11-27 (Objetivos 11-2,11-4,11-6) Appliances Repair and Service Company factura

a todos los clientes en lugar de cobrar en efectivo cuando presta sus servicios. Tom
Gyders,tesorero, abre todo el correo. Gyders, un contador público, es la persona
más calificada en la compañía que está en la oficina diario. Por lo tanto, puede
resolver problemas y responder a las necesidades del cliente con rapidez. A la
recepción de efectivo, él inmediatamente prepara una lista del efectivo y un
duplicado del recibo de depósito. El efectivo se deposita a diario. Gyders utiliza la
lista para ingresar las operaciones financieras en los registros de contabilidad
computarizada. Él también contacta a los clientes en relación con las cuentas por
cobrar no cobradas. Debido a que conoce muy bien el negocio y a cada cliente,
otorga créditos, autoriza todas las devoluciones de ventas, y estimaciones de
cuentas incobrables. El propietario está extremadamente complacido con la
eficiencia de la compañía. Él puede dirigir el negocio sin pasar mucho tiempo en
éste,debido a la efectividad de Gyders.
Imagine la sorpresa del propietario cuando descubrió que Gyders había
cometido un robo mayor de las entradas de efectivo de la compañía. Él lo hizo al no
registrar ventas, registrar créditos inadecuados a cuentas por cobrar registradas, y
sobrevalar las cuentas por cobrar.
Requerido
a. Dado que el efectivo se prelistó, llegó sólo al tesorero, y se depositó
diariamente, ¿Qué deficiencia de control interno permitió el fraude?

La probabilidad de que las deficiencias produzcan incorreciones

materiales en los estados financieros. La exposición del activo o
pasivo, sobre el que recae la deficiencia del control, a pérdida o fraude

b. ¿Cuáles son los beneficios del prelistado de efectivo? ¿Quién debe preparar
el prelistado y qué obligaciones no debe realizar esa persona?

Los encargados de preparar el prelistado es la administración, debido

a que en ellos está la responsabilidad para entregar con exactitud los
informes necesarios

c. Asuma que una persona adecuada, como se analizó en la parte b, prepara

una prelista del efectivo. ¿Qué puede evitar que esa persona tome el efectivo
después de que se prelista antes de que se deposite?

¿Qué puede evitar que esa persona tome el efectivo después de que se
prelista antes de que se deposite? Un respaldo que debería entregar a
los superiores, con el fin de manejar un control adecuado.
 d. ¿Quién debe depositar el efectivo, dada su respuesta en la parte b?
El encargado o responsable de rendir cuenta a la máxima autoridad,
brindando un respaldo de que si se ha efectuado la gestión diaria
adecuadamente.

11-29 (Objetivos 11-2,11-3,11-4,11-6) Cada año cerca de la fecha del saldo,

cuando el presidente de Bargon Construction, Inc. toma unas vacaciones de 3
semanas en Hawai, ella firma varios cheques para pagar las facturas más
importantes durante el periodo que está ausente. Jack Morgan, el tenedor de libros
principal de la compañía, utiliza esta práctica para su beneficio. Morgan hace un
cheque para él por la cantidad de la factura de un proveedor importante, y debido a
que no hay un diario de adquisiciones, registra la cantidad en el diario de
desembolsos de efectivo como una adquisición del proveedor listado en la factura.
Retiene el cheque por varias semanas en el periodo posterior para asegurarse de
que los auditores no tengan la oportunidad de revisar el cheque cancelado. Poco
después del inicio del año, cuando regresa el presidente, Morgan vuelve a presentar
la factura para pago y registra nuevamente el cheque en el diario de desembolsos
de efectivo. En ese punto, marca la factura como “pagada” y la archiva junto con
todas las facturas pagadas. Morgan ha estado haciendo esta práctica con éxito por
varios años y se siente confiado de que ha desarrollado un método a prueba de
tontos.

Requerido
a. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor para descubrir este tipo de desfalco?

b. ¿Qué deficiencias existen en el control interno del cliente?

c. ¿Qué evidencia puede utilizar el auditor para descubrir el fraude?

11-30 (Objetivo 11-1) A continuación se presentan actividades que ocurrieron en
Franklin Manufacturing,una compañía no pública:
1. El contador de Franklin no registró cheques elaborados en los últimos días
del año hasta el siguiente periodo contable para evitar un saldo de efectivo
negativo en los estados financieros.
a. ..
b. ….

2. El contralor de Franklin preparó y envío por correo un cheque a un proveedor

por una carga de material que no se recibió. El contador en jefe del
proveedor, que es amigo del contralor de Franklin, envió por correo una
factura del proveedor a Franklin, y el contralor preparó un informe de
recepción. El contador en jefe del proveedor depositó el cheque en una
cuenta que creó con un nombre casi idéntico al del proveedor.
a ..
b. ….

3. El contador registró el efectivo recibido en los primeros días del siguiente

periodo contable en el periodo de contabilidad actual para evitar un saldo
negativo.

a ..
b. .

4. Los descuentos sobre cheques al proveedor más grande de Franklin nunca

se toman, incluso si se pagan antes de que termine el periodo de descuento.
El presidente de la compañía del proveedor da uso libre de su casa de esquí
al contador que procesa los cheques a cambio de los descuentos perdidos.

a ..
b ….
 5. Franklin embarcó y cobró productos a un cliente de Nueva York el 23 de
diciembre, y la venta se registró el 24 de diciembre, en el conocimiento que
los productos se regresarán el 31 de enero para un reembolso total más un
5 % de cuota de manejo.

a ..
b ….

6. El superintendente de la fábrica de Franklin rutinariamente se lleva sobrantes

de metal en su camioneta y los vende a un comerciante de chatarra para
ganar unos dólares extra.

a ..
b ….

7. La administración de Franklin decidió no incluir una nota al pie sobre una

demanda material no asegurada contra la compañía, con base en que los
usuarios principales de los estados, un banco local pequeño, probablemente
no entiendan la nota de todos modos.
a. .
b ….

Requerido
a. Identificar cuál de estas actividades son fraudes.

b. Para cada fraude, indicar si es una malversación de activos o informes

financieros fraudulentos.