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Revisión de la economía social

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Explotación, fiscalidad internacional y

global.
justicia
Laurens van Apeldoorn
Para citar este artículo: Laurens van Apeldoorn (2019) Explotación, fiscalidad
internacional y global
justicia, Review of Social Economy, 77: 2, 163-183, DOI : 10.1080 /
00346764.2018.1525759
Para vincular a este artículo: https://doi.org/10.1080/00346764.2018.1525759
© 2019 El autor (es). Publicado por Informa
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Explotación, fiscalidad internacional, y

justicia global
Laurens van Apeldoorn
Colegio Universitario e Instituto de Filosofía, Universidad de Leiden, Leiden, The
Países Bajos
RESUMEN

Investigo el principio central que subyace a la erosión de la base impositiva de la OCDE

e iniciativa de cambio de ganancias. El principio afirma que las ganancias (corporativas)
debe gravarse cuando se realizan actividades económicas que derivan las ganancias
y donde se crea el valor. Primero, sostengo que su plausibilidad depende de
establecer que los estados tienen derecho a los factores productivos en su
territorio, y por lo tanto a una parte del valor creado al emplear aquellos
factores En segundo lugar, mantengo que esto no puede establecerse actualmente. Si los estados
no cumplen con los deberes que requieren redistribución de la riqueza, no tienen una
derecho no calificado a los factores productivos en su territorio. Incluso si no lo son
sujeto a tales deberes, los estados solo pueden reclamar legítimamente una participación en el valor
razonable
de los bienes creados. Demuestro que dada la explotación generalizada en el valor global
cadenas, los precios de mercado de los bienes (intermedios) no reflejan su valor razonable.
ARTÍCULO HISTORIAL Recibido el 31 de diciembre de 2017; Aceptado el 5 de junio de 2018

PALABRAS CLAVE Explotación; impuestos internacionales; Justicia distributiva; precio justo de

mercado; BEPS

CLASIFICACIÓN JEL A13 - Relación de la economía con los valores sociales; A12 - Relación de economía
con

Otras disciplinas

1. Introducción
En este artículo, investigo el principio central que subyace en el
Impuesto de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
(OCDE)
iniciativa de erosión de la base y cambio de beneficios (BEPS). El principio -
que en
Los últimos años han sido ampliamente respaldados por gobiernos, empresas,
y organizaciones internacionales y no gubernamentales - afirma que
las ganancias (corporativas) deben gravarse donde las actividades económicas
que derivan
CONTACTO Laurens van Apeldoorn

LCJvan.Apeldoorn@phil.leidenuniv.nl

Departamento de

Filosofía, Universidad de Leiden, Leiden, Países Bajos

ß 2019 El (los) Autor (es). Publicado por Informa UK Limited, comercializado como Taylor & Francis Group

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REVISIÓN DE LA ECONOMÍA SOCIAL

2019, VOL. 77, NO. 2, 163-183
https://doi.org/10.1080/00346764.2018.1525759

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se realizan ganancias y donde se crea valor. Busco explicar que
tipo de teoría normativa apoya este principio y somete el principio
a una crítica El argumento procederá de la siguiente manera. Comienzo en la sección 2 por
sugiriendo que el principio asigna la base impositiva (ganancias corporativas) en
de acuerdo con los precios de mercado de comercio internacional (intermediario)
bienes y servicios. La idoneidad de esta asignación es mejor
se mantuvo firme en el modelo internacional de sociedad de estados dominante
relaciones, según las cuales los estados tienen derecho a su riqueza y
recursos, y por lo tanto puede reclamar una participación de alquiler en el valor producido en
su territorio Luego sostengo que, en el contexto actual, los estados de altos ingresos
no puede hacer un reclamo legítimo de una participación de alquiler del valor total (como
reflejado en los precios de mercado) creados en su territorio. En la sección 3, Muestro eso
los datos comerciales indican que las cadenas de valor globales (CGV) generalmente tienen la
forma de curvas de sonrisa. Los países de altos ingresos se dedican principalmente a actividades de alto valor
actividades adicionales como investigación y desarrollo en estados de bajos ingresos
se dedican principalmente a actividades de bajo valor agregado, como la extracción de recursos
y fabricación. Esta distribución del valor agregado en las CGV es injusta, yo
discutir en la sección 4, porque y en la medida en que es el resultado de la explotación
de mano de obra en países de bajos ingresos. Lo hago sobre la base de una distribución
injusticia concepción de explotación. Los trabajadores que sufren los derechos humanos.
déficit o no reciben un salario digno capturan una porción injustamente pequeña
del valor agregado en las cadenas de valor globales. En la sección 5, Concluyo que,
Dada la prevalencia de tal explotación laboral, los estados no tienen ninguna cualificación
derecho a una participación de alquiler en el valor producido en su territorio. Primero,
siempre y cuando los estados no hayan cumplido sus obligaciones redistributivas (si las hubiera)
para aliviar las condiciones de explotación, no pueden reclamar legítimamente un
derecho no calificado a la riqueza y los recursos en su territorio, ni
por lo tanto, a una cuota de alquiler en el uso productivo que se hace de esos recursos
En segundo lugar, su reclamo de una participación en el alquiler se limita a una participación en el valor
razonable de
Los productos económicos. Dada la explotación generalizada de lo global
trabajando mal, los precios de mercado de los bienes (intermedios) comercializados en GVC
no reflejan su valor razonable, y los países de bajos ingresos deben una mayor participación
de la base imponible que estos precios de mercado indican. En la sección 6Sugiero brevemente
Una alternativa al intento de la OCDE de gravar donde se crea valor.
2. Impuestos donde se crea valor y la sociedad de estados
En los últimos años hemos visto un intenso debate sobre la mejor manera de prevenir qué
la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)
llama a la erosión de la base impositiva y al desplazamiento de beneficios (BEPS). Con la reducción de
barreras comerciales y controles de capital en las últimas décadas del siglo anterior,
los estados han sido presionados para usar entornos fiscales atractivos para competir
164
LV APELDOORN

