TRIBUTARIA 2

PRESENTADO POR

IMPUESTOS TERRITORIALES

UNIVERSIDAD DE PAMPLONA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTADURIA PUBLICA 8 SEMESTRE
CUCUTA
2019
 Impuestos Territoriales

1. a que se debe que exista cierta discrepancia en la forma de liquidar un

impuesto territorial de un municipio a otro?

Rta: El “sistema tributario territorial” requiere coordinación entre el poder

central y las entidades territoriales para su estructuración y manejo, respetando
la jerarquía normativa, para el adecuado cumplimiento de los principios y
garantías de la tributación, consagrados en el artículo 363 de la Carta Política.
Si bien es cierto existen normas constitucionales que reafirman la autonomía
fiscal de las entidades locales, así como disposiciones que salvaguardan la
propiedad de sus recursos tributarios -como el 294, que prohíbe que la Ley
conceda exenciones sobre los tributos de los entes territoriales; el 317 que
dispone que sólo los municipios pueden gravar la propiedad inmueble, o el 362,
que da protección constitucional a los tributos de los departamentos o
municipios-, sus potestades tributarias no son ilimitadas, como se deriva del
numeral 3 del artículo 287 y el numeral 4 del artículo 313 de la Constitución:
“Artículo 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de
sus intereses, y dentro de los límites de la Constitución y la Ley. En tal virtud
tendrán los siguientes derechos: 3. Administrar los recursos y establecer los
tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.”

2. Como considera usted que se podría evitar la doble tributación que

sucede en ciertos casos del impuesto de industria y comercio.
Rta: Cumpliendo con lo reglamentado del Artículo 343° la Ley 1819 del año
2016. Territorialidad DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, los
elementos de la obligación tributaria se encuentren determinados por el
legislador a través de la Ley 14 de 1983, compilada en lo relacionado con el
mencionado tributo en el Decreto 1333 de 1986, con lo que a primera vista
quedaría satisfecho el principio de legalidad al que debe sujeción la obligación
tributaria y

delimitadas legalmente las facultades que ostentan los órganos de

representación territorial para el ejercicio de las facultades impositivas antes
reseñadas, con relación al gravamen en
mención, al establecer que el impuesto de industria y comercio recae sobre
todas las actividades comerciales, industriales y de servicio “que se ejerzan o
realicen en las respectivas Jurisdicciones municipales” ya sea en forma
permanente o transitoria, y con establecimientos de comercio abiertos al
público o no, eso depender la identificación del sujeto activo, de la territorialidad
en la realización del hecho gravable, es decir, que la potestad impositiva del
municipio respectivo hace preciso delimitar espacialmente la ejecución de
actividades gravadas.
 3. ¿Considera sano el hecho de que se le de cierta autonomía a los entes
territoriales sobre el manejo de sus tributos? ¿Qué solución plantearía a
lo anterior?

Rta: No, es sano ya que los territorios Colombianos han llegado a ser
manejados de una forma arbitraria se toman los tributos de las regiones y los
malgastan teniendo tantas obras por desarrollar en cada municipio, no hay
región colombiana donde estos recursos tengan una directriz con sentido
social. Las personas que llegan al manejo de dichos dineros les falta rectitud
para con el pueblo.

4. Diferencia entre impuesto, tasa y contribución.

Rta: Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los
gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas
físicas, como a personas jurídicas.
La tasa es una actuación administrativa directa que beneficia determinados
sujetos, se podría decir que el beneficio lo obtiene un dominio público por
un particular.
Las contribuciones son tributos que se pagan con el fin de la obtención de
beneficios, por parte de una determinada colectividad, derivados de
inversiones públicas o aumento de prestaciones sociales.
5. Diferencia entre impuestos directos e indirectos.
Rta: Los impuestos directos recaen sobre las personas o entidades. Gravan
directamente la capacidad económica de las personas o entidades.
Los impuestos indirectos recaen sobre los bienes o servicios y las
transacciones que se realizan con ellos.
6. Diferencia entre impuestos territoriales y nacionales.
Rta: El Impuesto Territorial es el impuesto de los Bienes Raíces, que se
define conceptualmente como un impuesto de carácter patrimonial, que se
determina sobre el avalúo de las propiedades y cuya recaudación es
destinada en su totalidad a las municipalidades del país, constituyendo una
de las principales fuentes de ingreso y financiamiento de los gobiernos
locales.
Los impuestos nacionales son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y
sometidos a consideración del congreso nacional para su aprobación, los
cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su
correspondiente publicación en el diario oficial.
7. Diferencia entre impuestos ordinarios y extraordinarios.
 Rta: Los impuestos ordinarios son aquellos que han sido incorporados al
sistema tributario de un país en forma permanente, es decir, sin establecer
con precisión la fecha de suspensión de los mismos.
Los impuestos extraordinarios son aquellos que no son incorporados al
sistema tributario en forma definitiva, sino que se establecen por un tiempo
determinado.
8. Mencione y explique tres principios de tributación.
Rta: Primer principio: de la facultad o capacidad para pagar el
contribuyente o de la justicia. Los súbditos de cada estado deben contribuir
al sostenimiento del gobierno en una proporción lo mas cercana posible a
sus respectivas aptitudes, es decir, en proporción al ingreso de que gozan
bajo la protección del estado.
Segundo principio: de la certidumbre el impuesto que cada contribuyente
está obligado a pagar debe ser justo y no arbitrario; dicho impuesto debe
ser claro en cuanto al tiempo, forma y cantidad del pago a efectuar.
Tercer principio: de la comodidad todo impuesto debe recaudarse en la
época en la forma en las que más probable que convenga su pago al
contribuyente, en otras palabras, un impuesto se recauda precisamente
cuando es más conveniente el pago para el contribuyente.
9. En qué consistió la ley de fortalecimiento para los fiscos territoriales.

