Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DOCENTE:
INTEGRANTES:
GRUPO:
02
2
Caso 1
Caso 2
Carlos Méndez ejerce como revisor fiscal en la clínica Médicos, dicha clínica no
cumple con las normas de control de calidad a la hora de desechar los residuos
hospitalarios, dichos residuos no son entregados a la empresa prestadora del
servicio de incineración de residuos hospitalarios, si no que por el contrario son
entregados a unos carro muleros para que se deshagan de ellos, caso que el revisor
fiscal paso por alto.
¿Carlos Méndez ha actuado de manera correcta o incorrecta ante esta situación?
RTA/ Carlos Méndez actuó de manera incorrecta, ya que al percatarse de estos
hechos debió denunciar ante las autoridades competentes.
Página 43 – Deberes del revisor fiscal.
3
Caso 3
El señor Charles Paba es revisor fiscal de la empresa Carco S.A. Su jefe el señor
Ovidio Andrade, le entrego la declaración de renta para que la firmara, dicha
declaración tenia inconsistencias y no reflejaba la información real de la empresa.
El señor Charles Paba se abstuvo de firmar dicha declaración.
¿Fue correcto el procedimiento del señor Charles Paba? Sustente su respuesta.
RTA/ El actuar del señor Charles Paba fue incorrecto.
“No puede el revisor fiscal abstenerse de firmar, ya que eso perjudica a su cliente
porque la declaración se tendría por no presentada. Se trata de un deber legal
ineludible y por ello, como parte de sus funciones, tiene la responsabilidad de firmar
la declaración, sin prejuicio de expresar las salvedades, en la forma como se ha
explicado.” 16.20.4 Abstención de firma. Página 83 de la Orientación
Profesional.
Caso 4
Caso 5
4
Caso 6
5
Caso 8
La empresa CET S.A. pública en una página web que solicita revisor fiscal, uno de
sus empleados el señor Alberto Martínez que se desempeña como auxiliar contable
observa dicha página y se interesa por el anuncio, Seguidamente el señor Alberto
Martínez presenta su hoja de vida ante la Junta directiva de CET S.A., quienes
inmediatamente se la devuelven, por tal motivo el señor Alberto Martínez queda
inconforme por no tenerlo en cuenta.
¿Cree usted que la Junta directiva de la empresa CET S.A. actuó correctamente al
devolverle la hoja de vida al señor Alberto Martínez?
RTA/ Sí, porque de acuerdo al código de comercio en su artículo 205, determina
que no pueden ejercer el cargo de revisores fiscales quienes se encuentran o se
desempeñan como empleados de la misma empresa. Página 38 - Inhabilidades
Caso 9
El nuevo revisor fiscal de la empresa CAT S.A. cuyo nombre es Jhonni Palomino se
tomó atribuciones de realizar vinculación de personal, actividades de auditoría
externa y consultoría gerencial sobre otras subordinadas y el revisor fiscal carece
de factores para ejecutar dichos trabajos.
¿Cree usted que el señor Jhonni Palomino actuó bien al tomarse esas atribuciones?
RTA/ No, no actuó bien, porque al momento de tomarse estas atribuciones existe
una incompatibilidad que se entiende como aquella circunstancia que surge durante
el desarrollo de una actividad y que constituye impedimento para continuar
ejerciendo el cargo. Página 40 - Incompatibilidad
Caso 10
6
CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCAL
INTEGRANTES:
ZURY CORREA JIMENEZ
KATERIN EGUIZ FRAGOZO
FERNELL FLOREZ POLANCO
ALIDA JIMENEZ CHAPARRO
CALEIDYS LOPEZ RICO
KEYLA PEINADO FELIZZOLA
7
TABLA DE CONTENIDO
Pag.
5 Derechos y Facultades 13
6 Incompatibilidades 14
10 Deberes 18
8
CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCAL
¿Cuál debe ser la debida actuación que debe tener el revisor fiscal de la
empresa Palmas del Cesar dicha situación?
VIOLACION DE DERECHOS
9
2. La Terminal de Transportes de Valledupar, le solicita a la firma Colce
Auditores y Consultores S.A.S para realizar una auditoria externa pero al
momento de realizar dicha auditoria el gerente le solicita al auditor
encargado firmar o evaluar los estados financieros como revisor fiscal.
R/: No, porque aunque el auditor sea contador público y pueda cumplir
las funciones del revisor fiscal, según la ley el revisor fiscal debe ser
nombrado por la asamblea o junta directiva de la empresa y estar
inscrito en la cámara de comercio; Art. 204 del código de comercio.
10
3. El señor José Rafael Correa es el dueño de la empresa Lily Pink, con
sucursal en varias ciudades del país y su sede principal está ubicada en
Bogotá, la señora Rosa Fragozo es la revisora fiscal de la entidad y ella se
encuentra fuera de la ciudad al momento de emitir el dictamen de los
informes de la empresa.
11
4. La señora Martha Helena Lacouture ha sido revisora fiscal de latinos y
asociados S.A.S durante el último periodo y ha cumplido su ciclo como
tal. La empresa vendió el 15% de sus acciones al señor Santos Lopesierra
De la Hoz suegro de la revisora fiscal de la empresa, la junta ha decidido
elegir un nuevo revisor fiscal ya que hay un nuevo socio, por mayoría de
votos se decide que continúe la misma revisora fiscal ya que es apta y ha
cumplido sus funciones a cabalidad.