Página 4
para factores económicos cada vez más móviles. Empresas multinacionales
(EMN) han podido utilizar este entorno competitivo para significar
No puede disminuir su carga fiscal. La OCDE estima conservadoramente que
4% –10% de los ingresos globales por impuestos a las ganancias corporativas (100–240 mil millones de USD
anualmente) se pierde a BEPS (OCDE 2015: 4). Los estados de bajos ingresos se ven afectados
más severamente, ya que tienen dificultades para compensar una disminución en las empresas
ingresos por impuestos sobre la renta al trasladar la carga fiscal a una economía menos móvil
factores (Avi-Yonah 2000 ; Dietsch 2011) Algunos han estimado los ingresos
pérdida de estados de bajos ingresos para ser mayor que la ayuda exterior combinada
presupuestos de estados de altos ingresos (Christian Aid 2008)
En respuesta, la OCDE, respaldada por el G20, tiene en su iniciativa BEPS
planteó una gran cantidad de propuestas de políticas que deberían evitar la erosión de la base
Sion y cambio de ganancias en el futuro. Si bien hay algún desacuerdo
sobre si las medidas propuestas son apropiadas y suficientes, un
Está surgiendo un notable consenso sobre el principio subyacente de la ini-
Iniciativa. En 2013, el G20 mantuvo en su Declaración de San Petersburgo
que '[p] rofits deberían ser gravados donde las actividades económicas obtengan beneficios
se realizan y donde se crea el valor '. (G20 2013 : 12) El principio
que los impuestos deben rastrear la creación de valor (de ahora en adelante 'el principio' para
corto) desde entonces ha sido casi universalmente respaldado. Está en el centro mismo de
la iniciativa BEPS de la OCDE, con muchas de las acciones dirigidas explícitamente
para alinear los impuestos de las ganancias corporativas con la creación de valor (ver, por ejemplo,
OCDE 2015 ), y recientemente se reafirmó en la 'Convención Multilateral
para implementar medidas relacionadas con el Tratado Fiscal para prevenir la erosión de la base y
Profit Shifting ', firmado en 2017 por representantes de más de 70 países. Eso
También subyace en otras importantes iniciativas internacionales de reforma fiscal, como
la 'Directiva de prevención de impuestos' de la UE (UE 2016: 1) y su plan para implementar
Mencionar una base imponible consolidada común del impuesto sobre sociedades (Comisión Europea
2016 : 2). Organizaciones no gubernamentales y grupos de defensa, incluidos
Oxfam, ActionAid, Christian Aid, Tax Justice Network y Fair Tax
Marca (2015), han afirmado el principio como prerrequisito esencial para una correcta
impuestos tributarios (Christian Aid 2011 : 4; Oxfam et al . 2015: 15; Justicia fiscal
Red 2016 : 8) Por ejemplo, la Marca de Impuesto Justo, que acredita a las empresas
quienes son 'buenos contribuyentes', escribe que la 'premisa básica de la Marca Fiscal justa'
es que una empresa busca 'pagar la cantidad correcta de impuestos (pero no más) en el
lugar correcto en el momento correcto, donde “correcto” significa que el subconjunto económico
La posición de las transacciones realizadas coincide con el lugar y la forma en
que se informan a efectos fiscales '. (Marca fiscal justa 2014 : 8)
Las empresas cada vez toman más en serio esas llamadas. Una revisión de 2016 del estado
Las estrategias fiscales publicadas por las compañías del FTSE 100 revelaron que
aproximadamente el 25% se compromete a 'pagar la cantidad correcta de impuestos donde el valor es
creado'. (Forstater 2016 ) Finalmente, el principio también aparece regularmente en el
REVISIÓN DE LA ECONOMÍA SOCIAL
165

Página 5
creciente literatura filosófica sobre impuestos internacionales. Por ejemplo, en
su influyente libro reciente Catching Capital: The Ethics of Tax Competition ,
Peter Dietsch defiende una versión del principio: sostiene que
las empresas están obligadas a pagar impuestos 'cuando se benefician de los servicios públicos y
infraestructura '(Dietsch 2015 : 82–83), es decir, donde emplean eco-
actividad nomica. (Dietsch 2015 : 85) No es una exageración decir, ya que el
La OCDE dice que '[n] temprano todos parecen estar de acuerdo en que los impuestos deberían ser
pagado donde se crea el valor. (OCDE nd)
Antes de sugerir una explicación para este consenso, aclaro el significado
del principio, que es ambiguo en dos sentidos. Primero, en algunas expresiones
- como en la Declaración de San Petersburgo - incluye una conjunción de
dos aspectos potencialmente divergentes de las ganancias corporativas, ya que requiere
impuestos donde se realizan "actividades económicas" y donde se crea "valor"
ted '. Segundo, la OCDE en sus muchos documentos e informes BEPS, tal vez
Sorprendentemente, nunca define lo que se entiende por "valor". Propongo lo siguiente
reconstrucción de la posición de la OCDE. Se basa en el hecho de que el principio es
se supone que justifica las implementaciones del 'principio de plena competencia' en las trans
fijación de precios (ver, por ejemplo, OCDE 2015 ). El principio de plena competencia requiere
que los precios de las transacciones entre partes afiliadas (como sub-
los sidiarios de una EMN) se establecen de acuerdo con los precios del mercado, o de acuerdo con
acuerdo con el precio que se acordaría entre dos personas no relacionadas
participantes del mercado que operan a distancia. En las cadenas de valor mundiales (CGV),
donde varias filiales contribuyen bienes o servicios intermedios a la
productos finales, las EMN pueden, en ausencia del principio de plena competencia, bajar
su carga impositiva al manipular los precios de los bienes (intermedios)
actuó entre sus filiales. Por ejemplo, si una entidad en una jurisdicción de altos impuestos
Venta de un bien (intermedio) significativamente por debajo del precio de mercado a un
entidad en una jurisdicción de bajos impuestos, un mayor porcentaje de la ganancia de la venta
del bien final se puede reservar en la jurisdicción de bajos impuestos. Tal transferencia
La manipulación de precios, sostiene la OCDE, "puede conducir a resultados que
no corresponde al valor creado a través del subyacente económico
actividad realizada por los miembros de un grupo de EMN '(OCDE 2015 : 9). Esta
implica que la OCDE toma el precio de mercado de plena competencia de un (intermediario
ate) bien o servicio como equivalente a su valor. El principio de la longitud del brazo, si
aplicado correctamente a transacciones entre subsidiarias en múltiples jurisdicciones
iones, aseguraría que las ganancias derivadas de la cadena de suministro se asignen en
de acuerdo con el valor, entendido en términos de mercado independiente
precios, se crea. Esto también aclara que la primera parte de la conjunción en
algunas formulaciones del principio (que requieren impuestos donde 'económico
se realizan actividades ') es otiose. La OCDE entiende (el grado de)
actividad económica en términos de (el grado de) creación de valor, ya que
en última instancia importa, como lo indica el tratamiento de la OCDE de los precios de transferencia:
166
LV APELDOORN

