UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y
SISTEMAS

TÍTULO:

La Auditoría Administrativa en el Sector Privado

DOCENTE: LIC. ADM. NORMA FLORES BUENDIA

ASIGNATURA: AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

CICLO y SECCIÓN: IX – C1

AUTORES: Acosta Canchanya, Zamantha

Arroyo Huaira, Brayan
Condor Toscano, Yesenia
Montalvo Cañarí, Laura
Sáenz Barros, Karla Mayte
Rivas Huachihuaco, Mayker Jhonatan
Rojas Buendía, Iván

HUANCAYO - PERÚ

2019
 DEDICATORIA:
A Dios y a nuestros padres por guiarnos y
confiar en nosotros; por su bondad y apoyo
incondicional.

II
 AGRADECIMIENTO:
A nuestros maestros, de quien aprendimos sus enseñanzas
y consejos de sabiduría durante el transcurso de la
asignatura y a quienes participaron en el desarrollo de la
presente investigación, con sugerencias y aportes
profesionales.

III
 ÍNDICE

CARÁTULA i

DEDICATORIA ii

AGRADECIMIENTO iii

ÍNDICE iv

INTRODUCCIÓN vi

CAPITULO I: LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA 7

1.1 QUÉ ES LA AUDITORÍA

1.2 QUÉ ES LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
1.3 AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y LA AUDITORÍA FINANCIERA
1.4 TIPOS DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
1.5 EL RIESGO Y LA EVIDENCIA EN LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
1.6 METODOLOGÍA
1.7 INDICADORES DE GESTIÓN

CAPITULO II: PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

2.1 MARCO CONCEPTUAL

2.2 PROGRAMA DE AUDITORÍA

2.3 FACTORES A REVISAR, FUENTES DE ESTUDIO E INVESTIGACIÓN

PRELIMINAR

2.4 PROGRAMA DE TRABAJO

2.5 INSTRUMENTOS BÁSICOS

2.6 PRESUPUESTO DE AUDITORÍA

2.7 PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE AUDITORÍA

2.8 EXAMEN, PROPÓSITO

2.9 PROCEDIMIENTO, TÉCNICAS DE ANÁLISIS ADMINISTRATIVO Y

FORMULACIÓN DEL DIAGNÓSTICO ADMINISTRATIVO

CAPITULO III: INFORME DE AUDITORÍA

3.1 FASE DE EJECUCIÓN

IV
3.2 IMPORTANCIA Y DEFINICIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA

3.3 RESUMEN EJECUTIVO DEL INFORME DE AUDITORÍA

3.4 INFORME FINAL

3.5 SEGUIMIENTO DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

ANEXOS:

 Caso práctico
 Evidencias

V
 CAPITULO I: LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

1.1. QUE ES AUDITORIA

La Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen a la auditoría como “La

actividad consistente en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de

otros estados financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco

normativo de información financiera que resulte de aplicación, siempre que aquélla

tenga por objeto la emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que

puede tener efectos frente a terceros” (Artículo 1.2).

La auditoría se ubica en el proceso de control como medida de seguridad para

garantizar el efectivo funcionamiento de la organización y si en su caso es necesario

para corregir algún defecto o error tanto en procesos como en la información además

de todo esto con la auditoria se analiza el estado actual de la organización y que tan

lejos se encuentra de lo que quiere ser.

Franklin (2003) explica que la auditoria es parte del proceso administrativo y forma parte

primordial como medio de control y cambio. Decimos como medio de control ya que se

utiliza en la etapa de Control y es una técnica estratégica utilizada para determinar la

eficacia de los procesos administrativos utilizados en la organización de tal manera que

nos muestra el estado en el que se encuentra nuestra organización y toda la estructura

que la compone.

Por otra parte, la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que

contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite

descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.

Otro elemento de interés es que, durante la realización de su trabajo, los auditores se

encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades, por

lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales

VI
 requerimientos técnicos, así como de conocimientos cada vez más profundos de las

técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión.

1.2. QUE ES AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Según Rubio (2000, p.65) “La Auditoría Administrativa consiste en evaluar el

fundamento de la administración, mediante la localización de irregularidades o

anomalías, y el planteamiento, de posibles alternativas de solución”. la función de la

auditoría administrativa consiste en realizar el análisis y dictamen de las actividades

que lleva a cabo una unidad administrativa para verificar que se ajusten a los objetivos

y políticas establecidas, así como para comprobar la utilización racional de los recursos

técnicos, materiales y financieros, y el 38 aprovechamiento del personal en el desarrollo

operacional, y evaluar las medidas de control que aseguran los resultados esperados.

Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por un

profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados,

sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros,

materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.

Para Norbeck (2004, p.86) define que la auditoria administrativa que “Es una técnica

de control que proporciona a la gerencia un método de evaluación de la efectividad de

los procedimientos operativos y controles internos." En esencia, el objetivo de la

auditoria administrativa no consiste en delinear programas de auditoria para auditores,

sino en proporcionar a la gerencia la base para entender y comprender los aspectos

generales de esta disciplina mediante la valorización de los aspectos que forman la

empresa.

Está encaminada a la revisión de la estructura organizacional de la empresa, en donde

evalúa sus métodos de operación, recursos humanos y demás actividades en el

aspecto administrativo.

VII
1.3. AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y AUDITORÍA FINANCIERA

1.3.1. AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Según Franklin (2007, p.8), recupera algunas definiciones propuestas por diversos

autores, entre ellos encontramos una citada por Fernández, que dice que la auditoría

administrativa es “la técnica que tiene el objeto de revisar, supervisar y evaluar la

administración de una empresa”

En la misma obra hallamos la definición propuesta por Macías Pineda: “La auditoría

administrativa puede definirse como un examen completo y constructivo de la estructura

organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier

otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus

recursos humanos y materiales” (Franklin, 2007, p. 10).