Rta: La LEY 14 DE 1983 consistió en el fortalecimiento de los fiscos de las

entidades territoriales y otras disposiciones. Como:

Artículo 3º.- Las autoridades catastrales tendrán a su cargo las labores de

formación, actualización y conservación de los catastros, tendientes a la
correcta identificación física, jurídica, fiscal y económica de los inmuebles

Artículo 4º.- A partir del 1 de enero de 1984 para los fines de la formación y
conservación del catastro, el avalúo de cada predio se determinará por la
adición de los avalúos parciales practicados independientemente para los
terrenos y para las edificaciones en las comprendidas.

LEY 44 DE 1990

Por la cual se dictan normas sobre catastro e impuestos sobre la propiedad

raíz, se dictan otras disposiciones de carácter tributario, y se conceden unas
facultades extraordinarias
• Ley de fortalecimiento de los Fiscos Municipales a través del recaudo del
Impuesto Predial Unificado. (tributo de orden municipal)
• Fusión de todos los impuestos que se liquidaban sobre el avalúo
catastral y prohíbe la creación de nuevos tributos sobre la misma base.
• Ajuste anual de la base y rango de la tarifa de cobro

10. ¿Cuáles son las actividades no gravadas con el impuesto de industria y

comercio?
Rta:
 Los ingresos provenientes de vender activos fijos de la empresa.
 Los ingresos provenientes de los bienes o servicios que sean
exportados.
 Los ingresos de las ventas primarias (es decir, sin que hayan tenido
ninguna transformación industrial) de productos agrícolas, ganaderos y
avícolas.
 Los ingresos provenientes de la explotación de canteras y minas
diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando las regalías
o participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo que
corresponderá pagar por concepto del impuesto de Industria y
Comercio.
 Los ingresos de los establecimientos educativos públicos, las entidades
de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, los
partidos políticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema
nacional de salud.
 Los ingresos que obtenga el Instituto de Mercadeo Agropecuario,
IDEMA.

11. ¿Cuál es el sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador y tarifa del
impuesto de industria y comercio?
Rta: Sujeto activo: son los municipios donde se realiza la actividad
gravada en este caso el distrito capital de Bogotá, entre administrativo tiene
amplias facultades para liquidar, administrar, controlar, investigar y recaudar
el gravamen.
Sujeto pasivo: Son las personas naturales o jurídicas o sociedades de
hecho que realizan el hecho generador de la obligación tributaria.
Hecho generador: El impuesto al patrimonio se genera por la posesión del
mismo al 1 de enero del año 2019, cuyo valor sea igual o superior a cinco
mil ($5.000) millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el concepto
de patrimonio es equivalente al patrimonio líquido, calculado tomando
el total del patrimonio bruto del contribuyente persona natural poseído en la
misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa f
echa.
Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donacio
nes modales:

Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por person

as naturales:

12. Mencione y explique las actividades gravadas con el impuesto de

industria y comercio.
Rta:

13. Cuál es el tratamiento especial que tiene el impuesto de industria y

comercio en el sector financiero
Rta:
14. En que se diferencian los acuerdos o los estatutos tributarios de los
municipios en relación al impuesto de industria y comercio
R/: TRIBUTOS MUNICIPALES. Esta compilación comprende los siguientes
tributos, que se encuentran vigentes en el Municipio de Barrancas:
A. Impuesto Predial Unificado
B. Sobretasa Ambiental
C. Impuesto De Industria Y Comercio Y El Complementario De
Avisos Y Tableros.
D. Impuesto de espectáculos públicos.
E. Impuesto de Delineación.
F. Sobretasa a la Gasolina Motor.
G. Sobretasa Deportiva.
H. Sobretasa para Financiar la Actividad Bomberil.
I. Impuesto de Circulación y Tránsito sobre Vehículos.
J. Impuesto de Degüello de Ganado Menor.
K. Estampilla Pro-Cultura
L. Estampilla Pro-Dotación y Funcionamiento de los Centros de
Bienestar del Anciano.
M. Contribución Fondo de Seguridad Ciudadana.
N. Ocupación de Vías y Lugares Públicos.
O. Rotura de Bordillos Pavimentos y Andenes.
P. Tasa Ventas Ambulantes y Estacionarias.
Q. Gaceta Municipal.
R. Registro Marcas y Herretes.
 S. Alumbrado Público.
T. Licencias Urbanísticas.

