Encontrar presupuesto

Flexibilidad - o no:

El impacto del costo fijo y variable

En un momento de presupuestos de defensa reducidos, los gerentes financieros buscan optimizar

recursos presupuestarios al tiempo que permite la flexibilidad para absorber tales reducciones.

Tom Willson explica que comprender los costos fijos y variables son

fundamental para establecer la flexibilidad de un presupuesto.

POR TOM WILLSON

¿QUÉ HACEMOS?

Cualquier persona que participe en el proceso de presupuesto federal en el pasado

pocos años probablemente han observado una tendencia general recurrente en un

entorno fiscal cada vez más competitivo: los presupuestos de defensa

se están volviendo más pequeños. Si la reducción presupuestaria es directamente proporcional

a eventos medibles específicos, como una reducción en la carga de trabajo o una

reducción en el precio de bienes o servicios, la relación comparativa

la disminución de los recursos presupuestarios se consideraría un recurso neutral

evento y sin mayor preocupación material. El subyacente (y a menudo

suposición) es que todos los recursos del presupuesto son variables; alguna

La reducción al presupuesto se puede aplicar en una relación lineal e igualitaria

a la cantidad de bienes o servicios comprados. La falla fundamental

con esa suposición es que ignora el componente fijo del costo. los

cuanto mayor sea la cantidad de costo fijo, menor flexibilidad dentro del presupuesto para

absorber una reducción. Para comprender la flexibilidad dentro de un presupuesto, uno debe

Comprender los dos componentes del costo: costo fijo y costo variable.

COMPONENTES DE COSTOS

El costo a menudo se considera el precio que pagamos para obtener un bien o servicio.

El diccionario en línea Merriam-Webster define el costo como: la cantidad o

equivalente pagado o cobrado por algo, o el desembolso o gasto

(a partir del esfuerzo o sacrificio) realizado para lograr un objeto.1 Hay dos

componentes al costo: costo fijo y costo variable. En términos simples, el

la diferencia en la naturaleza de un costo fijo o variable es si yo

Tener una opción en el consumo. Si debo hacer algo, por una realidad o por una base legal en la
que no tengo otra opción, es un costo fijo. No puedo

renunciar al consumo y utilizar recursos de costo fijo para pagar otras facturas. Si yo

puede elegir hacer o no algo y / o controlar la cantidad

consumido (para incluir no hacer nada / no usar ninguno): es un costo variable.

Puedo renunciar al consumo y usar recursos de costo variable para pagar otros

facturas Algunos costos son una mezcla que contiene tanto fijos como variables.

componentes. Un ejemplo mixto es una factura mensual de servicios eléctricos. Muchos

normalmente tienen dos cargos separados y distintos: 1) una infraestructura

cargo que debe pagarse independientemente de si hay electricidad o no

usado: este es el componente fijo de la factura y 2) un cargo basado en el consumo que depende
de la cantidad de electricidad que se usa durante un

período de facturación: este es el componente variable. Incluso si fuera posible

para no usar electricidad durante un ciclo de facturación (un costo variable), todavía hay

un costo para la infraestructura (un costo fijo). El desafío presupuestario

es que cuando se reduce un presupuesto, su componente fijo también puede no

hacerse más pequeño. De hecho, el componente de costo fijo puede no cambiar a

todas. Cualquier reducción solo debe ser absorbida dentro del resto

componente de costo variable. Debido a la naturaleza inflexible de un fijo

costo, el verdadero impacto de una reducción presupuestaria siempre es eficaz

mayor que qué división simple para calcular el porcentaje especificado

la reducción llevaría a uno a asumir. En análisis, este verdadero impacto de

una reducción se llama tasa efectiva o tasa electrónica. Para examinar más a fondo

el impacto más restrictivo del costo fijo, profundicemos en los dos

puntos de vista comunes de lo que constituye un presupuesto, ya sea por apropiación o

por elemento de recurso (EOR).

COSTES FIJOS POR APROPIACIÓN

El Congreso de los Estados Unidos financia la defensa utilizando principalmente los créditos

diferenciado por propósito. Las apropiaciones a menudo se llaman colores de

dinero. Estos pueden dividirse por servicio (EE. UU., USAF, USN,

y USMC) y componente (Activo, Guardia Nacional y Reserva

Componente). Todos los créditos están sujetos a umbrales de reprogramación.

de acuerdo con los actos de apropiación del Congreso aplicables y

esos umbrales determinan aún más los límites del costo variable. Promover, adicional,

todos los fondos de la Agencia Ejecutiva se consideran fijos porque un Servicio o

la agencia no puede decidir unilateralmente utilizar los dólares asociados con el

funcionar para cualquier otro propósito. Para esta discusión, Interés Especial (o

los créditos de transferencia) no se incluyen en la lista a continuación porque

por su propósito específico cuando se apropia, son costos fijos. los

La siguiente es una lista de las apropiaciones más comunes:

Operación y Mantenimiento (O&M). Este crédito suele ser el

contribuyente específico para reducciones generales del presupuesto de defensa porque

O&M tiene la mayor participación relativa de dólares variables que puede ser

diferido o evitado por completo, sin necesidad de aprobación del Congreso.

