Vicerrectoría Regional Orinoquia Contaduría Pública IX Villavicencio Meta CUADRO COMPARATIVO DE LAS FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
FUNCIONES DEL RF SEGÚN CIRCULAR EXTERNA 054 DE 2008
CODIGO DE COMERCIO ART NIA ( octubre 21) SUPER INTENDENCIA 207 FINANCIERA DE COLOMBIA
Cerciorarse de que las operaciones que se celebren
o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a NIA 920: Trabajos para realizar Cerciorarse de que las operaciones las prescripciones de los estatutos, a las decisiones convenios respecto a la información se celebren o cumplan por cuenta de de la asamblea general y de la junta directiva; Ello financiera. "El auditor deberá llevar a la sociedad se ajustan a las conlleva el seguimiento y análisis sobre las 1 cabo los procedimientos convenidos y prescripciones de los estatutos, a las transacciones que realiza la sociedad, dentro del usar la evidencia obtenida como la decisiones de la Asamblea General ámbito de su competencia profesional base para el informe de resultados de y de la Junta Directiva. asegurándose que cumplan con las normas hechos" estatutarias y las decisiones de los órganos societarios competentes.
NIA 260: comunicación de los
hallazgos de auditoria a los encargados Dar oportuna cuenta, por escrito, a la del gobierno del ente. Esta NIA Asamblea o Junta de Socios o Junta Las actuaciones que deba adelantar, así como los establece la responsabilidad con los Directiva o al Gerente, según los informes que deban presentar ante esta entidad, se encargados del gobierno corporativo; 2 casos, de las irregularidades que circunscriban a las actividades propias de su en relación con una auditoria de ocurran en el funcionamiento de la profesión, sin perjuicio del cumplimiento de las estados financieros IFAC. NIA510: sociedad y en el desarrollo de sus obligaciones establecidas en las normas vigentes, trabajos iniciales de auditoria-saldos negocios. iniciales. si el auditor obtiene evidencia de auditoria de que los saldos iniciales contienen errores significativos que pudieran afectar a los estados financieros del ejercicio actual, el auditor debe efectuar procedimientos adicionales que sean apropiados en las circunstancias para determinar el efecto sobre los estados financieros del ejercicio actual. NIA 550: Partes relacionadas “El comunicar asuntos significativos que surgen durante la auditoría, en relación con las partes relacionadas de la entidad, ayuda al auditor a establecer un entendimiento común con los encargados del gobierno del corporativo, sobre la naturaleza y resolución de estos asuntos”. IFAC (2010, p 629) NIA 910: Trabajos para revisar estados financieros. “Si el auditor tiene razón para creer que la información sujeta a revisión puede estar representada erróneamente de manera procedimientos adicionales o más extensos según sea necesario para poder expresar certeza negativa o confirmar que se requiere En cumplimiento del deber de verificar que las Colaborar con las entidades actuaciones de la sociedad se ajusten a las normas gubernamentales que ejerzan la legales, la revisoría fiscal debe instrumentar los inspección y vigilancia de las 3 controles adecuados que le permitan detectar compañías, y rendirles los informes incumplimientos de las instrucciones que para la a que haya lugar o le sean prevención de lavado de activos se consagran en la solicitados. presente circular.
NIA 550. Partes relacionadas. “el
auditor debe inspeccionar la siguiente información para buscar indicadores de la existencia de alguna relación o transacción con partes relacionadas Velar porque se lleven regularmente que la administración no hubiera velar por el cumplimiento de las leyes y acuerdos la contabilidad de la sociedad y las identificado o revelado previamente: a) entre los particulares (Estatutos Sociales y 4 actas de las reuniones de las Confirmaciones bancarias y de decisiones de los Órganos de Administración), y Asambleas, de la junta de socios y abogados, obtenidas como parte de los dar fe pública, de la junta directiva, y porque se procedimientos de auditoría; b) conserven debidamente la Minutas de las juntas de accionistas y correspondencia de la sociedad y los de los encargados del gobierno comprobantes de las cuentas corporativo; y c) Otros registros o impartiendo las instrucciones documentos de la entidad, que el necesarias para tales fines. auditor considere necesario en la NIA 501 Evidencia de auditoría- consideraciones específicas para partidas seleccionadas. “Si el inventario es de importancia relativa a los estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada respecto de la existencia y condición del inventario por medio de: (a) Presencia en conteo físico del inventario, a menos de que no sea factible, para: Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y Inspeccionar asiduamente los bienes controlar los resultados del Debe hacerse un apropiado estudio y una de la sociedad y procurar que se conteo físico del inventario. evaluación del sistema de control interno existente, tomen oportunamente las medidas de 5 Observar el desarrollo de los de manera que se pueda confiar en él como base conservación o seguridad de estos y procedimientos de conteo de la para la determinación de la extensión y de los que ella tenga en custodia a administración; oportunidad de los procedimientos de auditoría. cualquier título. Inspeccionar el inventario; Llevar a cabo pruebas de conteo; Llevar a cabo procedimientos de auditoría No se especifica que el auditor deberá tomar medidas de conservación o algo parecido, pero si se entiende que cuando el auditor asiste al inventario, inspecciona los bienes de la sociedad. sobre los registros finales del inventario de la entidad, para determinar si reflejan de manera adecuada los resultados reales del conteo del inventario. IFAC (2010, p 476- 477