15. A que hace referencia el estatuto tributario nacional y la constitución

política de 1991 acerca de los impuestos
R/: El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo
tributo y comprende:
Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines
especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en
el artículo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales, y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior.
Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las
ganancias ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias
ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en el caso de
sucursales de sociedades y entidades extranjeras.
Las sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las que se originen de
fuentes fuera de Colombia.
Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.
Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este artículo son sujetos
pasivos del impuesto de remesas, conforme a lo establecido en el Título IV de
este Libro.

Los impuestos de la tabla 1 se pueden agrupar en una clasificación que

comúnmente se hace en materia tributaria; el IVA y el GMF se asocian
como impuestos indirectos, y el impuesto de renta y el impuesto al
patrimonio como impuestos directos. Los impuestos directos son aquellos
que recaen directamente sobre una persona, empresa, sociedad etc.
Mientras que los impuestos indirectos, de otra parte, se le imponen a bienes
y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos; es decir, las
personas, indirectamente, a través de la compra de bienes y servicios,
pagan el impuesto, aun cuando el Estado no les está cobrando
directamente el impuesto a éstas15. Al observar la tabla 1 detenidamente,
resalta a la vista el hecho de que la mayoría de las reformas realizadas en
el periodo de tiempo analizado pretenden afectar principalmente los
impuestos indirectos (subiendo sus tasas y prolongándolos) o en su defecto,
reduciendo las tasas de los impuestos directos. Para apoyar esto, se
muestra el gráfico 5; el cual ilustra la participación de los impuestos
indirectos en el recaudo total, y el gráfico 6, que hace lo mismo, pero para la
participación de los impuestos directos en el recaudo total. Los primeros, en
 general, presentan una tendencia al alza y los segundos una tendencia a la
baja.

16. EN QUE CONSISTE EL FENÓMENO DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

El principio de la doble tributación o de doble imposición, se refiere a gravar

con un mismo impuesto varias veces a un contribuyente que tiene un mismo
ingreso, con base en un único hecho generador.
Este fenómeno se presenta de manera reiterada en lo concerniente a la
tributación internacional, pero también puede ocurrir al interior del territorio
nacional colombiano.

Esto ¿Qué significa? recordemos que un impuesto, es un tributo que se paga al

Estado para soportar los gastos públicos, estos pagos son obligatorios y son
exigidos tanto a personas físicas como a personas jurídicas.
Otra pregunta que nos podríamos hacer, es ¿para qué nos hace pagar el
Estado estos impuestos? La respuesta es muy sencilla, ya que es la forma que
tiene para financiar y obtener sus recursos para realizar sus funciones,
entonces ¿a qué se refiere que la doble tributación con es gravar con un
mismo impuesto? El termino gravar se refiere a imponer un impuesto o
gravamen, por lo tanto, la doble tributación internacional, es definida como
aquella situación en la cual una misma renta o un mismo bien resultan sujetos
a imposición en dos o más países, en la totalidad o en parte, durante un mismo
periodo imponible y por la misma causa.

CAUSAS DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN

Los países normalmente aplican en mayor o menor grado algún tipo de

gravamen basado en el principio territorial. Además, muchos países aplican
sistemas de tributación basados en la residencia o nacionalidad, por ejemplo:
si existe un contrato de licencia internacional que estipule el pago de regalías
por parte de una empresa colombiana a una empresa canadiense, el pago
estará sujeto a impuesto tanto en Colombia como en Canadá, debido a que el
sistema territorial colombiano lo considera como fuente colombiana y Canadá
lo considera impuesto por la aplicación del sistema de residencia.

Respecto de los temas internacionales, esta circunstancia se da, por el hecho

de que cada país tiene el poder para gravar a sus residentes y de gravar los
ingresos vinculados a su territorio de forma “discrecional” como una
circunstancia natural de la soberanía de cada Estado, por lo que en la
actualidad se ha procurado hacer tratados de doble tributación entre los
países; estos se encargan de establecer acuerdos que aclaren, donde se debe
hacer el pago en cada caso y plantear criterios para determinar la naturaleza
de las operaciones entre los Estados, lo cual ayuda a facilitar las transacciones
de este tipo e incentivar así el comercio internacional.
Para aportar mayor claridad, es pertinente definir y diferenciar lo que es la
doble tributación económica y lo que es la doble tributación jurídica.
La doble tributación económica, sucede cuando se grava dos o más personas
sobre un mismo ingreso, como sucede cuando se grava a una sociedad con el
impuesto a la renta y se grava paralelamente al accionista, sobre esto
Colombia tiene una regla de no imposición a los dividendos que da solución a
situaciones como la descrita.

