Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ELABORADO POR:
INTRODUCCIÓN I
CAPÍTULO ÚNICO
NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS
1.1 ENCARGOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
SOBRE INFORMACIÓN FINANCIERA (NISR 4400) 1
1.1.1 Introducción 1
1.1.2 Objetivos de un encargo de procedimientos acordad 2
1.1.3 Principios básicos de un encargo de procedimientos acordados 2
1.1.4 Fijación de los términos del encargo 3
1.1.5 Planificación 4
1.1.6 Documentación 4
1.1.7 Procedimientos y evidencia 4
1.1.8 Informe 5
1.1.9 Perspectiva desde el sector público 6
1.2 ENCARGOS DE COMPILACIÓN (NISR 4410) 6
1.2.1 Alcance 6
1.2.2 Objetivos 7
1.2.3 El encargo de compilación 7
1.2.4 Control de calidad del encargo 8
1.2.5 Aceptación del encargo 10
1.2.5.1 Determinación de la utilización prevista de la información financiera 10
1.2.5.2 Identificación del marco de información financiera aplicable 10
1.2.5.3 Carta de encargo u otra forma de acuerdo escrito 10
CONCLUSIONES 13
RECOMENDACIONES 14
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXO
INTRODUCCIÓN
i
Asimismo, la norma 4410 dicta la importancia de interpretar esta norma en
conjunto con la norma de control de calidad número 1 (NICC), ya que tiene el
alcance de responsabilidad de las firmas de elaborar o formular normas,
políticas y procedimientos, orientado a que el personal de la firma las utilice y
alcance los objetivos del trabajo a realizar y está presente una seguridad
razonable sobre el informe presentado.
ii
1
CAPÍTULO ÚNICO
NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS
La finalidad de esta Norma Internacional sobre Servicios Relacionados (NISR)
es establecer normas y suministrar criterios sobre la responsabilidad profesional
del auditor.
1.1.1 Introducción
La finalidad de esta Norma es establecer normas y suministrar criterios sobre la
responsabilidad profesional del auditor cuando se ejecuta un encargo de
realización de procedimientos acordados sobre información financiera y en
relación con la forma y contenido del informe que emite el auditor como
resultado de dicho encargo.
En consecuencia, son los usuarios del informe los que evalúan por sí mismos los
procedimientos aplicados y los hechos concretos detectados por el auditor y
extraen sus propias conclusiones sobre el trabajo de este último.
Entre los aspectos que deben acordarse pueden citarse son los siguientes:
La naturaleza del encargo, incluida la manifestación expresa de que los
procedimientos a aplicar no constituyen ni una auditoría ni una revisión
limitada, y que, en consecuencia, no se expresará opinión con ningún grado
de seguridad.
La finalidad del encargo.
La naturaleza de los elementos, saldos, partidas o estados financieros a los
que deban aplicarse los procedimientos acordados.
La naturaleza y alcance de los procedimientos concretos a aplicar.
La forma y contenido del informe sobre procedimientos acordados que se
espera emitir y, en su caso, los hechos concretos detectados.
Limitaciones a la distribución del informe de hechos concretos detectados.
Cuando tales limitaciones entren en conflicto con la ley o la regulación, el
auditor no debe aceptar el encargo.
1.1.5 Planificación
El auditor debe planificar su trabajo al objeto de realizar su trabajo de manera
efectiva.
1.1.6 Documentación
El auditor debe documentar los asuntos que se consideran importantes a la hora
de obtener evidencia en la que basar los hechos concretos detectados, y para
dejar constancia de que el encargo se ha realizado de acuerdo a los términos
del mismo.
1.1.8 Informe
El informe sobre un encargo de procedimientos acordados debe describir el
propósito y los procedimientos acordados con el detalle suficiente como para
permitir al lector comprender la naturaleza y alcance del trabajo
llevado a cabo.
