observar la existencia del endoso restrictivo.
2. Observar la preparación del listado de cheques recibidos.
3. Cotejar planilla de cheques depositados con los tickets de depósito.
4. Examinar si se hace el cotejo independiente del resumen de ingresos de caja con el listado
de cheques recibidos, la planilla diaria de cheques depositados y el sub-diario de ingresos.
5. Reprocesar el control entre el sub-diario de ingresos y el mayor general.
8) Enuncie circunstanciadamente los pasos que requiere el procedimiento de confirmación de cuentas
por cobrar a clientes. Piense en el planeamiento, los procedimientos alternativos, en su caso, el análisis
de las respuestas, las acciones del auditor ante las diferencias detectadas y la proyección de los
resultados del examen.
La confirmación de saldos a clientes es uno de los procedimientos básicos que permite obtener evidencias sobre
su existencia y titularidad de ellos. La modalidad de confirmación es preferente que se haga como “positiva
directa” puesto que se dirige a todos los errores potenciales; esta modalidad consigna el saldo de la cuenta
deudora por confirmar según libros y requiere una respuesta por parte del cliente a quien se la envió respecto
de su conformidad o reparos respecto de ese saldo.
Los pasos para efectuar una circularización son:
1- sobre la base del listado de clientes conciliado con el mayor, el auditor debe hacer una selección aleatoria de
aquellas cuentas a las que enviara el pedido de confirmación.
El tamaño de la muestra (cantidad y monto de las cuentas por confirmar) dependerá del riesgo evaluado.
2- confeccionar las cartas de circularización, debiendo incorporar todos los saldos de cada cliente con la entidad
(por ej. documentos a cobrar además del saldo en cuenta corriente). Estas suelen ser confeccionadas por el
personal del ente auditado para evitar insumir tiempos del grupo de auditoría pero serán efectuadas bajo control
de dicho grupo.
3- despachar personalmente las circularizaciones
4- retener una copia del pedido de confirmación enviado
5- respuesta de los clientes, pueden clasificarse como:
● respuestas recibidas que dan conformidad al saldo de libros de la entidad.
● respuestas que muestran discrepancias entre los registros del cliente y de su deudor. Estas diferencias
deben ser investigadas por el auditor pues pueden existir omisiones, errores que requieren ajustes o
simplemente diferencias de tiempo entre los registros de la empresa y los de sus clientes.
● carencia de respuestas. En estos casos el auditor analizará si resulta pertinente enviar un segundo o
tercer pedido, aplicar procedimientos alternativos como ser un control por evolución posterior.
Examinar cobros posteriores a clientes (control por evolución posterior)
Es un procedimiento alternativo que se aplica cuando no existen respuestas de ciertos clientes a las
confirmaciones enviadas o cuando existen discrepancias entre el saldo de libros y los montos informados por los
deudores. El auditor examina los cobros a clientes del ente (recibos emitidos, transferencias bancarias recibidas)
ocurridos con posterioridad al cierre del ejercicio como modo de corroborar los montos adeudados al cierre.
Si no se han producido cobros posteriores o estos no cubren la totalidad del saldo, las partidas sobre cuya
existencia subsisten dudas pueden ser examinadas recurriendo a los elementos respaldatorios de su origen
como:
*Remito, para verificar la entrega del bien que concluye la venta
*Factura o ND o NC para verificar el monto de la operación
*Notas de Crédito posteriores para verificar que dicha venta no se haya anulada generando un crédito inexistente
al de cierre de los estados contables.
9) Explique qué documentos referidos al ciclo de ventas, cuentas por cobrar y cobranzas examinaría para
realizar el procedimiento de corte de documentación. Esté preparado para discutir el propósito de este
procedimiento.
El corte de documentación es un procedimiento de auditoría cuyo propósito primario es determinar si las
transacciones han sido asignadas al ejercicio que corresponden.
En el caso del ciclo de ventas, cuentas por cobrar y cobranzas los documentos que se analizarán son:
● orden de venta
● facturas
● remitos
● notas de créditos
Para ello el auditor debe preparar una hoja de trabajo en la que volcará los datos del último documento emitido
y el último documento contabilizado al cierre del ejercicio analizando que haya correlatividad con el primero del
ejercicio siguiente.
10) Para el ciclo “compras”, cuentas por pagar y pagos estudie que controles serian capaces de prevenir
de detectar o corregir:
a) compras a precios superiores a los de mercado:
Evaluar el valor recuperable de los activos adquiridos y ajustar, en su caso, su monto.