El Impuesto de Industria y Comercio (ICA) al ser de carácter municipal, tiene la

implicación de que cada municipio puede potestativamente, siguiendo unos
lineamientos y límites, gravar a quienes realicen actividades comerciales,
industriales y de servicios en su territorio, lo que hace surgir entonces
situaciones problemáticas, por ejemplo, cuando una empresa realiza alguna de
estas actividades(comerciales, industriales y de servicios) en varios municipios
tendría que pagar en cada uno de ellos el impuesto, lo cual implica una carga
tributaria mucho mayor a la originalmente pensada por el legislador y a la
económicamente viable en muchos casos.

¿CUÁNDO SE PRESENTA LA DOBLE TRIBUTACIÓN?

En el ámbito municipal o departamental, se presenta la doble tributación

cuando se pretende gravar el mismo ingreso dos o más veces por el mismo
hecho generador, sin perjuicio de que quien requiera el tributo sea el mismo
ente territorial, o se trate de distintos municipios o departamentos quienes son
los que alegan, cada uno en su propio beneficio, la tributación dentro de su
territorio.

No obstante, de lo anterior, el artículo 77 de la ley 49 de 1990 dispone que,

para el pago del impuesto de industria y comercio sobre las actividades
industriales, el gravamen sobre la actividad industrial se pagará en el municipio
donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial, teniendo como base
gravable los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la
producción.

Al respecto, la Sección Cuarta del Consejo de Estado, en sentencia con

número de Radicación 12440 del 16 de diciembre de 2011, señala:
"... el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 pretende eliminar la doble tributación del
impuesto de industria y comercio, frente a actividades industriales y
comerciales que se desarrollan en más de un municipio de Colombia."

Como consecuencia, es claro que, en virtud de los principios de justicia y

equidad tributaria, no se permite la doble tributación en lo relacionado con los
impuestos nacionales, toda vez que, si cada municipio gravara a su arbitrio los
ingresos que a su juicio son obtenidos en su respectiva jurisdicción, el
contribuyente estaría asumiendo una carga tributaria superior a la que le
corresponde, contrariando así el espíritu de justicia tributaria y los principios de
equidad y progresividad.
Sobre este tema, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico –OCDE- señala que “La doble imposición jurídica internacional,
puede definirse de forma general como el resultado de la aplicación de
impuestos similares, en dos o más estados”.

Por otro lado, la Sentencia C-121 de 2006 de la Corte Constitucional, analiza el

alcance de la prohibición sobre la doble tributación, pues el Impuesto de
Industria y Comercio (ICA) puede presentar situaciones confusas en donde se
presente doble tributación, hechos que como la misma Corte lo manifiesta
deben ser evitados.
La Corte declara que los casos de tributación en diferentes territorios por un
mismo hecho económico, representan doble tributación, atentando así, contra
los principios anteriormente enunciados, sobre esto, la Corte se permite citar la
sentencia de febrero 1 de 2002 del Consejo De Estado, Sala De Lo
Contencioso Administrativo de la siguiente forma:
“no puede haber doble tributación con base en un mismo hecho económico,
porque ello desconocería la capacidad contributiva de los contribuyentes, que
pretende establecer una correlación entre la obligación tributaria y su
capacidad económica, de suerte que sea su capacidad económica la que sirva
de parámetro para cumplir con su deber de contribuir con el financiamiento de
las cargas públicas del Estado, consagrado en el artículo 95 de la Constitución
Política”
Adicionalmente, la Corte reconoce la problemática que la ley 14 de 1983, ya
que ha generado en las diferentes jurisdicciones entes territoriales autónomos
para regular los tributos.

¿CUÁNDO NO APLICA LA DOBLE TRIBUTACIÓN?

En ciertas ocasiones han desconocido la prohibición de doble tributación,

produciendo así, la nulidad (anulación) de los acuerdos que excedan su poder
normativo. Esta situación la ha resuelto la sala de lo Contencioso
Administrativo del Consejo de Estado planteando los siguientes puntos:

“1. Que el impuesto de industria y comercio, es un solo impuesto y de alguna

manera la conjunción de un impuesto sobre la actividad industrial se otorga
también sobre el comercio, según las normas vigentes.
Que, en el caso de la actividad industrial, resulta obvio que ésta culmina con la
venta o comercialización del producto, razón por la cual no puede establecerse
un impuesto sobre la industria o fabricación y otro sobre la venta o
comercialización.
El sujeto pasivo del impuesto, es la persona que realiza el hecho gravado y no
el establecimiento de comercio que desarrolla sus actividades en un
determinado municipio; en razón de ello, no puede establecerse el impuesto
con respecto a un establecimiento de comercio sino con respecto a una
determinada persona y al conjunto de las actividades que ella desarrolla.