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es que las ganancias se asignan de acuerdo con el valor, entendido en
términos de precios de mercado, se crea.1
¿Qué podría justificar tal asignación? Suponiendo que podemos identificar
tificar la ubicación geográfica de la actividad económica, ¿por qué podría el estado
controlar ese territorio tiene derecho a recaudar un impuesto sobre las ganancias obtenidas por
que actividad economica? La respuesta más plausible se basa en un modelo de
Las relaciones internacionales como sociedad de estados.2 El modelo concibe los estados
como independientes y autónomos, con derecho a dar forma a su política social,
e instituciones económicas como mejor les parezca. Tienen la obligación de respetar
una autonomía similar en otros estados al abstenerse de interferir en su
asuntos internos y respetando su integridad territorial. También pueden
tienen la obligación de ayudar a aquellos incapaces de obtener
Sus necesidades más básicas. Sin embargo, no hay principios de internacional
justicia distributiva: se presume que los estados tienen un derecho incondicional a
los recursos que controlan y la riqueza que crean en su territorio
(Para una discusión, ver Beitz 1999: 65-66).
La literatura filosófica contiene varios relatos de esta internacionalización.
posición en la lista (por ejemplo, Risse 2012; Ronzoni 2009) Aquí me centro en lo clásico y
defensa más destacada proporcionada por John Rawls. Rawls acepta que los estados
tienen el deber de ayudar a lo que él llama 'sociedades cargadas', sociedades
incapaz de realizar de manera efectiva internamente solo políticas, sociales y económicas
instituciones debido a la falta de 'capital humano y know-how' o 'material
y recursos tecnológicos '(Rawls 1999 : 106-112). Sin embargo, él no
piensan que tienen la obligación de regular las desigualdades económicas
entre estados de acuerdo con algún principio de distribución distributiva global
hielo. Justifica la autoridad jurisdiccional exclusiva sobre un territorio en un país.
logia con la institucion de propiedad. La propiedad incentiva a los agentes a
mantener y cultivar activos que de otra forma se deteriorarían o se desperdiciarían.
1 Esto plantea la cuestión de si Dietsch está comprometido con el principio tal como lo entiende la OCDE. En
En el caso de las EMN, Dietsch omite el requisito de que el impuesto debe pagarse donde sea natural y
las personas jurídicas se benefician de los servicios y la infraestructura, en términos de "donde su sustantivo
las actividades tienen lugar '(Dietsch 2015 : 85), que a su vez propone capturar en una fórmula que
incluye factores como propiedades, ventas y nóminas (Dietsch 2015 : 107). Como él admite
posibilidad de modificar la fórmula para reflejar consideraciones moralmente relevantes, no está comprometido
equiparar, como lo hace la OCDE, la actividad económica con la creación de valor entendida en términos de
precios de mercado. Dicho esto, deja incuestionable la suposición de que los factores económicos
incluido en la fórmula (como la nómina) debe determinarse con referencia al mercado
precios de esos factores.
2 La principal respuesta alternativa, en mi opinión, se basa en una concepción minimalista de la justicia que niega

la existencia de deberes de justicia más allá del estado, excepto quizás un deber de asistencia humanitaria
asistencia (por ejemplo, Nagel 2005 ). Esta alternativa tiene pocos seguidores en la literatura filosófica.
hoy. (Para los primeros críticos de la posición de Nagel, ver Cohen y Sabel 2006 ; Julius 2006) Un crítico
porque esta revista me sugiere que otra alternativa podría apelar al argumento de que los impuestos
debe pagarse como cargo por la provisión de bienes públicos, que son cruciales para la creación de
valor económico. Mi respuesta es que tales argumentos 'basados en beneficios' implícitamente comercian con la sociedad
modelo de estados de relaciones internacionales para establecer que las EMN se benefician (en lugar de
digamos, la población local) debe pagar por la provisión de bienes públicos.
REVISIÓN DE LA ECONOMÍA SOCIAL
167

Página 7
Del mismo modo, la institución de la autoridad jurisdiccional incentiva a los estados a cultivar
valorar sus tierras y recursos (Rawls 1999: 8, 39). Además niega que
La prosperidad nacional depende del acceso a los recursos, sino más bien de "la política
cultura ica, las virtudes politicas y sociedad civil del pais, sus miembros
probidad y laboriosidad de bers, [y] su capacidad de innovación '(Rawls
1999 : 108). Por estas razones, sería inapropiado exigir la reestructuración.
contribución de la riqueza a través de las fronteras estatales. Nos pide que consideremos lo siguiente
ejemplo: tome dos países con instituciones políticas y sociales efectivas en
el mismo nivel de riqueza El primero decide industrializarse mientras que el otro
'preferir una sociedad más pastoral y pausada' no lo hace. Desde el resultado
La desigualdad en la riqueza es el resultado de las elecciones autónomas del respeto
cinco estados, es inapropiado exigir que el primero redistribuya su nuevo
adquirió riqueza para este último (Rawls 1999: 118).
Dado que, en la posición internacionalista, los estados tienen derecho al producto
cinco factores económicos que controlan (tales como capital, natural y tecnológico
recursos), también tienen derecho a beneficiarse del uso productivo que es
hecho de esos factores económicos. Pueden hacerlo cobrando el alquiler. Esto es
qué Musgrave y Musgrave (1972 : 73) llame al principio de alquiler nacional.
Los estados pueden imponer impuestos a las personas y las EMN que crean valor al crear productos.
Uso ive de los factores económicos en su territorio. El impuesto representa el
parte de la contribución de los estados al valor creado. En esta cuenta, ganancias
el desplazamiento por parte de las EMN, por ejemplo, mediante la fijación de precios de transferencia, impide
Estados de gravar el valor económico derivado de los recursos a los que
Tienen derecho. Por lo tanto, el principio de que los impuestos deben pagarse donde
el valor se crea de acuerdo con el modelo de sociedad de estados dominante de inter
relaciones nacionales Esto debe explicar gran parte de su atractivo.
3. Curvas de sonrisa en las cadenas de valor mundiales.
En esta sección sostengo que, basado en la distribución de la creación de valor en
cadenas de valor globales (CGV), el principio implica que la base impositiva debe ser
asignado principalmente a países de la OCDE de altos ingresos. En el subsiguiente
secciones, sostengo que esto es injusto, y que el principio no debería
por lo tanto, en la actualidad, se debe confiar en la reforma del impuesto internacional
régimen de acción
La liberalización del comercio, la mayor facilidad de comunicación y la reducción de
los costos de transporte, entre otras cosas, lo han hecho más fácil y más
lucrativo para desarrollar procesos de producción fragmentados geográficamente.
Las cadenas de valor globales contienen 'todas las actividades funcionales requeridas en el proceso
de creación de valor '(Banga 2013 : 6). Dichas actividades incluyen investigación y
desarrollo, diseño de producto, abastecimiento de materiales, fabricación y
montaje de productos intermedios y finales, packaging, branding,
168
LV APELDOORN