William (1957) Define el termino de Auditoria Administrativa como “el examen

comprensivo y constructivo de la estructura organizacional de una empresa, institución o

rama gubernamental, o de cualquier componente de las mismas, tales como una división

o departamento, así como de sus planes y objetivos, sus métodos de operación y la

utilización de los recursos físicos y humanos”.

1.3.1.1 OBJETIVO

Franklin (2007, p.13), nos menciona que el “objetivo principal es evaluar el proceso

administrativo y su escenario es la asignación, evaluación y control de la empresa. Evalúa

lo pertinente a la estructura funcional (dependencias) o estructura por procesos ósea como

operan los departamentos, áreas y procesos para verificar que se cumplan los objetivos y

políticas de la empresa”.

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los

siguientes:

VIII
  De control: Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el

comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.

 De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de

los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la

organización.

 De organización: Determinan que su curso apoye la definición de la estructura,

competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación

de autoridad y el trabajo en equipo.

 De servicio: Representan la manera en que se puede constatar que la organización

está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las

expectativas y satisfacción de sus clientes.

 De calidad: Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la

organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y

servicios altamente competitivos.

 De cambio: La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva

a la organización.

 De aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje

institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las

capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

 De toma de decisiones: Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido

instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.

1.3.1.2. PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Según Cano (2005, p. 238), nos menciona que es conveniente ahora tratar lo

referente a los principios básicos en las auditorias administrativas, los cuales vienen a ser

parte de la estructura teórica de ésta, por tanto, debemos recalcar tres principios

fundamentales que son los siguientes:

IX
  Sentido de la evaluación: La auditoría administrativa no intenta evaluar la

capacidad técnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la

ejecución de sus respectivos trabajos. Más bien se ocupa de llevar cabo un examen

y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir,

personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han

tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles

administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo

con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos

se apliquen en forma económica.

 Importancia del proceso de verificación: Una responsabilidad de la auditoria

administrativa es determinar que es lo que sé esta haciendo realmente en los

niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no

siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan

que esta ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan

técnicamente la comprobación en la observación directa, la verificación de

información de terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son

necesarios e imprescindibles.

 Habilidad para pensar en términos administrativos: El auditor administrativo,

deberá ubicarse en la posición de un administrador a quien se le responsabilice de

una función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se

trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para

el auditor administrativo.

1.3.2. AUDITORIA FINANCIERA

Para Estupiñán (2012), la auditoría financiera, también conocida como auditoría

contable, se trata de un método por el que se examina y analiza la información que una

empresa tiene reflejada en los estados de sus cuentas. Dicha auditoría podrá ser realizada

X
por un auditor interno o externo a la empresa, pero un auditor del sector privado, no del

público como pasa por ejemplo en la auditoría fiscal.

Su importancia es vital para cualquier organización, sea empresarial o no, porque es

necesario conocer cuál es la situación real devenida de la actuación financiera ejercida por

la gerencia, a los fines de afrontar cualquier problemática que pueda estarse presentando.

Según Catacora (2012), la auditoría financiera es la acumulación, examen sistemático

y objetivo de evidencia, con el propósito de: a) Emitir una opinión independiente respecto

a si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo

aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad

Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos

de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la

ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-

financiamiento, b) Determinar si: 1) la información financiera se encuentra presentada de

acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente; 2) la entidad auditada ha

cumplido con requisitos financieros específicos y 3) el control interno relacionado con la

presentación de informes financieros, ha sido diseñado e implantado para lograr los

objetivos.

En consecuencia y tomando en consideración a los postulados citados, se puede

inferir, que la auditoría financiera es todo un proceso de evaluación, revisión,

argumentación y dictamen sobre todos los elementos que forman parte de las actividades

económicas de las entidades comerciales, sirviendo de bastión a la gerencia para la toma

de decisiones.

1.3.2.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

De acuerdo a Cano (2005), el objetivo de la auditoría financiera, es el de determinar

si los estados de cuentas y los registros que en ellos hagan las empresas o entidades

corporativas, cumplen o no con la normativa contable vigente, sin ocultar vicio ni mala fe

XI
alguna, ni escondiendo o camuflando algún estado (es necesario pensar en quiebras, falta

de solvencia y liquidez, entre otros).

De igual forma, Bujan (2018), explica que las auditorias financieras existen para añadir

credibilidad a la afirmación implícita en la gestión de una organización de que sus estados

financieros reflejaban fielmente la postura de la organización y el funcionamiento a las

partes interesadas de la empresa. En este sentido, las principales partes interesadas de

una empresa son sus accionistas normalmente, pero otras partes, tales como las

autoridades fiscales, los bancos, los reguladores, proveedores, clientes y empleados,

también pueden tener un interés en asegurar que los estados financieros sean exactos.

1.3.2.2. PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA

Según las Normas Internaciones de Auditoria (2008), el planeamiento de la auditoria

comprende el desarrollo de la estrategia global para su conducción, al igual que el

establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de la auditoría que deben aplicarse, dicho planteamiento debe permitir que

el equipo de auditores pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.

Por su parte Palma (2012), señala que la planificación de la auditoría comprende unas

actividades preliminares enfocadas en la evaluación de independencia y entendimiento de

los términos del trabajo, para luego pasar a la definición de la estrategia general de

auditoría, estableciendo los siguientes puntos; marco de referencia aplicable, definición de

plazos, áreas de énfasis con base a los riesgos, alcance, oportunidad, naturaleza de las

pruebas, miembros y asignación de tareas a equipo.

Continuando el autor, dentro de la planificación se determina el desarrollo del plan de

auditoría, la herramienta para análisis de riesgo, pruebas específicas por componente

(naturaleza, oportunidad y alcance), así como la previsión de los posibles cambios en la

planeación a través de un proceso reiterado y constante de comunicación con el cliente.

1.3.2.3. INFORME FINANCIERO

XII
 Según Keno (2010), al concluir el trabajo de auditoría contable, el auditor o auditores

responsables deben elaborar un informe que comprende el dictamen u opinión sobre la

racionalidad del contenido, así como la presentación de la información financiera analizada,

los comentarios, conclusiones, recomendaciones sobre los hallazgos significativos

relacionados con el ejercicio de la auditoría.