12
5. El señor Luis Eduardo Castillejo revisor fiscal de la empresa lácteos del
cesar ha solicitado los soportes de bancos e inventarios con el fin de
cerciorarse que los movimientos, las entradas y salidas de mercancías
sean realizado conforme a las políticas contables; el gerente de la
empresa, el señor Mauricio Lula Dasilva, se niega a la solicitud hecha por
el revisor fiscal.
DERECHOS Y FACULTADES
13
6. En la entidad SuperFinanciera del Caribe, se desea hacer una auditoria
externa a su sede principal y a sus sucursales. El gerente de la sucursal
de Valledupar era amigo de Leonel Montenegro, revisor fiscal de esta
entidad, y de manera personal le pide una asesoría de los estados
financieros de esta sucursal.
INCOMPATIBILIDADES
14
7. El revisor fiscal de la empresa Socol S.A dictamino los estados financieros
al final del periodo contable, el 15 de marzo el revisor fiscal modifico su
dictamen puesto que la DIAN así lo solicito por medio de un acto
administrativo, ya que el dictamen anterior presentaba inconsistencia y
no se ajustaban a las normas legales.
Una vez el revisor fiscal modifico el dictamen, anulo y desecho el
dictamen anterior sin dejar constancia del mismo.
15
8. La revisora fiscal de Auditores y Consultores S.A Carolina Jaramillo le han
otorgado licencia de maternidad por cuatro (4) meses ya que se
encuentra en su última semana de embarazo y le impiden seguir
ejerciendo su cargo a toda cabalidad como revisora fiscal.
16
9. El señor Juan de Jesús Pertúz revisor fiscal de la compañía alpina S.A
quien lleva tres (3) años en el ejercicio de su profesión presenta su
renuncia ante el máximo órgano de la entidad, porque el administrador
de la empresa Jorge Gonzales es renuente a aplicar los correctivos que
se deriven de las instrucciones formuladas por la revisoría fiscal.
17
10. . En la compañía C y K, la señora María de la Ángeles Rico es la nueva
revisoría fiscal de la compañía, pero al ubicar sus labores nit lo siguiente:
R/: Partiendo del hecho de que como revisora fiscal tiene el beber de:
"Vigilar que al interior del ente fiscalizador no se permita, tolere o
fomente el ejercicio ilegal de las profesiones" Pág. 43 numeral 14.2 Ítem
6; debería comunicarle al máximo órgano, al gerente y al mismo jefe de
recursos humanos que está violando una de las políticas de la empresa.
DEBERES
18
REVISORIA FISCAL
CASOS DE REVISORIA FISCAL
INTEGRANTES:
BERNAL DE LEON MARIA ALEJANDRA
FERNANDEZ GUTIERREZ ORIANA ISABEL
MORALES LINERO ANGELA MARIETH
MOSQUERA RAMIREZ DAYSI ESTHER
MOVIL AÑEZ ROSLIN DANIELA
PEREZ DAJIL YINDRY YANETH
DOCENTE:
YANETH PEREZ PRADO
19
CASO 1
CASO 2
20
CASO 3
CASO 4
21
CASO 5
22
CASO 6
CASO 7
23
CASO 8
Rpta: No, y aunque de conformidad con el Art 210 del C.C el revisor fiscal
puede nombrar libremente a sus auxiliares, también se detalla que estos
últimos no pueden comprometer la independencia, objetividad o reserva de
la revisoría fiscal y teniendo este tal relación de parentesco con el contador
de la sociedad puede poner en riesgo dichos principios.
CASO 9
¿Estuvo bien o mal lo que hizo el Gerente? ¿La junta debió tener
algún pronunciamiento? ¿Cómo estuvo la actuación del socio?
¿Qué ley es aplicable a este caso?
24
CASO 10
Rpta: concorde con lo que dice el artículo 207-7 del código de comercio
es función del revisor fiscal “Autorizar con su firma cualquier balance que
se haga, con su dictamen o informe correspondiente” y el articulo 208-3
del código de comercio donde se menciona que el dictamen debe
especificar “Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las
normas legales y a la técnica contable, y si las operaciones registradas se
ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta
directiva…”.
Entonces el revisor si debe dictaminar esos estados financieros
especificando en el dictamen que dichos estados no están presentados
bajo las NIIF para el grupo 2 y haciendo el recordatorio que desde enero 1
de 2016 debió iniciarse la aplicación definitiva de las NIIF para todos los
efectos, de acuerdo con los plazos dispuestos en Colombia para la
adopción de las NIIF/NIC.
25
CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCAL
INTEGRANTES:
LILIBETH TORRES
26
1. La Junta de Socios nombra un comité de 3 personas que se encargue de
recibir y analizar las hojas de vidas de los aspirantes al cargo de Revisor fiscal,
para así determinar el pago de los honorarios, definir tiempos de trabajo y
lugar de trabajo.
