Trabajo derecho tributario

1. 1. Universidad Fermín Toro Vice-Rectorado Académico Facultad De Ciencias Jurídicas

y Políticas Escuela de Derecho EL DERECHO TRIBUTARIO Alumno: Mario Guzmán
Materia: Derecho Tributario Sección: SAIA A Profesora: Emily Ramírez Barquisimeto,
3 de Septiembre de 2015
2. 2. CONTENIDO 1. El Derecho Tributario. 2. Autonomía del Derecho Tributario. 3.
Principios Generales del Derecho Tributario. a. Principio de Legalidad. b. Principio de
Generalidad. c. Principio de Igualdad. d. Principio de Progresividad. e. Principio de No
Confiscatoriedad. f. Principio de No Retroactividad. g. Principio de Justicia Tributaria.
h. Principio de Prohibición de Impuesto Pagadero en Servicio Personal.
3. 3. INTRODUCCION En el siguiente trabajo de investigación se podrá conceptualizar lo
que entendemos por derecho tributario, para así poder tener en claro el concepto
básico sobre esta rama del derecho que se irá desarrollando dentro de esta cátedra
por lo tanto es de mucha importancia manejar estas definiciones aun las que nos
aportan ciertos autores, además analizaremos si el derecho tributario tiene o no
autonomía plena, y los principios generales del derecho tributario en el que
desarrollaremos el principio de legalidad, el de justicia tributaria, el principio de
prohibición de impuesto pagadero en servicio personal, entre otra serie de principios
que son de importancia para el ejercicio del derecho tributario por lo tanto el contenido
que posee este trabajo de investigación nos ayudara a mejorar nuestro conocimiento
para poder tener una mejor percepción y entendimiento de lo que conocemos como el
derecho tributario en Venezuela.
4. 4. Para comenzar este trabajo de investigación es importante conceptualizar lo que es
el Derecho Tributario el cual es una importante rama del Derecho ubicada dentro del
Derecho Público en el que se va a estudiar las normas jurídicas, por medio de las
cuales, el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de poder recaudar de los
particulares, ingresos suficientes para que estos sean destinados al gasto público, con
miras a lograr el bien común de las personas que hacen vida en la nación; esta rama
del derecho no solo va a regular en materia de recaudación de impuestos si no a su
vez también va a regular el funcionamiento de las Instituciones que ejercen la
recaudación, él como estas operan y si operan en armonía garantizando los derechos
de los individuos. Al mismo tiempo es necesario conocer como otros autores del
derecho lo definen, es el caso que José María Martínez y Guillermo Rodríguez
manifiestan que es el conjunto de normas jurídicas que regla la curación, recaudación
y todo los demás aspectos relacionados con los tributos, sean éstos impuestos, tasas
o contribuciones especiales, y que así mismo a esta disciplina jurídica se encuentran
integrados los principios jurídicos de la tributación y las instituciones provenientes del
conjunto de normas jurídicas. A su vez Pedro Massone Paradi lo define como aquella
Rama del derecho que regula los tributos es decir aquellos impuestos y tasas, así
como también los poderes, deberes y prohibiciones que lo complementan. Es por esto
que para lograr una clara definición de lo que se puede decir que es el Derecho
Financiero tenemos que este comprende al conjunto de normas jurídicas que regula
los tributos y a su vez va a fijar los límites que surgen entre la potestad de imposición
del Estado y la obligación del sujeto pasivo. Atendiendo a estos conceptos es
necesario saber si el Derecho Tributario tiene o no autonomía propia es por esto que si
bien es cierto al momento de definir al derecho tributario como la rama del derecho
que estudia las normas que establecen el tributo así como el conjunto de potestades
que tiene la
5. 5. administración para la aplicación de éstos, aun dada las definiciones de los diversos
autores los autonomistas o anti autonomistas, coinciden en ciertos criterios al decir
que el Derecho Financiero y el Tributario no constituyen en ningún caso algo separado
de las otras ramas, una especie de ordenamiento jurídico de por sí; es por esto que
 toda vez que dada la unidad del Derecho, cualquiera de sus ramas, aun cuando
autónoma sean, estas están necesariamente ligadas a todas las demás con las cuales
forman un todo único inescindible. Por esto se puede decir que la rama del Derecho
Tributario goza en cierta forma de una autonomía que se encuentra ubicada en el
Derecho Público, y forma parte del derecho financiero, pero no se agota en él, y esta
mantiene sus propios principios; nutriéndose de instituciones del derecho privado y de
instituciones del derecho público; regulando, como hemos dicho, al tributo, a la
relación jurídica que lo hace nacer y a todas las situaciones que se suscitan entre
contribuyentes y recaudadores. Es decir a esta disciplina se le considera como
autónoma por que a su vez tiene sus propias normas, entre las cuales destaca el
código orgánico tributario, la ley del impuesto sobre la renta y la ley de tributación
municipal. Por consiguiente al haber aclarado su definición y su autonomía es preciso
señalar que el Derecho Tributario se rige bajo una serie de principios generales,
siendo el primero de estos el principios de la Legalidad que representa una garantía
fundamental en virtud de que se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley,
es decir que se encuentre regulado por una ley, esta debe entenderse como la
disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa
conforme a lo establecido en nuestra carta magna para la sanción de las leyes y
contenidos en una determinada norma jurídica. Este principio se encuentra establecido
en la CRBV en su artículo 317 en su primer aparte que señala que no podrá cobrarse
impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por las leyes. Ningún
6. 6. tributo puede tener efecto confiscatorio; Es por esto que podemos que el fin que
persigue este principio general es el de proteger y velar por el derecho de propiedad
todos los contribuyentes. Así mismo en segundo lugar tenemos el principio de
Generalidad que su base legal la encontramos en el artículo 133 de la constitución el
cual establece que toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Lo que
significa que se impone una obligación a todos los habitantes, excluyéndolos de
privilegios que traten de relevar esa condición. Cabe destacar que esta la generalidad
no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones; viéndose este
principio vinculado con el principio de igualdad; este último señala que todos somos
iguales frente a la ley, por lo tanto no se permitirá discriminación alguna con respecto a
la raza, el sexo, orientación sexual, religión o cualquier otro tipo de condición social
que menoscabe los derechos que poseen las personas frente a la ley. Este ultimo
principio lo que quiere decir es que la ley en materia tributaria debe dar un tratamiento
de igualdad para los semejantes. Es decir que se asegure el mismo tratamiento para
aquellos sujetos que se encuentran en situaciones análogas, por lo tanto los
legisladores deben cuidar que los tratamientos sean equitativos a los sujetos pasivos.
