IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES – ICE

El presente ensayo trata sobre uno de los ingresos tributarios más importantes del presupuesto del
Estado, estamos hablando de los impuestos a consumos específicos, también denominados impuestos
especiales, puesto que se aplican de forma particular a ciertos bienes o servicios, ya sea por ser
considerados de lujo o por ser nocivos para la salud del ser humano.

Históricamente el ICE se crea mediante la ley No. 56 el 14 de Diciembre de 1989 y es publicado en el

Registro Oficial No. 341 el 22 de Diciembre de 1989.

Podemos entonces definir al ICE como un tributo aplicable a bienes y servicios nacionales e importados,
que por sus características y precios no son de uso común ni vital en el día a día de las personas.

La finalidad principal del impuesto es la de restringir el consumo de bienes que se consideran

perjudiciales para la salud del ser humano, bienes con elevados costos sociales, y así como también,
busca gravar aquellos consumos de bienes y servicios considerados de lujo.

El ICE a más de ser un impuesto específico aplicado a ciertos consumos, se caracteriza también por ser
un impuesto indirecto, ya que la carga impositiva recae sobre el consumidor final quien a pesar de no
ser el fabricante, importador o prestador del servicio sí es en quien incide el tributo. Es un impuesto
real, ya que grava a los productos señalados en el artículo No. 82 de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno sin tomar en consideración la capacidad contributiva del sujeto pasivo, y a su vez, es
un impuesto monofásico de primera etapa, monofásico porque grava las ventas en una sola fase del
proceso de producción o distribución de los bienes y servicios, y de primera etapa, porque se produce
únicamente al inicio del proceso: en la transferencia que realiza el fabricante de los bienes nacionales,
al momento que la empresa otorga el servicio o cuando se da la desaduanización de los bienes
importados, independientemente de si existen etapas posteriores, el ICE se produce una sola vez.

Hecho generador.- En el caso del consumo de bienes nacionales será la transferencia efectuada por el
fabricante o la prestación del servicio dentro del período respectivo. En el caso del consumo de bienes
importados, el hecho generador será su desaduanización.

Sujeto Activo del ICE.- El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, administrado a
través del Servicio de Rentas Internas (SRI).
Sujetos Pasivos del ICE.- Son sujetos pasivos o entes deudores de este impuesto todas aquellas
personas naturales y sociedades: fabricantes, importadores y prestadores de bienes y servicios gravados.

Formas de imposición
Específica: aquella que grava con una tarifa fija a cada unidad de bien transferida o importada,
independientemente de su valor.
Ad Valorem: aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible.
Mixta: aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un mismo bien o servicio.

Base Imponible
1. Bienes gravados con tarifa Ad Valorem:
Para los bienes gravados con tarifa ad valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos bases imponibles,
escogiendo aquella de mayor valor a la cual se le aplicará la tarifa correspondiente:
a. Base imponible en función del PVP (Precio de venta al público):
Base imponible = Precio de venta al público sugerido
(1+%IVA)*(1+%ICE VIGENTE)
b. Base imponible en función del precio ex fábrica o ex aduana según corresponda:
Base imponible = (Precio Ex Fábrica o Ex Aduana) * (1,25)
2. Bienes gravados con tarifa Específica:
a. Cigarrillos: la base imponible será igual al número de cigarrillos producidos o importados, a la
que se le aplicará la tarifa específica establecida en el artículo 82 de la LORTI.
b. Bebidas no alcohólicas y gaseosas: la base imponible será en función de los gramos de azúcar
que contenga cada bebida, multiplicado por su volumen neto y por la tarifa específica.
3. Bienes gravados con tarifa Mixta:
a. Bebidas alcohólicas: la base imponible se establecerá en función de los grados de alcohol, sobre
cada litro de alcohol puro se aplicará la tarifa específica.
En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor de $3,6 por
litro, se aplicará adicionalmente a la tarifa específica la tarifa ad valorem correspondiente.
4. Servicios gravados con ICE:
La base imponible será el valor que conste en el comprobante de venta respectivo por los
servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE.

Tarifas del Impuesto .- Están gravados con el impuesto los siguientes bienes y servicios:
GRUPO I TARIFA
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco 150%
Bebidas gaseosas 10%
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos 35%
 Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas
300%
adquiridas por la fuerza pública
Focos incandescentes excepto aquellos para insumos automotrices 100%
GRUPO II TARIFA
Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3,5 toneladas de
carga (las tarifas varían según precio) 5 – 35%
Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de
hasta 3,5 toneladas de carga (las tarifas varían según precio) 2 – 32%
Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellos destinados al
15%
transporte comercial; motos acuáticas, cuadrones, yates y barcos recreo
GRUPO III TARIFA
Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casinos, salas de juego y otros juegos de azar 35%
Servicios de telefonía fija y planes comerciales únicamente de voz,
15%
datos y sms del servicio móvil avanzado prestado a sociedades
GRUPO IV TARIFA
Membresías, afiliaciones a Clubs Sociales cuyo monto supere $1500
35%
anuales
Tarifa Tarifa Ad
GRUPO V Específica Valorem
Cigarrillos $0.16/u N/A
Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza artesanal $7.22/lt 75%
Cerveza industrial $12/lt 75%
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a 25g por litro
N/A 10%
de bebida, bebidas energizantes
$0.18 por
Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar mayor a
100g de N/A
25g por litro de bebida, excepto energizantes azúcar

Exenciones.- Entre los bienes y servicios exentos del impuesto a los consumos especiales encontramos:
- El alcohol destinado a la producción farmacéutica, de perfumes y aguas de tocador.
- El alcohol, jarabes o esencias que se destinen a la producción de bebidas alcohólicas.
- Los productos destinados a la exportación.
- Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos.
- Las armas de fuego deportivas y municiones, siempre y cuando sean adquiridas por deportistas
debidamente inscritos y para uso exclusivo de actividades deportivas.

En conclusión, el Impuesto a los Consumos Especiales es un impuesto que grava el consumo de ciertos
bienes que no son imprescindibles para las personas y son considerados como suntuosos por su alto
costo y difícil acceso en general, todo esto con el objetivo de disminuir el alto consumo de aquellos
bienes dañinos para la salud de las personas, gravar los consumos considerados de lujo, y a su vez, ser
sumamente importantes para el Estado puesto que representan un porcentaje de gran recaudación.

Fuentes de Consulta
SRI. (s.f.). Impuesto a los Consumos Especiales (ICE). Recuperado de http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-consumos-
especiales
LORTI. (2015). Título III Impuesto a los Consumos Especiales. Recuperado de
file:///Users/andreaullauri/Downloads/20151228%20LRTI%20(2).pdf
Benalcázar, C., Ruíz, F. (2013). Impuesto a los Consumos Especiales. Recuperado de
file:///Users/andreaullauri/Downloads/UPS-QT03759.pdf