- Indique si es esto lega
RTA/. Es legal que se nombre un comité para evaluar dichas hojas de vida, pero no
se puede estipular pago de honorarios tiempo de trabajo, etc., ya que esto solo lo
podrá realizar la junta en pleno.
RTA/ no aceptaría ya que el Revisor fiscal no puede ni debe tener otro cargo en la
misma compañía, además de esto el Revisor fiscal debe estar nombrado por la
asamblea y estar inscrito en la cámara de comercio. Art. 204C.co.
RTA/ Hay violación al Artículo 205 numeral 3 del código de comercio que indica que
no podrán ser revisores fiscales quienes desempeñen en la misma compañía o en
sus subordinadas cualquier otro cargo. Adicionalmente se observa violación al
código de ética porque las bases para la elección del cargo no debe ser la amistad.
También se observa influencia en la elección por parte del presidente, siendo esta
función propia de la asamblea o junta de socios Art 204 C de Co.
5. En la empresa OLC S.A.S CONSTRUCCIONES se tuvo la visita de entes
gubernamentales, los cuales solicitaban al Revisor fiscal informes y soportes
27
de la actividad económica y financiera del ente, ya que se encontraban
realizando una inspección y vigilancia a dicha entidad fiscalizada. ¿Cree usted
que el revisor fiscal debe dar a conocer dichos soportes e informes exigidos
por estos? ¿Cuál es la obligación del revisor fiscal, que dice la norma al
respecto?
RTA/La norma es clara y nos habla que una de las funciones del revisor fiscal en el
artículo 207 del código de comercio en su literal 3 dice: El revisor fiscal debe
“colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia
de las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados. El
revisor fiscal debe proporcionar toda la información que le es solicitada y colaborar
en lo más que puede con estos entes ante la información del ente fiscalizado.
28
7. los socios de la empresa OLC S.A.S CONSTRUCCIONES desean saber el
estado y funcionamiento de algunos bienes que se encuentran fuera de la
entidad, usted como revisor fiscal de la entidad tiene esos bienes
relacionados en sus informe pero no sabe en qué condiciones se encuentran
porque no ha tenido tiempo de inspeccionarlos, se sabe que unos están en
mantenimiento y otros prestando el servicio, usted revisor fiscal presenta
informes con información del revisor fiscal anterior.¿ es correcto lo que está
haciendo? ¿por qué?
RTA/ No, porque en sus funciones según el capítulo VIII artículo 207 del código de
comercio el revisor fiscal debe Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad
y procurar que se tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad
de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier título.
RTA: En cuanto al primer punto debe anotarse que ya la SECCIÓN CUARTA DEL
CONSEJO EN SENTENCIA DE SEPTIEMBRE 22 DE 2004, dio como falló en el
sentido de considerar que la omisión de registro en la cámara de comercio de la
designación del revisor fiscal no se puede asimilar a la causal para darse como no
presentada la declaración tributaria. Ahora bien, la formalidad de registrar en la
cámara de comercio la designación del revisor fiscal, tiene como finalidad darle
publicidad al acto de nombramiento frente a terceros, pero de manera alguna implica
que su omisión afecte la existencia y validez del mismo ART. 29 CODIGO DE
COMERCIO La inscripción podrá solicitarse en cualquier tiempo si la ley no fija un
término especial para ello; pero los actos y documentos sujetos a registro no
producirán efectos respecto a terceros En cuanto a la firma en la casilla de contador
siendo revisor fiscal se entiende cumplido el requisito ART.580 ESTATUTO
TRIBUTARIO DECLARACIONES QUE SE TIENEN COMO NO PRESENTADAS
LITERAL D Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal
de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal.
29
9. la empresa turismo X realizo una asamblea para revisar el informe de
gestión en el cual se le pide la opinión y aprobación del revisor fiscal, en el
cual dio por aprobado. ¿ESTA DE ACUERDO CON LA ACCIÓN DEL REVISOR
FISCAL?
RTA/ NO. ARTICULO 3 DE LA LEY 2000 El revisor fiscal no puede aprobar informes
realizados por la administración, ya que solo le compete a la junta directiva o
máximo órgano según la entidad. El revisor solo tiene voz y no voto en las reuniones
del máximo órgano, dentro de sus funciones solo puede revisar que las operaciones
se estén realizando de acuerdo a las políticas trazadas por la empresa y
establecidas por las normas y leyes.
10. el revisor fiscal observa que la entidad lleva doble contabilidad y con esto
disminuye los saldos a pagar en la declaración de renta y del mismo modo
presenta informes y estados financieros a la superintendencia, caso que es
denunciado por el auxiliar contable luego de tres año, el caso nunca fue
manifestado por el revisor fiscal. ¿Está bien que el auxiliar contable sea quien
denuncie el caso y no el revisor fiscal? ¿Qué sanción tendría el revisor fiscal?
30
CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCAL
INTEGRANTES:
JESSIER PACHECO
FABIAN RAMIREZ
JEAN CARLOS PEREZ
YAZMIN CARREÑO
LUIS CARLOS NIETO
IVAN RENE PINTO
31
CASOS-REVISORIA FISCAL:
Según el caso expuesto seria correo afirmar que la Revisora Fiscal Ana Cuadros
está actuando de forma indebida? Mencione la Ley.