Según Henderson (2010), aquí se determinan los parámetros o directrices que se

deben aplicar en la base del informe de la auditoría, con el fin de estructurar un documento

con el resultado del proceso auditor que se comunica a los auditados o destinatarios

correspondientes. Mientras que Hernández y Alvares (2012), indican que la etapa del

informe de los resultados considera la emisión de un informe con análisis y

recomendaciones factibles de interpretar que conlleven a un alto impacto o significación a

la transparencia de gestión en los servicios así como un fortalecimiento a la labor de

auditoría interna en el sector público.

Por ello, considerando las definiciones emitidas por los autores arriba mencionados,

se pude inferir, que los informes se conocen como los documentos que sintetizan el

resultado del cumplimiento de los objetivos definidos en la asignación de actividades de

auditoría, en el plan de trabajo y el resultado de las puertas adelantadas en la fase de

ejecución.

1.3.2.4. INFORMACIÓN FINANCIERA

Lara (2010), establece que la auditoría contable se lleva acabo conforme a las normas

o métodos dispuestos por los estándares de auditoria generalmente aceptados, que es

diseñada para brindar una garantía de que lo detallado en los estados contables es preciso.

Además se indican los métodos de contabilidad empleados por la compañía. Asimismo,

esta sección incluye un resumen de la información recolectada durante la auditoria, el

contenido de este resumen está determinado por lo que el auditor considera importante

XIII
para los niveles ejecutivos de la empresa, este resumen no brinda la opinión del auditor

sino que se enfoca en expresar, con claridad los resultados de la auditoria.

En el mismo sentido, López (2008), indica que el dictamen deberá incluir información

financiera, donde se establezca que los estados financieros son responsabilidad de la

administración de la entidad y una declaración de que el compromiso del auditor es

expresar una opinión sobre la situación contable con base en la auditoria. Por su parte

Pérez y Caso (2010). Explica que el contador plasma en su dictamen la opinión que se ha

formado de los estados financieros examinados, es en esta fase, donde indica, si las cifras

contenidas en los mismos son razonables y que demuestran la situación financiera de la

entidad, los resultados de sus operaciones y el movimiento del efectivo por los ejercicios

que haya auditado.

1.4. TIPOS DE AUDITORIA

Según Palma (2012, p. 115) nos menciona que existen dos tipos fundamentales de

auditoría administrativa:

 Funcional. Se enfoca en el desempeño y la idoneidad de los cargos gerenciales y

las dinámicas propuestas desde estos.

 Analítica. Se centra en la comprensión de los procesos mismos que se ponen en

marcha dentro de la estructura de la empresa.

1.5. EL RIESGO Y LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIADMINISTRATIVA

Según Lara (2012) En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica,

objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas,

sobre la base de las siguientes características:

 Tamaño de la empresa

 Sector de actividad

 Naturaleza de sus operaciones

XIV
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:

 Microempresa

 Empresa pequeña

 Empresa mediana

 Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico de la empresa, el

cual puede quedar enmarcado básicamente en:

 Telecomunicaciones

 Transportes

 Energía

 Servicios

 Construcción

 Petroquímica

 Turismo

 Cinematografía

 Banca

 Seguros

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en:

 Nacionales

 Internacionales

 Mixtas

También tomando en cuenta las modalidades de:

 Exportación

 Acuerdo de Licencia

 Contratos de Administración

XV
  Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas

 Subsidiarias

En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:

 Tipo de organización

 Naturaleza de su función

Por su tipo de organización son:

1. Fundaciones

2. Agrupaciones

3. Asociaciones

4. Sociedades

5. Fondos

Podemos concluir, que la aplicación de una auditoría administrativa en las organizaciones

puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de su estructura orgánica, objeto,

giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el

grado y forma de delegación de autoridad.

La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos,

las relaciones con el entorno y la ubicación territorial de las áreas y mecanismos de control

establecidos, constituyen la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar

y promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria

se traduzca en un proyecto innovador sólido.

 autoridades y funcionarios responsables.

1.7. Indicadores de producción.

XVI
 CAPITULO II

PLANEACION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

2.1. Marco Conceptual.

2.1.1. Auditoria.

Según Santillana J. (2005, P.34) el concepto de auditoría es:

Verificar que la información financiera, administrativa y operacional de una

entidad es confiaba, veraz y oportuna; en otras palabras, es revisar que los

hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados,

que las políticas y lineamientos se hayan observado y respetado, que se cumple

con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.

Según Mendivil ( 2007, P.12) afirma que “la auditoría es la actividad por la cual se

verifica l corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión

misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad

de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.”

2.1.2. Auditoria Administrativa.

Según Benjamin E. (2007, p. 11) “Una auditoria administrativa es la revisión

analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel

de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una

ventaja competitiva sustentable.”

William L. (1957, p. 61) Define el termino de Auditoria Administrativa como “el

examen comprensivo y constructivo de la estructura organizacional de una

empresa, institución o rama gubernamental, o de cualquier componente de las

mismas, tales como una división o departamento, así como de sus planes y

objetivos, sus métodos de operación y la utilización de los recursos físicos y

humanos”.

XVII
 Rodríguez J. (2003, p.23) afirma que la auditoria administrativa es:

Un examen detallado, metódico y completo practicado por un profesional de la

administración sobre la gestión de un organismo social. Consiste en la aplicación

de diversos procedimientos, con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados en

relación con las medidas fijadas; los recursos humanos, financieros y materiales

empleados; la organización, utilización y coordinación de dichos recursos; los

métodos y controles establecidos y su forma de operar.

2.2 PROGRAMA DE AUDITORÍA

2.2.1. Definición

El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su

aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados

durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada.

La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de

auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a

efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.

2.2.2. Propósitos del programa de auditoría

Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus

propósitos son los siguientes:

a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada

componente, área o rubro a examinarse.

b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo

a ellos encomendado.

c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando

olvidarse de aplicar procedimientos básicos.

