CASO N° 1 CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX
----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
500
EFECTIVO
102 Fondo Fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
500
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la constitución del fondo fijo de la
empresa
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX
----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 500
102 Fondo Fijo
10 CAJA Y BANCOS 500
104 Cuentas corrientes
x/x Por la constitución del fondo fijo de la
empresa
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N° 2 REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque Nº 002 para su
reembolso.
Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):

DETALLE VV IGV TOTAL

Movilidad Local 210.00 00 S/. 210
Tarjetas telefónicas 50.42 9.58 S/. 60
Reparación chapa de
151.26 28.74 S/. 180
puerta
Correos 25.21 4.79 S/. 30
Total S/. 480

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89
631 Transp., correo y gastos viaje
6311 Transporte 210.00
63112 De pasajeros
6312 Correos 25.21
634 Mantenimiento y reparaciones 151.26
6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
636 Servicios básicos
6364 Teléfono 50.42
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
43.11
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 480.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo para
pagos en efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS 436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para
pagos en efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 480.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
102 Fondo fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89
630 Transp. y almacenamiento 210.00
631 Correos y telecomunicaciones 75.63
634 Mantenimiento y reparaciones 151.26
40 TRIBUTOS POR PAGAR 43.11
401 Gobierno Central
40111 IGV
42 PROVEEDORES 480.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS 436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para
pagos en efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 480.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 480.00
102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 480.00
102 Fondo fijo
10 CAJA Y BANCOS 480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N° 3 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN

El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de

S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

Sobre el particular, nos consultan cómo contabilizar esta situación.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX
----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
230,000
EFECTIVO
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos sujetos a restricción
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
203,000
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el embargo preventivo de nuestra
cuenta corriente
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX
----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 230,000
109 Fondos sujetos a restricción
10 CAJA Y BANCOS 203,000
104 Cuentas corrientes
x/x Por el embargo preventivo de nuestra
cuenta corriente
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N° 4 DEPÓSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES

La empresa “LOS ÍDOLOS S.A.C.” prestó el servicio de asesoría contable, a un

sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV, el cual es pagado
inmediatamente por nuestro cliente, efectuándonos en ese momento, el depósito de
la detracción (12%) ¿cómo contabilizar esta operación?

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 5,950.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
950.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS 5,000.00
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
x/x Por el servicio de asesoría contable prestado
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 714.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 714.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta
corriente del Banco de la Nación
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 5,236.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 5,236.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 5,950.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 950.00

401 Gobierno Central

70 VENTAS 5,000.00
707 Servicios
x/x Por el servicio de asesoría contable prestado
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 714.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CLIENTES 714.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta
corriente del Banco de la Nación
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 5,236.00
104 Cuentas corrientes
12 CLIENTES 5,236.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N° 5 CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DETRAER

La empresa “ATLAS S.R.L.” recibió la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de

un inmueble, por un valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada
inmediatamente, efectuándose en ese momento, el depósito de la detracción (12%).

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
10,000.00
TERCEROS
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
1,900.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS 10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,428.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 1,428.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el depósito de la detracción
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,472.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 10,472.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00
635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00

401 Gobierno Central

4011 IGV
42 PROVEEDORES 11,900.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS 10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 1,428.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1,428.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el depósito de la detracción
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 10,472.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 10,472.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción
---------------------------- XX ----------------------------

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CUENTA 10CAJA Y BANCOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CAJA YBANCOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTESIngreso de efectivo a
Caja10 Caja y Bancos 275,000101
Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000101.2 Fondos por Depositar
en moneda extranjera 175,00012 Clientes 275,000121 Facturas por
Cobrar121.1 Facturas por Cobrar País 100,000121.2
Facturas por Cobrar Exterior 175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US
$1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADASIngreso de efectivo
a Caja10 Caja y Bancos 5,000101
Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,00012 Clientes 3,000129 Cobranz
a Dudosa 3,00016 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000169 Cobranza Dudosa 2,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto
derecuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19.
Provisiónpara Cuentas de Cobranza Dudosa.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOSDepósito de efectivo en cuentas
corrientes bancarias10 Caja y Bancos 280,000104 Cuentas
Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000

104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,00010 Caja y Bancos 280,000101

Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000101.2 Fondos por Depositar
en moneda extranjera 175,000
Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados
delas cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONALIngreso de efectivo a
Caja10 Caja y Bancos 5,000101
Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,00014 Cuentas por Cobrar a Acci
onistas (o Socios) y Personal 5,000141 Préstamos al Personal141.1 Empleado “A” 5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacióny/o
cancelación de préstamos del personal.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN
GARANTIA10 Caja y Bancos 51,000101
Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,00016 Cuentas por Cobrar Div
ersas 51,000164 Depósitos en Garantía164.1 Depósitos en Garantía cliente “X” 51,000
Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.
3.40)recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolución de depósitos en garantía.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADASIngreso de efectivo a
Caja10 Caja y Bancos 3,000101
Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,00076 Ingresos Excepcionales 3,0
00764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento
parareflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADASIngreso de efectivo a
Caja10 Caja y Bancos 800,000101
Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,00014 Cuentas por Cobrar a Ac
cionistas (o Socios) y Personal 800,000144 Accionistas (o Socios) Suscripciones
pendientes

de cancelación144.1 Accionista “A” 800,000

Por la recepción en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan susacciones
suscritas del capital social de la empresa.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

APERTURA DE FONDOS FIJOSGiro de cheque de bancos10 Caja y Bancos 1,000102
Fondos Fijos102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,00010 Caja y Bancos 1,000104
Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de
uncheque de bancos por igual importe.
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVOGiro de cheque de
bancos10 Caja y Bancos 3,000103 Remesas en
Tránsito103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,00010 Caja y Bancos 3,000104
Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000
Por el envío de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para
locual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOSAbono en cuenta
corriente10 Caja y Bancos 39,300104 Cuentas
Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,30067 Cargas Financieras 70
0674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 70012 Clientes 40,000123 Letras
(o Efectos) por Cobrar - País123.1 Cliente “A” 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientesen
bancos, deducidas las comisiones bancarias.

———————————— 11 ———————————— DEBE HABE

Casos Prácticos

1. Miguel Torres como administrador de una empresa decide crear un pequeño fondo fijo
de S/. 200.00 soles para compras menores como útiles de oficina.
2. El Banco Nuevo Mundo envía un comunicado al contador de la empresa, indicando que
va a proceder con una retención (embargo preventivo) en nuestra corriente por un importe
de S/. 1,500.00 por concepto de una deuda a la municipalidad de San Isidro.

3. Miguel Torres realizo un servicio de llenado de libros contables (libro diario) a la

empresa Tekila SAC por un monto de S/. 1,000.00 mas IGV , dicho servicio es facturado
por la empresa a la cual representa Miguel . La empresa procede con el pago y deposito
de detracción correspondiente.