RTA: SI, está actuando de forma indebida. Debido a que no puede abusar de los
Derechos que le otorga la legislación y las relaciones contractuales, tales acciones
constituyen un uso indebido de la información privilegiada.
2. El gerente de la empresa TXZ le pidió al Revisor Fiscal que dado que tiene
pensado buscar inversionistas pasara por alto en el dictamen las alteraciones
hechas a los Estados Financieros de la empresa. ¿Sería correcto que el revisor
fiscal omitiera esta acción?
RTA: No, no sería correcta esta acción porque la Ley ha delegado a los revisores
fiscales la función de emitir juicio profesional de forma fidedigna y veraz acerca de
los estados financieros de las empresas.
La emisión del juicio profesional sobre fidedigna requiere realizar pruebas sobre la
verificación de afirmaciones requeridas para la certificación de estados financieros,
según lo establecido en los ART. 52 del código de comercio y 57 del Decreto 2649
de 1993.
32
3. La empresa JEALUI que de acuerdo a sus ingresos obtenidos en el año anterior
superó los topes que la ley estableció para que una empresa contratara la figura del
revisor fiscal.
RTA: No, juan Valdez no puede ejercer el cargo de revisor fiscal en la empresa
JEALUI porque de acuerdo al artículo 215 del código de comercio además de ser
contador público (juan Valdez cumpliendo con este requisito) se necesita estar
inscrito ante la Junta Central de Contadores y tener en sus manos la tarjeta
profesional.
4. Andrés Díaz fue elegido como revisor fiscal de la empresa ABC hace dos años,
pero hace 3 meses no recibe su remuneración y debido a esta situación él se
abstiene de plasmar su firma en las declaraciones tributarias.
33
5. Luis Cuadro gerente de la empresa JEALUI decide despedir a Carlos Pérez
auxiliar del revisor fiscal de la empresa, apelando a que este no está cumpliendo
con las órdenes dadas por el señor gerente. Cabe aclarar que Carlos Pérez cumple
adecuadamente con sus funciones dadas como auxiliar del revisor fiscal
Según el artículo 210 del código de comercio los auxiliares del revisor fiscal
actuaran bajo su dirección y responsabilidad, siendo nombrados y removidos
exclusivamente por él, incluso cuando la remuneración este a cargo de la entidad
contratante.
6. Juan Pérez revisor fiscal de la empresa XYZ S.A, se ha reelegido en su cargo por
varios periodos sucesivos en la entidad, decisión que ha sido aprobada por la
Asamblea General de Accionistas ¿es posible la reelección por más de un periodo
sí, no, por qué, explique y argumente su respuesta teniendo en cuenta la orientación
profesional.?
34
7. Pepito Pérez contador público de profesión además es accionista de
ECOPETROL S.A la asamblea de accionistas se encuentran debatiendo para
escoger la persona que ocupara el cargo de revisor fiscal, cargo al que pepito Pérez
se postuló y gano por mayoría de votos. ¿Es legal que pepito Pérez ejerza como
revisor fiscal de este ente. Sí, no, por qué, argumente su respuesta teniendo en
cuenta lo que dice la norma correspondiente?
De tal manera, que el Contador que acepte la denominación como Revisor Fiscal
bajo una inhabilidad o incompatibilidad, tiene que ser castigado con todo el rigor del
caso, pues está defraudando la fe pública y para ello, debe el Tribunal Disciplinario
de la Junta Central de Contadores, imponer las sanciones establecidas en la Ley 43
de 1990 en sus artículos del 23 al 26 (Amonestación, Multas, Suspensión de la
inscripción, Cancelación de la inscripción) como lo viene haciendo.
RTA: NO, si bien es cierto que la Junta de socios no puede ordenarle al revisor
fiscal modificar su dictamen, puede ordenarle al contador elaborar nuevos informes
financieros, y en este caso, según el decreto 2649, se encuentra en la obligación de
adicionar, aclarar y precisar el dictamen emitido inicialmente, pero deberá dejar
constancia de que ya existe un dictamen anterior.
35
9. Juan Ortiz es revisor fiscal de la empresa AAA, juan conociendo hechos
irregulares en la contabilidad de la empresa (doble contabilidad, omisión de ingresos
e inclusión de costos y gastos inexistentes); Firma la declaración sin hacer la
salvedad de hechos irregulares. Por cubrir a la empresa antes las autoridades
correspondientes. ¿Puede el señor juan firmar sin salvedad y omitir estas
irregularidades en la contabilidad de la empresa?
RTA: No, el señor juan Ortiz no debe omitir estas irregularidades y firmar sin hacer
la salvedad ya que la firma del revisor fiscal en una declaración certifica que los
libros de contabilidad están llevados en debida forma, de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes; que los libros
de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera del ente.
Según el Artículo 597 del estatuto tributario El revisor fiscal o contador público que
encuentre hechos irregulares en la contabilidad, podrá firmar la declaración de renta
y complementarios pero en tal evento deberá consignar en el espacio destinado
para su firma en el formulario de declaración la frase "con salvedades", así como su
firma y demás datos solicitados, y hacer entrega al representante legal o
contribuyente de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han sido
certificados y la explicación completa de las razones por las cuales no se
certificaron.
