Ejercicios de Presupuesto Maestro

Ejercicio 1. La Compañía ABC fábrica y vende un producto con una demanda estacional,
y su punto máximo de ventas es en el tercer trimestre. La siguiente información se refiere
a operaciones para el año 2 —el próximo— y para los primeros dos trimestres del año 3:

a. El único producto de la compañía se vende a $8 por unidad. Las ventas

presupuestadas en unidades para los siguientes seis trimestres son:

Trimestres del año 2 Trim. Año 3

1 2 3 4 1 2
Ventas presupuestadas en unidades 40,000 60,000 100,000 50,000 70,000 80,000

b. Las ventas se cobran según el siguiente patrón: 75% en el trimestre en que se

efectúan y 25% restante en el siguiente trimestre. El 1 de enero, año 2, el balance
general mostró $65,000 en cuentas por cobrar que se cobrarán en el primer
trimestre del año.
c. La compañía desea disponer de un inventario final de unidades terminadas al final
de cada trimestre de 30% de las ventas presupuestadas para el siguiente
trimestre. El 31 de diciembre del año 1, la compañía tenía 12,000 unidades
disponibles.
d. Se necesitan cinco libras de materias primas para terminar un producto. La
compañía requiere un inventario final de materias primas disponible al final de
cada trimestre de 10% de las necesidades de producción del siguiente trimestre. El
31 de diciembre del año 1, disponía de 23,000 libras de materias primas.
e. La materia prima vale $0.80 por libra. Las compras de materias primas se pagan
según el siguiente patrón: 60% en el trimestre de la compra y 40% restante en el
siguiente trimestre. El 1 de enero del año 2, el balance general contenía $81,500
en cuentas por pagar por concepto de compras de materias primas, y todas se
abonarán en el primer trimestre del año.

Se requiere:
Elaborar los siguientes presupuestos y cédulas para el año, con cifras trimestrales y
totales:
1. Un presupuesto de ventas y una cédula de cobros previstos de efectivo.
2. Un presupuesto de producción.
3. Un presupuesto de compras de materiales directos y una cédula de pagos previstos
en efectivo en concepto de compras de materiales.

Ejercicio 2. Silver Company fábrica un producto muy popular como regalo del Día de las
Madres. Por consiguiente, el punto máximo de ventas ocurre en mayo. A continuación se
detalla el presupuesto de ventas de la compañía para el segundo trimestre (todas las
ventas son una cuenta):
Abril Mayo Junio Total
Ventas presupuestadas $300,000 $500,000 $200,000 $1,000,000
Por experiencia, la compañía sabe que 20% de las ventas de un mes se cobran en ese
mes, que otro 70% se cobra al mes siguiente y que el restante 10% se recupera en el
segundo mes posterior a las ventas.
Las deudas incobrables son insignificantes y se pueden ignorar. Las ventas de mayo
sumaron 430,000 unidades monetarias, y las de junio, 540, 000.

Se requiere:
1. Preparar una cédula de cobros previstos de efectivo en concepto de ventas, por mes y
total, para el tercer trimestre.
2. Si la compañía elaborará un balance general presupuestado al 30 de junio, calcular las
cuentas por cobrar hasta esa fecha.

Ejercicio 3. Down Under Products, Ltd., de Australia, presupuestó las ventas de su

popular bumerang durante los próximos cuatro meses de la siguiente manera:
Mes Ventas en unidades
Abril 50,000
Mayo 75,000
Junio 90,000
Julio 80,000

La compañía está preparando un presupuesto de producción para el segundo trimestre. La

experiencia demuestra que los inventarios de fin de mes de productos terminados deben
ser igual a 10% de las ventas del mes siguiente. El inventario al final de marzo era de
5,000 unidades.

Se requiere:
1. Realizar un presupuesto de producción para el tercer trimestre que muestre la
cantidad de unidades por elaborar cada mes y para todo el trimestre.

Ejercicio 4. Se requieren tres gramos de esencia de almizcle para cada botella de Mink
Caress, un perfume muy popular hecho por una pequeña empresa del oeste de Siberia. El
costo de la esencia es de 150 rublos por kilo (Siberia es parte de Rusia, cuya moneda es el
rublo).

A continuación se anota la producción presupuestada de Mink Caress para todos los

trimestres del año 2 y el primer trimestre del año 3.

La esencia de almizcle se ha vuelto tan popular como ingrediente de perfumería que es

necesario almacenar grandes existencias como precaución si se agota. Por esta razón, el
inventario de esencia de almizcle al final de un trimestre debe ser igual a 20% de las
necesidades de producción del trimestre siguiente. Alrededor de 36,000 gramos de
esencia estarán disponibles para iniciar el primer trimestre del segundo año.
Se requiere:
1. Elaborar un presupuesto de compras de materiales de la esencia, por trimestre y
total, para el año 2. En la parte inferior de su presupuesto, detalle el monto en
unidades monetarias de las compras para cada trimestre y para todo el año.

Ejercicio 5. El departamento de producción de la Rordan Corporation envió el siguiente

pronóstico de unidades para producir cada trimestre del próximo año fiscal.

Cada unidad requiere 0.35 horas de mano de obra directa, y los trabajadores de mano de
obra directa reciben 12 unidades monetarias por hora.

Se requiere:
1. Elaborar el presupuesto de mano de obra directa de la compañía para el próximo año
fiscal, suponiendo que la fuerza laboral directa se ajusta cada trimestre para equiparar
la cantidad de horas necesarias, a fin de producir la cantidad pronostica de unidades.
2. Elaborar el presupuesto de mano de obra directa de la compañía para el próximo año
fiscal, suponiendo que la fuerza laboral directa no se ajusta cada trimestre. En
cambio, suponga que la fuerza laboral directa consta de empleados permanentes a
quienes se garantiza el pago de al menos 2 600 horas de trabajo por trimestre. Si la
cantidad de horas de mano de obra directa es inferior a esta cifra, de todos modos los
trabajadores cobran 2 600 horas. El tiempo trabajado que supere las 2 600 horas en
un trimestre se paga a razón de 1.5 veces el costo normal por hora para mano de
obra directa.

Ejercicio 6. El departamento de producción de Zan Corporation envió el siguiente

pronóstico de unidades por producir cada trimestre del próximo año fiscal.

Además, el inventario inicial de materias primas para el primer trimestre se presupuestó

en 6 000 gramos y las cuentas por pagar iniciales para el primer trimestre se
presupuestaron en 2 880 unidades monetarias. Cada unidad requiere ocho gramos de
materia prima, con un costo de 1.20 el gramo. La administración desea finalizar cada
trimestre con un inventario de materias primas igual a 25% de las necesidades de
producción del siguiente trimestre. El inventario final deseado para el cuarto trimestre es
de 8 000 gramos.

La administración considera pagar 60% de las compras de materias primas en el trimestre

adquirido y 40% en el siguiente trimestre. Cada unidad requiere 0.20 horas de mano de
obra directa, y los trabajadores de mano de obra directa perciben 11.50 unidades
monetarias por hora.
Se requiere:
1. Preparar el presupuesto de materiales directos y la cédula de desembolsos previstos
de efectivo para materiales en el próximo año fiscal.
2. Elaborar el presupuesto de mano de obra directa para el próximo año fiscal,
suponiendo que la fuerza laboral directa se ajusta cada trimestre para equiparar la
cantidad de horas necesarias a fin de producir la cantidad pronosticada de unidad.