Continuando con estos principios debemos explicar el principio de progresividad que lo
vemos reflejado en el artículo 316 que señala que el sistema tributario procurara la
justa distribución de las cargas publicas según la capacidad económica del
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como a la protección
económica nacional y la elevación del nivel de vida de la población y se sustentara
para ello de un sistema eficiente para la recaudación de los tributos; por lo tanto lo que
quiere decir este principio es que los tributos deben fijarse en proporción a los ingresos
o de la capacidad
7. 7. contributiva que posea el sujeto pasivo, es decir a mientras este obtenga más
capacidades de ingreso será mayor el impuesto estipulado. En este orden de ideas
para dar continuidad a estos principios se encuentra el de no confiscatoriedad que lo
encontramos en el artículo 317 de la constitución de la republica bolivariana de
Venezuela, que establece que ningún tributo puede tener efecto confiscatorio, a su vez
 en el artículo 115 se consagra el derecho de la propiedad privada asegurando su
inviolabilidad, su uso y disposición por lo que prohíbe la confiscación, por lo tanto
como la constitución lo señala de manera directa en este ultimo articulo al referirse a la
propiedad privada, se puede decir que los tributos no absorben parte sustancial de
esta propiedad. Seguidamente al hablar del principio de no retroactividad se puede
decir que la ley de carácter tributaria no tiene efectos hacia el pasado, es decir no
puede aplicarse a hechos que hayan ocurrido antes de la entrada en vigencia de la
norma. Es por esto que en el artículo 8 del Código Orgánico Tributario dicho principio
está tipificado, el cual establece que Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto
retroactivo, excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcan al
infractor; con esto que se entiende de que ninguna norma podrá aplicarse como
carácter retroactivo salvo que con esta el infractor se vea favorecido. Ahora bien existe
un principio general que no puede quedar por fuera el cual es de importancia conocer
su objetivo, siendo este el de Justicia Tributaria que más que un principio ya que hay
muchos otros principios de derivan de este es considerado como un valor fundamental
aplicado al derecho tributario. Si bien es cierto este principio es uno de los principales
y fundamentales consagrados desde la época romana definido por Ulpiano, como la
constante y perpetua voluntad de
8. 8. dar a cada quien lo que le corresponde. Es por esto que este principio lo que busca
es que el sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la
capacidad económica de la persona responsable o contribuyente pero todo esto
respetando el principio de la progresividad. Para concluir dicho trabajo de
investigación, debemos finalizar con el último de estos principios que es el de
prohibición de impuesto pagadero al servicio personal que busca que nadie quede
personalmente bajo sujeción ni subordinación de la administración tributaria, por lo que
no se considera válido otra forma de pago que no sea la pecuniaria, siendo esta la
única manera, en este principio ve reflejado aquellos derechos individuales de las
personas físicas ya que en la Constitución en el Artículo 317 establece que no podrá
establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicio personal, ya que en caso
de darse se violaría los derechos individuales de la personas físicas.
9. 9. CONCLUSION Para concluir este trabajo de investigación, se puede llegar a la
conclusión que el Derecho Tributario es el conjunto de normas jurídicas que regla la
curación, recaudación y todo los demás aspectos relacionados con los tributos,
definición dada por expertos de la materia como María Martínez y Guillermo
Rodríguez. El derecho tributario se posiciona como una rama del derecho público; a su
vez se logro dar un análisis de la autonomía del derecho tributario llegando a la
conclusión que el Derecho Tributario goza en cierta forma de una autonomía que se
encuentra ubicada en el Derecho Público, y forma parte del derecho financiero, pero
no se agota en él, y esta mantiene sus propios principios entre los que destaca el
principio de legalidad que nos indica que se requiere que todo tributo sea sancionado
por una ley, es decir que este se encuentre regulado por una ley, otro principio
fundamental que figura dentro de estos es el no confiscatoriedad que aun así lo
encontramos en nuestra carta magna en el articulo 317 y 115 en el cual señala que
ningún tributo puede tener efecto confiscatorio, por lo tanto se prohíbe la confiscación
es decir los tributos no absorben parte sustancial de esta propiedad. Siendo estos
últimos principios señalados de gran importancia al igual que los demás en la
aplicabilidad de esta rama del derecho.
10. 10. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Y REFERENCIAS ELECTRONICAS:
http://saia.uts.edu.ve/moodle/pluginfile.php/293485/mod_resource/content/3/Derec
ho%20Tributario.pdf http://dacostacarnevali21.blogspot.com/2009/08/teoria-general-
del-derecho- tributario.html http://unimet-derechotributario.blogspot.com/