Sanciones el artículo 658-1 del estatuto tributario consagra la sanción para el revisor
fiscal que haya conocido las irregularidades, sin haber expresado las salvedades
correspondientes. El revisor fiscal será sancionado con una multa equivalente al
20% de la sanción impuesta al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT.
10. La empresa Surtifull S.A. Se encuentra pasando por un mal momento financiero
y debido a eso lleva casi meses sin pagarle sueldo a Pedro Fernández, su Revisor
Fiscal. También el señor Pedro se ha percatado que la administración ha intentado
hacer trámites de manera ilegal para solventar su situación. ¿Puede el señor Pedro
presentar su renuncia, abandonar la compañía y su labor como revisor fiscal?
RTA: SI, el revisor fiscal podrá interrumpir la prestación de sus servicios por falta de
pago o cuando existan irregularidades que puedan afectar su integridad personal o
idoneidad ética y profesional, según los Art. 42 y 44 de la Ley 43 de 1990.
36
CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCAL
INTEGRANTES:
CONTADURIA PÚBLICA
REVISORIA FISCAL
VALLEDUPAR - CESAR
2017 – 1
37
CASOS PRÁCTICOS DE REVISORÍA FISCAL
1. El señor ALAN BRITO DELGADO anteriormente fue contratado en la empresa D.P.T S.A en la
cual fue sancionado por motivos de conducta ética profesional. Luego de un largo tiempo
fue nuevamente contratado en la empresa DULMES S.A.S después de ser contratado l a
empresa se entera que este había sido sancionado en la empresa anterior donde trabajaba.
Se convoca una asamblea para discutir y confirmar su retiro afirmando que sería dudoso
proceder para la actual empresa.
Alan Brito delgado asegura que su tiempo de sanción ha culminado y que a raíz de esto no
afectaría las actividades a realizar.
RESPUESTA:
No pueden pedir la revocatoria del señor Alan Brito delgado ya que se estaría faltando al
código laboral, cuando expresa que un profesional sancionado en el pasado por un
organismo de control no pueda posesionarse como revisor fiscal, en este caso se extiende
las sanciones lo cual tendrá un carácter inconstitucional e ilegal que niegue el derecho a un
trabajo.
2. Una de las funciones del revisor fiscal es dictaminar sobre los estados financieros de la
empresa.
ALDO MICILIO como revisor fiscal se encuentra revisando los estados financieros actuales
se fija que estos estados financieros únicamente están firmados por el representante legal
y no por el contador público.
¿Siendo Aldo micilio el revisor fiscal actual de la empresa como manejaría esta situación?
RESPUESTA:
No podría dictaminar los estados financieros de la empresa ya que no están debidamente
certificados como dice el artículo 38 de la ley 222/1995 “Son dictaminados aquellos estados
financieros certificados que se acompañen de la opinión profesional del revisor fiscal o, a
falta de éste, del contador público independiente que los hubiere examinado de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas.” Y el artículo 37 de la
misma ley que dice “El representante legal y el contador público bajo cuya responsabilidad
se hubiesen preparado los estados financieros deberán certificar aquellos que se pongan a
disposición de los asociados o de terceros. La certificación consiste en declarar que se han
verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que
las mismas se han tomado fielmente de los libros.”
38
3. AQUILES CUESTA CARO desempeña su trabajo como contador público actualmente en
CAMPISUERO donde ha estado trabajando con ellos durante 10 años, Aquiles cuesta caro le
llega una propuesta laboral como revisor fiscal en la empresa GASTROVACA la cual es
asociada con CAMPISUERO.
¿Existe alguna inhabilidad o sanción para Aquiles si llega hacer revisor fiscal de la empresa
asociada, ya que él no está enterado de los prejuicios que le puede ocasionar si se va para
la empresa asociada. ?
RESPUESTA:
Existe alguna inhabilidad, según el código de comercio en el artículo 205 se determina que
no puede ejercer el cargo de revisor fiscal:
2) Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad,
primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los administradores y funcionarios
directivos, el cajero auditor o contador de la misma sociedad, y
Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podrá desempeñar en la misma sociedad ni en sus
subordinadas ningún otro cargo durante el período respectivo.
4. ELENA NITO revisora fiscal de la empresa BON S.A compañía extranjera dedicada a la
extracción y comercialización de carbón, analiza y capta unas series de irregularidades que
está sucediendo durante las actividades que realiza la empresa en el día, por tal motivo ella
solicita una reunión con el gerente en el menor tiempo posible, pero el gerente decide hacer
caso omiso frente a la solicitud de Elena nito.
RESPUESTA:
Según el artículo 489 del código de comercio: “los revisores f iscales de las sociedades
domiciliadas en el exterior, se sujetaran en lo pertinente a las disposiciones de este código
sobre los revisores fiscales de las sociedades domiciliadas en el país” “estos revisores
además deberán informar a la correspondiente superintendencia las posibles
irregularidades cometidas en sociedades extranjeras que den lugar a la suspensión o
revocatoria del permiso de funcionamiento de esta compañía.