Generalmente capacitación (institucional y operativa), mantenimiento (instalación

y equipo), y las otras funciones operativas (es decir, reclutamiento,

transportación)

FRASE --Para comprender la flexibilidad dentro de un presupuesto, uno debe comprender

Los dos componentes de los costos: costo fijo y costo variable.---

COSTES FIJOS POR ELEMENTOS DE RECURSO

Elementos de recursos es la otra forma principal de ver los costos. El EOR

clasifica el recurso de acuerdo con la naturaleza del uso en lugar de

el propósito. La siguiente es una lista de los EOR más comunes:

Personal civil. Considerado un costo fijo como se discutió anteriormente.

Debido a la magnitud del costo de CIVPAY en todo el gobierno federal.

gobierno, este EOR es a menudo el EOR más objetivo para la reducción.

Personal militar. Considerado un costo fijo como se discutió anteriormente.

Viaje. Las organizaciones a menudo diferencian entre viajes que son misionerosencial (ME) o no
esencial para la misión (NME). Siguiendo esos

clasificaciones, ME es un costo fijo, NME es un costo variable. Este EOR

También es un objetivo favorito para la reducción de costos, aunque a menudo hay

excepciones / exenciones para viajes relacionados con profesionales que requieren trabajo

desarrollo y viajes de PCS.

Utilidades Considerado una mezcla de costos fijos y variables como anteriormente

discutido

Rentas Considerado un costo fijo.

Contratos Los contratos pueden clasificarse como separables (variables) o no separables (fijos). A
veces, los costos de indemnización o terminación pueden reducir

o incluso exceder cualquier posible evasión o ahorro de costos.

Suministros. Considerado un costo variable. Este EOR es también un objetivo favorito.

para evitar costos o ahorros.

Equipo. Considerado un costo variable. La clasificación EOR no

Proporcionar detalles específicos sobre lo que se está comprando.

MPACTO DE TIEMPO EN COSTES FIJOS

Los costos fijos reducen la flexibilidad dentro de los presupuestos porque los dólares fijos

no se puede usar como contribuyente para reducciones de presupuesto o como

fuente de financiamiento para pagar otras cuentas. Solo se pueden usar dólares variables

como pagadores de cuentas. Además del color del dinero o EOR, el tiempo también es un factor
para

considerar. El período de mayor flexibilidad dentro de un presupuesto es al comienzo

del año fiscal. Una vez que un dólar está obligado, se convierte en un costo fijo

porque ya no se puede usar por ningún otro motivo. Como costo variable

los dólares están obligados, se convierten en costo fijo. Con el tiempo, el costo fijo

parte del presupuesto crece en relación con la parte del costo variable hasta que,

al final del año, todo el presupuesto ha sido obligado y todos los dólares son
Ahora costo fijo. Debido a la flexibilidad reducida que ocurre con el

paso del tiempo, las reducciones presupuestarias se abordan mejor antes

que despues Con cada día que pasa durante el año de ejecución, hay

cada vez menos flexibilidad

¿ENTONCES, QUÉ SIGNIFICA ESTO?

Esta discusión supone que las reducciones presupuestarias en defensa van a

continuar en el futuro previsible. Para informar mejor al liderazgo de lo real

impacto de estas reducciones en organizaciones y operaciones, fijas y

Los componentes de costo variable deben determinarse y utilizarse en el análisis. Nosotros

También debe considerar el tiempo como un factor limitante adicional para la flexibilidad: cuanto
antes

mejor que después No incorporar conceptos fijos y variables en nuestro

pensar conducirá a evaluaciones incorrectas de la flexibilidad que realmente tenemos. los

El riesgo subyacente al supuesto de que todos los dólares son variables es que

La disminución puede no ser posible debido al costo fijo. Las restricciones a

la flexibilidad impuesta por el costo fijo puede llevar a la consecuencia no deseada

de ser forzado a disminuir el costo variable en programas que de lo contrario

no elegiría reducir y la misión resultante degradación o falla

CÁLCULO DE LA TASA EFECTIVA (E-RATE)

Las reducciones presupuestarias a menudo se expresan como una reducción porcentual utilizando

división: el monto de la reducción como el numerador dividido por el

presupuesto total como denominador. Este porcentaje es la tasa especificada.

Como se mencionó al comienzo de esta discusión, el supuesto subyacente

la tasa especificada es que todos los dólares son variables y podrían usarse como

contribuyentes por el monto del corte. El porcentaje más preciso que

refleja un impacto más cierto de la reducción, debe usar solo el costo variable

dólares en el denominador. No hay cambio en la cantidad de decremento en

El numerador. Se conoce la reducción porcentual utilizando solo costo variable

como la tasa efectiva o tasa electrónica. Si alguna parte de un presupuesto es de costo fijo, el
e-rate será mayor que la tasa especificada. La implicación de la tasa electrónica es

eso porque refleja con mayor precisión la capacidad de pagar la factura usando solo

costo variable, muestra con mayor precisión el verdadero impacto en la organización