Unidad 2.

Actividad 5
Estudio de casos sobre compensaciones, devoluciones y otros
eventos

1. Un contribuyente persona natural con fecha de vencimiento de la declaración de

renta y complementario del periodo fiscal 2017 el día 10-10-2018, cumplió la
obligación formal y sustancial el día 05-01-2019 con los siguientes datos.

Saldo efectivo 850.000

Saldo cuenta ahorro Bancolombia 6.543.200
Saldo cuenta corriente Bancolombia 12.400.000
Saldo cuenta por cobrar a clientes 32.400.000
Saldo anticipo de impuestos y contribuciones (retención en la
fuente a 6.480.000
título de renta)
Saldo anticipo de impuestos y contribuciones (Retención en la
fuente 2.300.000
a título de IVA)
Saldo anticipo impuesto de renta 2017 1.500.000
Saldo a favor impuesto sobre la renta año 2016 9.800.000
Saldo inversión en sociedad nacional 23.000.000
Saldo inventarios 65.000.000
Casa de habitación Numero ficha catastral 350-3453, costo fiscal
2016
$125.900.000 avaluó catastral según recibo predial $98.600.000
Apartamento conjunto residencial el cortijo Numero ficha
catastral 350-3357, costo fiscal 2016 $234.900.000 avaluó
catastral según recibo
predial $122.300.000, fecha de adquisición 12 febrero 2005
Vehículo marca Ford fiesta modelo 2017 costo fiscal $35.600.000
Muebles y enseres costo fiscal $34.500.000
Saldo crédito hipotecario casa de habitación Bancolombia 45.000.000
Saldo crédito libre inversión Bancolombia 10.500.000
Saldo crédito de vehículo sufí 23.500.000
Saldo proveedores 12.300.000
Ingresos por actividad laboral 52.000.000
Ingreso por prestaciones sociales 4.333.333
Cesantías consignadas al fondo 4.500.000
Cesantías retiradas correspondiente al año 2015-2016 12.500.000
Realizo aportes a cuenta AFC 4.500.000
Pago seguridad social (salud, pensión, fondo solidaridad pensional
conforme a la ley)
Tiene como dependiente económico a su hijo de 12 años
Pago intereses crédito de vivienda casa de habitación 6.500.000
Ingresos por arrendamiento apartamento ubicado en el conjunto el
cortijo 9.800.000
Costos y gastos procedentes por la actividad de arrendamiento 5.000.000
Pago impuesto predial del apartamento 1.200.000
Pago impuesto predial de la casa de habitación 800.000
Ingresos por rendimientos financieros 2.500.000
Ingresos por actividad comercial 200.000.000
Costos y gastos procedentes actividad comercial 90% de ingresos
 Pago impuesto de industria y comercio año 2016 3.400.000
Pago impuesto de industria y comercio año 2017 4.300.000

Determine la sanción a que haya lugar luego de la elaboración de la declaración de

renta del periodo a declarar y aplique el mecanismo de reducción que podría aplicar
el contribuyente para cancelar menor valor de sanción.

2. El contribuyente del numeral anterior omitió ingresos de la actividad comercial por

la suma de $250.000.000 y dejando los costos y gastos procedentes en $187.700.000
según declaración inicial, decide corregir la declaración inicial el día 15-05-2019.
Determinar y calcular la respectiva sanción junto con la declaración de renta del
periodo en mención.

3 Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no

corresponden los datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa
dos meses después se da cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por
corrección; el contador se da cuenta de que esta sanción no aplicaba, entonces la
empresa acude a usted para solicitar su asesoría sobre qué debe hacer al respecto.