XVIII
 d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.

e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo

2.2.3. Responsabilidad por el programa de auditoría

La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y auditor

jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en este último

caso será revisado por el jefe de equipo. El programa será formulado en el campo a base

de la información previa obtenida del:

 Archivo permanente y corriente

 Planificación preliminar

 Planificación específica

 Demás datos disponibles.

La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor jefe de

equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir el trabajo y velar

por su ejecución, además evaluará de manera continua el avance del trabajo, efectuando

oportunamente las revisiones y ajustes según las circunstancias.

Para la preparación de los programas de auditoría, el supervisor y jefe de equipo,

deben revisar la documentación de la planificación preliminar y específica, a fin de tener

una guía que precise la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría a

efectuarse.

2.2.4. Flexibilidad y revisión del programa

El programa de auditoría, no debe ser considerado fijo es flexible, puesto que ciertos

procedimientos planificados al ser aplicados pueden resultar ineficientes e innecesarios,

debido a las circunstancias, por lo que el programa debe permitir modificaciones, mejoras

y ajustes a juicio del auditor.

XIX
 En el desarrollo de la auditoría, las modificaciones que se deben realizar a los

procedimientos del programa serán analizadas y discutidas entre el jefe de equipo y el

supervisor y se harán constar en la hoja de supervisión respectiva.

La modificación o eliminación de procedimientos puede ser justificada en el caso de:

a) Eliminación o disminución de algunas operaciones y actividades.

b) Mejoras en los sistemas financieros o administrativos o control interno; y,

c) Pocos errores e irregularidades.

2.2.5. Coordinación de las actividades de auditoría a través del programa

Para la realización de una auditoría, considerando su magnitud, complejidad y

características, se requiere la aplicación de procedimientos por los miembros que

conforman el equipo de auditoría, quienes tienen distinta experiencia y esta situación

agregada a la duración del trabajo por un período largo de tiempo, obliga al jefe de equipo

a utilizar el programa de auditoría como un instrumento para facilitar la coordinación en la

aplicación de los procedimientos de auditoría. Los programas serán elaborados de tal

manera que exista seguridad de que no se omiten procedimientos básicos e importantes,

se evite la duplicación en la aplicación de los mismos, no se desarrollen prácticas que

desvíen la naturaleza de su examen y se obtengan los resultados planeados.

2.2.6. Preparación de los Programas de Auditoría

El Proceso de preparación de los programas de auditoría a partir de un listado

seleccionado durante la planificación específica, implica la organización de dichos

procedimientos en el orden más eficiente, indicando al personal qué es lo que debe hacer

y determinar el alcance específico del trabajo. Es importante que para la preparación de

los programas de trabajo se identifiquen las cuentas que se encuentran relacionadas entre

sí a fin de que los procedimientos de auditoría sean considerados y ejecutados en su

conjunto.

XX
 Con los resultados de la evaluación del control interno se puede haber decidido confiar

en dichos controles o en las funciones de procesamiento computarizado, para el efecto se

debe tener evidencia de que ellos se encuentran operando en forma eficiente, por ende,

se debe instruir a los auditores, sobre la forma de obtener la evidencia requerida a través

de las pruebas a los controles, es decir, mediante la aplicación de las pruebas de

cumplimiento y de observación.

El alcance de aplicación de cada procedimiento y el plan de muestreo seleccionado

deberá también ser parte del programa de auditoría. Cuando se ha decidido confiar en las

funciones de los sistemas informáticos computarizado se deberá contar con la evidencia

de la operación satisfactoria de los controles que tratan los riesgos de aplicación

identificados en la Guía de Auditoría en Ambientes Automatizados.

Además, si se ha decidido confiar parcialmente o no confiar en los controles de algún

sistema, será necesario incluir en los programas de auditoría las pruebas sustantivas que

sean necesarias en función a las debilidades identificadas en la evaluación de los sistemas

de control.

Consideración especial, deben tener los procedimientos relacionados con los requisitos

exigidos por los organismos internacionales para la auditoría a los convenios de fondos y

contratos de préstamo que se encuentran definidos en las guías o pautas emitidas por

dichas instituciones.

Es importante para la preparación de los programas de trabajo, identificar las cuentas

que se encuentran relacionadas entre sí, a fin de que los procedimientos de auditoría sean

considerados en su conjunto. Los siguientes ciclos y cuentas se los puede identificar como

los más significativos en un examen a los estados financieros, además en apéndices

adjuntos se describen varios procedimientos que podrían aplicarse según las

circunstancias:

1. Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros

XXI
 2. Existencias (Inventarios) y Costos de Producción

3. Compras, Cuentas por Pagar y Pagos

4. Disponibilidades

5. Inversiones

6. Empréstitos y Patrimonio

7. Otros Activos

8. Otros Pasivos

9. Preparación de los Estados Financieros

10. Preparación de la Información Financiera Complementaria

2.3. FACTORES A REVISAR, FUENTES DE ESTUDIO E INVESTIGACIÓN

PRELIMINAR

2.3.1. Planeación.

Objetivo

Determinar las acciones que se deben realizar para instrumentar la auditoria en forma

secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para

alcanzar en tiempo y lugar los objetivos establecidos.

2.3.1.1. Factores a revisar

Etapas:

 Planeación

 Organización

 Dirección

 Control

2.3.1.2. Elemento específico:

 Objetivos

 Políticas
XXII
  Procedimientos

 Programas

 Sistemas

 Proyectos

 Coordinación

 Comunicación

 Proveedores

 Almacenes e inventarios

 Servicios Generales

 Distribución del espacio

 Adquisiciones

 Importaciones

 Recursos humanos

 Comercialización

 Investigación y Desarrollo

2.3.1.3. Fuentes de estudio

Instancias internas y externas a las que se recurre para captar la información que se

registra en los papeles de trabajo del auditor.