39
5. ARMANDO BRONCA contador público fue removido de su cargo en la empresa carcox por
mal control y manejo de la profesión durante 5 meses, el máximo órgano al ver la situación
toma la decisión de volver a llamar el antiguo revisor fiscal que trabajo con ellos hace 1 años
y medio.
¿Es posible sustituir al actual revisor fiscal con uno que ya trabajo con ellos?
RESPUESTA:
No, porque según el artículo 48 de la ley 43 El Contador Público no podrá prestar servicios
profesionales como asesor, empleado o contratista a personas naturales o jurídicas a
quienes haya auditado o controlado en su carácter de funcionario público o revisor fiscal.
Esta prohibición se extiende por el término de u año contado a partir de la fecha de su retiro
del cargo.
6. ARMANDO TORRES revisor fiscal hace más de un año en la E.P.S SALUDPORTI sugiere ante
el máximo órgano colocarle un auxiliar porque el necesita dividir el trabajo para no tener
mucha carga encima, con lo que la directiva responde que NO porque no era necesario.
NO, porque el ARTÍCULO 210. AUXILIARES DEL REVISOR FISCAL. Dice que Cuando las
circunstancias lo exijan, a juicio de la asamblea o de la junta de socios, el revisor podrá tener
auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por él, que obrarán
bajo su dirección y responsabilidad, con la remuneración que fije la asamblea o junta de
socios, sin perjuicio de que los revisores tengan colaboradores o auxiliares contratados y
remunerados libremente por ellos. El revisor fiscal solamente estará bajo la dependencia de
la asamblea o de la junta de socios.
7. En la empresa MATTELXA LTDA. La junta de socios descubre que el revisor fiscal está siendo
índole con respeto a sus responsabilidades dentro de la empresa, al momento de dictaminas
estados financieros está siendo indiferente a ellos sabiendo que están maquillados.
Respecto a las responsabilidades del revisor fiscal, el código de comercio en su artículo 211
contempla que: El revisor fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus
asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.
Por su parte, el artículo 212 del mismo código expresa: El revisor fiscal que, a sabiendas, autorice
balances con inexactitudes graves, o rinda a la asamblea o a la junta de socios informe s con tales
inexactitudes, incurrirá en las sanciones previstas en el Código Penal para la falsedad en documentos
privados, más la interdicción temporal o definitiva para ejercer el cargo de revisor.
8. AQUILES CUESTA CARO comenzó a trabajar en la empresa el TIEMPO S.A hace dos meses y
desde que está en la empresa no ha ejercido sus funciones como revisor fiscal, no se cerciora
40
no cumple con los informes escrito ante la asamblea o junta directiva no vela por que se
lleve a cabo la contabilidad en la sociedad. Y la junta ha tomado la medida de sacarlo por
medio de votos y hacer que lo sanciones.
¿Dónde debería ir el gerente?
ARTÍCULO 216. INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL. El revisor fiscal que
no cumpla las funciones previstas en la ley, o que las cumpla irregularmente o en forma
negligente, o que falte a la reserva prescrita en el artículo 214, será sancionado con multa
hasta de veinte mil pesos, o con suspensión del cargo, de un mes a un año, según la
gravedad de la falta u omisión. En caso de reincidencia se doblarán las sanciones anteriores
y podrá imponerse la interdicción permanente o definitiva para el ejercicio del cargo de
revisor fiscal, según la gravedad de la falta.
9. DELINIA DOR es revisora fiscal, la cual tiene un contrato de prestación de servicios con la
gobernación del cesar hace 4 años, la empresa J.J S.A de carácter privado está necesitando
un revisor fiscal y se entera de la experiencia y del gran trabajo que ha venido
desempeñando, por lo cual le ha solicitado de sus servicios.
¿Puede DELINIA DOR aceptar ser revisora fiscal de J.J S.A?
Sí, porque el hecho que se tenga un contrato por prestación de servicios en el sector
público, no genera inhabilidad con las revisorías fiscales que se ejerzan frente a empresas
privadas.
Por la regla general, las inhabilidades se presentan al momento de desempeñar cargos
públicos; se dan cuando la persona se vincula a una entidad mediante acto administrativo.
En este caso la persona no va a ejercer un cargo público. Si va a celebrar un contrato de
prestación e servicios con una entidad pública, este será la naturaleza mercantil, civil, en el
cual no existe ningún tipo de subordinación, que por regla general no va a ejercer funciones
propias de la entidad pública, sino a prestar un servicio de carácter excepcional.
Cuando las funciones por prestaciones de servicios que se van a ejercer en el sector público
generan algún vínculo directo de mando, subordinación, con temas relacionados con las
empresas donde casualmente se está ejerciendo la revisoría fiscal.
41
10. MARCO JULIO es un revisor fiscal de la compañía CDA y su primo Carlos es contador de
CARCO S.A, cuando hacen reuniones marcos le comenta a Carlos algunas situaciones que se
están presentando en la empresa, hechos que han incurrido en esta misma.
Según el titulo 14.2 de la orientación del profesional, marco quien es revisor fiscal no está
actuando de manera correcta, ya que uno de los deberes del revisor es abstenerse de
divulgar los hechos que conozca en el ejercicio de sus funciones porque dicha información
puede infiltrarse con otras personas lo cual puede ser de utilidad por la competencia.
