UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FILIAL AYACUCHO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

“AUDITORIA TRIBUTARIA”

ALUMNA : BUITRON QUISPE, Roxana

CODIGO : 2011182240

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

PROFESOR : Dr. GAMARRA LOPEZ, Roberto

CICLO : XI

AYACUCHO - 2019
 INTRODUCCIÓN

Hoy en día ante la creciente demanda para la ejecución de las auditorias Tributarias,
el constante desarrollo de la tecnología informática, el desarrollo y crecimiento en la
masificación de uso de herramientas informáticas como el internet y el crecimiento
del comercio electrónico son fenómenos que influyen preponderantemente en el
desempeño laboral.

En la actualidad la incorrecta aplicación de la normativa fiscal puede llevar a la

determinación de sanciones fiscales que no solamente inciden en la economía de
la empresa sino también en su imagen corporativa y en la valuación de la misma
frente a posibles inversores. Por lo dicho anteriormente es necesario que las
empresas hagan una evaluación de los aspectos tributarios en un periodo
determinado con el objetivo de establecer pasivos o contingencias que se deriven
de la incorrecta aplicación de los requisitos formales establecidos por la ley.

La auditoría Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicación de lo

estipulado en la Legislación Tributaria vigente en las operaciones y labores
efectuadas tanto en el sector público como en el privado. La información sobre las
operaciones es útil para la administración tributaria en la determinación de los
tributos a los que se encuentra afecto un contribuyente, su base para la declaración
de sus impuestos el monto a pagar según la actividad que realiza y el volumen de
operaciones de un determinado periodo.

En los procedimientos de cierres de establecimiento, comiso de bienes o de

internamiento de vehículo, debe tener presente que la administración tributaria no
es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados, cuando se
produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito, o fuerza mayor,
entiéndase dentro de este último, las acciones realizados por el propio infractor.
1. Un contribuyente acogido al régimen general del impuesto a la renta,
está siendo fiscalizado por la administración tributaria por el ejercicio 2018.
La administración tributaria observo que declaro según su DD.JJ anual del IR
presentada el 04.04.2019 una perdida tributaria de 34,000. Asimismo, el auditor
reestructuro el estado de ganancias y pérdidas, concluyendo que la pérdida
tributaria asciende a 11,000. El auditor emitió la resolución de determinación
con fecha 07.08.2019. A continuación se detalla el estado de ganancias y
pérdidas de la DD.JJ declarado por el contribuyente y la reestructuración del
auditor: (5 puntos)

SEGÚN PDT ANUAL SEGÚN SUNAT

VENTAS NETAS 1,500,000 1,525,000
(-) COSTO DE VENTAS 785,600 785,600
UTILIDAD BRUTA 714,400 739,400
GASTOS OPERACIONALES
GASTO DE VENTA 315,000 315,000
GASTO ADMINISTRATIVO 275,000 275,000
UTILIDAD OPERATIVA 124,400 149,400
GASTOS FINANCIEROS 120,000 120,000
GASTOS DIVERSOS 45,000 45,000
RESULTADO ANTES DE -40,600 -15,600
PARTICIPAR E.I.R.
UTILIDAD CONTABLE -40,600 -15,600
(+) ADICIONES TRIBUTARIAS 6,600 4,600
(-)DEDUCCIONES
TRIBUTARIAS
RENTA NETA IMPONIBLE O -34,000 -11,000
PERDIDA T.
Hallando:

 Multa por pérdida tributaria indebida

Multa por perdida será el 50% del tributo omitido = (tributo inicial – tributo
rectificado)

Tributo inicial Tributo rectificado Tributo omitido Multa por perdida

-34,000 -11,000 -23,000 tributaria
(23,000)* 15%
=3,450

 Calcular la multa rebajada (gradualidad es del 95% de la multa)

Multa hallando Rebaja del Restando
Multa
por 70%
rebajada
perdida
1035
3,450 3,450*(70%) 2,415 3,450-2,415

 Calcular los intereses moratorios

El interés moratorio será igual a:
(Tasa diaria)*(días transcurridos)*(multa a pagar) Interés moratorio
0.04%* 126 (días que pasaron) * 1035 52.164

 Total a pagar
Será igual a la multa + interés moratorio
Multa + interés moratorio TOTAL A PAGAR
1035 + 52 1087
2. La empresa D’Onofrio SA durante el ejercicio 2018 no ha presentado las
declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de
dicho año, la SUNAT por información de operaciones con terceros ha
determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la
Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el
proceso de fiscalización del mencionado ejercicio.
Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Mes Ventas no declaradas
Enero 15,000
Marzo 42,000
Mayo 63,000
Junio 52,000
Setiembre 37,000
octubre 48,000
257,000

Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que

corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa
mencionada se encuentra en el Régimen General y sus operaciones se
encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta. (3 puntos)

Resolviendo:
a. Determinamos el promedio de los 4 meses de mayor omisión:
Marzo 42000
Mayo 63000
Junio 52000
Octubre 48000

TOTAL 20500/4 = 51250 (Ventas No declaradas) (Meses con mayor Omisión)

 b. Determinamos las Ventas omitidas:

MES Base Imponible Omitida IGV (18%)

Enero 51250 9225
Febrero 51250 9225
Marzo 51250 9225
Abril 51250 9225
Mayo 63000 11340
Junio 52000 9360
Julio 51250 9225
Agosto 51250 9225
Setiembre 51250 9225
Octubre 51250 9225
Noviembre 51250 9225
Diciembre 51250 9225
TOTAL 627500
DETERMINAMOS 112950
EL IGV OMITIDO
IMPUESTO A LA 627500 * 30% = 188250
RENTA POR
INGRESOS
OMITIDOS

La empresa deberá pagar los tributos omitidos con los respectivos intereses
moratorios y también las multas por no presentar las declaraciones con los intereses
respectivos.
 3. Ingresar al link: https://www.youtube.com/watch?v=rUUdG9sXlhY
Procederá a realizar un ensayo sobre el tema desarrollado en el video
de no más de 4 hojas, con el contenido respectivo, según las normas y
características de los ensayos.

REGIMENES TRIBURARIOS

Si vas a iniciar un negocio y se tienen dudas sobre el régimen tributario que debes
elegir, te presentamos los 4 regímenes tributarios que existen ante la SUNAT.

A. Nuevo Régimen Único Simplificado- NRUS:

En este régimen tributario se encuentran las personas naturales que realizan

ventas de mercadería o prestan servicios a consumidores finales. También las
personas que desarrollan un oficio, tales como un gasfitero, pintor, carpintero, entre
otros. Si se elige el NRUS como régimen tributario, debes tener en cuenta lo
siguiente:

 Al comprar exige: factura o ticket donde se consigne tu número de RUC,

nombre y se describa el monto del impuesto
 Al Vender debes entregar: Boletas de venta o tickets cuando se emita estos
documentos no se deberá discriminar impuesto alguno que grave sus
operaciones.

Para poder declarar y pagar en este régimen se usara la siguiente tabla:

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO - NRUS

¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales
¿Se presenta una No, los pagos en el NRUS son mensuales cancelarios
declaración anual?
¿Cuánto debo pagar? Categoría Ingresos en Compras en Cuota Código de
soles hasta soles hasta mensual en tributo para
soles pagar
1 5,000 5,000 20 4131
2 8,000 8,000 50 4132
¿Cómo pagar? A través de internet con tu Clave SOL con cargo de cuenta, previa afiliación al pago
electrónico, si afilias tu tarjeta de crédito o débito para pagar por internet; directamente
 en un banco mediante el Formulario Virtual Nº 1611 o por medio de tu celular utilizando
tu billetera electrónica.
¿Dónde pagar? InterBank, ScotiaBank, Banco Continental, Banco de Crédito (solo agentes, Banco de
la Nación.

B. Régimen especial de Renta – RER:

Está dirigido a personas naturales con negocio y personas jurídicas que obtengan
rentas provenientes de actividades de comercio y/o industria, entendiéndose como
tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como
los recursos naturales que extraigan, incluidos la cría, el cultivo y actividades de
servicio. Si se elige el RER como régimen tributario, debes tener en cuenta lo
siguiente:

 Al comprar exige: factura o ticket donde se consigne tu número de RUC,

nombre y se describe el monto del impuesto.
 Al vender debes de entregar: Factura, Boleta de Venta o ticket

En cuanto a los libros contables que debes llevar al estar acogido en el RER estos
son:

 Registro de compras (debe ser legalizado antes de uso)

 Registro de ventas(debe ser legalizado antes de uso)

Para poder declarar y pagar en este régimen se usara la siguiente tabla:

Régimen especial - RER

¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales, recuerda que para acogerte al
régimen especial, la declaración y pago debe efectuarse dentro de la fecha de
vencimiento

¿Se presenta una No, el RER solo se declara y paga mensualmente

declaración anual?

¿Cuánto debo pagar? Renta: Cuota de 1.5 % de ingresos netos mensuales

IGV: 18%
¿Cómo declarar? Mediante el Declara Fácil 621 IGV – Renta Mensual, por internet con tu clave SOL.
 ¿Cómo pagar? Por internet mediante cargo en cuenta, si afilias tu tarjeta de crédito o débito o
directamente en un banco mediante la boleta de pago Nº 1662

¿Dónde pagar? InterBank, ScotiaBank, Banco Continental, Banco de Crédito (solo agentes, Banco de
la Nación.