 Internas

 Externas

2.3.1.4. Investigación Preliminar

Definida la dirección y los factores a auditar, la secuencia lógica para su desarrollo

requiere de un “reconocimiento” o investigación preliminar para determinar la situación

administrativa de la organización. Esto conlleva la necesidad de revisar la literatura técnica

y legal, información del campo de trabajo y toda clase de documentos relacionados con los

factores predeterminados, así como el primer contacto con la realidad.

XXIII
 2.3.1.5. Preparación del proyecto de auditoria

Recabada la información preliminar, se debe proceder a seleccionar la necesaria para

instrumentar la auditoria, la cual incluye dos apartados: propuesta técnica y programa de

trabajo.

 Propuesta técnica

 Programa de trabajo

 Asignación de la responsabilidad

 Capacitación

 Actitud

2.3.1.6. Diagnóstico Preliminar

En esta fase, se debe precisar claramente los fines susceptibles de alcanza, los factores

que se van a examinar, las técnicas a emplear y la programación que va orientar el curso

de la acción de la auditoria

2.3.2. Instrumentación

Etapa en la cual se seleccionan y aplican las técnicas de recolección, así como la

supervisión necesaria para mantener una coordinación efectiva.

2.3.2.1. Recopilación de información

Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgo y evidencias que haga

posible su examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de interpretación

que causen retrasos u obliguen a recapturar la información, reprogramar la auditoria o, en

su caso, a suspenderla

2.4 .PROGRAMA DE TRABAJO

• Identificación Nombre de la auditoría.

• Responsable(s) Auditor a cargo de su implementación.

XXIV
• Área(s) Universo bajo estudio.

• Clave Número progresivo de las actividades estimadas.

• Actividades Pasos específi cos para captar y examinar la información.

• Fases Defi nición del orden secuencial para realizar las actividades.

• Calendario Fechas asignadas para el inicio y término de cada fase.

• Representación gráfi ca Descripción de las acciones en cuadros e imágenes.

• Formato Presentación y resguardo de avances.

• Reportes de avance Seguimiento de las acciones.

• Periodicidad Tiempo dispuesto para informar avances.

2.4.1 Asignación de la Responsabilidad

Para iniciar formalmente la auditoría, siempre con base en la magnitud o grado de

complejidad, la organización debe designar al auditor o equipo de auditores que estime

conveniente. La designación del responsable puede recaer en el titular del órgano de

control interno, en un directivo de línea o en el encargado de alguna unidad de apoyo

técnico de alguna de las áreas de la organización, pero, cualquiera que sea, debe tener los

conocimientos y experiencia necesarios en la implementación de auditorías

administrativas. Por otra parte, la organización puede optar por contratar un servicio

externo especializado en la materia. Finalmente, existe la posibilidad de estructurar un

equipo que incluya tanto a personal de la organización como personal externo.

2.4.2.CAPACITACIÓN

Una vez definida la responsabilidad, se debe capacitar a la persona o equipo designados,

no sólo en lo que respecta al manejo del método y mecanismos que se emplearán para

levantar la información, sino en todo el proceso para preparar la aplicación e

implementación de la auditoría.

XXV
Es por ello que se debe dar a conocer al personal asignado el objetivo que se persigue, las

áreas involucradas, la calendarización de actividades, los documentos de soporte, el

inventario estimado de información que se pretende captar, la distribución de cargas de

trabajo, el registro de la información, la forma de reportar y los mecanismos de coordinación

y supervisión establecidos.

2.4.3 ACTITUD

La labor de investigación tiene que llevarse a cabo sin prejuicios u opiniones preconcebidas

por parte del auditor. Es recomendable que los auditores adopten una conducta amable y

discreta a fi n de procurarse una imagen positiva, lo que facilitará su tarea y estimulará la

participación activa del personal de la organización. Con el propósito de evitar que surjan

falsas expectativas, tanto buenas como malas, es de vital importancia que el equipo de

auditores se abstenga de realizar comentarios que carezcan de sustento o hacer promesas

que no se puedan cumplir.

Esto signifi ca que se debe apegar en todo momento a las directrices de la auditoría en

forma objetiva. Es de destacar que la consistencia del proceso en su conjunto depende, en

gran medida, de la seriedad y respeto que el personal responsable de la auditoría muestre

hacia los miembros de la organización, por lo que debe presentar una imagen profesional

y mantener un trato personal estrictamente de trabajo.

2.4.4 PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE AUDITORIA

Con base en la información preliminar se debe proceder a preparar lainformación

necesaria para instrumentar la auditoria , la cual incluye dos apartados:

La propuesta Tecnica y el programa de trabajo.

XXVI
Figura N°1: Aplicación de la Auditoria Administrativa en empresas con unidades al
mismo nivel

Fuente: Auditoria Administrativa “Gestión Estratégica del Cambio”

XXVII
2.5 INSTRUMENTOS BÁSICOS

2.5.1 DEFINICIÓN

Según, (Edward F. 1965) da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el

concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditoría. Asimismo, precisa las

diferencias entre la auditoría administrativa y la auditoría financiera, y desarrolla los criterios

para la integración del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.

Es una herramienta de información con la que se busca evaluar objetivamente la gestión

de documentos frente a unos procedimientos, parámetros o características de servicios,

con miras a identificar puntos de mejora, fortalezas y/o debilidades mediante el

establecimiento de una serie de conclusiones y recomendaciones las cuales permiten

identificar mejoras, acciones correctivas y preventivas.

2.5.1.1 ¿DÓNDE SE PLASMA?

 EN EL OBJETO

 EN LA DURACIÓN

 EN LA NATURALEZA

 EN LAS RESPONSABILIDADES Y OBLIGACIONES

 EN EL COSTO

Los cuales son:

Carta convenio, convenio de servicios profesionales, contrato de prestación de servicios.

2.5.2 TIPOS DE INSTRUMENTOS DE AUDITORIA

La rápida evolución de la auditoría ha generado algunos términos que son poco claros

respecto a los contenidos que expresan. Además, este proceso evolutivo provocado en la

actividad de la revisión la especialización de la auditoría según el objeto, destino, técnica,

métodos, que se realicen.