Página 8
comercialización, y el transporte y venta al consumidor. Las CGV pueden incluir
partes del mercado no relacionadas o pueden estar completamente integradas, integradas por completo
Las actividades económicas de las entidades controladas de una EMN. (Para una tipología ver
Gereffi, Humphrey y Sturgeon 2005 ). Cada una de las actividades de la cadena.
aumenta el valor del producto final, con el precio pagado por el consumidor
formando la suma del valor agregado de cada una de las actividades en la cadena.
Al considerar la distribución del valor agregado en las CGV dos aspectos
destacar. Primero, la distribución del valor agregado a lo largo de la cadena de valor
generalmente se ve como una curva de sonrisa. (Gereffi y Fernández-Stark 2016 : 14).
Las ganancias se distribuyen de manera muy desigual entre los participantes en valor
cadenas con la mayor parte del valor agregado al principio y al final de
el proceso de producción. Actividades como diseño e investigación de productos y
desarrollo, upstream, y marketing y branding, downstream, son
actividades generalmente de alto valor agregado, mientras que la fabricación y el montaje
midstream son actividades de bajo valor agregado. En segundo lugar, la actividad de alto valor agregado
Las actividades se ubican principalmente en países de altos ingresos, mientras que de bajo valor agregado
las actividades se realizan principalmente en países de bajos ingresos (ver Figura 1)
Un estudio reciente sobre la distribución geográfica del valor agregado genérico
En las CGV de productos de fabricación se estima que el 55% del valor es
agregado en 21 países de altos ingresos (Australia, Canadá, Estados Unidos,
Japón, Corea del Sur, Taiwán y los 15 países que se unieron a la Unión Europea.
Unión antes de 2004). (Timmer et al . 2014 : 110) También observa una fuerte tendencia
(entre 1995 y 2008) de las actividades de valor agregado que se desplazan más hacia
capital y mano de obra altamente calificada, lejos de la mano de obra menos calificada. En el 91% de
las cadenas de valor la proporción de valor agregado poco calificado disminuyó con un
disminución promedio del 5% (Timmer et al . 2014 : 108). Este hallazgo, los autores
nota, es consistente con el argumento de que la reducción de los controles de capital tiene
condujo a una disminución en el poder de negociación de la mano de obra en todo el mundo
(Timmer et al . 2014: 109). Otro estudio, basado en datos de la OCDE-OMC,
Figura 1. Basado en Gereffi y Fernández-Stark (2016 : 14).
REVISIÓN DE LA ECONOMÍA SOCIAL
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Página 9
estima que globalmente el 67% del valor total creado en GVC se acumula en la OCDE
países, mientras que solo el 8% del valor total se agrega en países de bajos ingresos
(Banga 2014: 267). Para dar un ejemplo famoso, varias estimaciones de la
cadena de valor del iPhone de Apple, sugiere que solo una fracción del valor de
El teléfono se agrega en China. Un estudio encontró que del valor total de un
iPhone, Apple captura el 58%, lo que el estudio atribuye a 'diseño y
marketing ', mientras que solo el 1.8% o menos de $ 10 se captura en China en la forma
de los costos laborales de la asamblea final. (Kraemer, Linden y Dedrick
2011 : 4–6) Otra estimación muestra que la lista de materiales del iPhone
incluye principalmente componentes de fabricantes basados en países de altos ingresos
intenta, con un 34% del valor atribuido a los componentes procedentes de Japón,
17% de Alemania y 13% de Corea del Sur (Xing y Detert 2010: 4).
La distribución geográfica del valor agregado en las CGV proporciona un buen
Indicación de cómo el principio distribuiría la base imponible. Si las EMN son
gravados donde crean valor, en su mayoría serán gravados con ingresos altos
Países de la OCDE. Países de bajos ingresos, generalmente involucrados en bajo valor
actividad económica adicional, se les asigna una pequeña parte de la base imponible, mientras
países de la OCDE de altos ingresos, que generalmente participan en actividades ecológicas de alto valor
agregado
actividad nomica, se les asigna una gran parte de la base imponible.
Una advertencia debe acompañar a esta observación general: los impuestos están incluidos
en las medidas de valor agregado reportadas anteriormente. De hecho, Aguiar
de Medeiros y Trebat ( 2017: 404) citar evasión de impuestos y cambio de ganancias
estrategias como una razón importante por la distribución de valor agregado en
Las CGV están sesgadas contra los países de bajos ingresos. Si las ganancias se alejan de
países de bajos ingresos, el valor agregado registrado para esos países será
más bajo de lo que hubiera sido en ausencia de estas prácticas. Existen
Dos razones para pensar que esta advertencia es intrascendente para el argumento
Aquí desarrollado. Primero, el cambio de utilidades dentro de las empresas no es necesariamente hacia
Estados de altos ingresos (que a menudo, aunque no siempre, son jurisdicciones de altos impuestos)
iones). En segundo lugar, las estadísticas comerciales de valor agregado mencionadas anteriormente incluyen
no solo el comercio intraempresarial sino también el comercio entre partes no relacionadas donde
Es probable que no se produzcan cambios de ganancias. Por lo tanto, es seguro concluir que,
Dada la enorme diferencia de valor agregado reportada en ingresos altos
Países de la OCDE y países de bajos ingresos (67% vs 8% del valor global total
creado en CGV), sobre el principio, las EMN se gravarían principalmente en
países de altos ingresos de la OCDE, también en ausencia de cambio de ganancias.
4. Explotación en las cadenas de valor mundiales.
¿Es justa esta asignación de la base imponible? Argumentaré que no lo es, y lo haré por
cuestionando la idoneidad de la distribución del valor agregado en
CGV. Mi argumento es que los precios de mercado de los bienes (intermedios) comercializados
170
LV APELDOORN
 Página 10
en las CGV son injustas y, por lo tanto, estos precios de mercado forman una
base privada para la asignación de la base imponible. En esta sección, describo el
primera mitad de ese argumento. En resumen, mantengo que los precios de mercado son injustos
si se basan en la explotación y concibo la explotación como mercado
intercambios en el contexto de la injusticia distributiva. (Por el contrario, el
El valor razonable de un producto económico es el precio de mercado establecido en el
ausencia de explotación, es decir, en el contexto de la justificación distributiva
hielo.) En la medida en que los precios de mercado de los bienes (intermedios) comercializados en CGV son
establecido en el contexto de las injusticias distributivas, estos precios
son injustos En la siguiente sección, sostengo que los precios de mercado en GVC por lo tanto
formar una base inadecuada para la asignación de la base imponible.
Comienzo presentando algunos hechos quizás deprimentemente familiares sobre el
posición en el mercado laboral de los pobres del mundo. El trabajo internacional
Organización ( 2017a: 17) estima que en 2016 hubo un total de 783
millones de trabajadores en economías emergentes y en desarrollo que vivían en el trabajo
pobreza (es decir, debajo de la línea de pobreza del Banco Mundial de menos de US $ 3.10
paridad de poder adquisitivo al día). Esto incluyó el 49% de todos los trabajadores en
Asia meridional y el 63% de todos los trabajadores en África subsahariana (de los cuales más
de la mitad vivía en la pobreza extrema, con un poder adquisitivo inferior a US $ 1,90
paridad al día). Muchos de estos trabajadores mal pagados participan en el valor
cadenas de empresas multinacionales. En una evaluación de los datos de compensación laboral en prendas de
vestir
y fábricas de calzado en 2015, la Asociación de Trabajo Justo (2016: 17) establece-
analizó que la compensación promedio en Bangladesh estaba por debajo del mundo
Línea de pobreza del banco, y menos del doble de la línea de pobreza en Camboya, el
República Dominicana, India, Sri Lanka y Filipinas, dejando trabajadores
en riesgo de recibir compensaciones insuficientes para cumplir con el estándar de una vida
ing salario. En un estudio de 2013 de la cadena de suministro de Unilever en Vietnam, Oxfam
encontró que los salarios pagados en la propia fábrica de Unilever, mientras excedían el
línea de pobreza, eran insuficientes para satisfacer las necesidades básicas de los trabajadores y
sus familias según varios puntos de referencia de salario digno (Oxfam 2013: 9).
China Labor Watch (2015 : 1) descubrió que en 2015 los trabajadores se reunían
Los iPhone de Apple en una fábrica propiedad del grupo taiwanés Pegatron fueron
requerido para trabajar horas extras a menudo en exceso de las horas extras permitidas por
Las leyes laborales de China, y que su pago antes de las horas extraordinarias, el local min-
salario mínimo: era insuficiente para satisfacer las necesidades básicas.
Los trabajadores pobres del mundo no solo se enfrentan a salarios muy bajos,
muchos sufren déficit de derechos humanos, incluida la esclavitud y el trabajo infantil. En
2016, alrededor de 16 millones de personas en todo el mundo fueron víctimas de trabajo forzado en el
economía privada, con formas de coerción que incluyen salarios retenidos, físicos
violencia y estar encerrado en el trabajo o en la vivienda. (OIT 2017b : 10) En el
mismo año, un total de 152 millones de niños (casi uno de cada diez niños en el mundo)
amplia) involucrados en trabajo infantil, con casi la mitad de ellos de manera que directamente
REVISIÓN DE LA ECONOMÍA SOCIAL
171