C. Régimen MYPE Tributario:

Este régimen está dirigido a las micro y pequeñas empresas (persona natural o
persona jurídica), que generan rentas de tercera Categoría y cuyos netos no
superen 1,700 UIT en el ejercicio gravable.

Si se elige el RMT como régimen tributario, debes tener en cuenta lo siguiente:

 Al comprar exige: factura, ticket donde se consigne tu número de RUC,

nombre y se discrimine el monto del impuesto; liquidaciones de compra
(emitido por el comprador)
 Al vender debes entregar: Factura boletas de venta o tickets.

Sobre el llevado de libros contables en el RMT la obligación para el llevado de cada

uno se da de acuerdo a los ingresos obtenidos, así tenemos lo siguiente:

Ingresos netos anuales hasta 300 Ingresos Brutos anuales hasta Ingresos brutos anuales mayores

UIT
 Registro de ventas
 Registro de compras
 Libro diario de Formato
diario de Formato simple
Para que puedas cumplir oportunamente con el pago de
300 UIT y que no superen las 500
UIT de ingresos brutos anuales
 Registro de ventas
 Registro de compras
 Libro diario mayor
 Libro diario menor
a 500 UIT y que no superen los
ingresos netos anuales de 1700
UIT
 Registro de ventas
 Registro de compras
 Libro diario mayor
 Libro diario menor
 Libro de Inventarios y

tus impuestos, si te encuentras en el régimen MYPE balances.

tributario, se tomara en cuenta el cuadro:

 Régimen MYPE Tributario

¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales, recuerda que para

acogerte al RMT, la declaración y pago debe efectuarse dentro de la fecha de
vencimiento

¿Se presenta una Si, además de realizar declaración y pagos a cuenta mensuales
declaración anual del
impuesto a la renta?

¿Cuánto debo pagar? Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta:

 Para contribuyentes que no superen las 300 UIT de ingresos netos anuales
pagaran el 1% de los ingresos netos obtenidos al mes.
 Para contribuyentes que en cualquier mes superen los 300 UIT de ingresos
netos anuales: pagaran de acuerdo a lo previsto en el artículo 85º de la ley
del Impuesto a la renta.
Impuesto a la renta anual:

 Hasta 15 UIT (renta neta anual): 10%

 Más de 15 UIT (renta neta anual): 29.50%
IGV: 18%

¿Cómo declarar? Mediante el Declara Fácil 621 IGV – Renta Mensual, por internet con tu clave SOL.

¿Cómo pagar? Por internet mediante cargo en cuenta, si afilias tu tarjeta de crédito o débito, con
cuenta de detracciones, NPS y mediante boleta de pago Nº 1662

¿Dónde pagar? InterBank, ScotiaBank, Banco Continental, Banco de Crédito (solo agentes, Banco
de la Nación.

D. Régimen general del Impuesto a la Renta:

Está dirigido a las medianas y grandes empresas (persona natural o persona

jurídica) que generan rentas de tercera categoría, asimismo, a las asociaciones de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurídicas. En este régimen no hay límite en los ingresos.

Si se elige el RMT como régimen tributario, debes tener en cuenta lo siguiente:

  Al comprar exige: factura, ticket donde se consigne tu número de RUC,
nombre y se discrimine el monto impuesto, también para las liquidaciones de
compra.
 Al vender debes de entregar: Factura, Boletas de venta o tickets.

Para que puedas cumplir oportunamente con el pago de tus impuestos, si te

encuentras en el régimen General de la renta, existe el siguiente cuadro:

Régimen General- RG

¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales.

¿Se presenta una Si, según el cronograma de vencimientos de declaraciones y pago de

declaración anual del regularización de renta Anual.
impuesto a la renta?

¿Cuánto debo pagar? Renta:

 pago a cuenta mensual: EL que resulta mayor de aplicar a los ingresos

netos del mes un coeficiente o el 1.5%
 pago de regularización: 29.50% de la renta neta imponible,
descontándose los pagos a cuenta mensuales.
IGV: 18%

¿Cómo declarar? Mediante el Declara Fácil 621 IGV – Renta Mensual, por internet con tu clave SOL.