Título;
Destinatario (normalmente el cliente que encargó al auditor la realización de
determinados procedimientos acordados);
Identificación de la información financiera o no financiera concreta sobre la
que se aplican los procedimientos acordados;
Manifestación acerca de que los procedimientos aplicados son los acordados
con el destinatario del informe;
Manifestación de que la actuación se ha realizado de acuerdo con la NISR
aplicable a este tipo de encargos o con las normas nacionales o prácticas
correspondientes;
Cuando sea aplicable, manifestación de que el auditor no es independiente
de la entidad;
Identificación del propósito para el que se aplican los procedimientos en
cuestión;
Lista de los procedimientos concretos aplicados;
Descripción de los hechos concretos detectados, incluyendo, con suficiente
nivel de detalle, los errores o las excepciones que hayan podido encontrarse;
Manifestación de que los procedimientos aplicados no constituyen una
auditoría, ni una revisión y que, por lo tanto, no se expresa opinión alguna;
6
1.2.1 Alcance
El alcance de esta norma está orientada a las responsabilidades del profesional
cuando se le contrata para facilitar a la dirección la preparación y presentación
7
Asimismo, esta norma permite ser aplicada con las adaptaciones que sean
necesarias de conformidad a cada encargo, por lo que pueden ser encargos de
compilación de información financiera que no se histórica y a encargos de
compilación de información no financiera.
1.2.2 Objetivos
El principal objetivo de esta norma sobre servicios relacionados sobre encargos
de compilación es ayudar al profesional ejerciente a entender lo que se debe
alcanzar en un encargo de compilación.
Esta norma comprende el alcance del encargo ya que puede variar, según las
circunstancias del encargo. Sin embargo, en todos los casos implicará facilitar a
la dirección la preparación de información financiera de conformidad con el
marco de información financiera, sobre la base de información proporcionada
por la dirección.
A raíz de lo anterior, esta norma establece que es responsabilidad del socio del
encargo, supervisar o monitorear el trabajo realizado por el equipo asignado, ya
que, “…al responsabilizarse de la calidad global de cada encargo, enfatizan la
importancia que tiene para alcanzar la calidad del encargo”. (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), 2013)
La naturaleza de la entidad.
La utilización prevista de la información financiera y los usuarios a quienes se
destina.
La naturaleza y la estructura de la información financiera que se preparará y
presentará de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.
Los objetivos y el alcance del encargo, así como el acuerdo de las partes que
intervienen de que no se trata de un encargo de aseguramiento.
2. Que los estudiantes del Décimo Ciclo, realice un análisis sobre la importancia
del uso de las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) y
conocer la responsabilidad profesional que tiene el auditor cuando se ejecuta
un encargo de realización de procedimientos acordados sobre información
financiera.
La carta de encargo que figura a continuación puede utilizarse como guía, junto
con las consideraciones incluidas en el párrafo 9 de esta NISR, si bien no
pretende ser un modelo estándar. Su contenido debe adaptarse de acuerdo con
los requerimientos y circunstancias concretas de cada caso.
Esta carta tiene por objeto manifestarles nuestro entendimiento de los términos y
objetivos de nuestro encargo, así como la naturaleza y limitaciones de los
servicios que nos disponemos a prestarles. Nuestro encargo será realizado de
acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados (o bien incluir
referencias a las normas o prácticas nacionales correspondientes) aplicable a
"Encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera",
y así lo indicaremos en el informe.
Les rogamos firmen y nos devuelvan la copia adjunta a esta carta en señal de
conformidad con los términos y condiciones contratados, incluyendo los
procedimientos concretos cuya realización hemos acordado.
Firma.
Hemos llevado a cabo los procedimientos acordados con Vds., que se indican
más abajo en relación con las cuentas a pagar a (fecha) de la empresa ABC,
incluidas en los cuadros adjuntos (que no aparecen en este ejemplo),. Nuestro
encargo ha sido realizado de acuerdo con las Normas Internacionales sobre
Servicios Relacionados (o bien incluir referencia a las normas o prácticas
nacionales correspondientes) aplicable a los "Encargos para realizar
procedimientos acordados sobre información financiera". Tales procedimientos,
que se han diseñado con el único propósito de ayudarles en su evaluación de la
validez de las cuentas a pagar, son, en resumen, los siguientes:
AUDITOR
Fecha
Dirección.