Página 11
comprometió su salud y seguridad. (OIT 2017c : 9) Más del 80% de niños
el trabajo tuvo lugar en países de bajos y medianos ingresos. (OIT
2017c: 28) Las EMN continúan siendo confrontadas regularmente con tales humanos
abusos de derechos en sus cadenas de valor. Por ejemplo, en 2016 la electrónica
gigantes Samsung y Panasonic enfrentaron acusaciones de explotación de trabajadores en
fábricas en Malasia, donde los empleados tenían sus pasaportes confiscados
y se vieron obligados a trabajar turnos de 12 h ensamblando microondas. (Pattisson
2016 ) En 2015, Human Rights Watch documentó cómo los trabajadores de la confección
Fábricas en Camboya y Bangladesh que producen indumentaria para tales marcas.
como H&M y Marks and Spencer, fueron objeto de abusos de derechos laborales,
como horas extras forzadas, falta de descansos y acoso sexual.
(Human Rights Watch 2015a, 2015b ) Nestlé y otras empresas alimentarias
continuar enfrentando dificultades para erradicar el trabajo infantil en la producción de
su cacao (Sandler Clarke 2015) Y recientemente, Amnistía Internacional
reconstruido en minucioso detalle cómo cobalto, extraído en el
República Democrática del Congo, ingresó en las cadenas de valor de 16 compañías
nies, incluidos Apple, Dell, LG y Samsung. Las operaciones mineras
incluía un gran número de niños, a quienes se les pagaba alrededor de un dólar por día,
enfrenta riesgos de salud significativos por la exposición directa al cobalto y porque
de procedimientos y equipos de seguridad inadecuados (Amnistía Internacional
2016 ; ver también Johannisson 2013)
En respuesta a tales observaciones, los comentaristas a veces notan que
puede ser contraproducente implementar leyes de protección laboral más fuertes o
salarios mínimos más altos, ya que esto podría hacer que estas economías locales sean menos competitivas
petitivo, dejando a los trabajadores desempleados y evitando una mayor economía
crecimiento y reducción de la pobreza (por ejemplo, Wolf 2004: 187-188). Comercio en general
mejora a todos los participantes, incluso si algunos siguen siendo muy pobres en absoluto
condiciones. Como dice un observador, "el desafío central en los más pobres
países no es que los talleres exploten a demasiadas personas, sino que
no explotar lo suficiente "(Kristof 2009 ). Estos puntos son irrelevantes para el
argumento desarrollado en esta sección, aunque se vuelven relevantes a continuación.
La pregunta no es qué deberíamos hacer, en todo caso, con respecto a la difícil situación de la
trabajadores pobres globales, pero si los trabajadores pobres globales son realmente
explotado. 3 Sostengo que esta pregunta debe responderse afirmativamente.
Para los propósitos de este documento, concibo la explotación como mercado
intercambios realizados en el contexto de la injusticia distributiva. Más pre
De manera tajante, los individuos son explotados si sufren una injusticia como resultado de
que su posición de negociación en los intercambios de mercado es peor de lo que sería
3Véase también la respuesta de Mathias Risse a la afirmación de Paul Krugman de que el comercio puede beneficiar a los pobres incluso si
Se les paga muy poco. Risse responde que 'esto pierde el punto. La utilidad del concepto de
la explotación deriva en parte de su descripción de una situación problemática (aprovechamiento injusto)
eso puede ser una mejora para todo un estado anterior ". (Risse 2007: 366).
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He estado en ausencia de la injusticia. En casos de explotación el
los precios de mercado resultantes son injustos, ya que reflejan la negociación injusta
posiciones de las partes en el intercambio. Concibo la explotación en este
camino por dos razones. Primero, es una versión de una concepción ampliamente defendida de
explotación, a veces llamada una concepción de injusticia distributiva. (Ver en
Cohen particular 1979 ; Roemer 1985 , y para discusiones más recientes
Mayer 2007a: 145; Snyder 2010 : 192). Segundo, independientemente de su plausibilidad.
como explicación de la explotación, facilita los juicios sobre el precio injusto por-
mación, basada en juicios antecedentes sobre la existencia de distribución
Tive injusticias. Como tal, es muy adecuado para mi propósito aquí, que es
argumentan que en muchos casos los precios de mercado de bienes (intermedios)
negociados en CGV son injustas.
Los trabajadores pobres del mundo, en la medida en que sufren déficits de derechos humanos.
y no pueden asegurar un nivel de vida mínimamente decente, son
explotado, si se ve obligado a aceptar el trabajo en esas condiciones (porque
las alternativas los dejarían aún peor) es injusto. Hay amplio
acuerdo en la literatura de justicia global de que estar en tal posición es
injusto. Esta conclusión es más directa en un concepto cosmopolita.
acción de justicia distributiva global que requiere que el individuo avance
Los salarios se distribuyen equitativamente entre las personas en todo el mundo (por ejemplo, Caney 2009 ).
Cualquier teoría de este tipo condenará las actuales desigualdades socioeconómicas mundiales.
como injusto y exigen medidas redistributivas significativas para disminuirlo.
Sobre la concepción internacionalista, defendida por Rawls, la existencia de
Las desigualdades socioeconómicas globales extremas no son en sí mismas un signo de injusticia.
hielo. Lo que importa es si los estados son capaces de realizar efectivamente
internamente solo instituciones políticas, sociales y económicas. Higo citado arriba
Esto demuestra que muchos estados de bajos ingresos no pueden hacerlo. Son
incapaz de prevenir eficazmente los abusos de los derechos humanos en el lugar de trabajo y
asegurar que todos los trabajadores reciban un salario digno (que cualquier defensor de la
la concepción internacionalista estará de acuerdo en que se requiere mínimamente para que un estado
ser internamente justo). Por lo tanto, a estos estados se les debe asistencia (adicional).
En consecuencia, mientras que la posición de negociación de los trabajadores pobres del mundo es
no injusto porque no cumple algún principio de justicia distributiva
que es de alcance global, sin embargo, el internacionalista condenaría
como injusto la privación absoluta que obliga a las personas a aceptar el trabajo
que no paga un salario digno y los deja vulnerables a los humanos
abusos de derechos (ya que en un mundo donde el deber de asistencia había sido descuidado
acusados, los individuos no habrían tenido que aceptar trabajar en esas condiciones
iones). Incluso los escépticos de la justicia global generalmente aceptan la existencia de un
deber de asistencia humanitaria a aquellos que no pueden asegurarse por sí mismos un
vida mínimamente decente (aunque podrían resistirse a llamar a esto un deber de
justicia estrictamente hablando) (por ejemplo, Nagel 2005: 118).
REVISIÓN DE LA ECONOMÍA SOCIAL
173