¿Cómo pagar? Por internet mediante cargo en cuenta, si afilias tu tarjeta de crédito o débito, con
cuenta de detracciones, NPS y mediante boleta de pago Nº 1662

¿Dónde pagar? InterBank, ScotiaBank, Banco Continental, Banco de Crédito (solo agentes, Banco
de la Nación.
4. CASO: “CONDENAN A CUATRO AÑOS A EMPRESARIO POR
SUSTENTAR COMPRAS CON COMPROBANTES FALSOS EN LA LIBERTAD”
(4 puntos)

El Octavo Juzgado Penal Unipersonal de la Corte Superior de Justicia de La

Libertad condenó a cuatro años de pena privativa de la libertad y 400 días multa a
Enrique Alberto Umbert Okumura, por defraudación tributaria, informó hoy la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

Durante una fiscalización a la empresa Corporación Peruana de Hardware SAC, la

SUNAT descubrió el uso de comprobantes de pago falsos que consignaban
operaciones de compras no reales con el fin de utilizar indebidamente el crédito
fiscal y sustentar gasto y/o costo falso, por lo que presentó la denuncia del caso.

La investigación penal, a cargo de Silvia Lucía Chang Chang, encontró responsable

a Umbert Okumura de dejar de pagar al Estado el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto a la Renta, correspondientes al ejercicio gravable 2002, por unos 34 mil
77 nuevos soles.

La sentencia del juez contempla, además de la obligación de pagar lo defraudado

con sus respectivos intereses, una indemnización adicional de cuatro mil soles.

El incumplimiento podría originar la revocación de la suspensión de la pena y

cumplirla en el establecimiento penal. Se le impuso también la sanción de 400 días-
multa, ascendentes a la suma de 10 mil soles.

PREGUNTAS:

a) ¿Cuáles fueron los delitos tributarios por lo que se condenó a Enrique

Umbert?
Por Defraudación Tributaria
b) ¿Cuáles fueron las sanciones que se le impusieron?
Cuatro años de pena privativa de Libertad y 400 días-multa, ascendentes a
la suma de 10 mil soles.
c) ¿Consideras que fueron adecuadas?
 Si, la defraudación tributaria es una de las practicas más comunes que
ocurren en nuestro país, y son ejecutadas de diversas maneras por
empresarios y comerciantes, que en su afán de tener mayores ganancias,
llegan a falsificar boletas de venta, como en este caso puntual se descubrió
el uso de comprobantes de pago falsos que consignaban operaciones de
compras no reales con el fin de utilizar indebidamente el crédito fiscal y
sustentar gasto y/o costo falso.
d) ¿Cómo lo hubieras sancionado?
Considero que la sanción es la correcta, es más creo que la fiscal impuso la
máxima sanción que tenía al alcance dentro de la normativa penal en cuanto
se trata la defraudación tributaria.

5. CASO: ''LA FISCALIZACION TRIBUTARIA Y SUS DESAFIOS'' (4 puntos)

Gabriel Sánchez y Rosa Rojas tienen un puesto de zapatillas en el gran naranjal.
Los productos que ellos venden los traen de la frontera con ecuador. Sus dos hijos
mayores son los encargados de viajar y traer la mercadería. La familia Sánchez
Rojas vende zapatillas de marca y de imitación que hacen pasar por originales. En
muchas de las ventas que efectúan no entregan comprobantes de pago, a menos
que alguno de los comprobantes lo exija. Un día SUNAT intervino la tienda de la
familia Sánchez Rojas , al no tener comprobantes de pago que certificaran la
legalidad de la mercadería que venden y al ver que tampoco entregaban
comprobantes por las zapatillas que vendían , los sancionaron, decomisaron las
zapatillas y les iniciaron un proceso por evasión tributaria.

PREGUNTAS:
¿Qué problemas identificas en el caso?
Evasión de impuestos, defraudación tributaria.
¿Cuáles crees que son las posibles consecuencias?
Para el estado: perdida de impuestos
Para los dueños de la tienda: cierre de la tienda de zapatillas, decomiso de toda la
mercancía ilegal.
¿Cuál hubiera sido el procedimiento correcto para emprender el negocio de
zapatillas?
Acercarse a la SUNAT, recibir orientación y elegir uno de los regímenes tributarios,
y así llevar todo de manera legal.
¿Qué sanciones crees que debería recibir la familia Sánchez Rojas?
Dependiendo de la cantidad de evasión y defraudación tributaria, según el Ley penal
tributaria vigente, pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) y
con 365 (trecientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa.
 CONCLUSIONES

La auditoría financiera requiere del uso de herramientas informáticas que permitan

la comprobación al 100% de las operaciones realizadas en un determinado periodo
reduciendo así las posibilidades de adulteración de la información contable.

La implementación de sistemas automatizados en el área financiera de las

entidades e instituciones del medio es una realidad que con el paso del tiempo se
ha consolidado llegando abarcar casi el total de las empresas del medio.

La administración tributaria tiene un papel importante en la distribución del ingreso,

por lo tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda sostener la
equidad en su recaudación. Lastimosamente el impuesto a la renta para las persona
naturales no es progresivo al momento de analizar la carga tributaria por
contribuyente.