XXVIII
así entonces hablamos de 5 tipos de auditorías:

 AUDITORIA EXTERNA O LEGAL

 AUDITORIA INTERNA

 AUDITORÍA OPERATIVA

 AUDITORIA PUBLICA O GUBERNAMENTAL

 AUDITORIA DE SISTEMAS

2.5.3 INSTRUMENTOS NORMATIVOS

 TAMAÑO DE LA EMPRESA.

 SECTOR DE ACTIVIDAD.

 NATURALEZA DE SUS OPERACIONES.

2.5.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

 CUESTIONARIOS

 ENTREVISTAS

 RECOPILACIÓN DE DATOS

 DIAGRAMAS DE ORGANIZACIÓN GENERAL: Departamental Y Seccional

 DIAGRAMAS COMBINADOS: Hombres con máquinas Y Hombres con formas

 DIAGRAMA: Productos, hombres, flujos, linear de responsabilidad y distribución de

actividades.

 DIAGRAMAS GRÁFICOS: Lineales, barras, mapas, especiales

2.6 Presupuesto de Auditoria

El presupuesto es planear lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo en

dinero. Además, es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se formula

para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos

monetarios.

XXIX
 Franklin (2007) Una estimación programada en forma sistemática de los ingresos y

egresos que maneja una organización en un periodo determinado (p.833).

A continuación, presentamos una estructura de un presupuesto de auditoria:

Cliente Hecho por

Ejercici
Fecha
o
PRESUPUESTO HORAS DE
Área Revisado por
AUDITORÍA
Fecha

Encargad Colaborado
Descripción Socio TOTAL
o r

1. Recopilación de datos 0
2. Planificación 0
a) Obtener conocimiento
0
del cliente
b) Evaluación del riesgo 0
c) Determinación de la
0
importancia relativa
d) Estrategia 0
3. Control interno 0
a) conocimiento de control
0
interno
b) Pruebas de cumplimiento 0
4. Sistema de contabilidad 0
5. Revisión analítica 0
6. Inmovilizado intangible 0
a) Adiciones 0
b) Amortizaciones 0
7. Inmovilizado material 0
a) Adiciones 0
b) Retiros 0
c) Amortizaciones 0
8. Empresas del grupo y
0
asociadas
9. Inversiones financieras 0
10. Existencias 0
a) Recuento físico 0
b) Valoración 0

XXX
 c) Corte 0
11. Deudores 0
a) Confirmaciones 0
b) Procedimientos
0
alternativos
c) Conciliaciones 0
d) Provisión dudosos 0
e) Administraciones
0
Públicas
12. Tesorería y otros activos
0
líquidos
13. Patrimonio neto 0
14. Deudas con entidades crédito 0
a) Confirmaciones 0
15. Deudas con empresas del grupo 0
a) Confirmaciones 0
16. Acreedores comerciales y otras
0
cuentas a pagar
a) Confirmaciones 0
b) Investigación de pasivos no
0
registrados
17. Administraciones Públicas 0
18. Pérdidas y Ganancias 0
19. Hechos posteriores 0
a) Actas 0
b) Abogados 0
c) Asesores externos 0
20. Empresa en marcha 0
21. Informes y CCAA 0
22. Primera auditoría 0
23. Archivo Permanente 0
TOTALES 0
C/E
Firmas de los integrantes del equipo de
Aprobado Socio
auditoría:
Encargad
o
Ayudante

Figura N°1: Presupuesto Horas De Auditoría

Fuente: Presupuesto Auditoria xls

XXXI
2.7 Preparación del proyecto de Auditoria

Con base en la información preliminar se debe proceder a preparar la información

necesaria para instrumentar la auditoría, la cual incluye dos apartados: la propuesta

técnica y el programa de trabajo (Franklin, 2007, p.128).

a) Propuesta Técnica y ejemplos

 Naturaleza Tipo de auditoría que se pretende realizar. Por ejemplo : “Auditoria

Administrativa”

 Alcance Área(s) de aplicación. “Área de Marketing”

 Antecedentes Recuento de auditorías administrativas y estudios de

mejoramiento previos. “Nunca se ha realizado una anterior auditoria

administrativa”

 Objetivos Logros que se pretenden alcanzar con la aplicación de la auditoría

administrativa.

-Obtener bases para la ejecución de la auditoria administrativa de manera

concisa.

-Establecer una dinámica que permita una interacción fluida.

-Insertar una estructura de trabajo en equipo, que aporten iniciativa y una

visión integradora.

-Lograr que la auditoria convierta las debilidades en fortalezas y las amenazas

e oportunidades, implementando estrategias competitivas.

 Estrategia Ruta fundamental para orientar el curso de acción y asignación de

recursos.

El Auditor va realizar visitas periódicas para conocer el desarrollo de las

actividades de la organización, mediante la observación y análisis de

documentos de area dará un diagnóstico de los procesos que se realizan en

el interior y el desenvolvimiento del administrador y los trabajadores.

 Justificación Demostración de la necesidad de instrumentarla.

XXXII
 Elaborar un diagnóstico del área de Marketing para evaluar su funcionamiento

 Acciones Iniciativas o actividades necesarias para su ejecución.

Aplicación de cuestionarios, cedulas, entrevistas, y observación directa en el

área de marketing

 Recursos Requerimientos humanos, materiales y tecnológicos.

Personal, documentos que sirvan de evidencia y las computadoras.

 Costo Estimación global y específica de recursos financieros necesarios.

 Resultados Beneficios que se espera lograr.

- Regular el escenario de acción en que se desempeña en el área de

Marketing.

- Emitir opinión sobre posibles irregularidades en el área, con evidencia de

documento.

- Elaborar recomendaciones y observación según el orden administrativo

para aplicar al área de marketing.

- Estandarizar procesos si es necesario.

 Información complementaria Material e investigaciones que pueden servir

como elementos de apoyo.

b) Programa De Trabajo

 Identificación Nombre de la auditoría.

 Responsable(s) Auditor a cargo de su implementación.

 Área(s) Universo bajo estudio.