Página 13
Si bien estas concepciones de justicia distributiva pueden generar conflictos
cuentas de lo que serían condiciones laborales mínimamente aceptables (y
cuentas concomitantemente conflictivas del precio justo de la mano de obra), todos
Condenar la posición negociadora de los trabajadores pobres de todo el mundo como injusta.
Muchas personas en trabajos poco calificados en extracción de recursos y manufactura
turing, desde los talleres de explotación de Bangladesh hasta las minas congoleñas, acepte
condiciones laborales (incluidos salarios por debajo del umbral de pobreza del Banco Mundial o
salarios que son insuficientes para satisfacer sus necesidades básicas y las de sus
familias) que no habrían aceptado si se hubiera hecho justicia.
Los intercambios de mercado que dan lugar a estos salarios, por lo tanto, se realizan
en el contexto de la injusticia distributiva. La implicación es que
Los precios de la actividad económica de bajo valor agregado en los países de bajos ingresos.
son, en muchos casos, el resultado de la explotación y, por lo tanto, injustos. Estas
los trabajadores capturan una porción muy pequeña del valor en CGV en el sentido de que
habrían ordenado precios más altos si hubieran podido rechazar
para trabajar en términos injustos. Por lo tanto, debemos concluir con Oxfam (2014: 4)
que muchos trabajadores en países de bajos ingresos reciben una parte injusta de
valor en la cadena '. En un mundo justo, las curvas de sonrisa en las CGV serían con-
notablemente menos sonriente.
5. Explotación e impuestos donde se crea valor
Ahora paso a la segunda parte del argumento y sostengo que los precios de mercado
en las CGV constituyen una base inadecuada para la asignación de la base imponible. Yo pre
envió dos argumentos para esta conclusión. El primer argumento cuestiona el
presunción de que los estados tienen derecho actualmente a los recursos y la riqueza
ellos controlan Recordemos que el principio de alquiler nacional presume que establece
tienen derecho a una parte del valor creado por el uso productivo hecho de
Los factores económicos en su territorio. El primer argumento sostiene que,
Dada la actual desigualdad global de ingresos, los estados no tienen ese derecho
ment. El argumento es más fuerte en una explicación cosmopolita de la justificación global.
hielo que requiere medidas redistributivas frente a la riqueza global existente
desigualdad. Si los estados de altos ingresos deben redistribuir una porción significativa de
sus recursos y riqueza a los estados de bajos ingresos y no pueden descargar
este deber, entonces no pueden reclamar legítimamente un derecho no calificado a
los factores productivos de su economía ni, por lo tanto, a los extraídos
alquileres. La fuerza normativa del principio de alquiler nacional, en otras palabras, es
depende de la ausencia de injusticias distributivas. Esto socava el
Aplicabilidad del principio en las circunstancias actuales. En el inter
concepción nacionalista de la justicia global, la misma conclusión se sigue si el
El deber de asistencia requiere la redistribución de la riqueza. El objetivo del deber de
La asistencia, recuerde, no es abordar las desigualdades de riqueza dentro del estado como tal, sino
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para garantizar que todos los estados tengan la capacidad de garantizar solo políticas sociales y políticas
internas
instituciones icas y economicas. Rawls sugiere que el deber de asistencia puede
en general se descarga dando consejos y soporte técnico en capacidad
edificio, excepto en casos excepcionales donde se necesita soporte material inmediato
para prevenir déficits de derechos humanos causados, por ejemplo, por hambrunas. (Rawls
1999 : 108-109) Volveré a esto a continuación. Por ahora noto que si el
deber de asistencia requiere redistribución de la riqueza, y si los estados de altos ingresos
no cumple con este deber, entonces la conclusión sigue que los ingresos altos
los estados no tienen derecho sin reservas a los recursos y la riqueza
ellos controlan
El segundo argumento no cuestiona que los estados tienen derecho a la
la riqueza y los recursos que controlan, pero señala que la empresa de alquiler nacional
ciple solo tiene plausibilidad cuando el valor de la base imponible (ganancias corporativas)
se realiza en intercambios de mercado justos. De acuerdo con el principio de alquiler nacional
Ciple, los estados tienen derecho a una parte del valor creado por el
uso que se hace de los recursos y la riqueza que controlan. Tales reclamos a
los pagos de alquiler, sin embargo, se limitan a una participación en el valor razonable de la eco-
productos nomicos gravados. Si los precios de estos factores económicos son
más alto de lo que habría sido en ausencia de explotación, el estado
reclamaría una participación en ganancias obtenidas ilegalmente, lo cual es ilegítimo. En el anterior
sección, he tratado de mostrar que los precios de mercado de la (intermedia)
Las mercancías en las CGV son en muchos casos injustas. Son el resultado de la explotación,
establecido en intercambios en el contexto de injusticias distributivas.
Los trabajadores que sufren deficiencias en los derechos humanos o que no se ganan la vida
captura de salarios una porción injustamente pequeña del valor agregado en valor global
cadenas Dada la explotación generalizada de los trabajadores pobres del mundo, el
los precios de mercado de los bienes (intermedios) comercializados en CGV no reflejan su
valor razonable, y los países de bajos ingresos deben una mayor participación de la base imponible
que estos precios de mercado indican. Para asignar la base imponible de acuerdo
con donde se crea el valor (donde por valor se entiende el precio de mercado
de un bien o servicio) es permitir que los países de altos ingresos compartan las ganancias
extraído mediante la explotación de los pobres del mundo. En la actualidad, nosotros
por lo tanto, debe rechazar el principio como guía en la reforma de la inter
régimen fiscal nacional
David Quentin ha abogado recientemente por una conclusión similar sobre la base
de un argumento diferente. Él enfatiza que las CGV a menudo se caracterizan
por relaciones de dominación y control entre las empresas líderes (usu-
localizados en países de altos ingresos) y los subcontratistas y proveedores
ers, y que los precios de mercado pueden no reflejar la creación de valor debido a la renta
extracción que es atribuible a estas desigualdades de poder: 'Si parte de la