R/ Primariamente, la declaración de IVA es una declaración litográfica, como

contador lo primero que diría es que la información es errada debido a que el
formulario 300 correspondiente a la declaración de IVA, para las personas jurídicas
es obligatorio presentarlo de forma virtual a través del portal de la DIAN, el campo
de la dirección no se debe diligenciar en este formato. Posiblemente, la declaración
se da por no presentada debido a el artículo 579-2 del ET establece que presentar las
declaraciones tributarias por un medio diferente al sistema electrónico implica que
estas se entenderán como no presentadas. se le menciona al contribuyente que el
pago de la sanción por corrección de datos incorrectos en el diligenciamiento de las
declaraciones no aplica debido a que no se modificó el valor a pagar según el artículo
644 del E.T menciona que,” no se debe calcular sanción cuando de la corrección de
la declaración no resulte variación alguna en el impuesto a pagar o en el saldo a
favor.”
En este caso la declaración se da como no presentada por los datos errados. Se
procederá a presentar la declaración extemporánea aplicando la sanción del 5%, por
cada mes del total del impuesto a cargo, sin exceder el cien por ciento (100%) del
impuesto o retención según sea el caso

“Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación. Las personas o entidades

obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a
 cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto o retención, según el caso.

4 La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2016,

la cual presentó oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando
presentó su declaración de renta del 2016, también presentada oportunamente, pero
no descontó el saldo a favor que traía del 2015; indique a la empresa el paso por
seguir para solicitar el saldo a favor.

RESPUESTA:

Si al saldo a favor no se imputó en la renta del año 2016, se debe realizar la solicitud
del saldo a favor para lo cual debe realizar el siguiente trámite.

Determinar el medio a utilizar para radicar la solicitud de devolución:

 Si el solicitante cuenta con firma electrónica debe radicar su solicitud a través del
Servicio Informático Electrónico de Devoluciones.

Alistar la documentación y cumplir los siguientes requisitos:

 La solicitud de devolución y/o compensación debe presentarse dentro de los dos (2)
años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, si es declaración privada, o
dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de ejecutoria, si se trata de liquidación
oficial.
 Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener suspensión ni
cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta cuando se profiera
el acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta condición aplica para el titular
del saldo a favor, Representante Legal o apoderado.

Documentación:

 Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado, teniendo en cuenta

que no es necesario diligenciar las casillas de códigos.
 Certificado de existencia y representación legal (personas jurídicas) no superior a un
mes de vigencia.
 Certificado histórico de existencia y representación legal (con vigencia no superior
a un mes). En el caso del representante legal o de revisor fiscal que al momento de
presentar la solicitud de devolución y/o compensación, no son los mismos que
suscribieron las declaraciones objeto de devolución y/o compensación, deben anexar el
 certificado histórico donde figuren los nombres de las personas competentes para
suscribir dichas declaraciones.
 Original de la Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del
solicitante del saldo a favor:
- Debe estar activa.
- Expedida por una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia.
- Con fecha de expedición no superior a un (1) mes.
 Poder (en caso de actuar mediante apoderado):
- Otorgado en debida forma y ante Notaría.
 Formato 1220 Relación de retenciones a título de Renta-
- Firmado por revisor fiscal o contador público, en caso que el solicitante esté
obligado a tener revisor o contador.
- Diligenciar un formato por cada uno de los años o períodos que componen los
periodos de arrastres.
 Garantía Bancaria o de Compañía de Seguros (Opcional)
- Citar en el texto de la póliza el contenido del Artículo 860 del Estatuto
Tributario,
- El valor asegurado debe cubrir el monto de la solicitud de devolución
- Vigencia de dos (2) años a partir de la presentación de la solicitud.
- Constituirse a favor de La Nación Unidad Administrativa Especial, Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
- Adjuntar copia del recibo de pago de la prima. Organizar la documentación
según el orden anterior y presentarla en una carpeta debidamente foliada.

La solicitud deberá presentarse ante la División de Recaudo o Recaudo y Cobranzas de

la Dirección Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas competente.

Si recibe requerimiento de información o notificación de auto comisorio para visita,

aliste oportunamente la documentación requerida para responder el requerimiento o
para atender la visita del funcionario en la fecha indicada.