Como consecuencia de ello, la base gravable de una determinada persona no

puede ser superior al 100% de sus ingresos en el conjunto de los municipios
en donde actúa y por esta razón los distintos municipios solo están autorizados
para establecer impuestos sobre los ingresos que se realizan en sus
respectivos territorios municipales.
Los municipios donde se desarrollan actividades gravadas con el impuesto no
pueden ser privados del derecho a cobrar el impuesto de industria y comercio
sobre los ingresos que las personas obtienen en los respectivos territorios.
De esta manera es evidente que no puede haber doble tributación, puesto que
unos mismos ingresos no pueden estar gravados por distintos municipios.
Como consecuencia de ello, cada municipio se debe limitar a gravar el ingreso
que se obtiene en el correspondiente territorio y cada entidad territorial tiene
derecho a establecer impuestos sobre los ingresos que se producen en su
territorio [2]”

Por lo expuesto, se concluye que el hecho de gravar dos veces a un mismo

sujeto pasivo por un mismo hecho generador, además de estar en contra de
los principios constitucionales de principio de reserva de ley, equidad,
progresividad, justicia y eficiencia, no consulta específicamente la capacidad
contributiva del contribuyente generándole así una carga desproporcionada,
sin embargo, aunque sea una circunstancia desafortunada, esta puede ser

defendida por el contribuyente diligente implementando las herramientas

jurisprudenciales y normativas en caso de una doble tributación nacional,
igualmente, si es una situación internacional, se puede acudir a los tratados ya
firmados sobre el tema.

17. CUÁLES SON LAS

PRINCIPALES DEDUCCIONES A TENER EN CUENTA EN LA LIQU
IDACIÓN DEL IMPUESTO D E INDUSTRIA Y COMERCIO?
Del acuerdo 025 del 2018 del Municipio de Cúcuta nos dice:
Artículo 172. Obligados a presentar la declaración de industria y comercio.
Están obligados a presentar una Declaración anual del Impuesto de Industria y
Comercio por cada periodo, las personas naturales, jurídicas y sociedades de
hecho, que realicen dentro del territorio de la jurisdicción del Municipio de San
José de Cúcuta, y que estén en las condiciones como grandes contribuyentes o
contribuyentes del régimen común, las actividades que de conformidad con las
normas sustanciales están gravadas o exentas del impuesto, Los
contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado, a partir del año 2019
podrán, si así lo consideran, presentar declaración anual del impuesto de
industria y comercio si encuentran que al sumar los valores auto retenidos y las
retenciones que le practicaron durante el período, este monto supera el valor
que les correspondería pagar, al aplicar a la base gravable la tarifa respectiva.
En este evento, se descontará en la declaración lo pagado en exceso a título
de pagos en cuotas para el año siguiente.

Los contribuyentes del régimen simplificado que no presenten declaración del

impuesto de industria y comercio dentro de las fechas señaladas por la
Secretaria de Hacienda Municipal, se entenderá que su impuesto será igual a
las sumas objeto de pago como auto retención en la liquidación factura
quedarán en firme y constituirán su título ejecutivo; generando intereses de
mora por el no pago de las autoretenciones en el plazo que le correspondía
.
Los contribuyentes y agentes de retención y de autoretención, que no hayan
tenido operaciones en el período no estarán obligados a presentar declaración.
Los contribuyentes que no tengan establecimiento de comercio en la ciudad y
hayan realizado actividades ocasionales sobre las cuales les hayan practicado
retención en la fuente su obligación se entenderán cumplidos con las
certificaciones de las retenciones en la fuente practicada.

En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de

la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios o
participes de los consorcios, uniones temporales, los será el representante de
la forma contractual.

Frente a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos

están obligados a presentar declaración de industria y comercio, los
fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos, conjuntamente con las demás
actividades que a título propio desarrollen y con los ingresos percibidos por
utilidad o ganancia en la operación fiduciaria.

Cuando los consorciados, miembros de la unión temporal o participes del

contrato de cuentas en participación, sean declarantes del impuesto de
industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a través de
tal forma contractual, dentro de su liquidación del impuesto de industria y
comercio deducirán de la base gravable el monto declarado por parte del
consorcio, unión temporal, o contrato de cuentas en participación.

Para este fin, el representante legal de la forma contractual certificará a cada

uno de los consorciados, socios o partícipes el monto de los ingresos gravados
que les correspondería de acuerdo con la participación de cada uno en dichas
formas contractuales; certificación que igualmente aplica para el socio gestor
frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación.
Todo lo anterior sin perjuicio de la facultad de señalar agentes de retención
frente a tales
ingresos.

Parágrafo. Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas al

impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos provenientes de la
totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o varios locales u
oficinas.

18. ¿CUÁLES SON LAS PRINCIPALES EXENCIONES DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO?
Del acuerdo 025 del 2018 del Municipio de Cúcuta nos dice:
Artículo 48. Exenciones del impuesto de industria y comercio: Concédase a
favor de las nuevas empresas que se instalen en la ciudad de San José de
Cúcuta y que generen nuevos empleos permanentes y directos y que se creen
acorde con el plan de ordenamiento territorial, exención del impuesto de
industria y comercio y su complementario de avisos y tableros en los
porcentajes y tiempo establecidos en la siguiente tabla:

Se entenderá por empleo permanente aquellos que se creen para un periodo

no menor al de una vigencia fiscal, es decir un año. El beneficio no aplicará a
las empresas que ya estaban ubicadas en la ciudad y que simplemente
realicen cambios en su razón social.