42
CASOS DE REVISORIA FISCAL
YANETH PEREZ
Docente
FACE-2017
VALLEDUPAR-CESAR
43
CASOS DE REVISORIA FISCAL
- Indique si en algún momento hay violación al código de ética y a las normas legales
que cobijan al Revisor Fiscal.
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.
Rta. Hay violación al Artículo 205 numeral 3 del código de comercio que indica que
no podrán ser revisores fiscales quienes desempeñen en la misma compañía o en
sus subordinadas cualquier otro cargo. Adicionalmente se observa violación al
código de ética porque las bases para la elección del cargo no debe ser la amistad.
También se observa influencia en la elección por parte del presidente, siendo esta
función propia de la asamblea o junta de socios Art 204 C de Co.
-Indique si es esto legal- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las
normas que la cobijan?
Rta. Es legal que se nombre una comisión de expertos para que estudien y analicen
las hojas de vida de posibles candidatos al cargo de Revisor Fiscal; sin embargo
estas personas NO pueden determinar honorarios ni definir tiempos de trabajo, ya
que esto compete directamente a la asamblea en pleno.Art.204C.co.
Rta: No aceptaría, porque para ser revisor fiscal debe ser contador público (dar fe
pública); Art.215C.co.
Además el revisor fiscal no puede ejercer ningún otro cargo en la misma empresa
Art.205.C.co.
El Revisor fiscal debe estar nombrado por la asamblea y estar inscrito en la cámara
de comercio. Art. 204C.co.
Rta. Enviaría un oficio explicando que no aprobé esas operaciones porque faltaría
a la ética profesional y portal motivo obtendría sanciones a las cuales se hace
referencia en el Art. 212 C.co, sin embargo la asamblea puede tomar la decisión
que crea pertinente pues la remoción del revisor fiscal puede realizarse en cualquier
tiempo Art.206 C.co.
Rta. Pedirle a la asamblea que nombre un contador público para que colabore con
el trabajo de lo contrario no se puede aceptar el cargo porque entraría a hacer
funciones que no me corresponden.
Artículos207 –4yArt. 208 delC.co.
Rta. Como Revisor Fiscal no debo firmar la declaración donde figuro como revisor
suplente si se tiene en cuenta que ya he firmado las cinco donde figuro como
principal. Teniendo en cuenta el Artículo 215 del código de comercio, en relación
con la limitación para que un contador persone natural no pueda actuar al mismo
tiempo como Revisor Fiscal en más de cinco sociedades por acciones.
Rta. Los hechos ocurridos NO SON LEGALES (Artículo 187 numeral 4 del código
de comercio funciones dela junta o asamblea); también 3. Articulo 204 C.co.
Teniendo en cuenta que los honorarios del Revisor Fiscal son fijados por la
Asamblea, no por el Presidente de la compañía. Si el valor de los honorarios no
46
quedó acordado en el acta, el Revisor Fiscal deberá recibir los mismos honorarios
del año anterior y solicitar un reajuste ante la próxima asamblea o junta de socios.
10. Una Compañía va a nombrar como Auditor Interno a un economista. Juan Pérez
que es el Revisor Fiscal se da cuenta de ello y le notifica al gerente que eso no es
posible.
47
CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCAL
INTEGRANTES:
48
CASO 1
El representante Legal del Consorcio Aguas del Cesar llama al Revisor Fiscal Andrea
Fuentes, y le dice que hay posibilidad de un adicional en dinero al contrato pero que hay
que darle una “ayudita” al funcionario encargado. Todo esto se presenta ando la contraloría
solicito un informe antes de la visita regular que realizaran. Que debe hacer como Revisor
Fiscal? Sustente la respuesta (si es el caso) con normas que lo cobijan.
Rta/ La realidad es que según la sentencia 538 de 1997 en relación a la ley 190 de 1995
aclaro que estaba completamente en concordancia con la constitución y que por lo tanto es
obligación del R.F colaborar mediante entrega de informas a las autoridades de control y
auditoria de contratos estatales y que eso no altera el compromiso del secreto profesional
adquirido, ahora bien en relación al “ayudita” al funcionario es obligación de Andrea como
R.F velar porque el contratista no efectué ningún tipo de pago de este tipo y de que además
la información financiera refleje fidedignamente los ingresos y costos del contrato.
CASO 3
49
CASO 4
La empresa “RAPIDO Y FURIOSO” debe enviar hoy mismo los estados financieros
certificados y dictaminados para una contratación, los estados ya están certificados y el
revisor fiscal se encuentra en una reunión a lo cual el contador por resolver la ausencia del
revisor redactó a su conveniencia el dictamen y se lo envió al revisor fiscal a la reunión
para que únicamente los firmara. Los documentos se enviaron y una semana después el
máximo órgano le envía al revisor un comunicado donde le informan que el contrato fue
rechazado por inconsistencias en los documentos enviados y que debía asumir la
responsabilidad. El revisor fiscal dijo que era culpa del contador y este fue despedido. ¿De
quién es la responsabilidad, del contador o del revisor fiscal?