 Para realizar el seguimiento a la solicitud tiene estas opciones:

- Si radicó la solicitud a través del Servicio Informático de Devoluciones, ingresar
con su usuario y consultar el estado de su solicitud.
- Si radicó la solicitud en la Dirección Seccional, llamar en el horario de atención
a los teléfonos que aparecen en el portal de la DIAN.
- Escribir al Buzón de PQRS y Denuncias

 Notificación de la respuesta
La resolución que decide la solicitud de devolución se notifica por correo a la dirección
indicada en la solicitud de devolución.
 - Si la devolución es igual o inferior a 1.000 Unidades de Valor Tributario (UVT),
se realiza abono a la cuenta indicada en la certificación bancaria.
- Si la devolución es superior a 1.000 UVT el pago se realiza en Títulos de
Devolución de Impuestos (TIDIS), para lo cual debe acercarse a las oficinas de
Bancolombia.

Después de alistar la información pertinente como la empresa XYZ S.A es una empresa
jurídica, y tiene mecanismo electrónico debe realizar la solicitud a través del portal de
la página de la DIAN ingresando por el módulo de devoluciones para lo cual debe crear
la solicitud devolución de saldo a favor de renta. Seguidamente se debe cargar los
formatos:

- Formato 1220- Relación de retenciones a título de renta

- Formato 1384- Información de existencia y representación legal
- Formato 1668: Información Constancia Titularidad Cuenta Bancaria.

En el transcurso de la respuesta de la DIAN se puede presentar que inadmite la

devolución por no cumplir los requisitos básicos para que inicie la realización de la
auditoría. En este caso el contribuyente tiene un mes para que subsane y vuelva a
presentar la radicación de la devolución. En ese lapso de esperar la respuesta de la
DIAN se puede presentar que haya visita de verificación para lo cual, la DIAN emite
un acto administrativo donde solicita información que deben tener al momento de la
visita. Seguidamente, a partir de la verificación se puede desprender una glosa con la
que el contribuyente debe justificar o aceptar. En el caso de que acepte o no justifique
la glosa conlleva a que se debe corregir la renta finalmente la DIAN emite el acto de
cierre y la resolución de devolución del saldo a favor.

5 Avícola san marino SAS identificada con NIT 900.432.564-1 con actividad
económica productor de huevo en cascara y pasteurizado, régimen común, le
presenta la siguiente información para que le determine el valor de IVA a pagar en el
periodo de enero a febrero de 2018, la empresa tenía como fecha de vencimiento el
día 16 de marzo de 2018, la administración tributaria le envía emplazamiento para
declarar el día 06 de febrero de 2019 y la empresa decide presentar la declaración el
día 07 de marzo de 2019.

 Compra de alimentos concentrado por $65.000.000 más IVA del 5%, la compra fue
realizada a una persona jurídica gran contribuyente, la operación fue con
transferencia electrónica.
 Compra de empaque por valor de $24.500.000 gravados a la tarifa general (19%)
a una persona natural perteneciente al régimen común, el proveedor les concedió
 crédito a 30 días.
 Vende huevo en cascara por valor de $120.000.000 exento del impuesto a las
ventas a un gran contribuyente, el pago fue con transferencia electrónica.
 Paga servicio de vigilancia a la empresa seguridad Nápoles Ltda. régimen común por
valor de
$12.800.000, acordando (AIU equivalente al 10%) del valor del contrato, la empresa
les concedió crédito a 15 días
 Venta de huevo pasteurizado con proceso de manufactura por valor de $12.400.000
a un gran contribuyente gravado a la tarifa general (19%), el pago fue por
transferencia electrónica.
 Compra mercancía excluidas del impuesto sobre las ventas por $12.300.000 a una
persona perteneciente al régimen simplificado, cancela 20% en efectivo y el saldo
con transferencia electrónica.
 Contrato la construcción de una bodega por valor de $220.000.000 con una persona
jurídica, se acordó entre las partes un (AIU equivalente al 10% del contrato y la
utilidad del contrato fue de 3% del valor del contrato).

Determine el valor del impuesto sobre las ventas por pagar del periodo enero a febrero
2018, calculando la sanción a que haya lugar y como profesional como podría reducir
la sanción determinada.

Nota: tener claridad en el proceso de venta para que determinen si le aplican o no

retención a título de IVA.