Impartir las instrucciones, practicar
las inspecciones y solicitar los Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por 6 informes que sean necesarios para medio de análisis, inspección, observación, establecer un control permanente interrogación, confirmación y otros procedimientos sobre los valores sociales. de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión NIA 700: Formando una opinión e informando sobre los estados financieros. “La firma del auditor se hace ya sea, a nombre de la firma de Autorizar con su firma cualquier auditoría, a nombre personal del "Artículo 69.- El certificado, opinión o dictamen 7 balance que se haga, con su auditor o ambos, según proceda en la expedido por un contador público deberá ser claro, dictamen o informe correspondiente. jurisdicción particular”. IFAC (2010, p preciso y ceñido estrictamente a la verdad. 798) NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial. “contenido del dictamen…” Cuellar (s.f, parra 8) NIA 810: Trabajos para dictaminar sobre estados financieros condensados. “Elementos del dictamen…”. IFAC (210, p 928- 929) NIA 920: Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera. “El informe de resultados de hechos debería contener…” Cuellar (s.f, parra 9) NIA 930: Trabajos para compilar información financiera “Los informes sobre trabajos de compilación deberían contener lo siguiente…” Cuellar (s.f, parra 14)
Tener control permanente para que el patrimonio
El revisor fiscal enviará a la de la empresa sea adecuadamente protegido, Superintendencia, dentro de los conservado y utilizado, y para que las operaciones 8 quince días siguientes al de la se ejecuten con la máxima eficiencia posible. De reunión, copia autorizada del acta de ahí que esté caracterizada por su permanencia, la respectiva asamblea. (Art. 432) cobertura total e independencia
NIA 200. Objetivos y principios que
La junta directiva deliberará y gobiernan una auditoría “El auditor decidirá válidamente con la debe cumplir con todas las NIA presencia y los votos de la mayoría relevantes a la auditoría”. IFAC (2010, de sus miembros, salvo que se los revisores fiscales no están facultados para p 95) 700: Formando una opinión e estipulare un quórum superior. La desarrollar funciones que les son propias a la 9 informando sobre los estados junta podrá ser convocada por ella administración y mucho menos para manipular financieros. “En algunas misma, por el representante legal, recursos de la copropiedad. jurisdicciones, el auditor puede tener por el revisor fiscal o por dos de sus otras responsabilidades adicionales miembros que actúen como para informar sobre otros asuntos que principales. (Art. 437) son adicionales a la responsabilidad del auditor prevista por las NIA de informar sobre los estados financieros. Estas otras responsabilidades de informar son tratadas en una sección por separado del dictamen del auditor de informar sobre los estados financieros, según las NIA”. IFAC (2010, p 797-798) 910. Trabajos para revisar estados financieros “El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para revisar estados financieros y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión” Cuellar (s.f, parra 1) “El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores”. Los documentos indicados en el artículo anterior, junto con los libros No deberá ser suscritas por el revisor fiscal de las y demás comprobantes exigidos por entidades vigiladas o controladas, las la ley, deberán ponerse a disposición certificaciones y formatos que no se encuentren de los accionistas en las oficinas de dentro del ámbito de su competencia y en especial la administración, durante los quince los siguientes: tarjetas de crédito, operaciones días hábiles que precedan a la reciprocas de tipo informe, informe de cartera de reunión de la asamblea. Los 10 vivienda por ciudades, transacciones de divisas administradores y funcionarios (compras, y pagos de giros), transacciones de directivos, así como el revisor fiscal divisas ventas, estado anual de ingresos y egresos que no dieren cumplimiento a lo SOAT, devoluciones de TES ley 546, remisión de preceptuado en este artículo, serán información. esto es solo responsabilidad del sancionados por el superintendente representante legal de las entidades destinarias del con multas sucesivas de diez mil a presente instructivo. cincuenta mil pesos para cada uno de los infractores. (Art. 447)