Rta/ la responsabilidad es toda completa del revisor fiscal, ya que con el simple hecho de
haber firmado dio por sentado que habían sido dictaminados por él (art. 38 de la ley 222
de 1995) y que además la información consignada en esos estados había sido tomada
fielmente de los libros contables como si se hubieran realizado bajo los parámetros de
fidelidad, legalidad y fidedignidad. El contador debe ser restituido y el revisor fiscal debe
asumir su responsabilidad.
CASO 5
Una compañía esta desesperada porque e revisor fiscal a quien le pagan oportunamente
los honorarios no esta presentando los informes mensuaes que requiere la junta
-Que alternativas tiene la compañía para exigir dichos informes
-Juzgue la actitud del revisor fiscal
-Sustente sus respuestas indicanco (si es el caso) las normas que la cobijas
Rta/ La compañía esta en todo su derecho de revocar del cargo al revisor fiscal, debido a
que este debe emitir los informes de forma oportuna, clara, completa , inequivca y
fundada de s informes que le corresponde y efectuar accioes de seguimiento sobre los
mismos
50
CASO 7
El señor Juan Gómez es el revisor fiscal de una entidad contratista del Estado elegido hace
dos años, donde se realizó un contrato por $1.000.000.000, sin embargo el representante
legal de Consorcios de Aguas del Cesar recibe una llamada de un funcionario donde le dice
que hay un adicional al contrato pero que le tiene que dar su recompensa, su ayudita por el
favor que le está haciendo.
El revisor fiscal al darse cuenta que los estados financieros no se reflejan fidedignamente
está en la obligación de brindar información correspondiente a la Contraloría General de la
República, las Contralorías Territoriales, la Auditoría General de la Nación y los funcionarios
del representante legal de la entidad pública.
CASO 8
La Bolsa Nacional Agropecuaria estableció en sus estatutos que el revisor fiscal Carlos
Bustamante sería elegido por un período de dos años al igual que la Junta Directiva y ese
mismo día quedó constancia por escrito que la remuneración del revisor fiscal sería el 80%
de la remuneración del gerente por ser una sociedad de economía mixta.
Sin embargo el señor gerente incumplió con lo pactado motivo por el cual el revisor fiscal
no espero el tiempo estipulado y presentó la renuncia voluntariamente, todavía no ha
obtenido ninguna respuesta.
Qué debe hacer el revisor fiscal?
Rta / Basado en el artículo 43 de 1990 interrumpe la prestación de sus servicios porque la
acción que se está cometiendo va en contra de los elementales derechos fundamentales
de éste como la remuneración de sus servicios.
Sin embargo el artículo 164 del código de comercio señala un plazo de 30 días para que se
haga la elección del nuevo revisor y en este lapso de tiempo el revisor presentará la
renuncia ante la cámara de comercio y ante la superintendencia de sociedades y si no le
dan respuesta podrá dejar el cargo sin ningún problema.
51
CASO 9
Luisa Martinez es revisora fiscal de x empresa s.a tiene un salario integral de 4 millones de
pesos, su contrato no estipula horario y la administracion le paga su seguridad social, Luisa
solicita en 3 oportunidades permisos por escritos, a lo que el ultimo permiso la
administracion se lo nego, Luisa igual tomo los dias, al regresar el maximo organo le notifica
que fue removida de su cargo por tomar un permiso que habia sido negado ante esto ella
interpuso unna demanda y pide su reintegro
¿Quién tiene la razon en el ambito laboral? Indique la ley que cobija este caso
Rta / En el ambito laboral la destitucion no tiene forma legal dado que el revisor fiscal no
esta en la obligacion de cumplir horario es decir tenia independencia del como y cuando
ejercer sus funcines, ademas el maximo organo respalda su decision tomando como
evidencia el oficio enviado por el revisor fiscal y que fue negado, siendo que este documento
no tiene validez lega toda vez que no existe subordinacion en el horario ya que no hay
necesidad de solicitar permiso para ausentarse, la ley que cobija este caso es la ley 50 de
1990
CASO 10
El revisor fiscal de a sociedad marmoles s.a atravez de la revision de los nuevos contratos
suscritos en el año 2017, encontro que el 02 de enero del 2017 la empresa contrato a
Hernan Hernadez como auitor externo siendo que este habia desempeñado funciones
como contador en la empresa desde el 05 de enero del 2014 hasta el 31 de diciembre del
2016, El revisor fiscal notifica a la gerencia de la sustitucion y sugiere el reemplazo del
auditor externo por inhabilllidad de tiempo
-¿Tiene razon el revisor fiscal?
-¿Por qué el señor Hernan Hernandez esta inhabillitado?
Indique la norma que cobija este caso
Rta / El revisor fiscal tiene la razon ya que cuando un contador publico hubiere actuado
como empleado de una sociedad se rehusara a aceptar cargos o funciones de auditor
extero de la misma empresa por lo menos durante 6 meses despues de haber cesado sus
funciones, esto conforme al articuo 51 de la ley 43 de 1990 y el sr Hernandez no respeto
los lapsos de tiempo que establece la ley por tanto debe ser sustituido y remplazado.
52