 Clave Número progresivo de las actividades estimadas.

 Actividades Pasos específicos para captar y examinar la información.

 Fases Definición del orden secuencial para realizar las actividades.

 Calendario Fechas asignadas para el inicio y término de cada fase.

 Representación gráfica Descripción de las acciones en cuadros e imágenes.

 Formato Presentación y resguardo de avances.

 Reportes de avance Seguimiento de las acciones.

XXXIII
  Periodicidad Tiempo dispuesto para informar avances.

2.7.1 Asignación De La Responsabilidad

Es primordial ser serios es la asignación de la responsabilidad, porque tienes que ser

una persona con una larga experiencia laboral, en el campo de la auditoria

administrativa, si va tomar el mando mayor, y los demás de acuerdo a su capacidad

y su experiencia como auditores.

Según, (Franklin, p. 80) Para iniciar formalmente la auditoría, siempre con base

en la magnitud o grado de complejidad, la organización debe designar al auditor o

equipo de auditores que estime conveniente. La designación del responsable

puede recaer en el titular del órgano de control interno, en un directivo de línea o

en el encargado de alguna unidad de apoyo técnico de alguna de las áreas de la

organización, pero, cualquiera que sea, debe tener los conocimientos y

experiencia necesarios en la implementación de auditorías administrativas. Por

otra parte, la organización puede optar por contratar un servicio externo

especializado en la materia. Finalmente, existe la posibilidad de estructurar un

equipo que incluya tanto a personal de la organización como personal externo.

2.7.1 Capacitación

Revista Electrónica de las sedes Regionales de la Universidad de Costa Rica (2015,

p. 7) “La capacitación es un proceso a través del cual se adquieren, actualizan y

desarrollan conocimientos, habilidades y actitudes para el mejor desempeño de una

función laboral o conjunto de ellas”.

Se tiene que capacitar a los trabajadores o equipos de auditoria, en mundo va

cambiando y la globalización está muy cerca de nosotros, por ello tenemos que

prepararlos en el mecanismo que se debe emplear la obtener evidencias conformes

y adecuadas. Tenemos que tener un mismo objetivo claro y conciso de las áreas o

toda la empresa que se va auditar, tenemos que saber la forma de reportar y los

XXXIV
 mecanismos de coordinación y supervisión establecidos, con el personal que vamos a

realizar el riguroso trabajo.

Según, (Franklin, p. 80) Para todos estos efectos, el programa debe integrar al

personal sustantivo y adjetivo del nivel de decisión, así como a mandos medios y

nivel operativo de acuerdo con su área de adscripción, equipo de trabajo o proceso.

Asimismo, se deben prever los requerimientos de apoyos audiovisuales, técnicos y

pedagógicos. También es conveniente implementar una campaña de

sensibilización en todos los niveles de la organización para promover un clima de

confianza y colaboración.

2.7.3 Actitud

La labor de investigación tiene que llevarse a cabo sin prejuicios u opiniones

preconcebidas por parte del auditor. Es recomendable que los auditores adopten una

conducta amable y discreta a fi n de procurarse una imagen positiva, lo que facilitará

su tarea y estimulará la participación activa del personal de la organización. Con el

propósito de evitar que surjan falsas expectativas, tanto buenas como malas, es de

vital importancia que el equipo de auditores se abstenga de realizar comentarios que

carezcan de sustento o hacer promesas que no se puedan cumplir. Esto significa que

se debe apegar en todo momento a las directrices de la auditoría en forma objetiva.

Es de destacar que la consistencia del proceso en su conjunto depende, en gran

medida, de la seriedad y respeto que el personal responsable de la auditoría muestre

hacia los miembros de la organización, por lo que debe presentar una imagen

profesional y mantener un trato personal estrictamente de trabajo.

2.8 EXAMEN, PROPOSITO

2.8.1.EXAMEN

Una vez que se haya puesto en marcha la instrumentación luego de haber seleccionado y

aplicado las técnicas de recolección, determinados los instrumentos de medición, iniciada

XXXV
la elaboración de los papeles de trabajo y registradas las evidencias bajo una estricta

supervisión, se debe llevar a cabo el examen, el cual consiste en dividir o separar los

elementos componentes de los factores bajo revisión para conocer la naturaleza,

características y origen de su comportamiento, sin perder de vista la relación,

interdependencia e interacción de las partes entre sí y con el todo, y de éstas con su

contexto.

2.8.2. PROPOSITO

El propósito del examen es aplicar las técnicas de análisis procedentes para lograr los

fines propuestos con la oportunidad, extensión y profundidad que requiere el universo

sujeto a examen y las circunstancias específicas del trabajo a fi n de reunir los elementos

de decisión óptimos.

2.9 PROCEDIMIENTO, TECNICA DE ANALISIS ADMINISTRATIVO Y FORMULACION

DEL DIAGNOSTICO ADMINISTRATIVO

2.9.1. PROCEDIMIENTO

 Fundamentalmente, el examen sirve para clasificar e interpretar hechos,

diagnosticar problemas que se deben evaluar y racionalizar los efectos de un

cambio.

 El procedimiento de examen consta de los siguientes pasos:

 Conocer el hecho que se analiza.

 Describir ese hecho.

 Descomponerlo en sus partes integrantes para estudiar todos sus aspectos y

detalles.

 Revisarlo de manera crítica para comprender mejor cada elemento.

 Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificación seleccionado

mediante comparaciones y búsqueda de analogías o discrepancias.

XXXVI
  Definir las relaciones que operan entre cada elemento, considerado individualmente

y en conjunto.

 Identificar y explicar su comportamiento con el fi n de entender las causas que lo

originaron y el camino para su atención.

Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en adoptar una actitud

interrogativa y formular de manera sistemática seis preguntas:

1. ¿Qué trabajo se hace? Naturaleza o tipo de labores que se realizan.

2. ¿Para qué se hace? Propósitos que se persiguen.

3. ¿Quién lo hace? Personal que interviene.

4. ¿Cómo se hace? Métodos y técnicas que se aplican.