El sector compras debería remitir una compulsa de pedidos de cotización a no menos de 3 proveedores a fin de
evaluar los precios de mercados y optar por el mas conveniente y que ofrezca mayor relación calidad precios.
b) compras simuladas a proveedores inexistentes:
Una forma de solucionar este error o fraude sería registrar la compra cuando se reciba el informe de recepción
del sector depósito y expedición. Y asegurar que se registro una deuda por una mercadería recibida.
Que el encargado de registrar las compras no sea el mismo que envía la compulsa de cotizaciones y aprueba la
orden de compra a los proveedores
c) pagos omitidos de registrar:
Automatizar que con la aprobación de la orden de pago se efectúe el correspondiente registro, conjuntamente
el encargado de autorizar la OP firme los cheques correspondientes a cada OP.
11) En la división de funciones del ciclo de compras, la sección o el encargado de compras se distingue
de las correspondientes cuentas por pagar. Analice cuales son los procedimientos pertinentes que
involucran cada una cada una de esas secciones estableciendo las diferencias
a) compras
Emite orden de compra pre numerada, adjudicada al proveedor autorizado que ofrece las mejores condiciones
de calidad precio y condiciones de entrega
b) cuentas por pagar
Controlar en forma independiente que la mercadería especificada en la OC, coincida con la merc. Que ingresó
efectivamente al depósito (el informe de recepción) y q ésta cumpla con el pedido que efectivamente se solicitó
o se requería (requisición de compras) con la factura del proveedor es decir que todo coincida y que sea lo que
efectivamente el proveedores está cobrando. (no de mas y de monos)
Prepara un resumen de las compras para contabilidad general
Registrar en el sub-diario compras y en el mayor de proveedores la compra efectuada
Prepara la orden de pago, archivándolas por fecha de vencimiento
12) Los resúmenes de cuentas recibidos de proveedores son útiles en el proceso de evaluación del
control interno que hace el auditor en el ciclo de compras. Indique que observaría un auditor al respecto
para determinar si lo que hace la empresa indica una fortaleza de control interno.
1. Observar el proceso de aprobación de R y OC.
2. Observar controles de correlación entre RC, OC e IR
3. Observar actuación del empleado de recepción.
4. Partir del sub-diario de compras y verificar la FC con RC, OC e IR en cuanto a autorizaciones, precios, fecha
de registro, pases al submayor de proveedores y al mayor general.
5. Partir de las RC y cotejarlas con OC, IR y FC respectivas y con los registros contables observando lo indicado
en 4.
6. Observar el proceso que sigue la empresa de comparación de los saldos de proveedores en los libros con los
resúmenes periódicos recibidos de estos y las acciones posteriores que resulten de esa comparación.
13. Establezca que tipo de prueba sustantiva debe realizar el auditor para detectar pasivos comerciales
omitidos.
Los procedimientos para detectar la omisión de pasivos son los siguientes:
a) Examinar las compras registradas con posterioridad a la fecha de balance en el registro de compras.
b) Examinar los legajos de facturas pendientes de contabilización.
 c) Revisar los pagos posteriores
d) Solicitar a la gerencia que confirme que a la fecha de cierre no existen otros pasivos que los
contabilizados.
14) El examen de las transferencias de fondos entre las cuentas de bancos de una misma empresa,
particularmente las efectuadas en fecha cercana al cierre del ejercicio, pueden encerrar un fraude
conocido como cheque volador (kiting, en inglés) estudie en qué consiste y qué procedimientos debería
aplicar el auditor para detectar esta maniobra.
Examen de las transferencias bancarias:
· Detección del cheque volador (“kiting”) ocurre cuando la fecha de depósito en el banco receptor y su
registro contable pertenece al ejercicio o periodo auditado mientras que el cheque de esa fecha, objeto del
depósito, recién se registra en los primeros días del ejercicio o periodos posteriores. Esto provoca que los mismos
fondos aparezcan contablemente en las dos cuentas bancarias (emisora y receptora) a la fecha de cierre.
Revisión de las conciliaciones bancarias preparadas por la empresa
Seguimiento de las partidas pendientes en las conciliaciones bancarias examinando movimientos posteriores.
Es conveniente vincular este procedimiento con la detección de pasivos omitidos.
19) Analice que actividad de control debería tener implementada la empresa para detectar situaciones y
darle adecuado tratamiento a los inventarios obsoletos o deteriorados.
Es imprescindible observar si los materiales obsoletos constan aun por sus precios de nuevos y útiles. En la
realidad deben ser reducidos en sus valores, y el auditor debe hacer observar a su cliente, en su informe en
Anexo especial todos los materiales obsoletos verificados y que no estén debidamente valuados.
El precio de los materiales obsoletos debe ser el de su posible realización.
Cuando tales materiales no estén debidamente separados, un punto de partida posible para localización es el
de las fichas que no poseen movimiento o de las que mantienen siempre un resid