El valor agregado en un grupo multinacional proviene de la reducción de los precios
de proveedores exprimidos más arriba en la cadena, parece perverso o incluso
REVISIÓN DE LA ECONOMÍA SOCIAL
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positivamente injusto decir que la "creación de valor" se está efectuando en lo que-
alguna vez jurisdicción se encuentran los mecanismos de dominación del mercado '
(Quentin 2017: 6). Por lo tanto, 'si la asignación de ganancias corporativas a la jurisdicción
para efectos fiscales debe conceptualizarse como una asignación de recompensa
ing creación de valor en esa jurisdicción 'luego la asignación de la base imponible
debería reflejar la posibilidad de que haya 'más valor creado por el hombre-
fabricantes que los precios de mercado vigentes indican (Quentin 2017: 13).
El argumento de Quentin es sugerente pero deja algunas preguntas sin respuesta.
No explica la diferencia entre poder moralmente aceptable
desigualdades en las transacciones de mercado y desigualdades de poder que se explotan
activa y da lugar a una formación de precios injusta. Tampoco explica por qué
puede ser apropiado que una jurisdicción sea 'recompensada' por la creación de valor
que tiene lugar en su territorio. El argumento en las secciones anteriores es
destinado a mostrar en qué condiciones la asignación de la base impositiva a la jurisdicción
está justificado por qué los precios de mercado de la distribución de valor agregado en
Las CGV son injustas y, por lo tanto, constituyen un estándar inapropiado para
asignación de la base imponible.
6. Alternativa
En esta sección sustantiva final, discuto brevemente y defiendo una alternativa
al intento de la OCDE de gravar donde el valor, entendido en términos de mercado
precios, se crea. Musgrave y Musgrave ofrecen una propuesta de reforma en su
trabajar en la equidad internacional que asignaría una mayor proporción de impuestos
ingresos a países de bajos ingresos. Sugieren una distribución progresiva.
de los ingresos por impuestos corporativos entre los estados mediante un conjunto de
Aliado acordado sobre las tasas de retención de impuestos que están inversamente relacionadas con el
ingreso per cápita del país de origen (el país donde se invierte
se hace y se crea el valor) y directamente relacionado con el per cap-
Es un ingreso del país de residencia (el país donde está el inversor
residente). Esto significaría que cuanto menor sea el ingreso per cápita de la fuente
el país se compara con el país de residencia, cuanto mayor sea la retención de impuestos
es que el país de origen puede aplicar a los ingresos devengados por inversores de
El país de residencia. 4 Si los países de residencia garantizan la exportación de capital
neutralidad por medio de créditos fiscales, tal esquema de tasas no disuadiría
4Tome el siguiente ejemplo. Tabla 1, adaptada de Musgrave y Musgrave (1972: 74), da
tasas de retención aplicadas por el país de origen sobre los ingresos devengados a los inversores en la residencia
país. Si el país de origen es pobre (con un ingreso per cápita de <250 $) mientras la residencia
el país es rico (con un ingreso per cápita de> 1000 $) el país de origen impone un impuesto del 60% sobre
ese ingreso Si, por el contrario, el país de origen es rico mientras que el país de residencia es pobre, el
El país de origen impone un impuesto del 20% sobre ese ingreso. Si dos países tienen el mismo per cápita
ingresos, las tasas de retención serían las mismas (40%) independientemente de cuál sea la fuente y
cual es el país de residencia.
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inversión en países de origen de bajos ingresos (desde que se pagó el impuesto efectivo
por el inversor sería independiente de la tasa impositiva en la fuente
país). 5 Esta propuesta distribuiría una mayor cantidad de los ingresos
desde impuestos de sociedades a países de bajos ingresos. (Musgrave y Musgrave
1972 : 74).
Dos argumentos apoyan las reformas institucionales en este sentido. Primero,
tales reformas pueden justificarse según lo requiera un deber de asistencia. Desde el
prevalencia de prácticas laborales explotadoras en países de bajos ingresos,
Parece que muchos no pueden asegurar de manera efectiva internamente un instituto justo
iones En la cuenta internacionalista, los estados ricos (capaces de asegurar
mínimamente solo instituciones internas) tienen el deber de ayudar a estos países en
desarrollando la capacidad de volverse internamente justo. Por supuesto, descargando
el deber de asistencia puede tomar muchas formas, reflejando las muchas
formas en que se puede evitar que los estados se vuelvan internamente justos. Rawls
él mismo señaló la importancia de la probidad de los ciudadanos, la laboriosidad y
Capacidad de innovación. La capacidad de aumentar los ingresos para el gasto del gobierno
ing, es sin duda un medio importante para tales fines. Salud, educación,
y la infraestructura juegan un papel esencial para estimular el crecimiento económico
y aumentar la productividad de los ciudadanos. Por ejemplo, los comentaristas señalan que
los países del África subsahariana gastan demasiado poco en carreteras pavimentadas,
redes de comunicación y generación de energía, y que esta 'infraestructura
déficit 'limita significativamente el crecimiento y la productividad. (Bevan 2012: 6). Uno
estimación, basada en las demandas sociales y de infraestructura relacionadas con el crecimiento,
sugiere que para toda la región el gasto en infraestructura debería ser
15% del PIB, aumentando hasta el 23% e incluso el 60% del PIB en los frágiles de bajos ingresos
países de la región como Etiopía, Níger y la República Democrática
del Congo (Foster y Brice˜no-Garmendia 2010: 58–59) Para la mayoría de estos
países de bajos ingresos el gasto en infraestructura recomendado solo lejos
excede todo el presupuesto del gobierno. Países de bajos ingresos en general
tienen dificultades para aumentar los ingresos, como se refleja en su recaudación de impuestos como
porcentaje
del PIB, que es en promedio 13% (en comparación con un promedio de 35% para
países de la OCDE de ingresos) (Moore 2013 : 7). (Por eso es difícil para ellos
Tabla 1. Tasas de retención de impuestos del país de origen.
País de origen de ingreso per cápita ($)
Ingreso per cápita país de residencia ($)
<250
250-1000
> 1000
<250 (%)
40
50
60 60
250–1000 (%)
30
40
50
> 1000 (%)
20
30
40
5 Por ejemplo, cuando los inversionistas en un país rico pagan un impuesto de retención del 60% en un país pobre, ellos