Parágrafo primero: Para obtener la exención a que se refiere el presente

artículo el contribuyente deberá acreditar:
a. Registrarse dentro de los 60 días calendarios siguientes a la iniciación de
actividades grava bies con el impuesto de industria y comercio en la
Subsecretaría de rentas...
b. Encontrarse a paz y salvo con el Municipio por todo concepto de impuestos,
tasas, multas y contribuciones
c. Acreditar la existencia de la empresa presentando certificado de existencia y
representación expedida por la cámara de comercio.
d. Que cumplan con las normas de uso de suelo establecidas en el POT en el
desarrollo y ubicación de la actividad empresarial.
e. Acreditar el número de empleados permanentes con la última nómina y
aportes al sistema de seguridad social en salud y aportas parafiscales.
f. Certificar bajo gravedad de juramento que por lo menos el 70% de los
empleos nuevos generados y que son objeto del estímulo tributario, son
provistos con personas domiciliados en el Municipio de San José de Cúcuta,
con no menos de cinco (05) años de pertenecer en esta jurisdicción
Parágrafo segundo. El beneficio contemplado en el presente artículo no
exonera al contribuyente de la responsabilidad de presentar oportunamente la
declaración privada en los formularios establecidos para tal efecto. Estos
contribuyentes continuaran siendo responsables en el porcentaje y condiciones
correspondientes al régimen general del impuesto de industria y comercio y su
complementario de avisos y tableros, así como en sus obligaciones como
agente retenedor del impuesto.

19. MEDIANTE QUE LEGISLACIÓN Y EN QUE CONSISTE LA

CONFRONTACIÓN DE INFORMACIÓN Y CRUCES DE DATOS INDUSTRIA
Y COMERCIO.

En el siguiente artículo del acuerdo 025 del 2018 del Municipio de Cúcuta nos
dice la legislación que regula el impuesto de industria y comercio:
Artículo 22. Autorización legal. El impuesto de industria y comercio de que trata
este Acuerdo está establecido y autorizado por la Ley 14 de 1983 el Decreto
1333 de 1986, con las modificaciones posteriores de la Ley 49 de 1990, Ley
383 de 1997, Ley 1430 de 2010 y la ley 1819 de 2016.

La misma normatividad le permite a los entes territoriales hacer cruce o

confortar la información para la veracidad de la información suministrada por el
contribuyente, como lo pueden hacer con la declaración de renta, comparando
los ingresos de una con la otra.

Artículo 336. Cruce de Cuentas. El acreedor de una entidad del orden

Municipal, que forme parte del Presupuesto General del Municipio, podrá
efectuar el pago por cruce de cuentas de tributos Municipales a cargo de la
Secretaria de Hacienda, con cargo a la deuda a su favor en dicha entidad.

Los créditos en contra del Municipio de San José de Cúcuta y a favor del
deudor fiscal podrán ser por cualquier concepto, siempre y cuando la obligación
que origina el crédito sea ciara, expresa y exigible y cuya causa sea un
mandato legal. La Secretaria de Hacienda reglamentará la materia.
Parágrafo. Los pagos por conceptos de tributos Municipales administrados por
la Secretaria de Hacienda, a los que se refiere el presente artículo deberán
contar con la apropiación en el Presupuesto General del Municipio y ceñirse al
Plan Anual de Cuentas _ PAC-, con el fin de evitar desequilibrios financieros y
fiscales. La Secretaría de Hacienda y la Subsecretaria de rentas e impuestos o
quien haga sus veces autorizarán la compensación si lo consideran
conveniente y suscribirán un acta en la que se indiquen los términos y
condiciones de la compensación.

20. ¿QUÉ GRAVÁMENES SE FUSIONAN EN LA LIQUIDACIÓN DEL

IMPUESTO PREDIAL?
Del acuerdo 025 del 2018 del Municipio de Cúcuta nos dice:
Artículo 7. Base gravable. La base gravable para liquidar o facturar el impuesto
predial unificado será el avalúo catastral vigente al momento de causación del
impuesto. El contribuyente podrá determinar a través de declaración privada,
como base gravable un valor superior al avalúo catastral, en este caso deberá
tener en cuenta que el valor no puede ser inferior a
a. El avalúo catastral vigente para ese año gravable.
b. El que resulte de multiplicar el número de metros cuadrados de área y/o de
construcción por el precio por metro cuadrado por zona homogénea
geoeconómica fijado por las autoridades catastrales e informado por la
Secretaria de Hacienda.
En este evento, no procede corrección por menor valor de la declaración
inicialmente presentada por ese año gravable.
Parágrafo primero: Para el caso de los bienes de uso público que sean
entregados en tenencia a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma
de explotación comercial que se haga mediante establecimiento mercantil,
dentro de las áreas objeto del contrato de concesión correspondientes a
puertos aéreos y marítimos, la base gravable se determinará así:
Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de
arrendamiento mensual;

Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto
de tales derechos será objeto de valoración pericial; En los demás casos la
base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de áreas sujetas a
explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.
Para estos efectos está obligado a presentar declaración privada el
arrendatario o tenedor del bien de uso público en los términos de la Ley 1607
de 2012, so pena de incurrir en la sanción por extemporaneidad y por no
declarar que se calculara teniendo en cuanta las reglas de sanciones aquí
establecidas. En el caso la sanción por no declarar se tasará en un 10% del
valor catastral del predio objeto de liquidación.