5. ¿Con qué se hace? Equipos e instrumentos que se utilizan

6. ¿Cuándo se hace? Estacionalidad, secuencia y tiempos requeridos.

7. ¿Por qué se hace? Lógica o razón que se sigue.

Después de obtener respuestas claras y precisas para cada una de las preguntas

anteriores, dichas respuestas deben someterse, a su vez, a un nuevo interrogatorio

mediante la pregunta ¿Por qué? hasta en cinco ocasiones de manera consecutiva. El

primer por qué generalmente produce una explicación superficial de una situación, pero

cada uno de los subsiguientes examina de una manera más profunda las causas de esa

situación y las soluciones potenciales. El objetivo de los cinco por qué es mejorar la manera

en la que se visualizan las cosas y generar alternativas para su atención. A partir de este

momento el examen se torna más crítico, y permite que, con base en las nuevas

respuestas, se asuma una perspectiva cada vez más profunda con respecto a las

alternativas para respaldar las conclusiones y juicios del auditor.

Este análisis también permite que el auditor enlace información específica con supuestos

subyacentes que son en gran medida reglas del juego no escritas tales como:

XXXVII
 • Motivadores (lo que resulta importante para el personal), como la

remuneración, la esencia de los puestos, el desarrollo profesional, la

posición, las contrataciones y los despidos.

• Facilitadores (qué es importante para el personal), como las descripciones

de puestos, organigramas, procesos, líneas de trabajo y supervisión y

responsabilidades asignadas.

• Indicadores (cómo se mide al personal, o cómo pueden las personas

conseguir aquello que les resulta importante), para medir el rendimiento,

descripciones de objetivos y metas a alcanzar, las evaluaciones, el objeto,

la visión y la estrategia.

• Una vez que se identifican las reglas del juego no escritas es conveniente

anticipar el surgimiento de detonadores que impulsen un cambio demasiado

rápido o difícil de asimilar, a saber:

• Intolerancia

• Estrés, conflicto y crisis

• Trabajo en equipo deficiente

• Tiempos de entrega prolongados

De igual forma, se deben dimensionar los efectos colaterales que producen estas reglas y

delinear una vía de atención para prever el surgimiento de comportamientos tales como:

• Anarquía

• Cinismo

• Impotencia

• Bloqueo

• juego de poder

XXXVIII
El examen integrado de hechos, supuestos y reglas no escritas del juego debe servir para

que la auditoría tome un cauce más profundo al interrelacionar distintos niveles de

conocimiento. Aún más, es una oportunidad para entender cómo las causas se traducen

en efectos.

2.9.2. TECNICA DE ANALISIS ADMINISTRATIVO

Los enfoques del análisis administrativo constituyen los instrumentos en que el auditor se

apoya para complementar sus observaciones. Estas importantes herramientas de trabajo

le posibilitan:

• Comprobar si la ejecución de las etapas del proceso administrativo se apega

a lo previamente planeado.

• Dar soporte a la evaluación cualitativa y cuantitativa de los indicadores

establecidos.

• Fortalecer el examen de los resultados de la organización.

• Considerar elementos o circunstancias que inciden en los resultados.

• Tener un perfil l más claro de los niveles de eficacia.

• Asociar el uso de los recursos con las técnicas de trabajo.

• Determinar el grado de consistencia de cada uno de los procesos.

Entre los enfoques que se utilizan para realizar el análisis y que representan un apoyo

valioso para el auditor se encuentran los siguientes:

2.9.3. FORMULACION DEL DIAGNOSTICO ADMINISTRATIVO

2.9.3.1. BASE CONCEPTUAL

La diagnosis, parte esencial de la auditoría administrativa, es un recurso que traduce los

hechos y circunstancias en información concreta, susceptible de cuantif carse y

cualificarse. Es también una oportunidad para diseñar un marco global de análisis para

sistematizar la información de la realidad de una organización, para establecer la

XXXIX
naturaleza y magnitud de sus necesidades, para identificar los factores más relevantes de

su funcionamiento, para determinar los recursos disponibles para resolver sus problemas,

para relacionar las causas de su comportamiento y el impacto de los efectos en sus

resultados; y, sobre todo, para servir como cauce a las acciones necesarias que permitan

su atención eficaz.

El diagnóstico es un mecanismo de estudio y aprendizaje toda vez que fundamenta y

transforma las experiencias y los hechos en conocimiento administrativo, que permite

evaluar tendencias y situaciones para formular una propuesta interpretativa, o modelo

analítico de la realidad de la organización.

2.9.3.2. MARCO DE REFERENCIA

Una vez que se ha planeado e instrumentado la auditoría, se dispone de una base de

información con la perspectiva de la génesis, infraestructura administrativa, forma de

operación y posición competitiva, lo que permite establecer las bases de actuación con la

certeza de que enmarca las variables y estrategias fundamentales.

2.9.3.3. CONTENIDO

Para que el diagnóstico administrativo aporte elementos de decisión sustantivos a la

auditoría tiene que incorporar los siguientes aspectos:

a. Contexto

• Fisonomía de la organización de acuerdo con su situación actual y su

trayectoria histórica

• Mecánica para generar bienes, servicios, capital y conocimiento

• Esfera de acción

• Posición en el mercado

• Ciclo de vida de la organización

XL
b. Información operativa

• Gestión de funciones, procesos y proyectos

• Coordinación de las acciones

• Administración de la tecnología de la información

• Análisis de la interacción, planeación, organización, dirección y control

c. Desempeño

• Manejo de indicadores financieros y de gestión

• Comportamiento organizacional

• Resultados alcanzados

• Margen de efectividad

d. Estrategia competitiva

• Propósito estratégico

• Enfoque estratégico

• Procesos estratégicos

• Habilidades distintivas

e. Liderazgo

• Cultura organizacional

• Valores

• Trabajo en equipo

• Calidad de vida de la organización

XLI
f. Perspectivas

• Estructura

• Oportunidades de negocio

• Administración del cambio

• Potencial de innovación

• Control estratégico

XLII