el país de origen les otorga un crédito fiscal para cubrir la diferencia entre la retención de impuestos
y el impuesto que se habría recaudado si la inversión se hubiera realizado en el país. Esta
equivale a una transferencia de riqueza del tesoro de los ricos al país pobre.
REVISIÓN DE LA ECONOMÍA SOCIAL
177

Página 17
compensar una reducción en el impuesto sobre la renta corporativo relativamente fácil de cobrar
al aumento de la competencia fiscal.) Estas cifras sugieren que la asistencia a estos
los estados de bajos ingresos pueden ser dados de baja (en parte) reformando el sistema internacional
régimen fiscal para que una mayor parte de los ingresos por impuestos corporativos de las EMN sea
asignado a estados de bajos ingresos. Les permitiría invertir en infraestructura
Por lo tanto, aumenta el crecimiento económico y hace que sus economías sean más competitivas
tive y, en última instancia, ayudarlos a mejorar la posición en el mercado laboral de
sus poblaciones Se pueden hacer argumentos análogos con respecto al aumento
Gasto público en educación y salud, que también son generalmente
reconocido como un instrumento para el crecimiento económico (por ejemplo, Bloom y Canning
2008) La conveniencia de esta forma de cumplir con el deber de asistencia
es especialmente relevante si la explotación es estructural. Se produce explotación estructural.
cuando las condiciones del mercado son tales que los empleadores no pueden ofrecer empleos sino
condiciones de explotación, y por lo tanto se enfrentan con una mano sucia
dilema de tipo donde dejaría las prácticas laborales explotadoras
sus trabajadores sin trabajo y en una condición aún peor. (Mayer 2007b: 610) En
ese caso, abordando directamente las prácticas de explotación, por ejemplo implementando
Mencionar leyes de protección laboral más fuertes o salarios mínimos más altos puede obstaculizar
der en lugar de ayudar al crecimiento de la productividad laboral en todo el país. (Powell y
Zwolinski 2012 : 451) En resumen, si el gasto público en salud, educación y
infraestructura en países productores de bajos ingresos aumenta el crecimiento económico
y productividad laboral (como un medio para mejorar las condiciones del mercado laboral
ción de los trabajadores pobres), y si las reformas de las economías de estos bajos
los países de ingresos para abordar directamente la explotación son contraproducentes, entonces
El deber de asistencia puede ser cumplido mediante reformas tales como
planteado por Musgrave y Musgrave.
El segundo argumento que apoya tales reformas señala que si los estados lo desean
defender, sobre la base del principio de alquiler nacional, el derecho a
Los beneficios fiscales de las EMN que operan en su territorio, deben aceptar que
la asignación de estas ganancias debe estar de acuerdo con el valor razonable de
los bienes (intermediarios) creados en cada estado donde las EMN están activas.
En la medida en que la asignación de beneficios rastrea los precios de mercado de
ary) bienes (en lugar de su valor razonable), y estos precios de mercado son en parte
moldeado por la explotación en países productores de bajos ingresos, de altos ingresos
A los países se les asigna una gran parte de las ganancias de las EMN. En eso
contexto tienen el deber negativo de no continuar con la riqueza apropiada
que no tienen derecho a. Participar en reformas como las propuestas por
los Musgraves pueden ayudar a garantizar que los países de bajos ingresos sean asignados
Una mayor proporción de la base imponible, como exige el principio de alquiler nacional
en este contexto. Al no participar en tales reformas, los miembros de la
La OCDE no cumpliría con su deber negativo de no compartir ilegítimamente
en ganancias mal obtenidas, es decir, la parte de las ganancias de las EMN que se asigna
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a ellos en virtud del hecho, y en la medida en que, las prácticas laborales en
Los países de bajos ingresos son explotadores. Esa riqueza (asumiendo la veracidad
del principio de alquiler nacional) pertenece legítimamente al país de bajos ingresos
intenta donde tiene lugar la explotación. (Este argumento recuerda a
El argumento negativo basado en el deber para la reforma institucional global se encuentra en
Pogge 2002 ; 2005 ).
7. Conclusión
Comencé este artículo señalando el consenso emergente sobre lo apropiado
El principio de que los impuestos deben pagarse donde se crea el valor.
Este consenso tal vez pueda explicarse por el hecho de que el principio es
apoyado por el modelo de sociedad internacional de estados de relación internacional
iones Sin embargo, el argumento en este documento ha demostrado que incluso en eso
modelo hay, en la actualidad, razón suficiente para rechazar el principio como guía
en reforma del régimen fiscal internacional. La iniciativa BEPS de la OCDE,
cuando se implementa, puede tener la capacidad de reducir el cambio de ganancias de
empresas multinacionales (EMN). Sin embargo, en la medida en que asegura que las EMN
pagar impuestos donde crean valor, y el valor se entiende en términos de
precios bajos, sobre todo protege la base impositiva de los estados miembros de la OCDE (donde,
como indican los datos comerciales, el 67% de todo el valor en GVC se crea actualmente). Visto
desde esta perspectiva, tal vez no sea sorprendente que la OCDE haya sido
tal defensor vocal del principio. (La objeción de que la OCDE
parece insuficientemente atento a la posición de los países de bajos ingresos ha
hecho antes. Ver por ej. Brown 1999. ) Menos claro es por qué los no gubernamentales-
organizaciones y grupos de defensa tal como Oxfam y Christian Aid
han agregado sus voces a este consenso. Por ejemplo, como se señaló anteriormente,
Oxfam ha afirmado que la mano de obra en los países de bajos ingresos a menudo recibe un
participación injusta en las cadenas de valor. Es precisamente sobre la base de esa afirmación que tengo
buscó demostrar que el principio asigna injustamente el predominio de la base imponible
Antly a los países de altos ingresos. Las razones de conveniencia y viabilidad pueden
por supuesto, evitar que los grupos de defensa expresen ciertas posiciones controvertidas
iones Sin embargo, espero haber demostrado en este documento que se redistribuye más explícitamente
reformas tributivas del régimen fiscal internacional, como la propuesta de
Musgrave y Musgrave, se pueden defender como una forma de descargar el
deber de asistencia y de ayudar a corregir el mal de los países de altos ingresos
participación en las ganancias extraídas mediante la explotación de los pobres del mundo.
Dichas reformas merecen más apoyo vocal del que reciben actualmente.
Reconocimiento
Se han presentado versiones de este artículo en la Universidad McGill y en la Universidad.
de amsterdam. Agradezco al público de estos eventos, así como a Robin Celikates,
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Página 19
Allison Christians, Gijs van Donselaar, Gerrit Schaafsma y dos referencias anónimas
ees de esta revista, para comentarios útiles. Este artículo fue escrito mientras sostenía un
Beca O'Brie en el Centro de Derechos Humanos y Legales de la Universidad McGill
Pluralismo, cuyo apoyo reconozco con gratitud.
Declaración de divulgación
El autor no informó sobre posibles conflictos de intereses.
Notas sobre el contribuyente
Laurens van Apeldoorn es profesor asistente de filosofía y miembro de la
Centro de Filosofía Política en la Universidad de Leiden, Países Bajos. Su investigacion
los intereses están en la filosofía política contemporánea y en la política moderna temprana
pensamiento ical
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