Artículo 8. Base presuntiva mínima. Para aquellos predios a los cuales no se

les haya fijado avalúo catastral o cuando teniéndolo no contenga el valor de la
construcción por no estar incorporada en el valor catastral, el contribuyente
está obligado a presentar declaración privada dentro de los plazos
establecidos, teniendo en cuenta para determinar la base gravable mínima del
predio el valor por metro cuadrado que haya establecido la autoridad catastral
respecto de predios de similares características, igual estrato, destino o uso y
ubicados en la misma zona geoeconómica.

Para liquidar el Impuesto Predial Unificado de los inmuebles de que trata el

presente artículo, los contribuyentes deberán tomar el valor por metro cuadrado
de la zona homogénea geoeconómica de referencia que publique la Secretaria
de Hacienda mediante resolución cada año, multiplicarlo por el número de
metros cuadrados de Construcción y terreno y multiplicarlo por la tarifa que
corresponda al predio objeto de la liquidación.

La Secretaria de Hacienda Municipal podrá emitir una liquidación factura

sugerida a los contribuyentes y el ciudadano decidirá si se acoge a ella. Se
podrá aceptar la liquidación factura pagando con ella y se podrá interponer
recurso sobre ella presentando una declaración privada.
Parágrafo primero. Para liquidar el Impuesto predial unificado de los inmuebles
de que trata el presente artículo, los contribuyentes deberán tomar la base
gravable calculada conforme a lo establecido y la multiplicarán por la tarifa que
corresponda al predio objeto de liquidación.
Parágrafo segundo. Una vez los predios cuenten con avalúo catastral, los
contribuyentes del impuesto predial unificado continuarán tributando sobre el
avalúo catastral, sin que opere reliquidación del impuesto en el caso en que el
avalúo catastral definido por el IGAC para la vigencia de presentación de la
declaración privada del impuesto, sea menor al autoavalúo determinado por el
contribuyente o aceptado en la liquidación factura.
Parágrafo tercero. La oficina a cargo de la Secretaria de Hacienda o quien
haga sus veces aplicará el procedimiento tributario establecido en el presente
Estatuto en la determinación oficial del tributo cuando en uso de las facultades
de fiscalización establezca que el contribuyente teniendo la obligación de
declarar no la presentó, o cuando en Ia Liquidación privada del impuesto para
los casos exigidos en el parágrafo primero de este artículo se declaren
inexactitudes que generen un menor valor de impuesto a pagar.
De igual manera aplicará el procedimiento tributario de liquidación oficial de
aforo, incluida

la sanción, a los omisos que no cumplan con la obligación establecida en el

parágrafo primero de este artículo.

21. ¿CUÁL ES EL SUJETO ACTIVO, SUJETO PASIVO, PRINCIPALES

TARIFAS Y HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO PREDIAL?
Del acuerdo 025 del 2018 del Municipio de Cúcuta nos dice:
Artículo 5. SUJETO ACTIVO. El municipio de San José de Cúcuta, es el sujeto
activo del impuesto predial unificado que se cause en su jurisdicción, y en él
radican las potestades tributarias de administración, control, recaudo,
fiscalización, liquidación, discusión, devolución y cobro.

Artículo 6. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado,

la persona natural o jurídica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la
jurisdicción del municipio de San José de Cúcuta.
Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el
poseedor del predio.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos
pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a
su cuota, acción o derecho del bien indiviso.

Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como en el caso del

usufructo, la carga tributaria será satisfecha por el usufructuario.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio
autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
Son sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores a título de
arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotación comercial que se
haga mediante establecimiento mercantil de los bienes de uso público, dentro
de las áreas objeto del contrato de concesión correspondiente a puertos aéreos
y marítimos.

Artículo 4. HECHO GENERADOR. El impuesto predial unificado es un

gravamen real que recae sobre los bienes inmuebles ubicados en la
jurisdicción del municipio de San José de Cúcuta y se genera por la existencia
del predio.

TARIFAS
Artículo 15. Tarifas del impuesto predial unificado. Las tarifas del impuesto
predial
unificado a partir del año 2019 serán las siguientes:
1. Predio urbanos
1.1. Edificados residenciales:
Parágrafo primero. Los parqueaderos de las propiedades horizontales tendrán
la misma
tarifa del predio residencial o comercial al cual estén anexas.
1.2. Predios urbanos edificados no residenciales: Destinación Económica:
Inmuebles industriales, Inmuebles comerciales. Inmuebles de servicios,
Inmuebles destinados a la Actividad Financiera, Predios destinados a Otros
Usos, Predios vinculados en forma mixta
22. ¿CÓMO SE CLASIFICAN LOS PREDIOS PARA LA LIQUIDACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL?
Del acuerdo 025 del 2018 del Municipio de Cúcuta nos dice:
Artículo 14. Clasificación de los predios. Para los efectos de liquidación –
factura que se realice del Impuesto Predial Unificado y las declaraciones
privadas la aplicación de la categoría tarifarias será conforme las condiciones
de destino y uso que determine la Secretaria de Hacienda, las condiciones de
estrato serán las oficialmente establecidas por el municipio conforme a los
procedimientos legales. Para los efectos de esta categorización los predios se
clasifican en:

a) Predios rurales: son los que están ubicados fuera del perímetro urbano
del municipio
b) b) Predios urbanos: son los que se encuentran dentro del perímetro
urbano del mismo.
 c) c) Predios urbanos edificados. Se dividen en residenciales y no
residenciales, los
d) residenciales son aquellas construcciones, cuya estructura de carácter
permanente se
e) utiliza para abrigo o servicio del hombre y sus pertenencias, y los no
residenciales son
f) aquellas edificaciones destinadas a las actividades comerciales,
industriales, de
g) servicios, financiera u otros fines.
h) d) Terrenos urbanizables no urbanizados: Son todos aquellos que
teniendo posibilidad
i) de dotación de servicios de alcantarillado, agua potable y energía, no
hayan iniciado el
j) proceso de urbanización o parcelación ante la autoridad
correspondiente, dentro de
k) estos se encuentran los predios que este dentro del ámbito de
aprobación de un plan
l) parcial.
m) e) Terrenos urbanizados no edificados, se consideran como tales,
además de los que
n) efectivamente carezcan de toda clase de edificación y cuentan con los
servicios de
o) alcantarillado, agua potable y energía, aquellos lotes ocupados con
construcciones de
p) carácter transitorio, y aquellos en que se adelanten construcciones sin la
respectiva
q) licencia. Se excluyen los predios que estén adecuados para actividades
recreativas,
r) deportivas o educativas, así como los estacionamientos públicos que
cuenten con
s) licencia o predios construidos conforme las reglas urbanísticas.
t) f) Terreno no urbanizable es aquel que afectado por alguna norma
especial no es
u) susceptible de ser urbanizado o edificado.

23. ¿QUÉ PREDIOS SON EXENTOS DEL IMPUESTO PREDIAL?

Del acuerdo 025 del 2018 del Municipio de Cúcuta nos dice:
Artículo 18. Exenciones. Se aplicarán las siguientes exenciones al Impuesto
Predial Unificado:
1. Estas exentos en un 100% del pago del Impuesto Predial Unificado, durante
un período de dos (2) años, los predios afectados por actos terroristas que
pudiesen ocurrir en la jurisdicción del Municipio de San José de Cúcuta, previo
inventario realizado por la Oficina de Gestión Social o quien haga sus veces.
2. Las entidades de asistencia pública, entidades con fines de interés social y
de utilidad pública y fundaciones sin ánimo de lucro, de derecho público o
privado, podrán aplicar una tarifa preferencial del dos (2) por mil sobre los
predios de su propiedad durante cinco años a partir de la entrada en vigencia
del presente Estatuto, siempre y cuando se destinen con carácter permanente
a la prestación de alguno de los siguientes servicios:
a) La atención educativa, alimentaria y socio afectiva de niños, niñas y jóvenes
en situación de vulnerabilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles 1, 2 Y
3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.

b) La atención en salud y educación especial de niños, niñas, jóvenes y adultos

con limitaciones físicas, cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en su
mayoría a los niveles 1, 2 Y 3 del SISBEN ya los estratos 1 y 2.
c) La atención y protección de. personas de la tercera edad en situación de
vulnerabilidad y abandono y con limitaciones físicas o mentales, pertenecientes
en su mayoría a los niveles 1, 2 Y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
Parágrafo primero. Para que los inmuebles de las entidades beneficiadas por
este acuerdo puedan gozar del beneficio en él establecido, la institución
propietaria del bien inmueble deberá haber pagado el impuesto, cuando fuere
del caso, de los últimos cinco años sobre el predio objeto del beneficio.
Parágrafo segundo La entidad o fundación que aspire a la mencionada tarifa
preferencial, solicitará cada dos (2) años a las entidades competentes que
defina el gobierno municipal, que mediante visita constate que presta los
servicios de que trata este artículo y que tienen tres (3) años o más de
funcionamiento. Las entidades competentes, remitirán a más tardar el 30 de
noviembre de cada año a la Subsecretaría de rentas e Impuestos la
información de los predios que obtuvieron la certificación de cumplir con las
condiciones referidas en este parágrafo.

Para la aplicación del beneficio en el año 2019, la entidad competente deberá

remitir el listado de predios beneficiados a más tardar el 30 de marzo de 2019.
3. Están exentos del 100% del pago del impuesto predial durante un periodo de
cinco años las nuevas edificaciones que se construyan en el municipio, a partir
de la entrada en vigencia del presente Acuerdo y hasta el 31 de diciembre de
2019, para ser destinados a actividades industriales y crecimientos
urbanísticos.